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    營改增對我國建筑企業(yè)的影響與應(yīng)對研究

    2023-04-29 18:11:05孫碧
    中國科技投資 2023年5期
    關(guān)鍵詞:稅收制度建筑企業(yè)營改增

    孫碧

    摘要:市場經(jīng)濟體系的改革給經(jīng)濟發(fā)展帶來了全新的影響,市場經(jīng)濟體系的變動促使我國稅收制度發(fā)生了改變,營業(yè)稅逐漸向增值稅轉(zhuǎn)變,在這樣稅收制度改革的大背景下,整個建筑行業(yè)面臨新的挑戰(zhàn),需要針對各方面問題具體分析,找到合理的解決措施,選擇正確的戰(zhàn)略性方向,以促進我國建筑企業(yè)的發(fā)展?;诖?,本文進行了探究,并提出了研究依據(jù)。

    關(guān)鍵詞:營改增;建筑企業(yè);稅收制度

    營改增是“十二五”規(guī)劃中非常重要的稅收制度改革,通過落實這項政策,減少重復(fù)納稅的現(xiàn)象,進一步減輕企業(yè)的稅收負擔(dān),更有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在這樣的背景下,我國正式落實營改增的相關(guān)管理秩序,在實際應(yīng)用過程中,建筑行業(yè)作為經(jīng)濟發(fā)展重要的組成部分,在行業(yè)發(fā)展和稅收制度改革的共同推動下,建筑企業(yè)要積極面對市場發(fā)展與企業(yè)自身的狀態(tài),制定合理的管理形式,促進建筑企業(yè)的進一步發(fā)展。

    一、營改增概述

    (一)營改增的內(nèi)容

    營改增屬于一種稅收制度改革,其特點是避免重復(fù)繳稅。這種稅收制度的改革范圍較廣,體現(xiàn)了深遠的影響意義,通過將營業(yè)稅改為增值稅,可提升企業(yè)對自身的把握能力。

    (二)營改增的主要意義

    營改增是推動財稅體制改革的重要方式,主要意義體現(xiàn)在以下幾方面:首先,能更好地促進產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化轉(zhuǎn)型,避免重復(fù)繳稅。在這樣的背景下,稅收制度的改革對我國許多企業(yè)來說,有一定的好處,尤其是中小型企業(yè),為他們減輕了負擔(dān),避免了重復(fù)繳稅的現(xiàn)象。其次,減輕出口商務(wù)公司的壓力,在營改增的管理體制下,增值稅能實現(xiàn)出口退稅,有效提升我國的競爭實力。最后,有效促進現(xiàn)代交通運輸行業(yè)的創(chuàng)新變革,這不但促進了產(chǎn)業(yè)發(fā)展,也逐步帶動了產(chǎn)業(yè)鏈條,更有利于各種類型企業(yè)的發(fā)展,解決傳統(tǒng)模式下的重復(fù)繳稅問題,管理者為了在更大程度上提升效率,也采購了更多先進的設(shè)備,實現(xiàn)了生產(chǎn)技術(shù)的跨越式發(fā)展。

    二、營改增對我國建筑企業(yè)的影響

    (一)對會計核算的影響

    建筑企業(yè)規(guī)模較大,涉及范圍較廣,增值稅的稅收模式采用以票抵扣的形式。因此,建筑企業(yè)應(yīng)提升思想認知,提高警惕性,采用嚴謹?shù)墓ぷ髂J?,加強發(fā)票管理,要保證管理制度的有效落實,開展更嚴謹?shù)膶徍斯ぷ鳌4送?,增值稅的納稅申報手續(xù)更加復(fù)雜,這需要企業(yè)提升會計核算制度的嚴謹性,確保財務(wù)管理人員和稅務(wù)管理人員具備勝任工作的能力和素質(zhì),還要加強內(nèi)部控制,避免出現(xiàn)難以解決的稅務(wù)風(fēng)險。

    在財務(wù)管理方面,新政策的有效落實,主要體現(xiàn)在需要加強發(fā)票的管理力度,重新進行財務(wù)管理工作的規(guī)劃。營改增政策落實后,之前的財務(wù)管理制度會在一定程度上發(fā)生改變,營業(yè)稅被逐漸取消,在進項稅發(fā)票充裕的情況下,上繳增值稅時,附加稅也會隨之降低,這使經(jīng)營成本得到了合理管控,從而增加利潤。如此一來,企業(yè)的經(jīng)營成本和經(jīng)營壓力都會變小,也會有更多的資金實現(xiàn)技術(shù)和設(shè)備支出,同樣對財務(wù)管理人員提出了更高的專業(yè)化需求。此外,要調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略和管理方針,這都會對會計核算造成一定的影響,采用合理的手段可以提升企業(yè)的管理效果,體現(xiàn)有效的管理模式,最終促進價值的體現(xiàn)。

