業(yè)財(cái)融合視角下企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策探討

金曉燕

摘要：業(yè)財(cái)融合視角下的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，有利于推進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程再造并提供精準(zhǔn)信息，同時(shí)還可以切實(shí)提升企業(yè)的信息報(bào)告質(zhì)量。但就現(xiàn)階段情況來(lái)看，部分企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中還存在目標(biāo)分離、保障性條件缺位、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估欠佳、業(yè)務(wù)部門(mén)主動(dòng)性不高等問(wèn)題?；诖耍疚木蜆I(yè)財(cái)融合與內(nèi)部控制相關(guān)理論進(jìn)行闡述，在業(yè)財(cái)融合視角下對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義及現(xiàn)存問(wèn)題展開(kāi)分析，最后提出確定目標(biāo)范圍、提供保障性條件、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、發(fā)揮業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的主觀(guān)能動(dòng)性等建設(shè)策略，以期提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：業(yè)財(cái)融合；內(nèi)部控制；優(yōu)化方法

DOI：10.12433/zgkjtz.20233211

現(xiàn)階段，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制正處于不斷改革和創(chuàng)新發(fā)展的重要階段，各個(gè)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，企業(yè)要想占據(jù)有利位置，提高其綜合競(jìng)爭(zhēng)力，就必須要對(duì)現(xiàn)有的管理模式進(jìn)行改革和創(chuàng)新，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控工作的重視程度，適應(yīng)新時(shí)期的一系列變化和要求。企業(yè)應(yīng)充分結(jié)合目前市場(chǎng)的整體發(fā)展形勢(shì)，對(duì)內(nèi)部控制予以完善和優(yōu)化，將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)有效整合，有利于對(duì)自身的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程等展開(kāi)綜合分析，以此保證企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)﹑財(cái)務(wù)等各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展。

一、業(yè)財(cái)融合與內(nèi)部控制相關(guān)理論

業(yè)財(cái)融合主要是指企業(yè)對(duì)現(xiàn)有資源進(jìn)行合理利用，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員積極、主動(dòng)地認(rèn)識(shí)、了解企業(yè)目前的運(yùn)作情況，同時(shí)與業(yè)務(wù)人員建立良好的合作關(guān)系，促使財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等各方面工作能夠得到有針對(duì)性的管理和控制，為企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策提供可靠依據(jù)。需要注意的是，業(yè)財(cái)融合涉及的內(nèi)容較多，包括風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)分析等。

內(nèi)部控制本質(zhì)上是企業(yè)為了改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益而采取的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)，要求企業(yè)針對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，積極采取有針對(duì)性的措施，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力及管理水平。對(duì)于現(xiàn)代化企業(yè)而言，內(nèi)部控制一直以來(lái)都是重中之重，必須引起足夠的關(guān)注和重視，同時(shí)還要在實(shí)踐中不斷完善和優(yōu)化。企業(yè)要以業(yè)財(cái)融合為基礎(chǔ)，及時(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的核算會(huì)計(jì)，將內(nèi)部控制工作落到實(shí)處。企業(yè)還要將規(guī)劃、組織、執(zhí)行等各項(xiàng)措施落到實(shí)處，以提升運(yùn)營(yíng)效率和質(zhì)量，保證預(yù)期目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

二、業(yè)財(cái)融合視角下開(kāi)展內(nèi)部控制優(yōu)化的意義

（一）有利于推進(jìn)業(yè)務(wù)流程再造

在結(jié)合目前企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，確定戰(zhàn)略目標(biāo)或推進(jìn)各種不同類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，業(yè)財(cái)融合是非常重要的組成部分。因此，企業(yè)必須要結(jié)合自身的發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行改革和創(chuàng)新。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制管理體系進(jìn)行構(gòu)建和具體落實(shí)時(shí)，企業(yè)必須要將自身的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)放在首要位置，同時(shí)還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，在獲取對(duì)應(yīng)的評(píng)估結(jié)果后才能找出應(yīng)對(duì)策略，從而提升業(yè)務(wù)流程管理的精細(xì)化水平。因此，在業(yè)財(cái)融合和內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，必須對(duì)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重點(diǎn)管控，保證流程再造工作可以真正落到實(shí)處，以此提升日常管理效率和質(zhì)量。

（二）有利于提供精準(zhǔn)信息作為支持

實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，信息共享是其中不可或缺的重要組成部分，尤其是對(duì)于財(cái)會(huì)信息來(lái)說(shuō)，必須要保證其具有及時(shí)性、豐富性、準(zhǔn)確性。在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，應(yīng)將信息監(jiān)控等各項(xiàng)工作落到實(shí)處，及時(shí)排除現(xiàn)存的一系列劣質(zhì)信息。更重要的是，要保證業(yè)務(wù)端也可以得到有效監(jiān)管，以實(shí)現(xiàn)信息的聚合。對(duì)于相關(guān)部門(mén)來(lái)說(shuō)，還要實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)信息的及時(shí)共享，保證數(shù)據(jù)的時(shí)效性。

