淺析鐵路基層單位成本控制

牛清華

摘? ?要：鐵路運輸企業(yè)在我國社會經濟發(fā)展中占有舉足輕重的地位。自2020年新冠疫情發(fā)生以來，鐵路客運業(yè)務受到嚴重影響，運輸收入大幅下降，而各項營運成本仍在發(fā)生，且防疫性支出不斷增加，成本管理面臨嚴峻挑戰(zhàn)。在疫情不斷反彈的情況下，成本控制的優(yōu)劣直接影響著企業(yè)的經濟效益。通過分析疫情下鐵路運輸企業(yè)所屬基層單位成本控制的現狀及存在的問題，提出有效改善成本控制的策略，以提升企業(yè)的經營管理水平。

關鍵詞：鐵路基層單位；成本控制；企業(yè)效益

中圖分類號：F27? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2023）06-0091-03

2020年，突如其來的新冠疫情席卷全國，國民經濟遭受巨大損失，各地以“交通管制”減少民眾出行，鐵路運輸企業(yè)出臺退票免手續(xù)費等舉措。受疫情爆發(fā)和反彈影響，鐵路運輸企業(yè)作為國家交通運輸的主力受到較大沖擊，客流量急劇減少，單日客流量出現同比80%以上的跌幅，同比2019年全年旅客發(fā)送量下降39.4%，客票收入大幅降低。目前，鐵路運輸企業(yè)所屬基層站段運輸收入仍有明顯降低，各項運營成本仍在發(fā)生，口罩、消毒用品等防疫物資持續(xù)加大投入。因此，成本控制工作必須引起高度重視，如何控制成本也成為基層單位必須面臨的嚴峻挑戰(zhàn)。

一、加強成本控制的意義

（一）加強成本控制，可以有效保證企業(yè)完成指定管理目標

成本控制工作是企業(yè)日常經營管理中不可缺少的環(huán)節(jié)，它貫穿于企業(yè)整個生產經營的過程中。加強各個環(huán)節(jié)的成本控制，建立相應的控制標準和控制制度，有利于對各個環(huán)節(jié)成本進行監(jiān)控，保證企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。企業(yè)在生產經營之初，會根據預先確定的利潤目標，設定一個明確的成本指標，以便對其進行深入的考核。通過追蹤成本指標的運行動態(tài)，從而使企業(yè)在成本過度耗費發(fā)生之前，對各種可能影響企業(yè)成本的主要因素和不利條件進行管控，進而采取風險預防和控制成本的措施，以保證成本管理控制目標的實現。

（二）加強成本控制，可以促進企業(yè)經濟效益進一步鞏固和完善

成本控制是企業(yè)競爭的關鍵因素，是企業(yè)取得市場競爭優(yōu)勢的基本立足點。基層單位作為運輸生產經營的主體，運輸收入受疫情影響較大的情況下，實施有效的成本控制，可以使企業(yè)在經營過程中及時發(fā)現存在的一些問題并加以改正，不僅能讓企業(yè)短期內提高經濟效益，創(chuàng)造更多的經濟增長點，更能夠促進企業(yè)長遠發(fā)展，有利于提高企業(yè)社會地位。

（三）加強成本控制，可以促進企業(yè)降本增效，實現利潤最大化

成本控制是生產經營管理中的一項重要工作，通過核實每一項經營業(yè)務的準確性，不僅可以促進企業(yè)管理基礎工作的提高，還是企業(yè)完成成本管理的重要保障。鐵路運輸企業(yè)各項生產經營指標都是衡量企業(yè)經營成果、進行綜合績效評價的重要依據，其中利潤最大化更是各項指標的核心內容。而利潤最大化只有增收、降本兩個途徑。因此，在增收困難的情況下，針對成本的管控就成為企業(yè)經營管理的重頭戲。只有成本管理工作到位，才能實現利潤最大化，進一步提高企業(yè)的經濟效益。

