軍工企業(yè)科研項目投入產(chǎn)出評價體系研究

程旗 袁瑞敏 喻敏

（四川九洲電器集團有限責任公司 四川綿陽 621000）

一、引言

軍工企業(yè)是國家軍事裝備的重要承制單位，是國防建設的核心支柱力量［1］。我國大部分軍工企業(yè)都是上世紀五、六十年代成立的國有單位，其在創(chuàng)建初期主要以計劃經(jīng)濟運行模式為主［2］。隨著國有企業(yè)持續(xù)改革發(fā)展與現(xiàn)代市場化企業(yè)制度引入，越來越多的民營企業(yè)涌入我國軍工市場，市場化軍民融合發(fā)展模式愈發(fā)成熟，成為中國特色社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分，對我國經(jīng)濟發(fā)展起到了不可忽視的作用。

科研項目是支撐軍工企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的關鍵一環(huán)，是打造科技創(chuàng)新核心競爭力的重要支撐［3-4］?？陀^評價和分析科研項目的實施效果以及對科技創(chuàng)新所起的推動作用,對提升科技創(chuàng)新成效、推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。但目前，學術(shù)界對軍工企業(yè)科研項目投入產(chǎn)出評價體系的研究較少。本文基于軍工企業(yè)既需市場化發(fā)展又要肩負國家發(fā)展使命的特殊屬性，以J企業(yè)某科研項目為例，構(gòu)建科學合理的軍工企業(yè)基于全生命周期的科研項目投入產(chǎn)出評價體系。

二、問題分析

（一）科研項目投入產(chǎn)出評價難點

科研項目投入產(chǎn)出評價是學術(shù)界、產(chǎn)業(yè)界的難題。主要有三個方面原因，一是科研、資金、勞動力等因素對經(jīng)濟效益的貢獻難以分離［5-6］?？蒲许椖繋淼慕?jīng)濟效益包括直接經(jīng)濟效益、間接經(jīng)濟效益和潛在經(jīng)濟效益等，直接經(jīng)濟效益通常可以直接用貨幣衡量，如產(chǎn)品銷售收入等，是科研、生產(chǎn)、經(jīng)營等共同投入的結(jié)果。但間接、潛在經(jīng)濟效益往往難以用貨幣直接計量［7-8］。二是多項科研成果的經(jīng)濟效益不易分離。在同一系列產(chǎn)品研制、生產(chǎn)和加改裝過程中，往住使用多個科研項目產(chǎn)生的新技術(shù)，要從產(chǎn)品的收益中分解出各項技術(shù)的效益非常困難。三是科研投入對經(jīng)濟效益的貢獻時效滯后［9］?？蒲许椖客度胍?jīng)過技術(shù)預研、樣機研制、驗證試驗、推廣應用等多個環(huán)節(jié)才能取得經(jīng)濟效益，與一般項目相比，環(huán)節(jié)更多、耗時更長。

（二）科研項目投入產(chǎn)出效率不高

隨著國家將科技創(chuàng)新作為驅(qū)動發(fā)展的第一動力，微觀企業(yè)層面也更加重視科技創(chuàng)新，堅持研發(fā)剛性投入，但是絕大多數(shù)企業(yè)存在高投入、低產(chǎn)出的情況［10-11］。以J 企業(yè)為例，企業(yè)年度研發(fā)投入占比長期保持在20%左右，投入強度與標桿企業(yè)華為（2021年為19.86%）相當，然而關鍵核心技術(shù)、拳頭產(chǎn)品、人效、利潤率等效益指標差距較大。因此，J 企業(yè)迫切需要建立一套科研項目投入產(chǎn)出指標體系，算清科研項目投入產(chǎn)出賬，紓解科研高投入、低產(chǎn)出困境，助推軍工企業(yè)科技創(chuàng)新能力升級，有效驅(qū)動軍工企業(yè)改善經(jīng)營質(zhì)量，厚實發(fā)展基礎，增強發(fā)展動能。

三、模型構(gòu)建

本文借鑒增量投入產(chǎn)出（效益）法及投入產(chǎn)出比（ROI）相關計算方法，對照國家、省、市主管部門要求，結(jié)合軍工企業(yè)的實際情況，理清科研項目全鏈條投入結(jié)構(gòu)，充分考量經(jīng)濟效益、技術(shù)效益和社會效益，計算科研項目投入產(chǎn)出絕對效率，構(gòu)建基于全生命周期的科研項目投入產(chǎn)出評價體系。

