業(yè)財融合下企業(yè)風險防控思考

□文/王零燕

（蘭州財經(jīng)大學 甘肅·蘭州）

［提要］在企業(yè)實現(xiàn)業(yè)財融合大背景下，由于企業(yè)長期的固化模式，業(yè)財融合一時很難與企業(yè)管理理念更好地結(jié)合，出現(xiàn)各種各樣的風險問題。在這種情況下，企業(yè)就應該關注其帶來的風險問題，從業(yè)財融合的角度對企業(yè)風險進行評估，加以防范，以求更好更快地降低風險。

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來、科技的迅速發(fā)展和信息技術的提升，傳統(tǒng)的財務會計已經(jīng)不能滿足企業(yè)的需求，從財務會計走向管理會計將是企業(yè)內(nèi)部財務管理的大勢所趨，企業(yè)財務需要擺脫單一的核算職能，從財務的角度對會計數(shù)據(jù)進行分析，結(jié)合企業(yè)的實際情況和戰(zhàn)略目標，提供更利于企業(yè)發(fā)展的最優(yōu)方案。業(yè)財融合是管理會計應用于企業(yè)的一種新方法，具體指將企業(yè)的業(yè)務部門和財務部門相結(jié)合，兩個部門將各自獨立掌握的數(shù)據(jù)在信息技術平臺的支撐下進行共享，并根據(jù)對方部門提供的信息，基于整個公司利益進行相應的調(diào)整，以實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。業(yè)財融合模式的應用也是企業(yè)內(nèi)部趨向財務管理的一種方式，在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理中，通過業(yè)務和財務的結(jié)合，才能為企業(yè)帶來更大的效率，提高管理決策的能力。

一、業(yè)財融合的必要性

業(yè)財融合，指的是企業(yè)財務管理部門和業(yè)務管理部門能夠?qū)崿F(xiàn)深度融合。隨著經(jīng)濟改革的不斷發(fā)展，企業(yè)之前的管理模式已經(jīng)不再適用，因此需要通過業(yè)財融合改變之前財務和業(yè)務獨立運行的狀態(tài)，采用共同合作的方式，服務于企業(yè)的決策管理，提高企業(yè)的管理水平，為企業(yè)占據(jù)有利的市場地位提供支持。

（一）業(yè)財融合可以促使企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。對于各大企業(yè)來說，其最終目標都是實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化、利益最大化。通過業(yè)務和財務的融合，利用數(shù)據(jù)共享平臺，可以將價值管理運用到企業(yè)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，不再只是針對財務進行管理，而是要強化企業(yè)管理中每一個環(huán)節(jié)的控制，結(jié)合實際業(yè)務活動，使財務部門能夠更精準地面對市場變化，了解業(yè)務活動過程，從而合理分配資金，這樣不僅對成本做到了最大限度的節(jié)約，更從財務方面防控了業(yè)務活動可能產(chǎn)生的風險，方便財務管理發(fā)揮監(jiān)督的職能，進而提出針對企業(yè)發(fā)展最優(yōu)的決策，使企業(yè)的資源可以物盡其用，能夠發(fā)揮最大作用，從而提升企業(yè)利潤和效益，最終實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化。

（二）業(yè)財融合能夠提高企業(yè)整體管理水平。長期以來，企業(yè)的財務管理和業(yè)務管理都是單獨運行的，財務和業(yè)務之間有著不同的關注點和訴求點。財務管理主要關注財務數(shù)據(jù)指標，根據(jù)內(nèi)部反映的數(shù)據(jù)進行簡單的記賬以及編制財務報表等，而業(yè)務管理更偏向于業(yè)務指標，注重業(yè)務活動的產(chǎn)生和發(fā)展，兩個部門通常會發(fā)生脫節(jié)。因此，通過業(yè)財融合的實施，能夠使企業(yè)內(nèi)部的財務信息和業(yè)務信息進行有效的結(jié)合，財務部門可以深化到業(yè)務中，了解業(yè)務活動的真實情況和發(fā)展過程，確保財務管理能夠得到準確的數(shù)據(jù)，有針對性地提出財務方面的建議；與此同時，業(yè)務部門也可以結(jié)合財務要求，合理發(fā)展其業(yè)務，使開展的業(yè)務能夠符合企業(yè)實際情況和承受能力。這樣財務和業(yè)務共同發(fā)揮其優(yōu)勢和特點，才能優(yōu)化企業(yè)的資源配置，由此提高企業(yè)整體的管理水平，增強企業(yè)管理決策的科學性。

