高校財務(wù)管理信息化建設(shè)理論與應(yīng)用研究

王家明

摘 要：黨的二十大報告從戰(zhàn)略和全局的高度，明確了進一步健全現(xiàn)代預(yù)算制度，財政部及時部署了與之相關(guān)的各項任務(wù)。為深入貫徹黨的二十大報告精神，高校須堅持高質(zhì)量發(fā)展財務(wù)管理信息化建設(shè)理論和應(yīng)用，將各項任務(wù)措施融入財務(wù)管理信息化建設(shè)中，精準(zhǔn)有效落實政策，全面提升財務(wù)管理現(xiàn)代化水平，深化預(yù)算績效管理，加強財務(wù)管理重點環(huán)節(jié)，推進組裝式財務(wù)、數(shù)字員工等應(yīng)用到工作中，促進資金規(guī)范安全高效使用，保障學(xué)?？蒲?、人才培養(yǎng)資金需求，深入實施科教興國戰(zhàn)略、人才強國戰(zhàn)略、創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略。

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校 財務(wù)管理 信息系統(tǒng) 理論應(yīng)用

中圖分類號：F233

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）07-078-03

習(xí)近平總書記強調(diào)，高質(zhì)量發(fā)展是“十四五”乃至更長時期我國經(jīng)濟社會發(fā)展的主題，關(guān)系我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)全局。為深入貫徹黨的二十大報告精神，財政部明確提出各單位要健全現(xiàn)代預(yù)算制度，要按照高質(zhì)量發(fā)展的要求，運用先進的理念方法深化改革創(chuàng)新，著力構(gòu)建涵蓋預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督和基礎(chǔ)支撐等科學(xué)規(guī)范的現(xiàn)代預(yù)算制度，促進財政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化、財政政策效能提升。所以，高校財務(wù)管理信息化建設(shè)理論與應(yīng)用應(yīng)該與建設(shè)中國式現(xiàn)代化、構(gòu)建和完善中國特色國家治理體系、加快建立現(xiàn)代財政制度、健全全面預(yù)算管理體制、建立內(nèi)部控制規(guī)范等改革政策吻合。

一、高校財務(wù)管理信息化建設(shè)與應(yīng)用的必要性和重要性

（一）高校財務(wù)管理信息化的內(nèi)涵

高校財務(wù)管理信息化是為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，為高校財務(wù)決策提供有效的支持，在教育資源配置、使用中，通過整合計算機硬件、軟件系統(tǒng)、通信網(wǎng)絡(luò)、財務(wù)管理業(yè)務(wù)，重構(gòu)、再造財務(wù)活動流程，將每項業(yè)務(wù)的工作環(huán)節(jié)、流程等嵌入信息系統(tǒng)，在線運行，盡可能用系統(tǒng)替代人力，主動進行經(jīng)濟活動事前、事中、事后全過程智能控制，提升財務(wù)管控效能。

（二）高校財務(wù)管理信息化建設(shè)與應(yīng)用優(yōu)化的時與勢

持續(xù)優(yōu)化高校財務(wù)管理信息化建設(shè)與應(yīng)用是建立現(xiàn)代財政制度，健全現(xiàn)代預(yù)算制度，提高治理能力、治理效能的必然要求，2000年以來國家改革任務(wù)和政策要求各單位信息化建設(shè)須涵蓋以下功能。

1.貫徹落實《預(yù)算法》《預(yù)算法實施條例》實施全口徑預(yù)算，使用作業(yè)成本法，建立項目庫，建立基本支出和項目支出標(biāo)準(zhǔn)定額預(yù)算編審體系，項目預(yù)算細化到末級經(jīng)濟科目。

2.構(gòu)建現(xiàn)代財政制度要求高校財務(wù)管理信息化須能整合2000年開始至今包括以部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購、非稅收入管理、政府收支分類、國有資產(chǎn)管理、管理會計工具使用和推廣、內(nèi)部控制體系建設(shè)、政府會計改革、指標(biāo)核算管理辦法、成本核算改革、預(yù)算績效管理等為主要內(nèi)容的財政制度改革新措施。保證符合近年來財政推進科學(xué)化、精細化管理，在強化基礎(chǔ)管理工作，細化預(yù)算編制、加強預(yù)算執(zhí)行、統(tǒng)籌使用結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金、推進績效考評、加強財務(wù)監(jiān)督等方面提出的高質(zhì)量發(fā)展要求。