（一）科研項目投入產(chǎn)出率

科研項目投入產(chǎn)出率是指科研項目在市場營銷、預研、科研、批產(chǎn)、售后等項目運行全壽命周期內(nèi)全部投入與產(chǎn)出效益總和之比。

（二）科研項目投入

科研項目投入是指科研項目從市場營銷、預研、科研、批產(chǎn)交付到售后全流程發(fā)生的相關成本、費用投入的總和。包括市場營銷階段的營銷業(yè)務費、宣傳費、投標費等費用，科（預）研階段的材料費、專用費、外協(xié)費等八項費用，以及批產(chǎn)和售后階段的材料費、專用費、外協(xié)費等，具體如表1所示。

（三）科研項目產(chǎn)出

科研項目產(chǎn)出是指科研項目實施過程中或完成后產(chǎn)生的各種效益的總和，主要包括經(jīng)濟效益、技術(shù)效益和社會效益三個維度。其中經(jīng)濟效益由項目合同訂單金額、政策爭取資金、獎項獎勵資金、其他額外收益、該項目主體適應性改進后關聯(lián)項目財務收益的50%五個部分組成；技術(shù)效益由共性技術(shù)、專利、論文、人才培養(yǎng)四個部分組成；社會效益由國家政府目標任務、卡脖子技術(shù)、獲得獎項三個部分組成，具體產(chǎn)出細分科目及說明如表2所示。

表2 科研項目產(chǎn)出表

（四）經(jīng)濟效益投入產(chǎn)出率

經(jīng)濟效益投入產(chǎn)出率是指僅考慮經(jīng)濟效益的情況下，計算的科研項目投入產(chǎn)出率。按年度計算各項目經(jīng)濟效益投入產(chǎn)出效率，進一步考量貨幣的時間價值，將所有的投入、產(chǎn)出金額折算到當期進行計算：

i表示項目持續(xù)的第i年，m表示項目持續(xù)時間（年），Pi表示項目第i年的財務收益，Qi表示主體適應性改進項目第i年的財務收益，R表示通過項目進行政策爭取所獲得的財務收益，T 表示通過項目申報獎項所獲得的財務收益，S 表示項目獲得的其他收益，x 表示項目持續(xù)m 年內(nèi)的平均復利，Ci表示第i年的成本費用，Gm表示第m年的經(jīng)濟效益投入產(chǎn)出率。

（五）技術(shù)和社會效益投入產(chǎn)出率

技術(shù)效益和社會效益產(chǎn)出難以用貨幣直接進行計量，因此采取由專家評審并對各產(chǎn)出維度進行評分的模式，對項目產(chǎn)出進行評估。根據(jù)評估結(jié)果，以加分項模式，計算技術(shù)效益和社會效益投入產(chǎn)出率。技術(shù)效益和社會效益產(chǎn)出指標評分如表3所示。

表3 技術(shù)效益和社會效益產(chǎn)出指標評分表

技術(shù)效益和社會效益投入產(chǎn)出率計算公式如下：

Fm表示技術(shù)效益和社會效益投入產(chǎn)出率，Eν表示技術(shù)效益和社會效益產(chǎn)出指標單項加分。

基于自主預研項目與其他項目的本質(zhì)區(qū)別，因此未轉(zhuǎn)化為科研項目的自主預研項目，其技術(shù)效益與社會效益產(chǎn)出計算如下：

（六）科研項目投入產(chǎn)出率

科研項目投入產(chǎn)出率（Nm）以財務投入產(chǎn)出率為基礎，充分考慮技術(shù)效益和社會效益產(chǎn)出的指標評分表計算得出。

（七）項目評價

將采用該模型計算的科研項目投入產(chǎn)出率與企業(yè)科研項目年度目標利潤率做比較，對科研項目投入產(chǎn)出進行評價。若企業(yè)科研項目年度目標利潤率≤科研項目投入產(chǎn)出率，則科研項目產(chǎn)出評價為優(yōu)；1≤科研項目投入產(chǎn)出率＜企業(yè)科研項目年度目標利潤率，則科研項目產(chǎn)出評價為良；科研項目投入產(chǎn)出率＜1，則科研項目產(chǎn)出評價為差。

