當(dāng)前全面預(yù)算管理的難題及優(yōu)化手段分析

譚英偉

（四川文軒教育科技有限公司，成都 610000）

1 引言

企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，是企業(yè)進(jìn)行成本控制、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有力手段，能夠有效地提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，幫助企業(yè)全面規(guī)劃各項(xiàng)工作目標(biāo)。同時(shí)，企業(yè)通過全面預(yù)算管理流程，能夠系統(tǒng)梳理企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理過程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞，科學(xué)調(diào)整績(jī)效考評(píng)機(jī)制，完善財(cái)務(wù)管理制度，從而優(yōu)化企業(yè)管理體系。然而，由于我國(guó)企業(yè)普遍存在基層員工綜合素質(zhì)偏低、企業(yè)管理較為松散等問題，全面預(yù)算管理難以得到精準(zhǔn)有效的實(shí)施，管理效果難以得到有效保證。這就需要企業(yè)強(qiáng)化全面預(yù)算管理工作，探索更為行之有效的管理策略，從而改善企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀，提升預(yù)算管理實(shí)效。

2 全面預(yù)算管理概述

首先，全面預(yù)算管理是事前規(guī)劃工作。企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作，能夠科學(xué)構(gòu)建企業(yè)發(fā)展的總體框架。全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)施事前計(jì)劃、事中控制和事后監(jiān)督的重要手段，企業(yè)全面預(yù)算一般從上年年底就開始編制，到下年年初才會(huì)落實(shí)。企業(yè)全面預(yù)算管理是企業(yè)一年中的關(guān)鍵任務(wù)，具有提前謀劃、提綱挈領(lǐng)的作用。在全面預(yù)算管理中，企業(yè)可以對(duì)全年投資計(jì)劃、收入預(yù)期、資金流量及利潤(rùn)目標(biāo)進(jìn)行全面規(guī)劃，并編制一套完整的年度計(jì)劃，做好全面預(yù)算執(zhí)行。

其次，全面預(yù)算管理是事中分析及管控工作。在企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作時(shí)，必須嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定，對(duì)預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目進(jìn)行合理控制，并注重管理預(yù)算外資金。在具體實(shí)踐時(shí)，可以把企業(yè)全年大目標(biāo)，按月、按項(xiàng)及按部門分解成小目標(biāo)，通過嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理工作，把每個(gè)小目標(biāo)都落實(shí)到具體行動(dòng)中，提升全面預(yù)算管理效果。

最后，全面預(yù)算管理的意義及事后總結(jié)工作。在對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理工作展開綜合研究后，能準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中存在的問題，這便可結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向進(jìn)行重新討論，制定更加合理的發(fā)展方案。與此同時(shí)，企業(yè)在每一年運(yùn)行時(shí)，都可以使用決算編制方式，針對(duì)全年內(nèi)的預(yù)算情況加以盤點(diǎn)，并且為下一年度的預(yù)算編制作好鋪墊。企業(yè)發(fā)展時(shí)，做好全面預(yù)算管理工作，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)極為關(guān)鍵，能夠從根源上控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的資金使用效率得到全面提高，并且增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制能力，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各種資源加以優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)整體運(yùn)作體系得到優(yōu)化，助益企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展[1]。

3 當(dāng)前全面預(yù)算管理存在的難題

3.1 全面預(yù)算管理意識(shí)有待提升

全面預(yù)算管理包含全員參與、全業(yè)務(wù)覆蓋和全過程追蹤3 個(gè)層面，全面預(yù)算管理涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面。然而，就我國(guó)企業(yè)而言，普遍存在預(yù)算管理意識(shí)薄弱、觀念落后、員工預(yù)算管理能力低下等問題。企業(yè)員工并未全面認(rèn)知和了解企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性和本質(zhì)內(nèi)涵，依舊認(rèn)為此項(xiàng)工作與自己無(wú)關(guān)，將全面預(yù)算管理工作規(guī)劃給財(cái)務(wù)人員。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的專業(yè)預(yù)算管理人員相對(duì)匱乏，大多數(shù)員工并不重視落實(shí)全面預(yù)算管理工作，導(dǎo)致這項(xiàng)工作的執(zhí)行力度不足，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算不合理的問題，對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展十分不利。