3.推進內(nèi)部控制體系和風(fēng)險防控建設(shè)的《財政部行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號），《中共中央關(guān)于全面推進依法治國若干重大問題的決定》（黨的十八屆四中全會2015.10.22），《財政部關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會〔2015〕24號）要求，以強化權(quán)力制約，防止權(quán)力濫用為指導(dǎo)思想，以建成我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系為總體目標(biāo)，健全內(nèi)部控制體系，強化內(nèi)部流程控制；加強內(nèi)部權(quán)力制衡，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行；建立內(nèi)控報告制度，促進內(nèi)控信息公開。構(gòu)建過程中須遵循以下原則：一是全面性原則，強調(diào)系統(tǒng)性，要求全過程、全方位、全員控制；二是重要性原則，要求重點關(guān)注關(guān)鍵控制點以及關(guān)鍵崗位，如預(yù)算管理、財務(wù)管理、基本建設(shè)、資產(chǎn)管理等；三是制衡性原則，主要包括部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等，要求相互制約、相互監(jiān)督；四是適應(yīng)性原則，要求內(nèi)部控制應(yīng)與單位規(guī)模、工作性質(zhì)、風(fēng)險水平等相適應(yīng)。

4.推進管理會計方法工具要求通過全面預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進度，幫助控制收支，預(yù)測現(xiàn)金流量與效果。從過程的角度實現(xiàn)管理會計四大職能，即：未來規(guī)劃（戰(zhàn)略視野）、理性決策（資源配置）、運營效率（執(zhí)行控制）、結(jié)果評價（績效管理）。重點用于分配單位人財物，實現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)。管理會計工具把單位所有關(guān)鍵問題融合成一個體系，主要包括：內(nèi)部控制設(shè)計、全面預(yù)算管理、價值鏈會計、精益管理、成本控制、ERP系統(tǒng)建立和優(yōu)化、共享服務(wù)中心等。

二、高校財務(wù)管理信息化建設(shè)與應(yīng)用成效及存在的問題

20世紀(jì)80年代以來，中國高校財務(wù)管理信息化的建設(shè)與應(yīng)用經(jīng)歷了三個階段，分別是：單一會計電算化、在局域網(wǎng)下運用統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件、高校財務(wù)管理流程一體化。

（一）建設(shè)與應(yīng)用成效

目前，高校財務(wù)管理信息系統(tǒng)已基本實現(xiàn)全面預(yù)算、分層級預(yù)算及項目預(yù)算管理，高校財務(wù)管理信息化框架基本能滿足政府改革、高校管理的要求，一般具備的模塊和功能主要有：系統(tǒng)管理，預(yù)算編制、審核、下達、調(diào)劑、控制、執(zhí)行、監(jiān)督、報表、查詢、支付，人員和薪酬管理，學(xué)生及獎助學(xué)金管理，與銀行互通、與財政互連，財務(wù)管理信息系統(tǒng)與學(xué)生、教務(wù)、資產(chǎn)、人事、后勤、宿舍等系統(tǒng)共享數(shù)據(jù)。較傳統(tǒng)手工管理、簡單的會計電算化，實現(xiàn)了跨越式發(fā)展。

1.會計事務(wù)處理模塊。減化、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，盡可能共享已有數(shù)據(jù)，采取以預(yù)算結(jié)果為起點，減少網(wǎng)絡(luò)報銷單填寫等傳統(tǒng)手工操作環(huán)節(jié)，保證數(shù)據(jù)一致、準(zhǔn)確，讓數(shù)據(jù)多跑路，簽批由系統(tǒng)自動判斷推送、支持網(wǎng)上（含手機）簽批，每筆業(yè)務(wù)只跑柜臺一次，壓縮單筆業(yè)務(wù)柜臺辦理時間，完全網(wǎng)絡(luò)支付、批量發(fā)放。

2.財務(wù)管理模塊。對財務(wù)管理活動中機械重復(fù)的業(yè)務(wù)自動或半自動處理，實現(xiàn)業(yè)務(wù)事前、事中、事后全過程主動控制。

3.財務(wù)決策支持模塊。對比預(yù)設(shè)條件判斷，輔助性分析、處理事前未預(yù)測或隨機出現(xiàn)的新問題、預(yù)測各種可能出現(xiàn)的結(jié)果及未來的趨勢等。