（三）有利于提高企業(yè)的信息報(bào)告質(zhì)量

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果選擇傳統(tǒng)模式，那么以財(cái)務(wù)核算為基礎(chǔ)獲取到的數(shù)據(jù)信息，可能存在滯后性，無(wú)法全面反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，也無(wú)法指導(dǎo)企業(yè)做出正確的經(jīng)濟(jì)決策。比如，銷(xiāo)售需求一旦出現(xiàn)變化，與之相對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)也具有不可或缺的特征，但這些是傳統(tǒng)模式下財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法提供的，究其原因主要是由于傳統(tǒng)模式下財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)處于分離的狀態(tài)。如果業(yè)財(cái)之間實(shí)現(xiàn)融合互通，那么業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)及財(cái)務(wù)共享目標(biāo)就可以在實(shí)踐中得以有效推進(jìn)。

三、業(yè)財(cái)融合視角下企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題

（一）業(yè)財(cái)目標(biāo)分離

對(duì)我國(guó)部分企業(yè)而言，其在業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)方面都呈現(xiàn)出平行狀態(tài)，相關(guān)部門(mén)之間的溝通和交流普遍較少。雖然兩者都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有的戰(zhàn)略目標(biāo)，但在具體操作方面仍存在一定的偏差，無(wú)法形成良好的協(xié)同效應(yīng)。一方面，以業(yè)務(wù)部門(mén)作為出發(fā)點(diǎn)，部門(mén)的目標(biāo)達(dá)成過(guò)程中必須要投入大量的成本作為支持，這樣才能促使目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，但對(duì)財(cái)務(wù)成本問(wèn)題并沒(méi)有給予足夠的關(guān)注和重視。長(zhǎng)此以往，財(cái)務(wù)部門(mén)自身所要承擔(dān)的工作量就會(huì)越來(lái)越大，財(cái)務(wù)情況也會(huì)受到不良影響。另一方面，財(cái)務(wù)部門(mén)普遍將重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)制度的編制和實(shí)施方面，對(duì)相應(yīng)的業(yè)務(wù)層面缺乏足夠的關(guān)注和重視，勢(shì)必會(huì)影響業(yè)務(wù)的開(kāi)展，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)也很難實(shí)現(xiàn)。

（二）保障性條件缺位

針對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)劃和建設(shè)時(shí)，如果只是單純地由管理層推進(jìn)，很難真正實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，需要所有部門(mén)積極主動(dòng)地參與其中。因此，相關(guān)人員應(yīng)積極打破傳統(tǒng)的思維模式，學(xué)習(xí)和吸收先進(jìn)的思想觀(guān)念，對(duì)相互協(xié)作、制衡等各方面因素形成更加清晰正確的認(rèn)識(shí)，并且企業(yè)要在現(xiàn)有的制度方面給予足夠的保障，這樣才能提升業(yè)財(cái)融合的質(zhì)量。結(jié)合目前部分企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，保障性條件難以滿(mǎn)足實(shí)際要求，業(yè)務(wù)端管理工作在具體開(kāi)展中，其選擇和利用的模式并不是很合理，業(yè)務(wù)人員也沒(méi)有形成與財(cái)務(wù)人員合作的意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度不高。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估欠佳

要想保證內(nèi)部控制作用得到有效發(fā)揮，必須要保證業(yè)務(wù)活動(dòng)在具體開(kāi)展中的有效性，特別是要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理管控。但是目前一些企業(yè)過(guò)于依賴(lài)傳統(tǒng)的管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)市場(chǎng)的整體發(fā)展形勢(shì)及其變化缺乏足夠的關(guān)注和重視，風(fēng)險(xiǎn)管理和控制思路較為陳舊。同時(shí)，現(xiàn)有的管理模式也不夠靈活，長(zhǎng)此以往，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估質(zhì)量無(wú)法達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)要求，也會(huì)給內(nèi)部控制建設(shè)帶來(lái)不良影響。

