財政部門內(nèi)部控制優(yōu)化的路徑

劉靜楠 濟寧經(jīng)濟開發(fā)區(qū)財政局

引言

財政是國家治理的根基，同時也是國家發(fā)展的重要支柱，財政部門作為財政管理的機關(guān)，其內(nèi)部控制管理情況對于財政中各種風險的管理與預防，財政服務執(zhí)行流程的規(guī)范以及財政資金使用效率的提高、財政業(yè)務的公正公開等都具有非常重要的價值。但從很多財政部門內(nèi)部控制的實踐來看，在思想、制度以及發(fā)展速度等方面都存在著不夠成熟的問題，預算管理、紀律建設(shè)以及資金分配等方面也具有不合理和不科學的現(xiàn)象。為更好地推動內(nèi)部控制管理工作的開展，對于財政部門來說，應該重視從組織架構(gòu)、文化建設(shè)、風險評估、制度體系以及績效考核等方面進行不斷的優(yōu)化和調(diào)整。

一、優(yōu)化內(nèi)控組織架構(gòu)，明確責任劃分

結(jié)合當前很多財政部門所存在的制約機制不健全的問題，本研究認為優(yōu)化內(nèi)部控制的組織架構(gòu)，明確責任劃分是促進其內(nèi)部控制管理工作不斷完善的重要手段。一方面，作為監(jiān)督部門的工作人員，要和決策者相脫離，或是聘請研究所和高校中的財政方面的專家，組建財務工作監(jiān)督和評價小組，避免決策者兼任監(jiān)督人員而產(chǎn)生權(quán)力濫用的問題。另一方面，要真正地把職責落實到具體的個體。通過完善黨組會議表決機制，全程記錄會議過程等，為后續(xù)責任追查提供相應的依據(jù)，并通過共同責任的弱化，來增強領(lǐng)導個人的決策風險，進而讓以往會議中所存在的權(quán)力濫用或怠于行使等問題得以規(guī)避，讓懶政或徇私舞弊的行為得以減少。

首先，考慮到一個領(lǐng)導管理下流程的相互制約問題，在內(nèi)部控制組織架構(gòu)具體實施中，應遵循崗位互斥的原則，為分管領(lǐng)導重新劃分所負責的業(yè)務科室，同時確保：假如是重要的業(yè)務流程，必須采用多個分管領(lǐng)導審批的運轉(zhuǎn)方式；假如是重大或特殊的事項，則應該通過局黨組會議討論后才可以開展。

其次，內(nèi)部欺詐和錯報不單單是流程本身的原因，更在于流程運轉(zhuǎn)所指向的相關(guān)人員，所以要更好地優(yōu)化內(nèi)控組織架構(gòu)，就必須做好對關(guān)鍵和重要崗位人員的管控。為此，要在兼顧難以有效地“無死角”監(jiān)控所有類型繁多活動的基礎(chǔ)上，做好采購、預算以及資產(chǎn)管理等關(guān)鍵節(jié)點和崗位的控制管理工作。一方面，要通過制定對這些關(guān)鍵崗位的制作責任范圍及權(quán)限進行明確規(guī)定，避免有人對責任進行推諉或權(quán)力濫用。另一方面，要嚴格管控好重要崗位工作人員的調(diào)動、晉升和招聘工作，對能力較強的優(yōu)秀人才進行招募，并做好對其的教育和培養(yǎng)工作，從而促進重點和關(guān)鍵崗位工作質(zhì)量和效率的提高。

最后，要做好內(nèi)部控制工作人員輪崗工作。輪崗是內(nèi)部控制保守管理的重要方式，一方面應該對輪崗制度相關(guān)要求進行嚴格遵守，保證工作人員的在職時間不能超出最高的年限。為有效貫徹落實相關(guān)要求，可成立輪崗記錄小組，梳理和統(tǒng)計全部崗位的輪崗情況，并對輪崗的落實情況進行定期核實。另一方面，財政內(nèi)部要針對定期輪崗中所存在的工作效率不高和成本等問題進行分析，并分析和梳理出每個崗位的職責及工作內(nèi)容，按照難度把輪崗的工作崗位進行分類，針對難度和層次不同的崗位，其規(guī)定的期限可以存在不同。[1]

