淺談城市軌道交通項(xiàng)目標(biāo)后預(yù)算管理

初振昌

中國交通建設(shè)股份有限公司總承包經(jīng)營分公司，中國·北京 100088

1 引言

成本管控水平?jīng)Q定了項(xiàng)目盈利能力，標(biāo)后預(yù)算是成本管控的重要手段，需充分發(fā)揮標(biāo)后預(yù)算實(shí)質(zhì)性作用，使之成為成本管控的有效工具。接下來，將圍繞地鐵項(xiàng)目標(biāo)后預(yù)算編制和過程執(zhí)行兩方面進(jìn)行探討，查找管理盲區(qū)，堵塞管理漏洞，從而實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目降本增效。

論文以福州地鐵某條線標(biāo)后預(yù)算編制和過程執(zhí)行為例，圍繞項(xiàng)目成本管控工作，對(duì)標(biāo)后預(yù)算編制和后期執(zhí)行過程進(jìn)行了細(xì)致拆解。第一，理清了標(biāo)后預(yù)算編制核心點(diǎn)，總結(jié)出從招投標(biāo)開始到竣工維保全過程應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的成本項(xiàng)目。第二，重在執(zhí)行，全面查找標(biāo)后預(yù)算過程執(zhí)行應(yīng)重點(diǎn)注意事項(xiàng)，相對(duì)性地提出了針對(duì)性解決措施。通過以標(biāo)后預(yù)算編制和過程執(zhí)行為抓手，以成本目標(biāo)為導(dǎo)向，以過程考核為手段，全面提高管理水平，從而解決城市軌道交通項(xiàng)目普遍存在的虧損及成本失控現(xiàn)象，為后續(xù)項(xiàng)目成本管理工作提供借鑒。

2 標(biāo)后預(yù)算編制

2.1 對(duì)標(biāo)后預(yù)算的理解

標(biāo)后預(yù)算是施工企業(yè)成本管控的綱領(lǐng)性文件，用于指導(dǎo)施工全過程成本管控。項(xiàng)目中標(biāo)后施工企業(yè)結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，以合同工程量清單為基礎(chǔ)，通過歸類整合、逐項(xiàng)拆解的方式匯總成本數(shù)據(jù)。首先，將工序作業(yè)不可分割的分項(xiàng)進(jìn)行歸類劃分，以便于與企業(yè)成本數(shù)據(jù)庫口徑保持一致；其次，根據(jù)成本數(shù)據(jù)列計(jì)各組合項(xiàng)的直接工程費(fèi)（人材機(jī)）、措施費(fèi)、稅金等；最后，統(tǒng)籌考慮間接費(fèi)和其他費(fèi)用后，匯總為項(xiàng)目預(yù)計(jì)總成本。

2.2 標(biāo)后預(yù)算編制原則

2.2.1 數(shù)據(jù)真實(shí)可查

成本數(shù)據(jù)要具有可追溯性，如直接費(fèi)中勞務(wù)限價(jià)需提供企業(yè)正式下發(fā)的相關(guān)文件，材料價(jià)格需提供項(xiàng)目所在地造價(jià)管理部門發(fā)布的信息價(jià)或市場價(jià)，機(jī)械價(jià)格需提供擬租賃合同或購買合同；間接費(fèi)中的人員費(fèi)用需提供企業(yè)定崗定編文件及薪酬標(biāo)準(zhǔn)。

2.2.2 工藝切實(shí)可行

施工工藝的不同直接決定了人材機(jī)投入的不同，是制約成本的關(guān)鍵。編制標(biāo)后預(yù)算前，需提前比選施工工藝，并及時(shí)報(bào)審，確定最終施工工藝。

2.2.3 項(xiàng)目全員參與

標(biāo)后預(yù)算編制涉及項(xiàng)目管理的方方面面，需項(xiàng)目全員參與、通力配合。為提高工作效率，需成立標(biāo)后預(yù)算編制小組，項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥，做好部門分工，明確時(shí)間節(jié)點(diǎn)，落實(shí)獎(jiǎng)罰機(jī)制。

具體分工可參考：工程管理部門負(fù)責(zé)方案審核及工程量復(fù)核，技術(shù)方案部門負(fù)責(zé)臨建布置方案審核、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配置審核，物資設(shè)備部門負(fù)責(zé)物資材料價(jià)格調(diào)查及大型設(shè)備租購比選，成本管理部門負(fù)責(zé)分包策劃及勞務(wù)市場價(jià)格調(diào)查，財(cái)務(wù)資金部門負(fù)責(zé)稅收籌劃，各部門統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，共同完成。