四、具體項目分析

（一）項目基本情況

本文以J企業(yè)某項目為例，項目外部合同金額9 980.38萬元，項目于2014年正式立項，項目收支情況如表4所示。

表4 某項目收支情況表 單位：萬元

（二）經(jīng)濟效益投入產(chǎn)出率計算

該項目從2014年立項之后，投入成本合計7 312萬元，用該模型計算項目經(jīng)濟效益投入產(chǎn)出率為132.32%，詳見表5。

表5 經(jīng)濟效益投入產(chǎn)出率計算表 單位：萬元

（三）技術(shù)效益與社會效益評分

該項目經(jīng)過項目驗收，形成技術(shù)效益及社會效益評估，如下頁表6所示。

表6 某項目驗收情況表

（四）項目投入產(chǎn)出率計算

通過本文計算方式計算出該項目投入產(chǎn)出率為151.32%。

（五）投入產(chǎn)出評價

以2020 年為例，J 企業(yè)科研項目年度目標利潤率為120%，該項目的投入產(chǎn)出率為151.32%。該項目的投入產(chǎn)出率大于企業(yè)科研項目年度目標利潤率，則該項目投入產(chǎn)出評價為優(yōu)。

五、模型運用建議

（一）優(yōu)化基礎數(shù)據(jù)來源

1.一個項目建立一本賬。由財務管理部門按工作統(tǒng)計歸集項目從市場營銷、預研、科研、批產(chǎn)交付到售后全生命周期內(nèi)的科研投入、科研的經(jīng)濟效益產(chǎn)出，為軍工企業(yè)科研項目評價、科研經(jīng)濟效益分析提供數(shù)據(jù)支撐。

2.拉通項目“四算”。一是項目概算。由科研項目實施部門、財務管理部門、項目管理部門聯(lián)合建立項目概算編制、評審標準，在科研項目立項時明確投入產(chǎn)出相關標準與要求。二是項目預算。在科研項目立項后，科研項目實施部門與財務管理部門共同做好項目目標成本的分解。同時科研項目實施部門、財務管理部門、項目管理部門共同研究確定項目的年度財務預算，與企業(yè)全面預算保持一致。三是項目核算。財務管理部門按財務管理要求及時歸集項目財務數(shù)據(jù)。對于重點項目，定期或不定期組織項目組開展項目財務分析，規(guī)范項目核算，強化成本審核。四是項目決算。項目完工后及時開展項目決算，對項目整體的概算、預算、核算進行復盤，總結(jié)項目財務管理中存在的問題、典型案列的解決方案，形成可以復制、參考的項目財務管理案例。

（二）科研項目投入產(chǎn)出評價應用

1.作為科研決策的重要依據(jù)。一是將科研項目投入產(chǎn)出率作為軍工企業(yè)科研投入方向、投入力度等科研決策的重要依據(jù)。二是針對軍工企業(yè)自主科（預）研項目，以全面預算為抓手，按照項目預算的科研投入產(chǎn)出率對項目的優(yōu)先級進行排序，對科研投入產(chǎn)出率高的項目優(yōu)先配置人、財、物資源。

2.作為創(chuàng)新激勵的重要維度。一是納入組織績效。將科研項目投入產(chǎn)出率作為重要評價指標，納入科研項目實施部門“一部一策”組織績效考核；二是作為重大獎項獎勵依據(jù)；三是作為項目團隊績效考核依據(jù),將成本控制作為項目的績效指標，與項目經(jīng)理和項目團隊年終績效直接掛鉤。

3.優(yōu)化科研項目管理。一是加強科研項目組織管理。由科研項目管理部門對科研項目市場營銷、預研、科研、批產(chǎn)交付到售后全生命周期進行監(jiān)督管理。二是加強科研項目過程管理。制定并完善科研項目立項管理、科研項目績效評價等一系列管理制度，加強對科研項目的經(jīng)費預算評審、年度目標任務檢查、結(jié)題驗收、項目應用等環(huán)節(jié)的管理。同時借助信息化手段，建立項目全周期管理流程，包括市場開發(fā)、項目立項、評審、中期評估、評價、應用推廣等，使科研活動的過程得到監(jiān)督和控制，進而保證科研進度、質(zhì)量、成本得到有效管控，促進科研投入產(chǎn)出水平的提高。三是探索科技成果貨架化運行機制。建立“技術(shù)貨架”“產(chǎn)品貨架”和“CBB貨架”三大貨架，實施內(nèi)部定價，推動共性技術(shù)在多個科研項目中的復用，推動產(chǎn)品形成價值CBB模塊，提升貨架產(chǎn)品的成熟度，推動CBB 在企業(yè)層面共建共享。