二、基層單位成本控制的現狀及存在問題

（一）成本控制重視程度低

鐵路運輸企業(yè)下的基層單位點多線長、覆蓋面廣。其下屬車站多分布在偏遠山區(qū)，且職工素質參差不齊，不能充分認識到成本控制工作的重要性。對于所有權歸屬企業(yè)的各項資源等，沒有從思想上引起高度重視，缺乏對成本控制工作的積極性和主動性，僅僅依靠財務人員承擔單位成本管理與控制，這對于企業(yè)的長遠發(fā)展十分不利。疫情防控常態(tài)化過程中，成本控制工作涉及方方面面，每個部門的職工都需要在成本控制方面為企業(yè)的整體發(fā)展考慮。只有牢固樹立過“緊日子”的思想，建立節(jié)約意識，才能夠確保企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，才能夠在未來社會發(fā)展環(huán)境下創(chuàng)造出更多的經濟效益和社會效益。

（二）成本控制基礎薄弱，缺乏有效管理手段

在鐵路運輸企業(yè)中，采購、生產、法務、財務、人力資源等系統相互分割，缺少有效銜接，無法進行科學預測和事中控制，只能進行事后反映。同時，基層單位缺乏對先進管理會計工具的應用，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，所以達不到成本控制的目的。目前基層站段還存在吃大鍋飯，亂擠、亂列、亂攤成本現象。主要表現為：（1）生產生活用品毀損、丟失、浪費嚴重，企業(yè)監(jiān)管不到位；（2）節(jié)能降耗只流于形式，“長明燈、白晝燈、長流水”等現象較為普遍；（3）修舊利廢重視力度不夠等。

（三）考核評價激勵作用不顯著

鐵路運輸企業(yè)經營管理模式相對粗放，對于部門任務目標的完成只是應對下達的各項指標，而沒有真正體會到來自市場的壓力。成本考核是成本控制的有力抓手，由于對成本管理責任界定相對模糊，因此成本控制的壓力就不能及時有針對性地傳遞到每名職工，不能充分調動全員參與成本管理的積極性。

（四）成本控制過程的業(yè)財融合缺乏整體性

鐵路企業(yè)所屬基層單位收入、利潤指標預算由集團公司統一制定，基層站段很大程度上只負責執(zhí)行，因此大大削弱了基層單位的自主性。而且由于業(yè)財融合度低，導致財務預算分批下達后，各項業(yè)務不能按進度及時完成，極大降低了成本控制的執(zhí)行力。此外，由于業(yè)務部門在預測下一年支出時受多方面因素影響考慮不充分，所以會增加一些預算外支出。例如，由于疫情的反彈和冬奧會的承辦，地方政府對環(huán)境保護工作出臺新政策，要求地方車站等區(qū)域環(huán)保工作落到實處，所以所有車站都要定期進行垃圾清運和污水、廢水等清淤工作，導致此項支出擠占當年成本額度，給成本控制工作增加了負擔。因此，如何在全面預算管理下科學合理控制成本，減少生產經營中不必要的支出，加大節(jié)支目標，是基層單位的首要任務。

（五）成本控制過程的成本分析過于表面化

鐵路運輸企業(yè)把運輸安全和經營管理工作放在首位，按月度、季度召開各項經營管理分析會，號召全員履職盡責，主動作為，制定各項經營落實措施，強化各級責任考核，做好預算剛性約束，確保成本可控。但是，剔除宏觀因素外，各項成本分析只是部分數據的簡單羅列，沒有真正分析到根源，且每年的口徑不一樣，造成可比性、一致性差，不能為決策提供有效的數據基礎資料，沒能真正發(fā)揮成本分析的有效作用。

三、基層單位成本控制應采取的策略

（一）增強職工成本管控意識

任何工作的完善，思想觀念的轉變都是第一位的。自疫情以來，受政策、環(huán)境等多方面影響，基層單位成本嚴重縮減，運輸成本的控制工作勢在必行，不論是從財務角度，還是從業(yè)務層和管理層，都要引起高度重視。要依靠全體干部職工的凝聚力，增強成本控制意識和節(jié)約意識，鼓勵全體職工都能夠參與到成本的控制中來，以大局為重，把企業(yè)的發(fā)展放在第一位。

1.管理層面。加強領導層對于成本管理的重視，自上而下形成節(jié)約意識，在保障安全生產必要需求基礎上，削減一切不必要支出，激勵全體員工從自身做起，為企業(yè)成本控制提供強力支撐。

