行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控存在的問題及對策

周燕

摘要：行政事業(yè)單位在一定的社會經(jīng)濟環(huán)境中履行自身社會管理職能以及為社會提供公共服務(wù)的活動，在我國的社會經(jīng)濟生活中發(fā)揮著不可替代的重要作用。財務(wù)內(nèi)控制度作為我國行政事業(yè)單位管理工作的重點，越來越得到國家和社會相關(guān)部門的高度重視。然而從目前的實際發(fā)展情況來看，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度還存在著一定缺陷，這在一定程度上造成了財政資金的浪費，影響了行政事業(yè)單位的進一步創(chuàng)新發(fā)展，不利于我國經(jīng)濟社會的穩(wěn)定發(fā)展。本文主要從行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的意義出發(fā)進行探討，結(jié)合當(dāng)前所存在的問題以及原因進行深入剖析，并有針對性地提出了相應(yīng)的改進建議，希望能夠為行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)提供有價值的借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財務(wù)；內(nèi)控制度；問題及對策

近年來，隨著我國社會的不斷進步和經(jīng)濟體制改革的逐步深入，行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作在逐步走向了規(guī)范化、科學(xué)化的發(fā)展之路。與此同時，各行政事業(yè)單位也出臺了相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控制度，這對于有效提高財務(wù)管理工作水平，促進經(jīng)濟社會的快速發(fā)展具有十分積極的作用。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)加強財務(wù)內(nèi)控管理工作，以此不斷提高財務(wù)管理水平，促進我國經(jīng)濟社會的健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的意義

（一）保護財政資金的真實性和完整性

行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度主要指的是行政事業(yè)單位為了履行自身職責(zé)和實現(xiàn)工作目標(biāo)而制定和執(zhí)行的一系列控制手段和策略。作為行政事業(yè)單位管理不可或缺的重要組成部分，財務(wù)內(nèi)控制度涵蓋了預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、收支管理以及審批制度等諸多方面的內(nèi)容。財務(wù)內(nèi)控制度是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要手段，也是保障經(jīng)濟社會各項活動得以順利開展的基礎(chǔ)保障。財務(wù)內(nèi)控制度的實施能夠有效促進財務(wù)信息質(zhì)量的提升，使得財政資金的真實性和完整性得到充分保護，從而能夠最大限度地降低財務(wù)經(jīng)營管理的風(fēng)險，進一步提高行政事業(yè)單位的經(jīng)營管理效率。

（二）保證資金使用的安全性和可靠性

對于行政事業(yè)單位來說，財務(wù)內(nèi)控制度是制定其他相關(guān)制度和政策的基礎(chǔ)，因此一切財務(wù)活動都應(yīng)當(dāng)據(jù)此執(zhí)行。如果行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不夠健全和完善，就極其容易發(fā)生侵吞、挪用公款以及收受賄賂等一系列違法犯罪問題，這對于行政事業(yè)單位的長期穩(wěn)定發(fā)展是極其不利的。因此，只有在行政事業(yè)單位內(nèi)部制定并執(zhí)行相關(guān)的財務(wù)內(nèi)控制度，才能最大限度地降低類似上述問題的發(fā)生率，有效保證財政資金的安全性和可靠性，從而更好地促進行政事業(yè)單位各項活動的順利開展。

（三）提升公共產(chǎn)品的質(zhì)量和資金使用效率

隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，社會物質(zhì)財富得到了積累，政府機構(gòu)的資產(chǎn)也隨之變得充盈，因此積極采取有效手段加強對資產(chǎn)的控制和管理，已經(jīng)成為政府機構(gòu)亟待解決的重要工作問題。在對國有資產(chǎn)實施管理和使用的過程中，通過不斷健全和完善財務(wù)內(nèi)部管控制度，加強對各個環(huán)節(jié)的精細(xì)化管理，能夠增加政府工作的效率和效能，使國有資產(chǎn)的安全性與完整性得到保證，從而有效提升公共產(chǎn)品的質(zhì)量，將服務(wù)管理工作穩(wěn)步推上新的臺階，為維護社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展具有十分重要的作用。除此以外，加強對行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理，使財政資金得到合理的利用，還能避免鋪張浪費現(xiàn)象的發(fā)生，從而能夠最大限度地發(fā)揮財政資金的使用價值，促進社會效益的有效提升。