    (二)對建筑企業(yè)的稅務(wù)影響

    營改增前,建筑企業(yè)按3%的稅率繳納營業(yè)稅,要繳納的費用中包含很多原本可以省去的內(nèi)容,涉及不同類型的稅收,也會造成較大的稅賦壓力。營改增后,建筑企業(yè)一般納稅人按照9%的稅率繳納增值稅,可以采用進項專票抵扣,對于一般納稅人類型的建筑企業(yè)來說,更多的是要合理選擇供應(yīng)商,獲取合法的票據(jù),做好票據(jù)管理工作。建筑企業(yè)的主要成本支出是人工成本、材料成本、機械使用費和項目管理成本。

    企業(yè)施工過程中,特別是一些縣城的工程項目,采用的大部分原料,比如砂石、石子,都是從個體商戶中購買的,沒有正規(guī)的發(fā)票,還有一部分材料購買的數(shù)量少,也很難提供發(fā)票。財務(wù)工作者在工作中,同樣要根據(jù)年度稅務(wù)情況對比進項稅額,實現(xiàn)一次性進項抵扣完成稅額清算。

    建筑企業(yè)營改增前,以工資形式直接發(fā)放勞務(wù)工資,現(xiàn)在只能將其以分包形式分包給勞務(wù)公司,勞務(wù)公司收取稅管費,在一定程度上增加了管理成本,且這部分勞務(wù)分包成本對建筑企業(yè)的稅賦有極大影響。在營業(yè)稅的制度管理模式下,企業(yè)的成本包括材料采購成本與附帶的增值稅進項成本,而體現(xiàn)為增值稅后,企業(yè)則可在獲得增值稅發(fā)票的前提下,劃分實際成本和增值稅進項稅額,從而根據(jù)增值稅稅率將不必要的增值稅進項稅額從成本中減去,減少經(jīng)營成本。

    (三)對營業(yè)水平的影響

    落實營改增制度改革政策后,建筑材料來源較多,由于發(fā)票管理難度大,很多材料進項稅額無法正常抵扣,使實際稅務(wù)加大。前期工程預(yù)算按照工程定額和歷史成本利率進行預(yù)算編制,但無法預(yù)估獲得的進項稅額,像砂石、商品混凝土,它們在造價中占比較大。假設(shè)在能取得增值稅專票的情況下稅率為3%,企業(yè)增值稅銷項稅率為9%,購入以上材料必將增加6%的納稅成本。因此,在選擇供應(yīng)商時,通常要進行多方面比對,如果企業(yè)取得的進項稅非常少,無疑增加了營業(yè)成本,擠占了利潤空間。

    企業(yè)在購置生產(chǎn)設(shè)備的過程中,利用供貨商的發(fā)票,可一次性得到一定額度的進項稅額抵扣,有利于提高機械設(shè)備水平。

    (四)對財務(wù)會計的影響

    由于建筑企業(yè)購置的原材料、輔助材料等固定資產(chǎn)需要按取得的增值稅發(fā)票扣除進項稅額,資產(chǎn)總額將比營改增前呈一定幅度的下降,引起資產(chǎn)負債率的提高。財務(wù)報表營改增后主營業(yè)務(wù)收入不包含增值稅,假設(shè)實行營業(yè)稅與增值稅的營業(yè)收入與實際稅賦相等,屬于稅后收入,營改增后會出現(xiàn)營業(yè)收入減少而利潤率升高的現(xiàn)象。

    三、應(yīng)對策略

    (一)提高財稅人員的能力

    1.加強工作人員的思想認識

    財務(wù)管理人員應(yīng)充分了解營改增政策,及時學(xué)習(xí)全新的會計核算和稅務(wù)方面的知識,掌握政策的內(nèi)涵和需要應(yīng)對的問題,并將其應(yīng)用到工作中。企業(yè)也要讓員工深入了解新政策的核心理念,采用全新的管理模式,為企業(yè)發(fā)展提供更多機會。

    2.提升會計人員的技能水平

    營改增后,要加強會計人員的工作技能培訓(xùn),讓其準確掌握核算進項、銷項等稅額的技能。實際工作中,會計人員要了解專用發(fā)票開具、抵扣等一系列環(huán)節(jié),靈活操作,掌握整體的工作流程,采用分開核算的方式,避免核算過程中的混亂。

    (二)善用各方面管理措施

    1.收入源頭方面

    企業(yè)應(yīng)把控經(jīng)營利潤源頭,首先,要準確把握投標(biāo)過程中可能出現(xiàn)的變化,精準預(yù)估可能取得的進項稅額,合理設(shè)計,做好投標(biāo)的精準報價。其次,和建設(shè)單位全面、有效的溝通,及時了解建筑行業(yè)在合同簽訂過程中的需求,把握談判優(yōu)勢,抓住機會。在談判過程中,同樣考慮增值稅屬于價外稅,確定增值稅是否被納入工程總價額中,避免增加人員和企業(yè)的負擔(dān)。