除預(yù)設(shè)固定報表外，支持所有字段供選擇，自由組合定義所需表格的自定義查詢功能。

4.預(yù)算管理模塊。（1）大部分高校財務(wù)管理信息系統(tǒng)可以將年度下達的預(yù)算結(jié)果作為執(zhí)行的起點，對預(yù)算執(zhí)行進行到每個項目的額度控制；（2）少部分高?？梢宰龅皆诰€填報、審批、分析和處理預(yù)算編報事項，并形成預(yù)算報告；（3）更少的高校已經(jīng)實現(xiàn)以上1+2數(shù)據(jù)共庫，完成了預(yù)算申請、審核、下達、執(zhí)行、報告、分析等全流程數(shù)據(jù)共用一個數(shù)據(jù)庫，即財務(wù)管理信息系統(tǒng)已經(jīng)向前延伸到預(yù)算編審，實現(xiàn)精準(zhǔn)綜合統(tǒng)計查詢每個項目預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行的所有細節(jié)，預(yù)算一經(jīng)下達，人工基本不用介入。

5.多信息系統(tǒng)共享互連。使財務(wù)與其他部門間數(shù)據(jù)自動流通，并在財務(wù)管理的計劃、組織、控制、分析、預(yù)測、決策等階段發(fā)揮輔助作用。

（二）建設(shè)和應(yīng)用中存在的問題

對照建設(shè)和應(yīng)用的理論基礎(chǔ)、政策及任務(wù)，目前各高校財務(wù)管理信息化建設(shè)與應(yīng)用中仍普遍存在不完全滿足公共財政制度改革和現(xiàn)代國家治理要求的問題。

1.預(yù)算管理和控制方式不夠科學(xué)。如：預(yù)算約束力不夠，財政收支結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化，事前不能保證按實施《預(yù)算法》及《條例》要求做到明確細化到具體支出科目，難以事前保障諸如本科教學(xué)條件評估中“教育經(jīng)費持續(xù)增長”等指標(biāo)；經(jīng)費支出預(yù)算與執(zhí)行不符等。

2.預(yù)算執(zhí)行率低。集中體現(xiàn)在財政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金規(guī)模較大，預(yù)算資金使用績效不高等方面。

3.財務(wù)風(fēng)險大。體現(xiàn)在預(yù)算透明度不夠，財經(jīng)紀(jì)律有待加強，財務(wù)監(jiān)管滯后等?，F(xiàn)行財經(jīng)法規(guī)、會計審核要點、財務(wù)控制流程、黨紀(jì)黨規(guī)等具體控制點未能完全嵌入信息系統(tǒng)主動實施控制。

4.會計核算不夠科學(xué)。部分手工操作數(shù)據(jù)錯誤、缺失或處理滯后，人員能力、業(yè)務(wù)素質(zhì)不一等。

三、高校財務(wù)管理信息化建設(shè)與應(yīng)用優(yōu)化措施

（一）進一步優(yōu)化的思路和任務(wù)

以全面預(yù)算管理、零基預(yù)算管理、項目預(yù)算管理、管理會計理論、信息不對稱理論、業(yè)務(wù)流程重組理論、藕合理論、內(nèi)部控制等理論基礎(chǔ)為指引，以解決以下問題為導(dǎo)向，通過系統(tǒng)性完善全鏈條的財務(wù)管理信息化系統(tǒng)，健全高?，F(xiàn)代預(yù)算制度。

1.解決預(yù)算工作不規(guī)范的問題。已有的財務(wù)和預(yù)算管理規(guī)章制度，僅依靠人工約束無法完全落實，只有依靠信息系統(tǒng)才能完成。如：將各項規(guī)定和流程維護到系統(tǒng)中的各個環(huán)節(jié)，該做什么，第一步、第二步分別怎么做等，都要精準(zhǔn)明確，環(huán)環(huán)相扣，為信息系統(tǒng)預(yù)設(shè)判斷依據(jù)。把基本和項目支出預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算資金使用原則和分配辦法、支出預(yù)算模型等維護到系統(tǒng)中，增強資源配置和使用的透明度，精準(zhǔn)定位跟蹤問效。

2.解決監(jiān)管力度不足的問題。當(dāng)前，學(xué)校對各預(yù)算單位監(jiān)管還不到位，對于預(yù)算及執(zhí)行中的過程控制相對弱化，要通過集中資金管理約束預(yù)算單位的收支行為。另一方面，學(xué)校機關(guān)人員少、任務(wù)重，僅靠一年一次的決算審計和預(yù)算審核，很難發(fā)現(xiàn)日常工作中可能出現(xiàn)的問題并跟蹤處置、制止，無力從根本上改變預(yù)算及執(zhí)行方式，使預(yù)算監(jiān)督變事后監(jiān)督為事前、事中和事后監(jiān)督。

3.解決手段滯后的問題。目前，預(yù)算申請、審核、下達、執(zhí)行、報告、分析等雖已部分改變了以人為主、手工用電子表格等方式，但事前主動性、智能、全面、全程融入仍有不足。

