“放管服”背景下科研單位科研經(jīng)費管理實踐研究
——以Z 研究所為例

姚佳惠 張夢舒 魯 婷

（作者單位：農(nóng)業(yè)農(nóng)村部成都沼氣科學(xué)研究所）

科研單位作為開展科學(xué)研究的重要機構(gòu)，如何貫徹落實“放管服”改革精神，將科研人員從預(yù)算編制、財務(wù)報銷等大量非科研活動中解放出來，提升科研資金使用效益，是目前科研單位科研經(jīng)費管理的重中之重[1]。2016 年以來，Z 研究所科研經(jīng)費管理“放管服”的改革工作取得了一定的成績，但同時也存在一些急需改進的地方[2]。

一、Z 研究所科研經(jīng)費管理“放管服”改革工作主要亮點

（一）自主采購與集中結(jié)算相結(jié)合，進一步強化經(jīng)費保障

Z 研究所2016 年入駐線上商城采購平臺，采用科研部門自主線上采購科研耗材與財務(wù)部門統(tǒng)一集中結(jié)算報賬相結(jié)合的采購報銷模式，除急需或者商城沒有的試劑耗材以外，所有試劑耗材都要求在線上采購，每月發(fā)生的材料采購費由財務(wù)處專人負(fù)責(zé)收齊供應(yīng)商發(fā)票、逐筆核對采購訂單后統(tǒng)一轉(zhuǎn)賬匯款。此舉不僅防范了科研人員與耗材供應(yīng)商之間的利益輸送風(fēng)險，而且大大減少了科研人員財務(wù)報銷的工作量，有效地將科研人員從繁多的專用材料費用報銷中解放出來，集中精力投身到科學(xué)研究中。同時，Z 研究所財務(wù)處進一步優(yōu)化了線上采購商城與Z 研究所辦公自動化（Office Automation, OA）報銷系統(tǒng)的接口，科研人員在商城下單購買材料時可以選擇具體的科研項目，由項目負(fù)責(zé)人審批后將訂單直接推送至OA 報銷系統(tǒng)以便鎖定項目經(jīng)費預(yù)算，避免造成項目經(jīng)費超支[3]。Z 研究所6 年來一直堅持線上商城采購集中結(jié)算，為科研活動做好服務(wù)保障工作。

（二）不斷優(yōu)化審批流程，全面提升審批效率

“放管服”改革以來，Z 研究所逐步下放預(yù)算調(diào)劑審批權(quán)和經(jīng)費審批權(quán)限，根據(jù)科研項目實施進展和實際研究需要，在項目總預(yù)算不變的前提下，項目預(yù)算直接費科目之間的調(diào)劑由項目（課題）負(fù)責(zé)人審批[4]，單項預(yù)算科目調(diào)整超過10 萬元（含）小于20 萬元的由所在團隊首席審批，超過20 萬元（含）以上的需提交所長辦公會議審批，經(jīng)科研處和計財處審核后進行預(yù)算調(diào)整。項目預(yù)算調(diào)劑嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，相關(guān)調(diào)劑情況通過OA 系統(tǒng)在全所范圍內(nèi)進行公示。科研項目經(jīng)費開支采取分級審批模式，其中：5 萬元以下的經(jīng)費開支，由項目（課題）負(fù)責(zé)人審批，超過5 萬元（含）不到10 萬元的經(jīng)費開支由所在部門（團隊）主要負(fù)責(zé)人審批，超過10 萬元（含）不到20 萬元的經(jīng)費開支由所長審批，超過20 萬元（含）的經(jīng)費開支提交所長辦公會議審批。

（三）多元化創(chuàng)新工作方式，持續(xù)提升財務(wù)服務(wù)水平

為使科研人員既能從繁重的財務(wù)報銷中解脫出來，釋放科研活力，保證科研項目工作順利實施，又能規(guī)范科研經(jīng)費使用管理，提高經(jīng)費使用效益，保障經(jīng)費使用安全，Z 研究所創(chuàng)新多種服務(wù)方式，促進科研工作與財務(wù)管理有效銜接。一是2017 年制定《科研財務(wù)助理實施細(xì)則》，要求每個創(chuàng)新團隊?wèi)?yīng)有專門從事科研項目管理、科研經(jīng)費使用管理等工作的專職或兼職人員[5]；二是同年上線了集辦公、行政、財務(wù)報銷于一體的OA 系統(tǒng)和手機軟件，使項目審批人員無論何時何地均能實時辦公，審批效率大大提升，當(dāng)天即可報銷完畢。以上舉措在解決了科研人員財務(wù)報銷難題的同時，也促進了科研工作與財務(wù)管理的有效銜接。