二、加強文化建設(shè)，筑牢內(nèi)控思想

隨著財政體制改革的越發(fā)深入，內(nèi)控體系也應該相應地進行調(diào)整，而構(gòu)建聯(lián)通內(nèi)外、上下聯(lián)動、橫向聯(lián)合的循環(huán)發(fā)展模式。為此，對于財政部門來說，要和上級保持一致的步調(diào)，就要解決其內(nèi)部控制當中所存在的各種不同步、不協(xié)調(diào)問題，使所有人都充分意識到自身在內(nèi)部控制管理當中的重要價值，認識到每個人在業(yè)務控制以及權(quán)力運行中都是不可或缺的重要構(gòu)成。依靠內(nèi)控思想串聯(lián)現(xiàn)有資源，將內(nèi)控作為工作開展的牽引力，將內(nèi)控元素和思想融入到工作中，有利于推動各項工作的有序開展。為此，財政部門應該加強文化建設(shè)，增強全員工作人員的參與和內(nèi)控意識，促進其主人翁精神和責任感的提高，有效調(diào)動其工作的自主與積極性。[2]

首先，各財政部門應該加強文化建設(shè)，通過邀請有關(guān)領(lǐng)域的專家學者或兄弟單位中的優(yōu)秀典型，到本單位開展互動分享和講座的方式，激發(fā)工作人員的積極性。同時，還可以采用競賽、演講以及定期培訓等多樣化的活動，調(diào)動工作人員參與的積極性，并把有關(guān)文化及理論學習的成果和績效考核進行掛鉤，讓工作人員產(chǎn)生適當?shù)膲毫Γ瑥亩饾u適應這種氛圍。

其次，為確保下級財政部門可以和上級財政部門的節(jié)奏相一致，還要重視本單位干部隊伍的優(yōu)化和建設(shè)。一方面，重視強化人員招聘工作。要結(jié)合財政工作的相關(guān)需要，對部門的財務干部和預算人員進行合理配置。例如，針對投資評審和政府采購等管理人員，應該配置綜合素質(zhì)良好、專業(yè)素質(zhì)較強，且經(jīng)驗豐富的人員，并公開從社會中進行招聘，這樣可以讓財政管理的崗位更好地與新形勢下的相關(guān)要求相適應。針對預算部門中的有關(guān)干部和財務人員，要嚴格遵循法律相關(guān)要求對有關(guān)資質(zhì)進行考察，持證上崗，同時還要對其工作實踐能力及繼續(xù)教育情況給予持續(xù)性的關(guān)注，提高入職的標準。另一方面，要強化在職教育培訓工作。要關(guān)注財務部門領(lǐng)導、工作人員心理健康、思想素質(zhì)以及工作技能的教育和培訓，特別是要結(jié)合《會計法》《預算法》等相關(guān)法律法規(guī)中關(guān)于內(nèi)控方面的變化情況進行重點培訓，由此促進相關(guān)干部及工作人員政策業(yè)務素質(zhì)和內(nèi)控意識的增強。[3]

三、規(guī)范風險評估，強化流程控制

在內(nèi)控工作當中，財政部門的主要工作都體現(xiàn)在設(shè)計與執(zhí)行內(nèi)控活動方面，對于事前的風險評估工作則較為忽視，這就導致一旦需要開展風險評估，就會讓工作量短期內(nèi)增加，從而給工作人員帶來較大壓力。所以，只有讓財政工作人員在日常工作中意識到風險評估的重要性，才能正確認知風險評估，而不是把風險評估當作“累贅”和負擔，才可以確保日常工作中所存在的風險降低，確保后續(xù)工作沿著正確方向推進。只有正確認知風險評估，才會更好地推動財政部門的正常運行，減少其自身存在的職務風險。

