計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)在行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用

馮靜

關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī)審計(jì)；行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)

1研究背景

隨著信息技術(shù)的迅速發(fā)展，信息技術(shù)得到了越來越多的普及和應(yīng)用，信息時(shí)代已經(jīng)來臨。而對(duì)于內(nèi)部審計(jì)，作為一個(gè)涉及各行各業(yè)的重要部門，必然要在信息技術(shù)方面取得突破。信息安全審計(jì)是企業(yè)信息安全審計(jì)的重要手段之一，在信息化時(shí)代，傳統(tǒng)的人工審核手段已不能滿足現(xiàn)代審計(jì)工作的需要。

然而，在審計(jì)工作中，為了適應(yīng)新時(shí)代的信息技術(shù)發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)手段需要引進(jìn)新的內(nèi)容。審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)信息技術(shù)應(yīng)用、信息化管理，提高審計(jì)信息化手段的使用質(zhì)量和效率。通過以下研究可以看出，將信息化手段與方法應(yīng)用于信息化審計(jì)，既能改善審計(jì)的方式，又能提高審計(jì)的工作效率：既提高審核品質(zhì)，又降低成本等。在嚴(yán)格審核的基礎(chǔ)上，對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方式和方法進(jìn)行了改進(jìn)，從而大大提升了傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)水平。因此，在下一步的審計(jì)工作中，將會(huì)有更好的選擇。

2要求

（1）計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)能夠滿足行政機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理工作的需要。由于行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)信息技術(shù)的應(yīng)用，使得行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作更為方便，因而被許多機(jī)關(guān)單位所采納，但這也使得傳統(tǒng)的稽核手段面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)。尤其是在相關(guān)文件中，明確提出要逐步推廣計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，而且現(xiàn)在相關(guān)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍越來越廣。傳統(tǒng)的審計(jì)方式從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橄蜻^程審計(jì)，傳統(tǒng)的審計(jì)方式已無法適應(yīng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的要求。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，就必須應(yīng)用現(xiàn)代的管理技術(shù)以及與會(huì)計(jì)電算化相匹配的計(jì)算機(jī)和最先進(jìn)的審計(jì)管理手段。利用計(jì)算機(jī)稽核技術(shù)，一方面可以讓稽核人員對(duì)機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行快速、直觀的了解：另一方面，可以使審計(jì)人員更加方便地對(duì)已有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行合理的分析與判斷。

（2）在現(xiàn)代計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)中，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審核，可以減少審核時(shí)的失誤，這是由于計(jì)算機(jī)具有人類所不能實(shí)現(xiàn)的強(qiáng)大處理器內(nèi)核。在傳統(tǒng)的審計(jì)過程中，不僅要進(jìn)行內(nèi)部控制的審計(jì)，還要進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)的電子審計(jì)以及事前和事中的審計(jì)。

3影響

3.1構(gòu)建公共數(shù)據(jù)服務(wù)平臺(tái)，促使審計(jì)數(shù)據(jù)高效融合

在審計(jì)工作中，由于內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和程序的復(fù)雜性，使得內(nèi)部審計(jì)的精確度受到制約。應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以建立一個(gè)行政事業(yè)單位公共數(shù)據(jù)服務(wù)平臺(tái)，將數(shù)據(jù)分析平臺(tái)與行政事業(yè)單位已有的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，將所有數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合，并對(duì)其進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)其關(guān)聯(lián)：通過對(duì)行政事業(yè)單位信息化系統(tǒng)的分析，可以發(fā)現(xiàn)審計(jì)過程中的可疑問題，并對(duì)其進(jìn)行合理的重組，使行政事業(yè)單位的信息系統(tǒng)和信息系統(tǒng)相互聯(lián)系，形成一個(gè)相互獨(dú)立、相互聯(lián)系的整體，克服了各部門間信息不對(duì)稱的弊端，便于內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)需要獲取綜合、高效的數(shù)據(jù)，以及各部門間的信息交流：有效整合審計(jì)資料，減少人力、資金成本，提升行政事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)效益。

3.2促進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)軟件的設(shè)計(jì)開發(fā)

大數(shù)據(jù)量是大數(shù)據(jù)技術(shù)的重要特點(diǎn)，因此，將其用于審計(jì)工作，需要對(duì)其進(jìn)行高質(zhì)量的審計(jì)。隨著審計(jì)任務(wù)的日益繁重，審計(jì)單位的信息資料也越來越多，這就給審計(jì)師的工作帶來了巨大的壓力。大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)的存儲(chǔ)和操作，能夠?qū)Υ罅康臄?shù)據(jù)進(jìn)行快速的處理和分析，從而提高稽核人員的工作效率。要重視審計(jì)軟件的安全性，確保數(shù)據(jù)信息的安全和穩(wěn)定，確保大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.3構(gòu)建信息技術(shù)應(yīng)用體系

新時(shí)期，各行政事業(yè)單位越來越認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，因而加強(qiáng)了審計(jì)工作的信息化，并在實(shí)際工作中不斷加強(qiáng)。一般是依據(jù)工程建設(shè)需要和現(xiàn)實(shí)條件來確定信息技術(shù)的應(yīng)用范圍，再應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對(duì)審計(jì)信息進(jìn)行采集、整理和分析。利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程進(jìn)行分析，可以很好地反映出行政事業(yè)單位的利潤(rùn)狀況，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)行政事業(yè)單位的戰(zhàn)略管理。另外，各企事業(yè)單位要逐步建立健全的監(jiān)測(cè)機(jī)制，對(duì)信息技術(shù)應(yīng)用質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，及日寸發(fā)現(xiàn)和解決問題，實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)應(yīng)用系統(tǒng)與審計(jì)目標(biāo)相適應(yīng)：要有效地提升審計(jì)工作的信息化水平，必須加快信息化應(yīng)用系統(tǒng)的建設(shè)。

