企業(yè)規(guī)范稅收籌劃的策略和措施探討

韋 微

（山東樂拍商業(yè)有限公司，山東 聊城 252000）

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃旨在保證企業(yè)在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)安排經(jīng)營(yíng)、理財(cái)和投資等各項(xiàng)活動(dòng)，為企業(yè)相關(guān)活動(dòng)的開展提供更多的稅收優(yōu)惠政策，最大限度地降低企業(yè)稅負(fù)。許多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中會(huì)面臨較大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致其在行業(yè)發(fā)展中處于劣勢(shì)地位，難以達(dá)到預(yù)期的戰(zhàn)略目標(biāo)。在財(cái)務(wù)管理工作中開展稅收籌劃，能夠有效提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)的綜合建設(shè)水平，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得發(fā)展優(yōu)勢(shì)。

一、企業(yè)稅收籌劃的價(jià)值

從企業(yè)建設(shè)發(fā)展的需求來看，稅收籌劃的價(jià)值主要是減輕企業(yè)的納稅壓力，促使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展更加穩(wěn)定。當(dāng)前，企業(yè)受到內(nèi)外部環(huán)境等因素變化的影響，導(dǎo)致其生存壓力有所提升，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也十分激烈，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。以稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，能夠有效減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提高資金利用率。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，需要考慮多方面的問題，尤其是要提高相關(guān)人員的納稅意識(shí)，同時(shí)保證企業(yè)的高質(zhì)量經(jīng)營(yíng)管理。在稅收籌劃實(shí)施下，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)合理降稅，讓專業(yè)的財(cái)務(wù)人員根據(jù)國(guó)家稅收政策提高財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和目標(biāo)從財(cái)務(wù)管理的角度進(jìn)行稅收協(xié)調(diào)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和其他部門之間的緊密配合，從而提升企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量。我國(guó)各企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中都需要貫徹落實(shí)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策，而國(guó)家會(huì)從宏觀上適當(dāng)調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和市場(chǎng)行為，一個(gè)重要手段就是稅收政策不斷調(diào)整變化。財(cái)務(wù)人員在落實(shí)財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，通過合理的稅收籌劃了解具體的經(jīng)濟(jì)政策要點(diǎn)，在積極開展各項(xiàng)工作時(shí)，對(duì)當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形式進(jìn)行有效調(diào)整，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平。

二、企業(yè)稅收籌劃的基本方法

一是縮小計(jì)稅基礎(chǔ)。根據(jù)我國(guó)的課稅對(duì)象，可以將稅收種類分為所得稅、流轉(zhuǎn)稅、資源稅、行為稅和財(cái)產(chǎn)稅五種，開展稅收籌劃工作時(shí)要將所得稅作為核心，主要是由于其在計(jì)稅時(shí)操作空間相對(duì)其他四種形式來說更加廣闊，能夠有效降低操作難度，獲得顯著的效果。在財(cái)務(wù)管理當(dāng)中縮小計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，可以根據(jù)所得稅計(jì)算應(yīng)繳納額時(shí)的公式將抵免稅額和免稅額扣除，明確其中主要依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，在企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的過程中增加成本費(fèi)用，對(duì)其進(jìn)行分?jǐn)?，或者可以采取資產(chǎn)租賃等形式減少應(yīng)納所得稅，達(dá)到財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)目標(biāo)。

二是降低稅率。按照國(guó)家的稅收政策規(guī)定，稅率主要包括比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅三種，各地區(qū)在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的過程中，可以調(diào)整產(chǎn)品結(jié)合和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)杠桿進(jìn)行宏觀調(diào)控。企業(yè)在這種形勢(shì)下實(shí)施稅收籌劃，就能夠結(jié)合自身的實(shí)際情況選擇較低的稅率，從高納稅義務(wù)向低納稅義務(wù)轉(zhuǎn)變。這就要求企業(yè)明確優(yōu)惠政策內(nèi)容，依據(jù)適用自身發(fā)展的政策降低稅負(fù)，同時(shí)關(guān)注稅法的變動(dòng)情況，提高會(huì)計(jì)核算水平，避免產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三是遞延納稅。貨幣都具有一定的時(shí)間價(jià)值，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中可以針對(duì)貨幣進(jìn)行投資和再投資，在降低自身稅負(fù)時(shí)，就可以在政策允許的范圍內(nèi)延遲納稅發(fā)生時(shí)間，通過遞延納稅的方式獲得投資收益，進(jìn)而降低企業(yè)的籌資成本。相對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃形式來說，遞延納稅的風(fēng)險(xiǎn)較小，實(shí)踐操作也比較簡(jiǎn)便，因此，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況選擇相應(yīng)的稅收籌劃方式，為財(cái)務(wù)管理成效的優(yōu)化提供保障。