首先，風險意識的樹立是組織文化建設(shè)的范疇，所以可以采用培訓、講座以及和績效掛鉤等多樣化的方法，督促工作人員自覺學習，使其內(nèi)心可以對風險意識引起重視。對于財政部門來說，要重視對財政管理所有工作人員的意識強化，利用定期培訓、階段性報告以及公告等方式，使工作人員可以對風險有所了解，并自覺提出解決的辦法。對于有效降低風險的工作人員，還可以從正向上給予相應的激勵，從而更好地調(diào)動其他人員的積極性。

其次，因為財政部門工作人員在經(jīng)驗背景以及年齡方面都存在差異，在處理事情的方法及思維上都具有一定的不同，這就要求財務部門必須重視風險評估指導文件的編寫，使所有人員在處理風險評估時，可以依據(jù)指導文件中的要求行事，讓風險評估行為得以規(guī)范。具體而言，應該結(jié)合預算編制和執(zhí)行中存在的風險、政策制定中存在的風險、機關(guān)運轉(zhuǎn)和公共關(guān)系處理中存在的風險，以及崗位利益沖突間所存在的風險等方面都相應地制定管控的方法，并對風險評估的方法分門別類地進行區(qū)分，由此有效降低公權(quán)濫用、資金使用率不高、資源配置不合理等方面所存在的風險。[4]

四、優(yōu)化內(nèi)控體系，嚴格落實執(zhí)行

內(nèi)控工作沒有終點，而是一項需持續(xù)建設(shè)與改進的系統(tǒng)性工程和管理系統(tǒng)。隨著國家政策的改變、財政業(yè)務的改革以及經(jīng)濟發(fā)展和科技進步等，內(nèi)控制度建設(shè)也應該相應地進行改變，由此和各種變化相適應。為此，對于財政部門來說，首先，應該對自身的內(nèi)控運行狀況進行持續(xù)的評估和不斷反思，看所制定的制度是否符合政策要求，是否具有不合理現(xiàn)象，工作人員是否對制度進行了有效執(zhí)行等。

其次，對于財政部門而言，不但要持續(xù)改進內(nèi)控相關(guān)制度，還應該確保執(zhí)行力的持續(xù)落實，通過信息管理系統(tǒng)的應用，確保執(zhí)行力可以達到事半功倍的成效。一方面，由于內(nèi)部控制擁有較為煩瑣的流程，且所有的過程都需留痕，采用內(nèi)控信息系統(tǒng)能夠更為方便地將“痕跡”保留，不容易出現(xiàn)爭議或丟失的問題。另一方面，應用信息技術(shù)能夠便于對內(nèi)控進展情況進行追蹤，督促后面環(huán)節(jié)工作人員依照流程進行及時的處理，進而更好地開展內(nèi)控活動。需要注意的是，對于系統(tǒng)當中內(nèi)控制度在制定格式或是程序化的相關(guān)要求，應盡量進行細化，同時在工作當中對其進行不斷的優(yōu)化和完善，確保工作人員工作開展時擁有較好的自由發(fā)揮空間，確保工作開展的公平公正和統(tǒng)一。

最后，財政部門還應該重視強化內(nèi)部控制的服務效能，通過對資金、技術(shù)、勞動力以及資源等方面的不斷優(yōu)化，有效降低社會主要矛盾的出現(xiàn)。為此，一方面，應該強化財政相關(guān)工作人員的政治思想教育，使工作人員對自身的角色進行認同和理解，明確廣大民眾服務的職責，從而自覺地對自己的行為進行約束。另一方面，相關(guān)部門應該通過充分調(diào)查和科學論證，對實用高效的工作標準及流程進行總結(jié)，并構(gòu)建相配套的職責落實及良好的考核制度，通過獎懲制度對工作人員的積極性進行調(diào)動，提高政府辦公效率。[5]