2.2.4 重視全面評(píng)審

全面評(píng)審是對(duì)編制成果的檢查復(fù)核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本列支中不合理、不全面的地方，以便于進(jìn)行修正，確保標(biāo)后預(yù)算的可執(zhí)行性。

3 地鐵項(xiàng)目標(biāo)后預(yù)算編制要點(diǎn)

3.1 熟讀招標(biāo)文件，全面細(xì)致梳理

對(duì)招標(biāo)相關(guān)文件進(jìn)行全面梳理，重點(diǎn)查找招標(biāo)文件中需要施工企業(yè)額外投入的項(xiàng)目。如：對(duì)盾構(gòu)機(jī)新舊程度是否有要求、是否需要建立地鐵應(yīng)急救援隊(duì)、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)等級(jí)要求、是否應(yīng)用BIM技術(shù)、前期工程費(fèi)用由誰承擔(dān)、人員變更違約罰款等。若有此類費(fèi)用投入要求，需形成清單以便后期列計(jì)費(fèi)用。

3.2 摸透投標(biāo)文件，深挖報(bào)價(jià)策略

項(xiàng)目投標(biāo)人員與標(biāo)后預(yù)算編制人員（實(shí)際實(shí)施人）非一套人馬是施工企業(yè)存在的普遍現(xiàn)象，投標(biāo)階段是否足額考慮相關(guān)費(fèi)用往往無法佐證。為此，需充分熟悉投標(biāo)文件，深挖投標(biāo)報(bào)價(jià)策略及投標(biāo)承諾暗含的各項(xiàng)費(fèi)用，以便由此產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用如實(shí)列計(jì)。

3.3 合理布局規(guī)劃，降低臨建投入

個(gè)別施工企業(yè)盲目追求外觀形象和辦公舒適度，在臨建設(shè)施上投入嚴(yán)重超標(biāo)，是導(dǎo)致成本增加不可忽視的一點(diǎn)。臨時(shí)辦公區(qū)、臨時(shí)拌合站等臨建設(shè)施需編制施工方案，在滿足使用要求和企業(yè)形象的基礎(chǔ)上，盡量減少“高大上”的額外投入，杜絕反復(fù)拆建，從而降低臨建成本。

3.4 加強(qiáng)現(xiàn)場摸排，考慮不利因素

全面調(diào)查現(xiàn)場施工條件、影響因素，對(duì)施工線路沿線房屋征拆、電力遷改、交通導(dǎo)行、管線遷改情況進(jìn)行充分摸排，分析施工難度系數(shù)，研判施工工期，充分考慮各項(xiàng)影響因素可能帶來的成本費(fèi)用增加風(fēng)險(xiǎn)，納入標(biāo)后預(yù)算進(jìn)行考慮。

3.5 統(tǒng)一成本數(shù)據(jù)，考慮差異對(duì)待

明確具體內(nèi)容（分包工序或項(xiàng)目特征），統(tǒng)一成本數(shù)據(jù)口徑。對(duì)車站勞務(wù)分包價(jià)格、主要材料價(jià)格、機(jī)械設(shè)備租賃價(jià)格、盾構(gòu)掘進(jìn)價(jià)格等進(jìn)行實(shí)地詢價(jià)，對(duì)自有設(shè)備明確攤銷標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)材料損耗明確具體指標(biāo)，對(duì)稅金列計(jì)明確抵扣標(biāo)準(zhǔn)，最終形成標(biāo)準(zhǔn)文件下發(fā)執(zhí)行。對(duì)于施工條件不一致的分項(xiàng)，可進(jìn)行差異化對(duì)待，單獨(dú)編制限價(jià)。例如，地面車站和地下車站分包價(jià)格分別制定、車站與車輛段、停車場分包價(jià)格分別制定，盾構(gòu)機(jī)及相關(guān)后配套設(shè)備租賃或購買對(duì)盾構(gòu)掘進(jìn)成本影響較大，盾構(gòu)掘進(jìn)價(jià)格需分別制定。

3.6 考慮后期維保，提前預(yù)留費(fèi)用

地鐵項(xiàng)目竣工移交非施工管理的終點(diǎn)，后期維保是全過程管理密不可分的一環(huán)。車站漏水、區(qū)間漏水、區(qū)間沉降等問題頻繁發(fā)生，后期維保至關(guān)重要。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，后期維保費(fèi)用因項(xiàng)目大部分人員、機(jī)械已經(jīng)撤離，導(dǎo)致單獨(dú)為之投入的人力、物力工效極低、單價(jià)更高，施工企業(yè)需提前考慮，納入項(xiàng)目成本。