（四）業(yè)務(wù)部門(mén)缺少主動(dòng)性

企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展需要廣大員工共同參與，將業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)各自的優(yōu)勢(shì)特點(diǎn)及作用發(fā)揮出來(lái)，需要兩者建立良好的合作關(guān)系。但是部分企業(yè)將內(nèi)部控制工作直接交給財(cái)務(wù)部門(mén)管理和負(fù)責(zé)，管理的全面性不足，財(cái)務(wù)部門(mén)逐漸成為其中的主體。內(nèi)部控制建設(shè)和業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)之間要想實(shí)現(xiàn)真正的融合，業(yè)務(wù)部門(mén)必須要提高對(duì)業(yè)財(cái)融合的重視程度，如果在認(rèn)知方面無(wú)法達(dá)成一致，利益也很難得到保證，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門(mén)承擔(dān)的工作內(nèi)容越來(lái)越多。同時(shí)，因?yàn)椴糠謽I(yè)務(wù)人員在參與業(yè)財(cái)融合時(shí)的積極性不高，尤其是在主觀(guān)能動(dòng)性方面比較欠缺，導(dǎo)致業(yè)財(cái)融合受到影響，企業(yè)的生產(chǎn)效率也會(huì)隨之受到影響。

四、業(yè)財(cái)融合視角下的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)策略

（一）明確目標(biāo)與范圍

以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略任務(wù)、經(jīng)營(yíng)理念等為出發(fā)點(diǎn)，確定現(xiàn)有內(nèi)部控制目標(biāo)和基本范圍，保證保障性條件可以在實(shí)踐中得到合理利用，同時(shí)還要對(duì)權(quán)責(zé)邊界進(jìn)行合理劃分。無(wú)論是業(yè)務(wù)部門(mén)還是財(cái)務(wù)部門(mén)，都要投入到內(nèi)部控制建設(shè)中去，從而最大限度地保證戰(zhàn)略任務(wù)有序完成。對(duì)目前已經(jīng)完成的業(yè)務(wù)活動(dòng)來(lái)說(shuō)，必須要開(kāi)展全方位的分析，及時(shí)處理權(quán)責(zé)交叉、劃分不清等問(wèn)題，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠全方位有效推進(jìn)。針對(duì)目前存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出有針對(duì)性的解決對(duì)策，以保證糾偏等相關(guān)工作有序開(kāi)展，保障內(nèi)部控制建設(shè)范圍劃分的合理性。對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)信息進(jìn)行深入分析，對(duì)企業(yè)當(dāng)前及未來(lái)發(fā)展方向進(jìn)行判斷和確定，將內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)落到實(shí)處，才能體現(xiàn)出整體建設(shè)的前瞻性。各種不同類(lèi)型的問(wèn)題在沒(méi)有出現(xiàn)前，應(yīng)提前做好預(yù)防，避免引起嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，同時(shí)還可以提升內(nèi)部控制建設(shè)效果。

（二）提供保障性條件

內(nèi)部組織進(jìn)行建設(shè)時(shí)，必須要保證相應(yīng)的規(guī)章制度能夠真正落到實(shí)處，企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有工作人員必須要積極主動(dòng)地參與其中，將內(nèi)部控制作為核心要素，合理構(gòu)建和落實(shí)內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)。與此同時(shí)，還可以將現(xiàn)有的運(yùn)營(yíng)信息以更清晰的方式予以反饋，使內(nèi)部控制建設(shè)按照規(guī)范化的流程有效推進(jìn)。在責(zé)任保障方面，必須要結(jié)合企業(yè)的具體要求。比如，在建設(shè)內(nèi)部控制時(shí)，業(yè)務(wù)端的配合具有不可替代的作用，無(wú)論是在生產(chǎn)還是銷(xiāo)售，都可以將自身的作用和價(jià)值發(fā)揮出來(lái)。內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)必須要對(duì)企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化處理，保證相關(guān)部門(mén)可以對(duì)自身承擔(dān)的基本職責(zé)有更加清晰的認(rèn)識(shí)和了解。除此之外，從企業(yè)的角度進(jìn)行分析時(shí)，必須要意識(shí)到企業(yè)文化的重要性，加強(qiáng)宣傳力度，促使廣大員工能夠真正意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并主動(dòng)參與其中，以此提高內(nèi)部控制水平。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理流程進(jìn)行科學(xué)合理的編制和落實(shí)，對(duì)其中可能產(chǎn)生影響的一系列因素條件進(jìn)行客觀(guān)合理的評(píng)估和分析，如材料成本、人力資源等，都是重中之重，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)評(píng)估的前提條件。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，評(píng)估的對(duì)象需要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展規(guī)模、綜合實(shí)力等各個(gè)方面進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和優(yōu)化，這樣才能保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估落到實(shí)處，與實(shí)際情況形成有效連接。對(duì)現(xiàn)有因素條件進(jìn)行評(píng)價(jià)，可實(shí)現(xiàn)靈活的改革和創(chuàng)新，有利于企業(yè)內(nèi)部控制反應(yīng)能力得到有效提升。與此同時(shí)，企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的研究，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)情況的分析，與各方面因素之間建立密切的聯(lián)系，與外部同質(zhì)企業(yè)展開(kāi)對(duì)比分析，從中搜集大量的數(shù)據(jù)信息作為支持，還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估概率進(jìn)行計(jì)算和分析，以此來(lái)設(shè)置評(píng)估權(quán)重。