    2.稅收籌劃方面

    企業(yè)在完成營改增后,要從自身入手,及時抓住在稅收方面的發(fā)展優(yōu)勢,全面做好稅收管理工作。做好供應(yīng)商和承包商的篩選和比對,選擇符合需求的供應(yīng)商,實現(xiàn)良好合作。在比價過程中,要充分考慮增值稅進項稅等方面的內(nèi)容,對自己的需求有充分的認知。

    3.工程合同管理方面

    和具有專業(yè)能力的資深團隊簽訂工程合同。合同簽訂過程中,要求對方提供增值稅專用發(fā)票,并做好分包結(jié)算,分包完一個項目,再分包后續(xù)的項目。

    4.稅務(wù)管理方面

    財務(wù)部門需要進行增值稅涉稅業(yè)務(wù)的規(guī)范管理,主要負責(zé)實際操作和監(jiān)督管理,做好涉稅方面的各項審核,做好工程合同中涉稅條款的審核和監(jiān)督,并做好各項目部門的報賬工作,確保建立完善而有效的增值稅信息溝通渠道,完善信息管理平臺,向其他部門和個人附屬單位提供稅收方面的咨詢服務(wù)。同時,定期開展稅務(wù)培訓(xùn),協(xié)調(diào)好管理機關(guān)和管理部門之間的關(guān)系,及時識別稅收過程中出現(xiàn)的風(fēng)險,針對風(fēng)險防范與規(guī)避提出合理的改進建議。

    (三)建立完善的采購制度

    1.選擇合適的采購方式

    建筑材料的采購成本是工程中投入成本較大的內(nèi)容,采購材料形式包括集中采購和分散采購,這都會對成本支出和納稅風(fēng)險造成直接影響。建筑企業(yè)承包的施工項目往往處于不同省份,在營改增制度落實前,通常采用分散采購的模式,在靠近施工場地的供貨商處選購材料,項目部分散采購后,在采購部門的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下,接受采購行為的監(jiān)督。

    完成營改增后,增值稅專用發(fā)票涉及認證和抵扣的工作環(huán)節(jié),需要進行更嚴謹?shù)陌l(fā)票管理,財務(wù)管理者、采購工作人員、工程核算人員都要更嚴謹?shù)墓ぷ鳌⒏钊氲膶徍?。分散采購涉及環(huán)節(jié)較多,存在較大的納稅風(fēng)險,為此,可采用集中采購的形式,大中型材料由采購部門統(tǒng)一簽訂合同、索要發(fā)票、支付款項后,再由供應(yīng)商將材料直接運到施工現(xiàn)場。但所有的材料都采用這種形式比較難實現(xiàn),比如,部分工程在偏遠地區(qū),砂石、磚、瓦等材料就地取材更方便。因此,較好的管理辦法是兩種形式相結(jié)合,用料較少的材料可以利用分散采購的方式;大規(guī)模使用,有必要獲得專用發(fā)票的,采用企業(yè)直接采購的形式。

    2.做好采購預(yù)算管理

    采購部門要提前梳理好施工項目所需的材料,形成采購清單,根據(jù)施工要求、進度、質(zhì)量、規(guī)格,合理選擇、科學(xué)安排。采購必然需要投入資金,在不同的時間、供應(yīng)商采購不同的材料,同樣會對資金投入造成影響。采購人員要綜合考慮、全面思考,站在不同的角度和立場上,選擇合適的采購方案。確定具體的采購時間后,要了解哪些材料可以獲得專用發(fā)票,實現(xiàn)進項抵扣,哪些材料又屬于3%稅率的納稅范圍。比如,混凝土中的原料包含13%稅率的水泥、粉煤灰,同樣包含3%稅率的砂石,需要選擇最優(yōu)的供貨商,在合理的時機分批次支付材料款、領(lǐng)用材料。

    四、結(jié)束語

    總而言之,建筑行業(yè)營改增政策的推出,是為了更好地實現(xiàn)國家稅收制度改革,優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu),為行業(yè)發(fā)展減輕負擔(dān),促進國民經(jīng)濟增長。因此,企業(yè)也要抓住發(fā)展的機會,勇于面對各類問題,利用一切可利用的資源,迎接挑戰(zhàn),實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展,提高行業(yè)的發(fā)展水平。

    參考文獻:

    [1]楊春景.“營改增”對建筑企業(yè)的影響及優(yōu)化策略[J].中國市場,2022(06):137-138.

    [2]陸群亞.營改增對建筑企業(yè)重要影響及稅務(wù)籌劃[J].現(xiàn)代企業(yè),2022(02):159-160.

    [3]姜榮.營改增對建筑企業(yè)財務(wù)影響分析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2021(23):105-106+123.

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