2.財務層面。推廣先進單位經驗，采用現代化財務管理工具，改進自身工作中的不足，提升財務成本控制能力，通過小視頻或面對面講解等方式向全體職工普及成本控制方面的知識，并對支出較大的部門、車站進行成本控制方面的培訓，增強職工成本控制意識，提升業(yè)務素質和對成本控制政策的掌握程度。

3.業(yè)務層面。提升部門、車站職工的成本控制意識，建立部門支出臺賬，各項支出從實際情況和成本節(jié)支出發(fā)，加強節(jié)能降耗和修舊利廢力度，嚴格控制預算外支出，鼓勵員工為成本控制建言獻策。

（二）建立健全成本控制制度體系

企業(yè)要想從整體上提高成本的控制水平，那么就必須建立健全的制度體系?；鶎訂挝粯嫿ǖ闹贫韧缓侠恚饕怯捎谠跇嫿ㄖ贫葧r沒有從企業(yè)的實際和成本的支出情況出發(fā)，造成企業(yè)在成本控制工作中就不能取得良好的效果。因此，基層單位在生產經營過程中，要以自身的運輸設備、生產經營等情況為出發(fā)點，嚴格按照成本控制體系中的各項制度執(zhí)行，始終秉持成本控制的發(fā)展理念，加強成本執(zhí)行過程的動態(tài)監(jiān)督，通過建立科學有效、客觀公正的獎罰考核激勵機制，維護成本管控的嚴肅性，在保障安全生產的前提下，加大成本節(jié)支目標，提高經營管理水平。

2.基層單位要根據國鐵集團相關規(guī)定及時修訂完善成本評價考核、激勵相關制度，以成本管控好壞、成本預算指標執(zhí)行情況為標準，考核評價衡量各個部門的經營業(yè)績。要將職工、部門的經濟利益與成本控制有效結合起來，強化全員責任意識，有效提高企業(yè)成本分析和控制的效果，使成本控制成為其自覺行為，促使廣大干部職工積極主動地參與到財務成本管理中來，使成本管控真正成為一個全員、全過程、全方位參與的管理機制。

（三）明確成本控制項目，推進業(yè)財融合深度

1.對于基層單位來說，能源是成本支出中的大項，從源頭上進行節(jié)能降耗，可以從根本上控制成本。一是使用節(jié)能燈等高效光源，嚴格按照季節(jié)、氣候、時間制定生產、辦公用電控制方案，減少用電支出。同時，實施“三定雙卡”策略，定時間、定地點、定人員，積極安裝智能水電表卡，細化水電臺賬管理，同時加強與抄表人員溝通，現場核實用水、電設備及計量設備情況，嚴格執(zhí)行收費標準，積極收取為路內、外單位墊付的水、電等能源費用，及時沖減成本。二是加大對水、電管路及時檢修，防止跑冒滴漏發(fā)生。三是針對疫情對客流的影響，嚴格控制客運站能耗，針對車站站場、候車室、站臺等場所的照明、電梯、空調、新風、閘機等設備，制定更嚴格的分區(qū)域、分時段管控措施，量化能源指標，進一步壓實節(jié)能責任，減少能耗支出。四是加強對車站發(fā)電機用油的控制，及時登記能源消耗臺賬，在保證安全及存量的情況下，提示業(yè)務部門加強調研，結合實際，按需采購，必要時進行現場核實，減少資源浪費。

2.牢固樹立“過緊日子”思想，針對疫情變化對運輸生產、經營管理的影響，嚴格做到年內“四停止”，充分運用信息化手段、智能化方式促進企業(yè)管理變革。一是積極采用視頻會議等形式布置傳達研究工作，控制人員流動和聚集，大力降低辦公、差旅、會議等辦公費。二是通過改造車站集體福利設施，如增加功能齊全的食堂電器設備，取消部分車站液化氣的使用，來減少消防隱患，降低成本支出。三是更改設備維修計劃，由季度修變?yōu)楣收闲?，對運輸設備進行事前檢測，提前報備，由業(yè)務主管部門對維修公司進行詢價比價，切實降低維修成本支出。四是對于車站環(huán)境衛(wèi)生的管理，根據環(huán)保部門要求，加強與站區(qū)市政溝通，對于人員密集型的車站移交環(huán)衛(wèi)部門進行管理，減輕基層單位清污壓力，縮減清污費用。五是積極拓展修舊利廢范圍，鼓勵職工發(fā)明創(chuàng)造節(jié)約成本，進一步擴大節(jié)支效果。