3.2 全面預(yù)算管理制度有待健全

如今，我國(guó)企業(yè)的全面預(yù)算管理制度主要存在以下問題：一是預(yù)算編制制度不合理，內(nèi)容不完整，難以被員工接受和實(shí)施。二是預(yù)算授權(quán)控制、執(zhí)行監(jiān)督和分析等方面存在缺陷，致使企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，不能做到“人人頭上有指標(biāo)、人人肩上有責(zé)任”，難以強(qiáng)化預(yù)算責(zé)任，不利于嚴(yán)格控制預(yù)算。三是財(cái)務(wù)預(yù)算評(píng)價(jià)體系不完善。由于未建立科學(xué)、合理的績(jī)效考核機(jī)制，無(wú)法對(duì)預(yù)算績(jī)效進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，導(dǎo)致績(jī)效考核無(wú)法做到公平、公正，很難針對(duì)員工發(fā)揮真正的激勵(lì)作用，從而致使員工積極性大大降低，甚至產(chǎn)生消極情緒，影響全面預(yù)算管理工作的落實(shí)進(jìn)程及效果。

3.3 全面預(yù)算管理的信息化水平有待提升

當(dāng)前，多數(shù)企業(yè)仍采用基于電子數(shù)據(jù)表的財(cái)務(wù)軟件體系。許多企業(yè)的預(yù)算大部分仍依靠人工編制，而非依靠信息化手段進(jìn)行處理，導(dǎo)致信息交流不暢、計(jì)劃與需求評(píng)價(jià)不夠精準(zhǔn)、預(yù)算精度降低、編制周期過長(zhǎng)等問題[2]。此外，我國(guó)許多企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)共享等先進(jìn)的信息技術(shù)進(jìn)行全面預(yù)算管理，但多數(shù)只限于事中控制，從而使其在實(shí)施過程中發(fā)揮不出應(yīng)有的作用。與此同時(shí)，我國(guó)企業(yè)在信息化方面的投資力度不夠，相關(guān)配套制度也未發(fā)揮出實(shí)際作用，不利于優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理工作成效。

3.4 欠缺全面預(yù)算管理人才

企業(yè)若想順利、有序地開展全面預(yù)算管理工作，必須建立健全的全面預(yù)算管理隊(duì)伍。當(dāng)前，我國(guó)諸多企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理工作時(shí)，由于缺乏全面預(yù)算管理隊(duì)伍，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理工作職責(zé)不清，信息傳遞不暢，預(yù)算執(zhí)行不到位。此外，由于全面預(yù)算管理人才的缺失，致使全面預(yù)算管理工作的推進(jìn)和執(zhí)行過程效果不佳，缺少考核激勵(lì)，不能充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的積極作用。

3.5 全面預(yù)算管理執(zhí)行能力不足

全面預(yù)算管理相對(duì)于傳統(tǒng)預(yù)算管理而言，其內(nèi)容更為復(fù)雜，所需的資源也更為龐雜，要求也更為苛刻。因此，在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，許多企業(yè)管理者都認(rèn)為這是一種“費(fèi)時(shí)費(fèi)力”的工作，使企業(yè)全面預(yù)算管理工作出現(xiàn)流于形式、管理落實(shí)不力、績(jī)效考評(píng)缺失等問題。首先，一些企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中，往往只以文字形式呈現(xiàn)。然而，從本質(zhì)上講，全面預(yù)算管理是一種硬性的管理機(jī)制，其績(jī)效常常以數(shù)字、圖形形式呈現(xiàn)出來(lái)，并以數(shù)字、圖形形式顯示績(jī)效和評(píng)價(jià)的強(qiáng)度。其次，部分企業(yè)未建立完善的全面預(yù)算管理監(jiān)控體系，對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行工作的監(jiān)管不力。由于其預(yù)算執(zhí)行效果不能與各部門、職工的個(gè)人業(yè)績(jī)相聯(lián)系，部分企業(yè)或人員對(duì)其不夠重視，加大了實(shí)施全面預(yù)算管理工作的難度[3]。