4.解決決策支持乏力的問題。目前的財務(wù)管理信息系統(tǒng)對領(lǐng)導(dǎo)層決策的支持不足，主要體現(xiàn)包括：預(yù)算的指導(dǎo)作用和戰(zhàn)略價值未有發(fā)揮，預(yù)算調(diào)整的素材分析結(jié)果不足、不準(zhǔn)、不及時，下期或中長期績效預(yù)算編審基礎(chǔ)支撐不夠，預(yù)算績效管理的依據(jù)不足等。

5.解決電子政務(wù)平臺整合的問題。圍繞預(yù)算與相關(guān)系統(tǒng)數(shù)據(jù)未完成互連互通，包括與財政預(yù)算、固定資產(chǎn)、設(shè)備采購、國庫集中支付等系統(tǒng)互連，與銀行收支、審計、網(wǎng)購等互連，與校內(nèi)教務(wù)、人事、學(xué)生、資產(chǎn)、后勤等數(shù)據(jù)共享，業(yè)務(wù)互通。

（二）進一步優(yōu)化的措施

在近代高校財務(wù)管理信息化建設(shè)與應(yīng)用成效的基礎(chǔ)上，建議補充完善以下功能模塊。

1.補充完善項目工作法指導(dǎo)下戰(zhàn)略及目標(biāo)分解管理功能。信息系統(tǒng)支撐項目工作法，保證所有工作任務(wù)和經(jīng)費預(yù)算均圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)同步下達，有效實施績效預(yù)算和預(yù)算的績效管理。具體而言就是將宏觀的“大任務(wù)”轉(zhuǎn)化為具體的“小項目”，每個小項目再分解到各部門、各崗位，每個崗位再將任務(wù)分解到一個個具體的作業(yè)，實現(xiàn)化整為零、化難為易、化虛為實。如：將省級高等教育《“十四五”發(fā)展規(guī)劃和2035遠景規(guī)劃》各項任務(wù)分解下達給各高校，各高校再下達給相應(yīng)的部門、學(xué)院、崗位，按作業(yè)成本法及支出標(biāo)準(zhǔn)，由系統(tǒng)自動配比各用途的經(jīng)費。

項目工作法指導(dǎo)下，高校財務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)增加相應(yīng)功能：（1）任務(wù)項目化。分解單位戰(zhàn)略目標(biāo)到具體目標(biāo)，再到項目、崗位、作業(yè)，預(yù)測資源變化趨勢，從目標(biāo)、成本、績效等多維視角配置資源，監(jiān)控績效。要能實現(xiàn)“實行臺賬式管理、項目化推進，明確責(zé)任主體、進度時限和工作措施，列出清單、掛牌銷號，逐條逐項推進落實”。（2）項目清單化。要將工作項目進一步細化、量化，列出清單，按清單統(tǒng)籌控制好速度、進度、效度，對各項工作全程把控、實時把控、質(zhì)量把控、風(fēng)險把控，實現(xiàn)“掛圖作戰(zhàn)”抓進度，“倒排工期”抓推進，“銷號管理”抓落實。（3）清單具體化。各項目工作要精準(zhǔn)、精細、精確、精致，信息系統(tǒng)對所列清單的目標(biāo)成效、責(zé)任主體、時間節(jié)點、督查內(nèi)容、考核獎懲等作具體預(yù)設(shè)，流程中設(shè)定“誰來做、怎么做、何時做、按什么標(biāo)準(zhǔn)做、做到什么程度、什么時候做完”等。

2.戰(zhàn)略框架下按作業(yè)成本法完善預(yù)算自動編審功能。各高校年度大部分工作具備重復(fù)性，重復(fù)工作涉及資金量一般不會低于年度支出決算數(shù)70%。所以財務(wù)管理信息系統(tǒng)功能優(yōu)化應(yīng)增加生均等具體作業(yè)成本自動歸并功能模塊。在系統(tǒng)中分析分解每個經(jīng)濟業(yè)務(wù)動作耗費的成本，作橫向比較、修正后自動用于次年或中期自動編制預(yù)算。

各高校據(jù)《辦公設(shè)備配置標(biāo)準(zhǔn)》《專用設(shè)備配置標(biāo)準(zhǔn)》等文件，結(jié)合學(xué)校發(fā)展細化后各項工作下的具體作業(yè)，分別制定各作業(yè)的預(yù)算模型，配置單位作業(yè)支出單價標(biāo)準(zhǔn)，每年據(jù)實調(diào)整。