通過(guò)合理應(yīng)用定性定量分析方法，針對(duì)可能出現(xiàn)的一系列負(fù)面影響進(jìn)行分析，在尊重經(jīng)驗(yàn)事實(shí)的基礎(chǔ)上，結(jié)合現(xiàn)有理論依據(jù)提出有針對(duì)性的解決對(duì)策，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的有效規(guī)避。同時(shí)，提升企業(yè)自身承受風(fēng)險(xiǎn)的能力，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)劃分，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資源進(jìn)行合理調(diào)配，對(duì)目前存在的問(wèn)題予以及時(shí)有效的處理，將風(fēng)險(xiǎn)成因和風(fēng)險(xiǎn)控制策略結(jié)合起來(lái)，為企業(yè)內(nèi)部控制措施的實(shí)施提供導(dǎo)向性依據(jù)。這樣不僅可以從根本上提升內(nèi)部控制效率，還可以節(jié)約對(duì)內(nèi)部控制成本，將風(fēng)險(xiǎn)隱患徹底排除，在業(yè)財(cái)融合的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)。

（四）發(fā)揮業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的主觀(guān)能動(dòng)性

企業(yè)在開(kāi)展業(yè)財(cái)融合時(shí)，隱藏的問(wèn)題較多，尤其是業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)部門(mén)在各方面的目標(biāo)編制和實(shí)施中存在比較明顯的沖突，易導(dǎo)致業(yè)財(cái)融合無(wú)法在實(shí)踐中得到有效推進(jìn)。結(jié)合目前企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀展開(kāi)深入分析，為保證業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合，促使其發(fā)揮在風(fēng)險(xiǎn)管控及內(nèi)部控制中的作用和價(jià)值，必須要提升內(nèi)部控制水平。要想實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，就必須要對(duì)業(yè)財(cái)目標(biāo)的沖突的問(wèn)題進(jìn)行處理，對(duì)統(tǒng)一的目標(biāo)體系進(jìn)行科學(xué)合理的構(gòu)建和利用，以促使業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)積極主動(dòng)地參與業(yè)財(cái)融合。為了保證該目標(biāo)體系的作用落到實(shí)處，要充分利用考核激勵(lì)體系，并確保業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門(mén)將所承擔(dān)的責(zé)任落實(shí)到位，財(cái)務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)都是其中必不可少的重要組成部分。如果財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)目標(biāo)可以實(shí)現(xiàn)有效統(tǒng)一，那么雙方就會(huì)逐漸形成利益共同體，實(shí)現(xiàn)共贏(yíng)。

（五）利用現(xiàn)代信息技術(shù)，搭建信息集成的管控系統(tǒng)平臺(tái)

信息化時(shí)代，各大企業(yè)都開(kāi)始全面推進(jìn)信息化建設(shè)，針對(duì)業(yè)財(cái)融合下的內(nèi)部控制，也應(yīng)和信息技術(shù)充分融合。企業(yè)有必要搭建信息系統(tǒng)，將業(yè)務(wù)流、資金流、信息流整合統(tǒng)一，有效解決以往財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息口徑不一致的問(wèn)題，避免出現(xiàn)“信息孤島”。企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的信息共享，構(gòu)建信息集成的一體化管控系統(tǒng)平臺(tái)。同時(shí)，以業(yè)務(wù)管控系統(tǒng)為基礎(chǔ)，建立橫跨多部門(mén)、集信息為一體的系統(tǒng)平臺(tái)，確保信息資源快速流通共享，同時(shí)設(shè)置關(guān)鍵環(huán)節(jié)預(yù)警，將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和決策支持系統(tǒng)融入信息平臺(tái)。

五、結(jié)束語(yǔ)

概而言之，新時(shí)期背景下，現(xiàn)代企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利位置，提高綜合實(shí)力，就必須意識(shí)到業(yè)財(cái)融合背景下企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，將業(yè)財(cái)融合的優(yōu)勢(shì)和作用充分發(fā)揮出來(lái)。這樣不僅有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，還可以將管理目標(biāo)落到實(shí)處。在此過(guò)程中，企業(yè)要提供保障性的條件，確定內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)和基本范圍，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估力度，將企業(yè)內(nèi)部控制的作用充分發(fā)揮出來(lái)，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

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