3.6 全面預(yù)算管理的考評(píng)激勵(lì)不足

當(dāng)前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，普遍以企業(yè)總預(yù)算為主，缺少具體部門和崗位的預(yù)算。因此，企業(yè)的全面預(yù)算管理工作難以得到有效監(jiān)督和執(zhí)行。所以，在預(yù)算管理的績(jī)效評(píng)價(jià)中，僅限于全面績(jī)效評(píng)價(jià)，而企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)定不夠科學(xué)，難以對(duì)員工進(jìn)行合理評(píng)價(jià)。一方面，預(yù)算分析只是依靠財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并未將企業(yè)目標(biāo)與實(shí)際情況相結(jié)合，無(wú)法準(zhǔn)確地找到問題并加以解決；另一方面，作為全面預(yù)算管理中的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)預(yù)算管理的激勵(lì)機(jī)制只有得到充分的運(yùn)用，才能真正發(fā)揮監(jiān)督和保障的作用。然而，在現(xiàn)實(shí)中，大部分企業(yè)在人工預(yù)算調(diào)整后，企業(yè)員工的工作能動(dòng)性并未顯著提高，企業(yè)對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行的獎(jiǎng)懲能力相對(duì)薄弱，致使員工未從根本上轉(zhuǎn)變對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)知和觀念，依舊認(rèn)為此項(xiàng)工作與自己無(wú)關(guān)，忽略預(yù)算指標(biāo)，將更多的精力放在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)上，導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理的激勵(lì)效果大打折扣。

4 全面預(yù)算管理的優(yōu)化手段

4.1 提升企業(yè)全面預(yù)算管理意識(shí)

企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，應(yīng)從管理層開始，再到基層，讓企業(yè)的所有員工都意識(shí)到每一項(xiàng)工作都應(yīng)有預(yù)算。第一，企業(yè)應(yīng)定期組織員工參與全面預(yù)算管理，將績(jī)效作為員工評(píng)價(jià)的一種手段，或舉辦綜合管理知識(shí)競(jìng)賽，以提升員工對(duì)預(yù)算管理工作的專業(yè)能力和參與程度。第二，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在工作中要滲透全面預(yù)算管理理念，并且將其貫穿到企業(yè)內(nèi)部管理的全過程中，在基層員工面前發(fā)揮表率作用。帶動(dòng)企業(yè)基層員工重新認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理工作，并且遵循全面預(yù)算管理準(zhǔn)則，規(guī)范全面預(yù)算管理行為。第三，嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算考核制度，公開、公正地考核員工的預(yù)算執(zhí)行情況，并給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲，激勵(lì)企業(yè)內(nèi)部員工在做好本職工作的同時(shí)積極推進(jìn)全面預(yù)算管理工作，做好本職預(yù)算管理，為提高企業(yè)整體的全面預(yù)算管理工作成效作出貢獻(xiàn)。

4.2 健全企業(yè)全面預(yù)算管理制度

正所謂“無(wú)規(guī)矩不成方圓”，全面預(yù)算管理制度就是企業(yè)預(yù)算管理工作的“規(guī)矩”，是落實(shí)全面預(yù)算管理工作的重要保障。首先，建立完整的預(yù)算制度和預(yù)算指標(biāo)體系，將其作為預(yù)算編制的依據(jù)。其次，做好全面預(yù)算分析工作和授權(quán)工作，保障企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門、每位員工都能在全面預(yù)算管理工作中發(fā)揮應(yīng)有價(jià)值，提高預(yù)算控制的有效性。最后，建立和完善預(yù)算考核機(jī)制，堅(jiān)持公平、公正、客觀的基本考核原則，做到“權(quán)、責(zé)、利”的完全統(tǒng)一，全面記錄考核過程和結(jié)果，并結(jié)合全面預(yù)算管理工作的具體情況，針對(duì)全面預(yù)算管理工作策略加以優(yōu)化調(diào)整，采用更為行之有效的考核方式及時(shí)考核，并及時(shí)進(jìn)行獎(jiǎng)懲，使得企業(yè)內(nèi)部所有職工的全面預(yù)算執(zhí)行能動(dòng)性得以提升[4]。