三、企業(yè)稅收籌劃存在的主要問題

（一）缺乏原則性

企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要嚴(yán)格按照國(guó)家的規(guī)定和要求予以落實(shí)，一旦在實(shí)踐操作中出現(xiàn)問題，就會(huì)給企業(yè)的綜合建設(shè)發(fā)展帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)。就目前的稅收籌劃工作形式來看，部分企業(yè)在這個(gè)方面缺乏原則性，沒有專業(yè)人員進(jìn)行指導(dǎo)，對(duì)于國(guó)家的稅收政策調(diào)整情況并不了解，導(dǎo)致稅收籌劃不能夠完全滿足企業(yè)發(fā)展要求，甚至?xí)霈F(xiàn)稅收籌劃手段不符合政策的情況，給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來負(fù)面影響。當(dāng)稅收籌劃缺乏原則性指導(dǎo)時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員很難對(duì)具體的工作內(nèi)容和形式進(jìn)行系統(tǒng)化管理，表現(xiàn)為企業(yè)稅收籌劃效率不高，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)出現(xiàn)逃稅漏稅的情況，不能滿足市場(chǎng)和國(guó)家的規(guī)范化要求。在這種情況下，企業(yè)負(fù)責(zé)人需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，不僅需要補(bǔ)齊稅款，還會(huì)在后期經(jīng)營(yíng)中給企業(yè)的聲譽(yù)造成影響，難以達(dá)到長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的預(yù)期戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）缺乏完備的制度和風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

科學(xué)、完整的機(jī)制可以讓企業(yè)在開展各項(xiàng)工作時(shí)達(dá)到更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求，減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中可能產(chǎn)生的問題。一些企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，缺乏完整的稅收籌劃制度。首先，企業(yè)在組織財(cái)務(wù)人員開展這項(xiàng)工作時(shí)，可能會(huì)將其與財(cái)務(wù)管理混為一談，實(shí)際上，這兩者之間還是存在一定的差異。稅收籌劃對(duì)于工作人員的專業(yè)性和工作形式的系統(tǒng)性、實(shí)務(wù)性都提出了較高的要求，在整體操作當(dāng)中比較復(fù)雜。但是，部分基層管理人員對(duì)于稅務(wù)工作的認(rèn)識(shí)程度不足，企業(yè)在設(shè)置不同的部門時(shí)會(huì)將財(cái)務(wù)管理工作和稅收籌劃工作相混合，因此，管理人員要開展多項(xiàng)工作，難以完全達(dá)到稅收籌劃工作的要求。其次，稅收籌劃本身具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)如果沒有針對(duì)這項(xiàng)工作的特點(diǎn)構(gòu)建完整的管理機(jī)制，很容易面臨稅務(wù)政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)等，不利于企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的正常運(yùn)行。

（三）執(zhí)行和落實(shí)不到位

要充分體現(xiàn)稅收籌劃的作用和價(jià)值，就需要嚴(yán)格落實(shí)每一項(xiàng)具體的工作內(nèi)容和形式，讓管理人員明確自身的工作職責(zé)，促使這項(xiàng)工作能夠作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理助力。雖然很多企業(yè)都將稅收籌劃作為一項(xiàng)非常重要的工作，但并沒有達(dá)到精細(xì)化管理的要求。工作人員在實(shí)踐操作當(dāng)中沒有明確掌握稅收籌劃范疇，盡管其具備較高的工作能力和水平，但部分企業(yè)沒有做好人員統(tǒng)籌，導(dǎo)致資源分配不合理，阻礙了稅收籌劃工作的有序開展。要想從根本上達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的目的，就需要企業(yè)將稅收籌劃?rùn)C(jī)制貫徹落實(shí)到各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。當(dāng)前，很多企業(yè)在這個(gè)方面都存在較多問題，尤其是會(huì)受到人為因素的影響，無法將相關(guān)的法律法規(guī)完全落實(shí)到位，影響稅收籌劃的實(shí)際效果。