3.結合實際壓縮業(yè)務外包費用。從人力、技術、資質、設備等與擬外包業(yè)務涉及的相關因素入手，對人工成本、生產成本等進行投入產出量化評估，分析自主經營與外包經營的管理利弊及經營效益。按照有利于提高企業(yè)整體經營效率效益、有利于促進企業(yè)經營發(fā)展的原則，科學決策是否實施業(yè)務外包。根據鐵路運輸現狀、客貨流變化情況等，壓縮設備維修費用、保潔費用、裝卸費用等業(yè)務外包，切實減少外包項目。

（四）強化成本管控的分析

成本分析是關乎后續(xù)決策執(zhí)行正確與否的關鍵環(huán)節(jié)，也是企業(yè)常用的經濟活動評價方式。它的質量好壞直接關系著企業(yè)成本管控決策的科學性。對企業(yè)建立全成本分析，從客貨運輸、設備養(yǎng)護、人員配備逐個環(huán)節(jié)進行分析，保存各個期間完整的數字資料，剔除重大政策、環(huán)境變化、市場變化、工作量變化等因素影響，通過同期數據的比對分析，達到較好地指導生產的作用。常用的成本分析方法有指標對比分析法、因素分析法等，在實際分析中各個分析法應混合搭配應用。

（五）優(yōu)化用工結構，提高人力資源利用率

疫情防控以來，各地相繼出臺人員出行管制政策，但是對于鐵路運輸企業(yè)來說，還要保證人員必要的出行需求。對于鐵路基層單位來說，一方面要應對疫情防控的壓力，另一方面還要保證因疫情滯留單位和在單位待崗職工得到妥善安排。這不僅給基層單位人員管理帶來壓力，也給各項成本控制增加了負擔?；鶎訂挝粸閼獙@種情況，及時進行人員調整，合理安排職工在崗時間，優(yōu)化用工結構，做好人員調劑。一是不斷優(yōu)化勞動組織和用工結構，實施內部調劑、專業(yè)系統調劑等挖掘既有勞動力潛力，優(yōu)化人力資源配置。二是控制用工增量，提高勞動效率，積極采取用生產方式轉變后的富余職工替代服務崗位其他從業(yè)人員的措施，合理配置，減少業(yè)務外包支出，實現其他從業(yè)人工成本節(jié)支目標，降低支出水平。

（六）強化成本控制的信息化建設

目前我國處于信息化大數據時代，作為國有企業(yè)，更應該大力培養(yǎng)數據信息挖掘人才，根據企業(yè)實際情況及時調整信息化程序，真正實現數據連鎖，從根本上為企業(yè)發(fā)展提供數據支持。對基層單位來說，可以對每條線路、每個車站、每個生產環(huán)節(jié)進行寫實、數據錄入，再經過數據整合、分析、提取，就可以把控每一個生產環(huán)節(jié)、每一時點的成本耗用情況，同時也可以達到過程把控的目的，使得成本的管控更加智能化、高效化。

結語

隨著我國交通運輸業(yè)的進一步發(fā)展，鐵路運輸企業(yè)的市場主體地位逐步確定，同時也面臨著國際和國內雙重的競爭壓力。一個企業(yè)要想長久立足于發(fā)展中的社會，就要不斷適應外部環(huán)境的變化，拓寬生存渠道，修正自身存在的問題，合理運用國家政策，降低成本支出壓力，為企業(yè)的生存和發(fā)展提供保障。盡管受疫情沖擊經濟下行壓力加大，但是鐵路運輸業(yè)的快速復蘇仍會給國計民生注入新鮮血液。基層鐵路運輸單位在在生產經營過程中要不斷強化成本管理工作，倡導節(jié)支降耗發(fā)展理念，提升職工節(jié)約意識，落實成本節(jié)支措施，有效提高成本控制效果，為鐵路運輸行業(yè)創(chuàng)造出更多的經濟價值和社會價值。

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