4.3 提高全面預(yù)算管理的信息化水平

進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代，云計(jì)算等信息化技術(shù)在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮了重要作用。企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，為了避免出現(xiàn)全面預(yù)算管理難題，便可借助云計(jì)算和大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，創(chuàng)建專業(yè)的全面預(yù)算管理信息平臺(tái)。為了提升全面預(yù)算管理的信息化水平，企業(yè)應(yīng)從以下幾點(diǎn)入手：首先，重視升級(jí)與更新全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)功能，著重于編制預(yù)算、執(zhí)行控制、預(yù)算分析和預(yù)警監(jiān)測(cè)四大功能。預(yù)算編制模塊中，應(yīng)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上編報(bào)、共享，縮短編制、審批、下發(fā)執(zhí)行的時(shí)間，提高工作效率，節(jié)約實(shí)際成本。在實(shí)現(xiàn)控制功能模塊時(shí)，可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，靈活地選用各種控制方式，及時(shí)、靈活、快速地調(diào)整控制規(guī)則，以保證預(yù)算管理效果。全面預(yù)算分析模塊能夠?qū)︻A(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，并及時(shí)、準(zhǔn)確地獲取信息，滿足多維度需求。預(yù)警監(jiān)測(cè)模塊應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算流程的實(shí)現(xiàn)情況，在運(yùn)營(yíng)中，當(dāng)預(yù)算值到達(dá)時(shí)，能夠自動(dòng)發(fā)出警報(bào)。其次，推進(jìn)企業(yè)信息系統(tǒng)集成化，開發(fā)具有資源配置、效率提升、成本降低等特點(diǎn)的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式。為了更好地發(fā)揮企業(yè)全面預(yù)算管理工作的作用，企業(yè)應(yīng)重視開發(fā)財(cái)務(wù)報(bào)銷信息化業(yè)務(wù)，并引進(jìn)ERP 系統(tǒng)，整合企業(yè)稅務(wù)系統(tǒng)以及外部銀行系統(tǒng)的相關(guān)信息，避免出現(xiàn)信息孤島問題，保障企業(yè)全面預(yù)算管理工作在信息化系統(tǒng)的支持下更順利地落實(shí)，最終發(fā)揮全面預(yù)算管理工作的作用，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)提供強(qiáng)勁支持。

4.4 組建專業(yè)的全面預(yù)算管理隊(duì)伍

全面預(yù)算管理的專業(yè)性和全面性要求較高，需要對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)、預(yù)算等方面有深刻的了解，對(duì)預(yù)算管理工作中出現(xiàn)的矛盾和不足給予專業(yè)指導(dǎo)和建議，從而形成專業(yè)的、全面的預(yù)算管理隊(duì)伍。當(dāng)前，一些企業(yè)在實(shí)際操作中明顯缺乏具有專業(yè)知識(shí)和管理經(jīng)驗(yàn)的人才，從而導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算編制不準(zhǔn)確，不能全面貫徹落實(shí)，無(wú)法做到及時(shí)預(yù)警，很難防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在引進(jìn)強(qiáng)技能、高素質(zhì)的人才時(shí)，要積極組織有關(guān)的內(nèi)部全面預(yù)算管理培訓(xùn)活動(dòng)。根據(jù)預(yù)算管理的實(shí)際情況，定期組織一次關(guān)于預(yù)算管理的實(shí)踐案例的培訓(xùn)，講解操作中的要點(diǎn)和注意事項(xiàng)，鼓勵(lì)全面預(yù)算管理工作人員交流自己的工作經(jīng)驗(yàn)，并指出自己的不足和問題，及時(shí)加以糾正。同時(shí)，企業(yè)要為員工提供出國(guó)進(jìn)修的機(jī)會(huì)，與業(yè)內(nèi)知名專業(yè)教師、同行業(yè)龍頭企業(yè)人員進(jìn)行交流，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，為企業(yè)培養(yǎng)更多專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，從根源上為企業(yè)全面預(yù)算管理工作提供支持及保障。