四、企業(yè)規(guī)范稅收籌劃的策略和措施

（一）加強(qiáng)規(guī)范化管理

企業(yè)在落實(shí)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃工作時(shí)，應(yīng)該根據(jù)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)理論進(jìn)行詳細(xì)的分析，將其作為減少企業(yè)稅負(fù)的要點(diǎn)，促使企業(yè)各項(xiàng)管理工作更加規(guī)范、完善。根據(jù)目前的稅收籌劃工作形式來看，企業(yè)在規(guī)范稅務(wù)籌劃工作時(shí)，首先，需要完善管理制度，從提高財(cái)務(wù)管理水平方面加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃工作能力，改變流于形式的財(cái)務(wù)管理制度內(nèi)容，促使各種制度措施都能夠完全落到實(shí)處，提高整體執(zhí)行操作的嚴(yán)謹(jǐn)性。我國(guó)在建設(shè)發(fā)展的過程中，制定了相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定，企業(yè)在落實(shí)財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，就要優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)銷基本流程，做好應(yīng)收賬款和預(yù)算管理工作，體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理制度的剛性特征。其次，在管理財(cái)務(wù)憑證時(shí)，企業(yè)也需要讓相關(guān)工作人員完全按照規(guī)定予以落實(shí)，解決其中存在的發(fā)票管理松散等問題，整理好財(cái)務(wù)憑證資料，為后續(xù)各項(xiàng)工作的開展提供良好的基礎(chǔ)。在這個(gè)過程中，管理人員要將財(cái)務(wù)憑證重新編號(hào)歸檔，糾正其中存在的問題，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)際法律法規(guī)，避免稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查資料時(shí)出現(xiàn)資料不齊全的問題，否則會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（二）樹立科學(xué)的稅收籌劃理念

隨著新時(shí)期經(jīng)濟(jì)水平不斷提高，我國(guó)各個(gè)行業(yè)在建設(shè)發(fā)展當(dāng)中逐漸形成了全新的格局，一些管理理念也得到了更新。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃工作時(shí)，要明確傳統(tǒng)工作中的弊端，更新籌劃管理理念，為企業(yè)自身的持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)轉(zhuǎn)變個(gè)人規(guī)劃理念，不能單一地將稅收籌劃作為非法避稅的理由，因?yàn)檫@樣很容易給財(cái)務(wù)管理造成負(fù)面影響，導(dǎo)致這項(xiàng)工作不能夠獲得實(shí)質(zhì)性進(jìn)步。結(jié)合新時(shí)期的發(fā)展模式更新籌劃管理理念時(shí)，企業(yè)要對(duì)工作人員進(jìn)行集中式培訓(xùn)，尤其是財(cái)務(wù)主管應(yīng)樹立正確的稅收籌劃理念，在現(xiàn)行法律法規(guī)的支撐下優(yōu)化工作方法，滿足目前稅收籌劃工作的先進(jìn)性要求。一些企業(yè)在當(dāng)前的發(fā)展當(dāng)中亟須實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型，因而需要讓每一個(gè)部門的工作人員都明確目前的工作要點(diǎn)，尤其需要宣傳合理、合法的避稅觀念，使其可以在實(shí)踐工作中提供助力。