二、Z 研究所科研經(jīng)費管理“放管服”改革中存在的問題

（一）“放管服”改革中“管”和“服”有時存在矛盾

近年來，Z 研究所每年都會接受上級主管部門組織的會計基礎(chǔ)工作或者科研經(jīng)費管理情況檢查，財務(wù)部門兼具管理監(jiān)督和為科研人員服務(wù)雙重職能，兩者本身存在矛盾點，因此，財務(wù)部門面臨“內(nèi)憂外患”[6]。由于一些科研人員專注科研，對當(dāng)前的財務(wù)制度和科研項目經(jīng)費開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)規(guī)定缺乏了解，過分強調(diào)“放”和“服”，忽視“管”，財務(wù)人員在嚴(yán)格依據(jù)當(dāng)前國家和研究所的報銷標(biāo)準(zhǔn)及要求審核報銷單據(jù)時，科研人員會認(rèn)為財務(wù)人員未落實“放管服”改革精神，墨守成規(guī)，不懂變通，不合乎情理，不愿接受相關(guān)經(jīng)費管理規(guī)定的約束。自“放管服”改革以來，財務(wù)部門從自身做起，不斷改進工作方式和服務(wù)態(tài)度，但由于雙重職能的制約，尤其是財務(wù)人員在行使監(jiān)督權(quán)力的過程中，難免會與科研人員產(chǎn)生摩擦。

（二）科研財務(wù)助理制度難以真正落地執(zhí)行

盡管Z 研究所早已將設(shè)置科研財務(wù)助理制度化，但科研財務(wù)助理制度在實際執(zhí)行過程中仍然存在一定的問題和困難。由于自身規(guī)模、經(jīng)費情況等方面存在差異，各個創(chuàng)新團隊會采取不同的方式處理團隊財務(wù)事務(wù)，科研財務(wù)助理可能由不同的人或不固定的人來擔(dān)任，如科研助理、項目聘用人員。有的創(chuàng)新團隊的財務(wù)助理只是名義上由科研人員兼任，還有的創(chuàng)新團隊兼職的科研財務(wù)助理只是徒有虛名，大多只是給團隊首席進行財務(wù)報銷[7]。出于用人成本、信息安全等因素的考慮，很多創(chuàng)新團隊的科研人員愿意自己承擔(dān)預(yù)算和報銷方面的事務(wù)。此外，編制外科研財務(wù)助理人員同工不同酬，一定程度上也影響了科研財務(wù)助理的穩(wěn)定性。

（三）科研經(jīng)費精細(xì)化管理背景下科研人員和財務(wù)部門壓力進一步增大

當(dāng)前財務(wù)工作逐步從簡單記賬過渡到財務(wù)管理及風(fēng)險預(yù)測，科研經(jīng)費管理是科研單位財務(wù)部門的工作重點。隨著科研課題項目類型、數(shù)量的增加和經(jīng)費規(guī)模的不斷增大，以及不同科研課題項目財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)存在差異，財務(wù)人員在掌握財務(wù)業(yè)務(wù)知識的同時還要熟悉各項經(jīng)費制度，要求科研人員和財務(wù)部門具有較高的配合度[8]。越來越精細(xì)化的財務(wù)管理和要求，使得科研人員需要額外花費大量時間，深陷在繁重的財務(wù)報銷工作中。

（四）預(yù)算編制合理性有待提高

通常在項目申報時，科研人員往往是將項目預(yù)算編制表報送財務(wù)人員進行項目申報，上級單位審核預(yù)算經(jīng)費時，與財務(wù)人員溝通可能存在信息不對稱的情況，導(dǎo)致預(yù)算編制合理性有待提高[9]。科研項目執(zhí)行具有不確定性，預(yù)算編制與實際情況會有不符，在項目驗收時，便存在調(diào)劑預(yù)算的情況，導(dǎo)致經(jīng)費管理存在一定風(fēng)險?？蒲腥藛T應(yīng)提高全面預(yù)算管理意識，預(yù)算管理不僅是財務(wù)部門的事，財務(wù)與科研人員相互溝通才能更好地做好預(yù)算管理。

三、Z 研究所科研經(jīng)費管理改革的建議

（一）充分落實“放管服”改革精神，進一步提高預(yù)算編制與調(diào)劑的自主性

32 號文進一步簡化預(yù)算編制、下放預(yù)算調(diào)劑權(quán)。精簡合并預(yù)算編制科目，按設(shè)備費、業(yè)務(wù)費、勞務(wù)費三大類編制直接費用預(yù)算。在預(yù)算總額不變的情況下，項目承擔(dān)單位可以自行審批需調(diào)劑的預(yù)算支出科目和金額。雖然當(dāng)前項目申報還未完全落實三大類費用編制，但是一旦落實，Z 研究所也應(yīng)根據(jù)32 號文修訂現(xiàn)有預(yù)算編制與調(diào)劑規(guī)定，簡化預(yù)算編制和調(diào)劑流程，進一步釋放科研人員的經(jīng)費自主性。