（四）有效提高國有資產(chǎn)的管理效率

國有資產(chǎn)是保證社會各項公共服務(wù)活動得以順利開展的基礎(chǔ)，對于我國社會經(jīng)濟發(fā)展來說至關(guān)重要。因此，一旦出現(xiàn)國有資產(chǎn)管理不善的問題，不僅會造成國有資產(chǎn)的流失，而且還會嚴(yán)重影響資產(chǎn)的使用效率，使得國有資產(chǎn)無法真正發(fā)揮出其應(yīng)有的價值。行政事業(yè)單位的資產(chǎn)主要由辦公設(shè)備、專用設(shè)備等固定資產(chǎn)以及現(xiàn)金、銀行存款等流動資產(chǎn)這兩部分構(gòu)成，如果行政事業(yè)單位存在對國有資產(chǎn)管理不當(dāng)?shù)膯栴}，一方面會影響設(shè)備的使用效果甚至?xí)斐稍O(shè)備閑置，另一方面還會造成國有資產(chǎn)被挪用或者侵占的不良后果，這無疑會給行政事業(yè)單位造成巨大的經(jīng)濟損失。因此，行政事業(yè)單位只有不斷強化對資產(chǎn)管理各個環(huán)節(jié)的合理化控制，才能使其安全性得到充分保障，從而實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。

（五）保障財務(wù)信息質(zhì)量

為了樹立自身的良好公信度，行政事業(yè)單位會定期向社會公眾提供詳細(xì)的財務(wù)信息，自覺接受社會公眾的監(jiān)督。在這種情況下，行政事業(yè)單位只有以會計信息為支撐，才能使會計信息的真實性和準(zhǔn)確性得到有效保護，也才能更好地促進各項工作的順利開展，從而進一步提高行政事業(yè)單位的工作效率。在這一過程中，行政事業(yè)單位必須實行嚴(yán)格的內(nèi)控制度，不斷規(guī)范財務(wù)管理各個流程的管理，從而使財務(wù)信息的真實性和準(zhǔn)確性得到有效保障。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控存在的問題

（一）缺乏健全完善的內(nèi)控制度

目前我國行政事業(yè)單位在財務(wù)管理工作方面雖然實施了內(nèi)控制度，然而從實施的整體情況上看普遍存在著可操作性差的問題，具體表現(xiàn)在如下兩個方面：一是行政事業(yè)單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和工作人員缺乏對資金的嚴(yán)格把控，導(dǎo)致一些大額資金在使用過程中缺少必要的支出手續(xù)，從而造成資金的流失與浪費，給行政事業(yè)單位造成不可避免的經(jīng)濟損失，這對于社會經(jīng)濟發(fā)展建設(shè)是極為不利的。二是行政事業(yè)單位沒有結(jié)合當(dāng)前形勢的發(fā)展變化而及時對內(nèi)控制度進行調(diào)整與修訂，從而使內(nèi)控制度難以真正落到實處，也很難發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

（二）財務(wù)人員整體素質(zhì)不高，執(zhí)行力度不夠

從我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理的實際情況來看，普遍存在著內(nèi)控崗位工作人員專業(yè)水平低、流動性大、對內(nèi)控崗位缺乏足夠重視的現(xiàn)象，更缺少相對獨立的內(nèi)部控制機制，這種情況導(dǎo)致一旦出現(xiàn)內(nèi)控管理方面的問題很難找到具體的責(zé)任人，從而使內(nèi)控制度的真正效力難以得到發(fā)揮，給行政事業(yè)單位內(nèi)控工作正常進展帶來了影響。同時，有一些行政事業(yè)財務(wù)管理沒有堅持不相容職位分離的原則，致使有的重要工作崗位由一人負(fù)責(zé)與承擔(dān)，這就不可避免地增加了財務(wù)人員營私舞弊的風(fēng)險。此外，還有的行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控人員并不具備專業(yè)的能力，在工作中只是摸著石頭過河憑工作經(jīng)驗開展工作，使得內(nèi)控管理質(zhì)量必然受到影響。有的行政事業(yè)單位即便內(nèi)控制度較為完善，然而在具體執(zhí)行過程中卻沒有遵照制度進行有效執(zhí)行，可見在實際工作中要想真正地將財務(wù)內(nèi)控管理落實下去是有一定難度的。

（三）信息共享建設(shè)不完善，部門之間溝通不暢

從行政事業(yè)單位財務(wù)管理的現(xiàn)實情況來看，很多單位在信息方面還沒有形成資源共享，各個系統(tǒng)的不同模塊之間彼此是孤立的，從而造成單位各部門之間信息傳遞出現(xiàn)斷條現(xiàn)象，導(dǎo)致各系統(tǒng)不能自動地進行信息傳遞，必須要通過人工機械化地重復(fù)操作才能夠解決，耗費了財務(wù)人員大量的時間和精力，使得工作效率大大地降低。與此同時，行政事業(yè)單位中還存在一部分領(lǐng)導(dǎo)在工作安排過程中不能與下級工作人員進行及時有效地溝通，因而缺乏對實際工作情況的了解。除此之外，單位各個部門之間也缺少必要的信息溝通，致使財務(wù)部門所收集到的信息來源不夠真實和全面，這些都是造成信息交流不夠順暢的重要影響因素。