4 標(biāo)后預(yù)算執(zhí)行

標(biāo)后預(yù)算作為事前控制措施，明確了成本管控的目標(biāo)和方向，但成本管控能否出成效關(guān)鍵在于過程執(zhí)行。標(biāo)后預(yù)算作為成本管控綱領(lǐng)性文件，引導(dǎo)著成本管控的全過程管理，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本管控中存在的問題，從而及時(shí)進(jìn)行糾偏。為確保標(biāo)后預(yù)算能切實(shí)指導(dǎo)成本管控工作，圍繞成本管理六要素“預(yù)計(jì)控核分考”，需做好以下幾點(diǎn)。

4.1 下達(dá)標(biāo)后預(yù)算，細(xì)化成本計(jì)劃

標(biāo)后預(yù)算經(jīng)審批后，應(yīng)立即下發(fā)執(zhí)行。成本部門應(yīng)結(jié)合年度施工計(jì)劃，分別編制年度、季度和月度成本計(jì)劃，逐層進(jìn)行細(xì)化。成本計(jì)劃細(xì)化后，需下發(fā)給各分管部門，如生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門、物資部門等，明確各部門成本管控指標(biāo)和獎(jiǎng)罰機(jī)制。

4.2 強(qiáng)化分包管控，落實(shí)資源配置

根據(jù)標(biāo)后預(yù)算既定的分包價(jià)格做好分包策劃，明確分包控制價(jià)，嚴(yán)格執(zhí)行在控制價(jià)范圍內(nèi)進(jìn)行分包招標(biāo)。加強(qiáng)對(duì)分包隊(duì)伍準(zhǔn)入資格考核，選用優(yōu)質(zhì)分包資源，杜絕施工過程中出現(xiàn)隨意調(diào)整分包單價(jià)或頻繁更換隊(duì)伍等現(xiàn)象。同時(shí)，施工前結(jié)合標(biāo)后預(yù)算，提前落實(shí)相關(guān)資源配置，減少因考慮不周全導(dǎo)致的額外增加班組、材料、機(jī)械等的情況。

4.3 加強(qiáng)現(xiàn)場管理，避免事故發(fā)生

重視施工現(xiàn)場管理工作，在確保進(jìn)度的基礎(chǔ)上，不能忽視對(duì)現(xiàn)場質(zhì)量、安全的管理工作。一旦現(xiàn)場出現(xiàn)因質(zhì)量、安全因素導(dǎo)致的返工、停工或人員傷亡現(xiàn)象，都意味著費(fèi)用的額外支出。

4.4 強(qiáng)化管理口徑，嚴(yán)格超限審批

由于施工條件、外界環(huán)境等的不確定因素影響，難免會(huì)出現(xiàn)一些實(shí)際情況與標(biāo)后預(yù)算考慮不一致的地方，需對(duì)分包價(jià)格等進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于此類超限情況，項(xiàng)目應(yīng)加強(qiáng)審批，仔細(xì)進(jìn)行核對(duì)。經(jīng)核實(shí)確需調(diào)整的分項(xiàng)，需單獨(dú)制定限價(jià)并明確使用要求。

4.5 加強(qiáng)過程核算，及時(shí)進(jìn)行糾偏

施工企業(yè)需按照月度、季度、年度對(duì)成本計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行核算。由成本管理部門牽頭進(jìn)行梳理，各相關(guān)職能部門對(duì)各自歸口板塊進(jìn)行成本盤點(diǎn)，并提供詳實(shí)可查的成本支出臺(tái)賬以便于統(tǒng)一匯總。成本管理部門匯總后，對(duì)照成本計(jì)劃逐項(xiàng)進(jìn)行分析，對(duì)超出計(jì)劃的各分項(xiàng)需另行核查，深入查找原因，并針對(duì)性制定糾偏措施。

5 結(jié)語

隨著軌道交通市場競爭加劇和成本逐漸透明化，施工企業(yè)盈利空間急劇壓縮。然而，沒有利潤企業(yè)將難以為繼，如何在狹小利潤空間中實(shí)現(xiàn)創(chuàng)效成了很多施工企業(yè)亟需解決的難題。編者認(rèn)為施工企業(yè)唯有秉承“打鐵還需自身硬”的理念，全面提高企業(yè)管理水平，尤其是成本管理水平，重視標(biāo)后預(yù)算管理工作方為上策。