（二）不斷加大培訓(xùn)宣講力度，引導(dǎo)科研人員樹立正確的科研經(jīng)費觀念

Z 研究所應(yīng)當(dāng)每年組織全所新進職工和科研財務(wù)助理學(xué)習(xí)財務(wù)報銷相關(guān)知識。每年對經(jīng)費報銷等相關(guān)政策進行梳理，適時更新財務(wù)報銷手冊，并及時發(fā)放給相關(guān)人員。同時，做好當(dāng)前政策的宣講工作，講清楚政策的紅線和底線，引導(dǎo)新入職的科研人員一開始便樹立正確的經(jīng)費觀念，牢記科研經(jīng)費的使用堅決不能觸碰紅線、底線，科研人員和財務(wù)人員應(yīng)加強溝通、相互理解，財務(wù)部門在做好服務(wù)科研的同時也應(yīng)做好風(fēng)險把控[10]，嚴(yán)禁不合理支出，對科研人員耐心講解相關(guān)財務(wù)制度，避免造成難以挽回的損失。Z 研究所可以采取多種方式持續(xù)推動32 號文等制度的宣貫工作，如組織常規(guī)的線下講座或者視頻線上講座，開展科研經(jīng)費管理和使用的知識競賽或問答等活動，不局限于地點和場所，進一步增強科研人員的參與積極性[11]。

（三）持續(xù)強化科研財務(wù)助理隊伍建設(shè)，全面提升隊伍的穩(wěn)定性與專業(yè)性

32 號文要求，科研單位應(yīng)有專業(yè)的相對固定的科研財務(wù)助理，科研財務(wù)助理可以為科研人員提供專業(yè)的財務(wù)相關(guān)服務(wù)，讓科研人員專心做科研?？蒲胸攧?wù)助理應(yīng)確保涵蓋每個科研項目，也可多個項目配備一個科研財務(wù)助理。雖然當(dāng)前大部分科研院所均有科研財務(wù)助理，但為了科研項目長期高效運行，還需提高科研財務(wù)助理隊伍的穩(wěn)定性[12]。人事部門應(yīng)建立完善的科研財務(wù)助理的薪酬制度和職稱評審?fù)ǖ?，進一步提升科研財務(wù)助理的工作積極性[13]。當(dāng)政策有更新時財務(wù)部門應(yīng)及時傳達(dá)給科研財務(wù)助理，定期對科研財務(wù)助理進行財務(wù)培訓(xùn)，同時還可以建立QQ 群、微信群，做到及時有效的溝通[14]。科研管理部門也應(yīng)加強對科研財務(wù)助理的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，讓其能夠為科研人員提供專業(yè)的服務(wù)。

（四）進一步提高管理部門工作效率，加強多部門協(xié)同管理

為了Z 研究所長久發(fā)展需要，更好地服務(wù)科研團隊，應(yīng)該加強管理隊伍建設(shè)，培養(yǎng)一支熟悉科研業(yè)務(wù)規(guī)律、具有現(xiàn)代管理理念、敢于擔(dān)當(dāng)、甘于奉獻(xiàn)的管理人才隊伍[15]。雖然引入OA 行政辦公系統(tǒng)大大便利了科研人員，但與此同時還應(yīng)要求職能管理部門的工作人員進一步提升OA辦公效率，在保證工作質(zhì)量的同時加快OA 處理速度。當(dāng)有科研人員咨詢科研經(jīng)費等相關(guān)問題時，相關(guān)財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)詳細(xì)解讀報銷標(biāo)準(zhǔn)和要求，盡量做到讓報賬人只跑一次，提高報賬效率。Z 研究所辦公室、人事處、科研處、財務(wù)處、成果轉(zhuǎn)化服務(wù)中心等多部門應(yīng)協(xié)同服務(wù)，明確各管理部門在政策執(zhí)行過程中應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)和工作，同時在政策制定、制度落實等方面加強溝通，及時解決問題，提前做好科研經(jīng)費風(fēng)險防控工作[16]。此外，應(yīng)將科研人員對管理部門的服務(wù)評價結(jié)果作為一項重要指標(biāo)納入年度績效考核中，進一步強化服務(wù)評價結(jié)果的應(yīng)用[17]。

四、結(jié)語

科研院所如何落實32 號文相關(guān)要求、進一步改進現(xiàn)有相關(guān)制度，是目前“放管服”工作的重點。本文梳理了“放管服”改革以來Z 研究所的一系列舉措，同時指出其執(zhí)行中的不足并提出改進措施，希望科研院所能以Z 研究所的經(jīng)驗為參考，提高科研單位財務(wù)能力和服務(wù)水平，切實保障科研單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的有效運行和財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。