三、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控問題的原因

（一）內(nèi)部因素

第一，對內(nèi)控機制缺乏足夠的重視。目前依然有一部分行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)習(xí)慣于運用“一支筆”對項目進行審批和資金撥付，而對于內(nèi)控制度的認(rèn)可度卻往往不夠，更不愿意去遵照落實。在具體實施過程中，一些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層雖然表面上建立了內(nèi)控制度，但是在具體實施過程中卻不能很好地按照相關(guān)制度執(zhí)行，使得這些制度成了“掛在墻上”的虛假擺設(shè)。還有的單位領(lǐng)導(dǎo)甚至片面地認(rèn)為建立內(nèi)控制度不利于調(diào)動員工的工作熱情和積極性，也會使工作效率受到不同程度的影響，因此即便看到員工沒有遵照內(nèi)控制度章程去執(zhí)行工作，他們也不及時地進行指導(dǎo)以便改進工作，從而給行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作造成不良影響。

第二，行政事業(yè)單位工作人員缺乏危機意識。行政事業(yè)單位的資金來源主要是依靠財政撥款，這一點與企業(yè)相比有很大的不同。由于企業(yè)資金浪費會給企業(yè)利潤造成直接影響，這無疑會使企業(yè)管理者以及員工產(chǎn)生危機感。而與之相反，行政事業(yè)單位資金浪費并不能影響單位的運行結(jié)果，因而容易造成工作人員對內(nèi)部控制缺乏主動性，更缺乏缺乏意識。在這種環(huán)境背景下，行政事業(yè)單位內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)整體不高，有的單位內(nèi)控人員從來沒有接受過專業(yè)的培訓(xùn)，還有的單位內(nèi)控人員與財務(wù)人員由一人兼任，這種情況導(dǎo)致責(zé)權(quán)不清、分工不明，給財務(wù)內(nèi)控管理工作造成很大困擾。

第三，內(nèi)部監(jiān)督管理部門沒有發(fā)揮出自身的應(yīng)有作用。雖然絕大多數(shù)的行政事業(yè)單位內(nèi)部都建立了監(jiān)督管理部門，然而由于這個部門與單位內(nèi)部其他部門是對等的，在級別上并未高于其他部門，這顯然不利于發(fā)揮監(jiān)督部門對其他部門的監(jiān)督管理作用。與此同時，行政事業(yè)單位內(nèi)部的紀(jì)檢工作主要偏重于廉政方面的建設(shè)，因而對財務(wù)內(nèi)部控制方面并不能起到很好的監(jiān)督管理作用。

（二）外部因素

影響行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的外部因素主要體現(xiàn)在兩個方面：第一，在全面落實相關(guān)制度和政策的過程中缺乏必要的宣傳和專業(yè)指導(dǎo)。目前我國財務(wù)內(nèi)控制度的法規(guī)和政策正在建設(shè)過程中，然而由于對其缺少較為全面系統(tǒng)的宣傳和專業(yè)指導(dǎo)，導(dǎo)致行政事業(yè)單位在具體制度和政策執(zhí)行過程中缺乏一定的依據(jù)。二是行政事業(yè)單位內(nèi)部工作人員競爭意識不強。由于行政事業(yè)單位資金來源于國家財政撥款，不像企業(yè)那樣存在激烈的競爭，這種情況導(dǎo)致了行政事業(yè)單位工作人員在執(zhí)行內(nèi)控制度的過程中缺少應(yīng)有的競爭意識，不能積極主動地按照相關(guān)制度要求加以管理，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制相關(guān)制度的進一步發(fā)展完善和具體落實。

四、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的改進建議

（一）建立和完善行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度

首先，要建立健全內(nèi)部控制管理制度。按照當(dāng)前我國施行的法律法規(guī)以及相關(guān)的財務(wù)政策，同時根據(jù)本單位屬于何種財政撥款類型，來確定適合本單位發(fā)展的財務(wù)內(nèi)部控制整體目標(biāo)，再將確定的整體目標(biāo)進行細(xì)化，層層分解到各個部門，然后分條縷析地將各條款逐項列出，并對各個部門的責(zé)任與義務(wù)加以明確，以此確保單位總體目標(biāo)的實現(xiàn)。其次，要對內(nèi)控制度落實的相關(guān)政策加以強化。只有確保內(nèi)控制度得以全面而有效地落實，才能真正發(fā)揮制度的效力，使之對行政事業(yè)單位管理者以及財務(wù)部門工作人員產(chǎn)生約束力，從而更好地履行崗位職責(zé)。再次，要實現(xiàn)財務(wù)部門與單位內(nèi)部其他部門在信息方面的有效對接。財務(wù)部門與行政事業(yè)單位其他各部門在業(yè)務(wù)方面具有很大關(guān)聯(lián)性，因此在制定單位內(nèi)控制度的過程中應(yīng)加強各部門之間的溝通聯(lián)系，以此確保財務(wù)部門獲取信息的真實性、全面性。最后，要對單位內(nèi)部違反財務(wù)規(guī)定的相關(guān)人員實施相應(yīng)的處罰措施。對于違反國家相關(guān)法律法規(guī)及單位內(nèi)控制度規(guī)定的員工，應(yīng)按照對應(yīng)的處罰條例及獎懲制度加以執(zhí)行，以此對員工的行為進行約束，堅決打擊和懲罰不作為、亂作為的行政事業(yè)單位工作人員。