3.完善預(yù)算執(zhí)行主動自動控制功能。（1）完備業(yè)務(wù)全鏈條管理。高校所有涉及經(jīng)濟資源收支的業(yè)務(wù)，從業(yè)務(wù)申請開始的每個環(huán)節(jié)均須通過財務(wù)管理信息化系統(tǒng)錄入、審批并存檔，避免過程中人工錄入結(jié)果或過程結(jié)果中不可絕對避免的錯漏、不及時等問題。如分期付款合同管理：項目立項申請階段列出合同標(biāo)的金額、名稱、數(shù)量、型號等；簽定合同中，提交財務(wù)處審核前，須由申請簽定經(jīng)濟合同的部門在財務(wù)管理信息系統(tǒng)中選擇預(yù)算下達的項目名稱，錄入擬分次付款時間、金額或比例、收款方名稱及賬號等；招投標(biāo)發(fā)起從選擇預(yù)算批復(fù)的項目開始，所有過程資料由系統(tǒng)產(chǎn)生，逐個環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)，直至最后按簽定合同；據(jù)合同終稿修改系統(tǒng)中標(biāo)的、會議時間等數(shù)據(jù)，財務(wù)審核后保存；之后每次付款、保證金收付等均根據(jù)信息系統(tǒng)導(dǎo)航提示選擇發(fā)起，不得手工錄入發(fā)起，如應(yīng)收應(yīng)付款及后續(xù)流程。再如：學(xué)生學(xué)籍變更、住宿變更、獎助學(xué)金申請、教職工基本信息變動等均須通過財務(wù)信息系統(tǒng)連通的其他部門信息系統(tǒng)互連，在部門間連通業(yè)務(wù)交叉，所有業(yè)務(wù)和信息全鏈條在系統(tǒng)操作，保持在線追溯無遺漏。（2）完善輔助維度，賦“智”系統(tǒng)。在以上（1）的基礎(chǔ)上，增加設(shè)置以下信息：一是增加輔助核算字段，無上限。在預(yù)算下達時或收到資金時即賦予以下輔助字段幫助系統(tǒng)判斷。如：資金來源、文件名、文件號、項目名稱和編碼、用途、負責(zé)部門和負責(zé)人、聯(lián)系人和電話、功能和經(jīng)濟分類科目、資金屬性（科研、教學(xué)、管理、獎助學(xué)金、離退休、社保、后勤、應(yīng)收應(yīng)付經(jīng)費等必要信息）、經(jīng)費所屬賬號等。二是系統(tǒng)自動生成記賬憑證須以指標(biāo)變動為基礎(chǔ)，改變傳統(tǒng)軟件據(jù)記賬憑證調(diào)整。三是各級各類文件規(guī)定的作業(yè)支出單價、規(guī)定的條文、流程等。（3）優(yōu)化收入自動處理功能。高校收入主要包括財政撥款收入、非財政撥款收入。實務(wù)中財務(wù)部門與項目承擔(dān)方信息不對稱，收到資金后長時間無人認領(lǐng)經(jīng)費或無人認領(lǐng)時有發(fā)生。與貫徹執(zhí)行《會計基礎(chǔ)規(guī)范》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》和《政府會計制度》等要求差距較大，亟需改進和完善。資金科只需簡單的人工操作接收功能即可啟動系統(tǒng)自動處理功能，由系統(tǒng)自動按設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)時執(zhí)行指標(biāo)控制、收入確認和分解、生成憑證等操作，在基本不用增加人力投入的前提下，解決高校普遍存在問題和風(fēng)險。一是收入確認不準(zhǔn)不及時、賬務(wù)處理分散不及時、資金到賬信息發(fā)布和確認分解不及時；二是銀行對賬低效，不精準(zhǔn)、不及時不完整；三是實施“雙分錄、雙報告”后突出的財務(wù)專業(yè)人員供需矛盾。

具體措施：一是收入處理。準(zhǔn)確及時確認收入，自動生成收入憑證的同時，自動在網(wǎng)頁和微信上更新收入信息清單和收款單等。二是及時確認、分解資金和信息在線公開。項目負責(zé)人、財務(wù)處預(yù)算管理人員全部在線完成系統(tǒng)自動調(diào)整指標(biāo)、細化經(jīng)濟分類科目、系統(tǒng)開始經(jīng)濟分類科目控制等工作。系統(tǒng)中收入處理的過程全程在線公開，供項目負責(zé)人了解收入認領(lǐng)、分配進度等的同時，其他職工可在線查閱所有項目的情況。三是系統(tǒng)定時自動下載銀行對賬信息、系統(tǒng)自動精準(zhǔn)對賬（通過唯一的交換號）、系統(tǒng)自動生成調(diào)節(jié)表及附加信息。

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（作者單位：云南民族大學(xué) 云南昆明 650500；通訊作者：寧小苡）

（責(zé)編：呂尚）