（三）業(yè)財融合可以增強企業(yè)風險防控能力。現(xiàn)代企業(yè)隨著生產(chǎn)規(guī)模的擴大，增加了許多新興業(yè)務，由此也增大了風險發(fā)生的可能性。在這種情況下，就要求企業(yè)必須轉(zhuǎn)變管理方式，財務管理不再僅限于對財務數(shù)據(jù)的簡單整理，而是更加趨向于管理會計，發(fā)揮管理職能，為企業(yè)做出決策提供合理的建議和對策。在財務管理的過程中，企業(yè)的財務部門可以通過對財務數(shù)據(jù)的分析，防控企業(yè)可能出現(xiàn)的財務風險，但是由于專業(yè)的限制，業(yè)務部門很難及時、準確地識別出企業(yè)在業(yè)務活動中出現(xiàn)的風險，而財務部門雖然有能力，但是礙于部門之間的壁壘，也是有心無力。因此，運用業(yè)財融合能夠方便企業(yè)的財務部門深入到業(yè)務活動的各個環(huán)節(jié)，從財務角度幫助業(yè)務部門進行有效的風險防控，彌補業(yè)務部門專業(yè)性上的不足，同時業(yè)務部門通過財務部門所共享的數(shù)據(jù)信息，也能夠在業(yè)務開始之前進行準確的判斷，合理利用資金，減少資金風險，進而提高企業(yè)整體的風險防控能力。

二、企業(yè)業(yè)財融合現(xiàn)狀及主要風險問題

目前一些企業(yè)已經(jīng)應用了業(yè)財融合模式，但是在應用的過程中仍存在一些不足之處，要使業(yè)財融合發(fā)揮其最大的作用，就應該對出現(xiàn)的問題進行管理分析，及時解決，以防出現(xiàn)企業(yè)風險。

（一）“業(yè)”“財”溝通不足。根據(jù)一些已經(jīng)應用業(yè)財融合模式企業(yè)的反饋來看，雖然業(yè)財融合這個概念被提出，但反映到實際中仍然存在很大的困難，尤其是在員工層面，理解和貫通實施這個模式存在困難。由于財務部門和業(yè)務部門出現(xiàn)的信息壁壘，兩個部門數(shù)據(jù)信息的依據(jù)不同，因此很難達成一致。另外，兩個部門長期地單獨運作，都形成了一套自己的體系，財務部門的目標是為企業(yè)節(jié)約資金，而業(yè)務部門更注重于開發(fā)業(yè)務，日?；顒又胁惶珪P注成本和費用的產(chǎn)生，因此使兩個部門之間在溝通過程中理念難以一致，造成溝通困難等問題，在實際管理中配合不到位，不僅影響了業(yè)財模式的全面融合，更增加了相應的溝通成本，降低企業(yè)經(jīng)營效率，使企業(yè)容易產(chǎn)生整體風險。

（二）企業(yè)缺乏財務管理能力。有些企業(yè)雖然規(guī)模較大，多元化經(jīng)營也比較明顯，但是企業(yè)內(nèi)部財務管理能力卻不到位，企業(yè)財務長期處于簡單核算狀態(tài)，難以短期內(nèi)轉(zhuǎn)化角色。雖然實行了業(yè)財融合，更多的也只是走流程，并沒有真正體會到業(yè)財融合需要財務人員更注重于企業(yè)的內(nèi)部管理，不僅從財務上，更要從企業(yè)的整體出發(fā)，結(jié)合業(yè)務活動，真正地參與到企業(yè)的經(jīng)營管理活動中。另外，企業(yè)財務人員的能力也有待提高，對于參與企業(yè)經(jīng)營管理決策的意識還不足，缺乏全面整合數(shù)據(jù)進而進行合理分析財務數(shù)據(jù)的能力，沒有財務管理風險的意識。例如，對于產(chǎn)生的業(yè)務活動做不到事前的預算，事中也沒有及時跟蹤監(jiān)督，以及事后沒能做到評估評測，只是根據(jù)業(yè)務部門報上的數(shù)據(jù)進行簡單的機械記錄。