五、強化績效考核，完善激勵機制

結(jié)合當前財政部門內(nèi)部控制管理工作中所存在的工作人員積極性不足等方面的問題，要有效推進內(nèi)控管理工作的開展，還應該重視強化績效考核，完善激勵機制，由此來確保工作開展的公正與客觀性。為此，首先，財政部門在對考核目標進行制定時，應該從總體和大方向上進行把握，對過程當中的重要環(huán)節(jié)進行規(guī)范。有些流程控制、動態(tài)監(jiān)督以及考核評價和風險評估等工作可適當?shù)匕褭?quán)力下放，這樣執(zhí)行效率會更高些。通過對下級財政部門主觀能動性的充分調(diào)動，能夠更好地優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、不斷完善內(nèi)控系統(tǒng)和相關(guān)程序，從而提高內(nèi)控效果。[6]

其次，財政部門應該對激勵機制進行重點補充，并相應地制定有關(guān)制度文件，同時組織相關(guān)人員開展學習，由此對財政工作人員的自覺性和積極性進行調(diào)動，使其可以樹立正確的價值觀，由此保證工作開展的高效性與合規(guī)性，促進財政工作有序開展。此外，還應該對獎懲行為和業(yè)務范圍進行擴充，全面、細致地進行描述，并從典型案例中對違法違紀所存在的高發(fā)區(qū)域和問題進行梳理。

最后，要強化對績效考核的后續(xù)跟蹤，結(jié)合所存在的問題加以不斷改進，特別是針對預算執(zhí)行活動而作出的考核，更要進行持續(xù)和及時的跟蹤，一旦發(fā)現(xiàn)進展實際狀況與預期的績效狀況相脫離，應該對此項目進行相應的調(diào)整，甚至暫停。而對于考核的結(jié)果，還應及時錄入財政信息系統(tǒng)當中，并做好相應的分類和索引，便于查詢。[7]

六、推進財政信息建設(shè)，加大信息公開的力度

互聯(lián)網(wǎng)時代，隨著云財務和大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)，財政部門要更好地優(yōu)化內(nèi)部控制管理工作，還應該重視整合財政信息系統(tǒng)，推動財政信息一體化建設(shè)，保證各業(yè)務模塊間可以實現(xiàn)信息共享和有序銜接，進而通過設(shè)計和開發(fā)內(nèi)控管理信息系統(tǒng)，有效整合內(nèi)控和財政業(yè)務間的需求，精準找到切入點，并把相關(guān)的內(nèi)控流程、操作規(guī)范及有關(guān)舉措等都納入信息系統(tǒng)當中，通過內(nèi)部控制的常態(tài)化與程序化，促進風險防控能力與管理水平的有效提高。為此，一方面，財政部門要遵循數(shù)據(jù)為先的思想。通過對各種數(shù)據(jù)資料的收集、后期挖掘和分析，為各級部門間的合作和決策提供相應的數(shù)據(jù)支撐，防止產(chǎn)生“數(shù)據(jù)孤島”。另一方面，要對數(shù)據(jù)信息云平臺的基礎(chǔ)功能以及同共享功能加以充分發(fā)揮。不但要對數(shù)據(jù)進行科學的管理、使用和存儲，還應該實時對財政大數(shù)據(jù)進行查詢、計算以及信息共享，從而推動財政部門中各處室間、支出和預算單位間以及上下級部門間的數(shù)據(jù)共享及深度融合，確保財政的數(shù)據(jù)流、資金流以及業(yè)務流的同步和統(tǒng)一。[8]

結(jié)語

總之，財政部門應該充分意識到內(nèi)部控制管理工作的重要性，并結(jié)合當前內(nèi)部控制工作中存在的問題，重視優(yōu)化內(nèi)控組織架構(gòu)，明確責任劃分；加強文化建設(shè)，筑牢內(nèi)控思想；規(guī)范風險評估，強化流程控制；優(yōu)化內(nèi)控體系，嚴格落實執(zhí)行；強化績效考核，完善激勵機制等，從而促進財政部門內(nèi)部控制得以不斷優(yōu)化，促進內(nèi)控管理工作開展的效率和質(zhì)量的提升。