4.5 增強(qiáng)全面預(yù)算管理執(zhí)行能力

為了更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理功能，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算的實(shí)施與監(jiān)控。首先，要健全預(yù)算執(zhí)行體系。通過對(duì)各部門的責(zé)任進(jìn)行合理劃分，確定各部門工作職責(zé)，優(yōu)化全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行效果，確保預(yù)算剛性。如果某一環(huán)節(jié)發(fā)生問題，導(dǎo)致實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算數(shù)據(jù)不符，則由各部門負(fù)責(zé)人員及時(shí)上報(bào)，對(duì)超出成本進(jìn)行控制，對(duì)未達(dá)到預(yù)期收益的情況進(jìn)行有效分析，從而達(dá)到降低成本、提升效益的目的。其次，針對(duì)各個(gè)部門的全面預(yù)算執(zhí)行工作進(jìn)行監(jiān)控，采用有效的信息化方法掌握各部門全面預(yù)算進(jìn)展情況，及時(shí)上報(bào)分析，并采取相應(yīng)對(duì)策，糾正預(yù)算計(jì)劃或工作方向。最后，完善預(yù)算評(píng)價(jià)制度，強(qiáng)化績(jī)效評(píng)價(jià)，既要與企業(yè)個(gè)人業(yè)績(jī)掛鉤，又要在工資調(diào)整、職位變動(dòng)中占有一定比重，以提升員工對(duì)全面預(yù)算的重視程度和執(zhí)行積極性[5]。

4.6 強(qiáng)化全面預(yù)算管理的考評(píng)與激勵(lì)

作為全面預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，全面預(yù)算管理的考評(píng)與激勵(lì)機(jī)制，直接影響企業(yè)全面預(yù)算管理成效，有益于推動(dòng)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的科學(xué)化開展。首先，要對(duì)預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，依據(jù)各個(gè)部門的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)收支狀況對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行之間的差異，保證各個(gè)部門和各個(gè)時(shí)期的發(fā)展?fàn)顩r不會(huì)出現(xiàn)偏差，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃得以實(shí)施。其次，要建立有效的激勵(lì)機(jī)制。在激勵(lì)之際，企業(yè)要采取不同的方法，切記不可用單一模型來(lái)激勵(lì)。具體來(lái)講，可以通過將員工短期利益與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益相結(jié)合的方法激勵(lì)員工，并將部門預(yù)算完成度作為員工個(gè)人績(jī)效報(bào)酬調(diào)整的標(biāo)準(zhǔn)，以此增強(qiáng)員工凝聚力和向心力。最后，對(duì)消極、不遵守全面預(yù)算規(guī)則的員工進(jìn)行適當(dāng)警示與處罰，使其朝著有利于完成預(yù)算目標(biāo)的方向發(fā)展。

5 結(jié)語(yǔ)

總之，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的大背景下，全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展目標(biāo)的有力措施。然而，在企業(yè)全面預(yù)算管理工作推進(jìn)的過程中存在許多問題，這就要求企業(yè)積極認(rèn)真地查找問題根源，并采取相應(yīng)措施保障全面預(yù)算管理的實(shí)效性，確保全面預(yù)算管理工作順利實(shí)施，為企業(yè)正常運(yùn)作發(fā)揮積極作用，有效地提升企業(yè)全面預(yù)算管理水準(zhǔn)，增強(qiáng)企業(yè)綜合發(fā)展實(shí)力。