（二）提高財務(wù)人員整體素質(zhì)，增強內(nèi)控管理執(zhí)行力度

首先，要提高行政事業(yè)單位工作人員的整體素質(zhì)。對于行政事業(yè)單位來說，只有每個人都提升對內(nèi)控工作的思想認(rèn)識，使之形成良好的工作氛圍，才能更好地促進內(nèi)控制度的順利實施。針對行政事業(yè)單位內(nèi)部管理層對內(nèi)控制度的重視程度不夠、財務(wù)人員責(zé)任意識淡薄，造成內(nèi)控管理流于形式的問題，應(yīng)采取積極有效的手段和策略加以防控，比如可以通過培訓(xùn)班或者交流座談會的形式，定期組織員工積極參加各項活動，促進員工之間的學(xué)習(xí)與交流，以此有效提高單位領(lǐng)導(dǎo)者以及財務(wù)相關(guān)工作人員對內(nèi)控制度的理解領(lǐng)悟能力，最大限度地提高單位全體人員的整體素質(zhì)，以此推進行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效落實。其次，要對行政事業(yè)單位內(nèi)控人員做好選拔與培養(yǎng)工作。各行政事業(yè)單位應(yīng)高度重視內(nèi)控工作，并通過內(nèi)部培養(yǎng)和外部聘任的方式積極地為內(nèi)控崗位配備相關(guān)的專業(yè)人才，同時不斷提高專業(yè)人才的工資待遇，以此為單位留住優(yōu)秀的專業(yè)人才。最后，制定相關(guān)的獎懲制度，充分調(diào)動工作人員的工作熱情。只有建立起獎罰分明的獎罰機制，才能更好地激發(fā)員工認(rèn)真工作的動力，充分調(diào)動工作人員學(xué)習(xí)專業(yè)知識的積極自主性，不斷拓寬知識的廣度和深度，以此培養(yǎng)其強烈的事業(yè)責(zé)任感，促進內(nèi)控管理工作效率的有效提升，從而推動行政事業(yè)單位更好地履行自身的工作職能。

（三）結(jié)合現(xiàn)代化技術(shù)實現(xiàn)信息共享

行政事業(yè)單位要想更好地利用財務(wù)資金，使之充分發(fā)揮出應(yīng)有的作用，就必須建立一套通暢高效的信息鏈，以此建立起單位各部門之間的有效鏈接，只有這樣才能確保財務(wù)信息的真實性和準(zhǔn)確性，從而獲得更加準(zhǔn)確和有價值的信息。正基于此，行政事業(yè)單位財務(wù)管理部門應(yīng)改變傳統(tǒng)的內(nèi)控工作管理模式，不斷創(chuàng)新內(nèi)控管理理念，同時利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段以及國家的專項資金支持，通過開發(fā)相關(guān)的軟件系統(tǒng)建立起單位內(nèi)部各部門之間信息技術(shù)交流的平臺，實現(xiàn)各部門之間的信息資源共享，與此同時，還可以通過微信、QQ等信息交流工具建立起相關(guān)的內(nèi)控工作群，加強各部門之間的工作交流，以此最大限度地避免工作的重復(fù)，促進工作效率的穩(wěn)步提高，確保行政事業(yè)單位工作人員能夠保質(zhì)保量地完成工作任務(wù)。

五、結(jié)束語

綜上所述，行政事業(yè)單位建立行之有效的財務(wù)內(nèi)控制度，能夠更好地發(fā)揮行政事業(yè)單位的工作職能，確保財務(wù)管理工作的順利開展。隨著我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作的不斷健全和完善，內(nèi)控制度在實施過程中所出現(xiàn)的問題也會逐步得到解決，使之能夠更好地為社會公眾提供服務(wù)，促進行政事業(yè)單位財務(wù)管理水平的不斷提升，從而推動我國經(jīng)濟社會的進一步發(fā)展。

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