（三）業(yè)財融合的信息技術支持不足。企業(yè)采用業(yè)財融合模式，實施成功的關鍵之一就是建立在有強大信息系統(tǒng)技術的支持上，在信息技術支撐下，企業(yè)不僅可以實現(xiàn)各部門信息的統(tǒng)一，還可以實時監(jiān)控數(shù)據(jù)的動態(tài)變化，以保障能夠及時做出反應。但不少企業(yè)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)的建設不夠完善，信息技術以及支持信息系統(tǒng)的軟硬件都各有不足，企業(yè)內(nèi)部的財務信息系統(tǒng)、業(yè)務信息系統(tǒng)大都獨立存在，之間缺少關聯(lián)性，因而影響了業(yè)財融合的實施。另外，由于各部門的信息都是獨立存在的，很難保證信息的透明度及準確性，雖然每個部門都有自己的風險管理機制，但是缺乏整體性和全局性。在業(yè)財融合模式下，信息系統(tǒng)支持不足，企業(yè)未來的發(fā)展中可能會存在極大的風險。

（四）企業(yè)風險防控機制不健全。大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)有的風險防控機制基本上是在業(yè)財融合實施之前所建立的，它所防控、識別、治理和監(jiān)督的風險也是之前存在的。業(yè)財融合模式實行之后，一方面根據(jù)其特殊的管理方式必然會與現(xiàn)有的風險防控機制所重合，會解決一些被風險防控機制所防控的風險，因此現(xiàn)有的風險防控機制存在意義就不大了；另一方面隨著業(yè)財融合模式的應用，必然會產(chǎn)生新的問題，而現(xiàn)有的風險防控機制卻不能識別以及治理這些風險問題，風險管理機制比較薄弱，不能及時地識別企業(yè)已經(jīng)產(chǎn)生和潛在的風險，不能根據(jù)環(huán)境變化靈活做出調(diào)整。因此，企業(yè)需要完善風險防控機制，從業(yè)財融合的視角，建立起新型的防控機制，從企業(yè)的管理目標到業(yè)務實行的過程中，都要進行監(jiān)控，尤其是業(yè)務與財務部門結(jié)合的過程中，要實時地對風險進行監(jiān)控，及時識別和治理，最后完善監(jiān)督機制，保障風險防控的完整實施。

三、加強業(yè)財融合下風險防控的實施路徑

（一）培養(yǎng)復合型人才，構(gòu)建完善的溝通機制。在實行業(yè)財融合的過程中，之所以“業(yè)”“財”兩部門溝通難，很大程度上受限于其專業(yè)領域不同，因此為了使業(yè)財融合更快地發(fā)揮作用，企業(yè)需要加強員工培訓，定期開展關于業(yè)財融合的培訓課程，采取激勵和懲罰措施，促進員工不斷學習，往復合型人才發(fā)展。具體來說，針對業(yè)務部門，應該樹立財務思維，在日常培訓中要注重對業(yè)務人員的財務培訓；對于企業(yè)的財務部門來說，要加強管理會計思維，進行財務數(shù)據(jù)的分析時，既關注財務指標又能看到非財務指標對企業(yè)管理活動的影響。此外，企業(yè)需要建立完善的溝通機制，例如兩個部門定期開展交流會等，從制度上加大兩部門的溝通力度，使雙方部門進行工作的時候，及時跟對方溝通協(xié)商，獲取重要的信息，這樣才能打破雙方的信息壁壘，進而從整體考慮問題。