（三）加強(qiáng)稅收籌劃的針對(duì)性

稅收籌劃相當(dāng)于一項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)，絕大多數(shù)企業(yè)都已經(jīng)認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)工作在企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)中的重要性，面對(duì)實(shí)踐工作中存在的問題時(shí)，要結(jié)合具體的工作情況制定策略和方針，并且需要確定相關(guān)的工作方案，從而提高工作效率。稅收籌劃只是屬于財(cái)務(wù)管理的一部分，管理人員要保證稅收籌劃的獨(dú)立性，加強(qiáng)稅收籌劃的針對(duì)性。對(duì)此，企業(yè)不能采用傳統(tǒng)的稅收籌劃管理方案，而需要在提高財(cái)務(wù)管理工作水平和專業(yè)性的同時(shí)，培養(yǎng)工作人員的能力，以專業(yè)的人員素養(yǎng)作為基礎(chǔ)，站在專業(yè)化角度解決稅收籌劃中的問題。企業(yè)可以讓管理人員對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，讓其長(zhǎng)時(shí)間在工作當(dāng)中體現(xiàn)端正、積極的態(tài)度，加強(qiáng)稅收籌劃的科學(xué)性。在制定相關(guān)的工作方案時(shí)，也要結(jié)合自身的實(shí)際情況制定工作方案，在較大程度上滿足企業(yè)的發(fā)展需求。

（四）加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度

工作人員的能力和素質(zhì)會(huì)直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃成果，因此，這項(xiàng)工作需要由專業(yè)的人員提供支持，才能夠從根本上加強(qiáng)稅收籌劃實(shí)效性。企業(yè)要組織工作人員開展專項(xiàng)培訓(xùn)，使其關(guān)注自身工作能力和水平的提升，為稅收籌劃工作質(zhì)量的提升奠定基礎(chǔ)。管理人員要對(duì)基層工作人員和財(cái)務(wù)人員開展思想教育培訓(xùn)，讓其從工作能力和道德素養(yǎng)等多個(gè)方面樹立正確的稅收籌劃理念和思想，形成良好的工作態(tài)度，對(duì)每一項(xiàng)工作認(rèn)真、負(fù)責(zé)，規(guī)避個(gè)人原因造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了提高工作人員的實(shí)踐能力，還需要形成獨(dú)具特色的企業(yè)文化，在開展素質(zhì)教育培訓(xùn)的同時(shí)，加強(qiáng)與財(cái)務(wù)人員的情感交流，實(shí)施人文關(guān)懷，提高工作人員的歸屬感，讓其更加認(rèn)同企業(yè)的文化和發(fā)展形式。一些企業(yè)在建設(shè)發(fā)展的過程中受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響，使稅收籌劃工作變得十分復(fù)雜，工作流程也更加繁瑣。這就要求財(cái)務(wù)人員根據(jù)國(guó)家相關(guān)管理政策和法律法規(guī)的調(diào)整情況進(jìn)行深入分析，按照企業(yè)各項(xiàng)管理制度和規(guī)范開展相關(guān)的工作，進(jìn)而提高稅收籌劃工作水平。

（五）建立健全風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中比較常見，特別是在開展稅收籌劃工作時(shí)，企業(yè)不能夠過度追求利益最大化，否則很容易因擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況與預(yù)期目標(biāo)適得其反。企業(yè)在組織稅收籌劃工作時(shí)，要構(gòu)建符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，尤其需要重視事前防控，收集與稅收籌劃相關(guān)的信息數(shù)據(jù)，形成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫，讓財(cái)務(wù)人員做好數(shù)據(jù)分析工作，再制定可行性稅收籌劃策略。在開展事中風(fēng)險(xiǎn)防控工作時(shí)，管理人員要特別注意對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的控制，在必要情況下可以尋求稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的幫助，使其輔助企業(yè)合理避稅，選擇更適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理模式，減輕稅負(fù)。事后風(fēng)險(xiǎn)防控則需要以財(cái)務(wù)質(zhì)量審查、人員考核及籌劃最終結(jié)果評(píng)價(jià)作為要點(diǎn)，根據(jù)具體的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)施相應(yīng)的措施，及時(shí)解決其中的問題，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。

五、結(jié)語

科學(xué)、規(guī)范的稅收籌劃可以有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，以較低的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本獲得更高的經(jīng)濟(jì)收益，增大企業(yè)的市場(chǎng)份額。在實(shí)施稅收籌劃工作時(shí)，企業(yè)管理人員應(yīng)將稅收籌劃與財(cái)務(wù)目標(biāo)相結(jié)合，綜合考慮企業(yè)的實(shí)際情況，加強(qiáng)規(guī)范化管理，明確稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)規(guī)劃中的定位，借助稅收籌劃增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。