（二）企業(yè)要進行全面預算管理。在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，全面預算與業(yè)財融合可以說相輔相成，全面預算是一種綜合的并始終伴隨著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的戰(zhàn)略發(fā)展機制，它是企業(yè)財務管理不可或缺的一部分。因此，為了促進業(yè)財融合的積極應用，企業(yè)需要由財務部門牽頭，尤其是對于其重要的經(jīng)營活動進行全面預算管理。財務部門應當聯(lián)合業(yè)務及企業(yè)其他部門，綜合企業(yè)以往生產(chǎn)經(jīng)營的歷史數(shù)據(jù)，對新業(yè)務的產(chǎn)生和發(fā)展進行全過程的預算管理。一方面在業(yè)務開展前做好調(diào)查和分析工作，深入到企業(yè)各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，為企業(yè)生產(chǎn)的每一個環(huán)節(jié)都提前做好預算；另一方面在業(yè)務活動進行的過程中不斷進行反饋，根據(jù)反饋，預算管理逐步跟進和改正，確保經(jīng)營活動的順利進行。

（三）搭建完善的信息系統(tǒng)。內(nèi)部信息系統(tǒng)的互通是業(yè)財融合模式在企業(yè)內(nèi)部有效應用的基礎，企業(yè)需要建立完整的財務共享中心，利用財務共享中心對企業(yè)內(nèi)部的各項數(shù)據(jù)進行整合，不僅僅是財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)，還要引導各個部門及時實現(xiàn)信息的上傳。在財務共享中心上，企業(yè)每個部門都能隨時引用其他部門的信息，達成數(shù)據(jù)共享狀態(tài)。通過數(shù)據(jù)庫，可以及時獲得需要的信息，把與正在經(jīng)營的業(yè)務有關的所有信息進行整合，然后綜合提出最佳的經(jīng)營管理方案，這樣不僅充分發(fā)揮了業(yè)財融合模式的功能，同時也能提高企業(yè)管理決策的效率和質(zhì)量。另外，企業(yè)應當建立信息風險管控制度，并配備專業(yè)的信息系統(tǒng)管理人員，業(yè)財融合需要涉及企業(yè)大量的內(nèi)部信息，因此需要對上傳的重要信息進行監(jiān)督和審查，以確保信息的透明度和準確性。

（四）建立監(jiān)督機制，提高風險管控意識。業(yè)財融合模式雖然提高了企業(yè)的經(jīng)營管理能力和效率，但在其應用的過程中風險也相應增加。企業(yè)投資的效益和風險通常成正比，而業(yè)務部門通常因追求更高的回報而忽略風險，因此企業(yè)應該加強風險管理，在效益和風險之間尋找一個平衡點。首先，企業(yè)需要建立監(jiān)督管理機制，在業(yè)財融合應用的過程中，有專門的人員對其實施過程進行監(jiān)督管理，尤其是模式應用初期，其制度、管理方式、各部門相互融合等容易出現(xiàn)風險的環(huán)節(jié)；其次，企業(yè)要建立完整的風險防控體系，由于企業(yè)財務活動和業(yè)務活動基本都處于一條資金鏈上，因此企業(yè)要注重對財務資金的風險防控，在進行投資的時候，避免執(zhí)著于追求短期利益，要注重企業(yè)的長期發(fā)展，對業(yè)務的實施進行合理的風險評估；最后，企業(yè)要落實風險應對措施，對于發(fā)生的風險問題，做出詳細的應對措施，責任落實到個人，進行及時糾正和止損。

綜上，業(yè)財融合的應用能在一定程度上防控企業(yè)風險，提高企業(yè)的管理水平，推動企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。但業(yè)財融合模式的合理實施是一個艱巨的工程，它不僅需要企業(yè)各個部門不斷地進行磨合，而且還需要企業(yè)根據(jù)自身的情況，打造專屬于自己的融合模式，可以借鑒但不能照搬其他企業(yè)的方式，因此在應用過程中要注意企業(yè)與之磨合所產(chǎn)生的問題，以防出現(xiàn)新型企業(yè)風險。企業(yè)在加強業(yè)財融合應用的同時，也要對產(chǎn)生的問題及時進行解決，提升主要參與人員的專業(yè)能力，在轉(zhuǎn)化管理方式的同時完善企業(yè)監(jiān)管制度，構(gòu)建健全的風險防控體系，保障業(yè)財融合的合理實施。