4存在的問題

4.1思想認(rèn)識(shí)不足，觀念落后

在審計(jì)工作中，審計(jì)人員的思維方式和觀念比較落后，不能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，審計(jì)人員對(duì)信息技術(shù)的認(rèn)識(shí)比較薄弱，審計(jì)工作中仍然采用手工審計(jì)。但由于忽視了計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，在行政事業(yè)單位內(nèi)部尚無良好的計(jì)算機(jī)審計(jì)環(huán)境，其原因主要有：第一，有些人缺乏創(chuàng)造性，不善于利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)，會(huì)有一種畏縮不前的心態(tài)，使計(jì)算機(jī)審核工作效率低下；第二，一些審計(jì)師對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)持觀望態(tài)度，沒有認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)技術(shù)對(duì)審計(jì)工作的重要意義，也沒有積極學(xué)習(xí)和應(yīng)用這項(xiàng)技術(shù)，仍然處于人工審核的狀態(tài)；第三，一些審計(jì)師缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的理性認(rèn)知，盲目樂觀，過度地依靠計(jì)算機(jī)審計(jì)，人們往往忽略了原來的技術(shù)手段，期望計(jì)算機(jī)審計(jì)能夠取代審計(jì)師獨(dú)立進(jìn)行分析整理，從而能夠解決所有的問題。

4.2缺少復(fù)合型的計(jì)算機(jī)審計(jì)人才

計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)是審計(jì)、會(huì)計(jì)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等多個(gè)領(lǐng)域結(jié)合起來的一門新興技術(shù)。審計(jì)人員既要具備審計(jì)、會(huì)計(jì)等方面的專業(yè)知識(shí)，又要精通網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息系統(tǒng)等，才能勝任審計(jì)工作。特別是，目前的審計(jì)人員，如有一定的工作經(jīng)驗(yàn)，則傾向于采用傳統(tǒng)的審計(jì)方式，在網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)知識(shí)等方面有一定的欠缺。盡管新人職的審計(jì)人員可以熟練應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)，但是在實(shí)際工作中缺乏經(jīng)驗(yàn)。

目前，相關(guān)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行了培訓(xùn)，讓他們具備了一定的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)，但這些培訓(xùn)主要是會(huì)計(jì)軟件操作、電子表格等，并沒有專門的審核軟件。機(jī)關(guān)中也有計(jì)算機(jī)技術(shù)人員，他們對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的理解相對(duì)較高，但對(duì)審計(jì)、會(huì)計(jì)知識(shí)的掌握不夠，對(duì)審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容缺乏實(shí)際的認(rèn)識(shí)，不能把計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)工作。

4.3缺少激勵(lì)機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制

目前，機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員由于精力、時(shí)間等原因，對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的學(xué)習(xí)興趣較弱，缺乏創(chuàng)新精神、進(jìn)取精神和壓力，甚至財(cái)務(wù)人員對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的掌握程度要高于內(nèi)部審計(jì)人員，而出現(xiàn)這一現(xiàn)象的原因是財(cái)務(wù)人員必須填寫會(huì)計(jì)憑證。

5應(yīng)用的途徑

5.1更新觀念，達(dá)成共識(shí)

為了推動(dòng)計(jì)算機(jī)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，必須更新思想，加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的認(rèn)識(shí)；通過使內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行全面的學(xué)習(xí)，使其認(rèn)識(shí)到計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)在審計(jì)工作中所起的積極作用，認(rèn)識(shí)到信息化時(shí)代的審計(jì)工作所帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)：指導(dǎo)學(xué)生在工作中不斷地學(xué)習(xí)，并在計(jì)算機(jī)審核方面具備更多的技巧和知識(shí)。其次，內(nèi)部審計(jì)人員要積極地進(jìn)行思想上的更新，思想上要有創(chuàng)造性，要把握時(shí)代發(fā)展的潮流；主動(dòng)學(xué)習(xí)和應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，創(chuàng)造學(xué)習(xí)環(huán)境，認(rèn)識(shí)到自己沒有計(jì)算機(jī)審計(jì)技能就會(huì)丟掉工作：把這轉(zhuǎn)變成行動(dòng)的動(dòng)機(jī)。由于大部分單位普遍實(shí)行了電算化，使得審計(jì)線索和審計(jì)對(duì)象更加復(fù)雜，審計(jì)人員違法的情況更加難以被察覺，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)監(jiān)管，防止會(huì)計(jì)信息失真。計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用，使傳統(tǒng)的審計(jì)思維模式得以突破，使審計(jì)工作有了質(zhì)的飛躍，增強(qiáng)了審計(jì)工作的緊迫感和危機(jī)感，提高了審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)工作的效能。

5.2重視引進(jìn)，培養(yǎng)復(fù)合型計(jì)算機(jī)審計(jì)人才

機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用，并引進(jìn)高素質(zhì)、高素質(zhì)、高素質(zhì)的審計(jì)人員。在招聘過程中，可以采取物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)、編制等多種形式，以吸引優(yōu)秀的研究生和博士生，促進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)事業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。在招聘完成后，各部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其計(jì)算機(jī)審計(jì)技能的訓(xùn)練，提高其責(zé)任感和自信心，使其具備時(shí)效性和針對(duì)性，能夠?qū)⒗碚摵蛯?shí)踐有機(jī)地結(jié)合起來，使設(shè)計(jì)者能夠更好地掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)的理論知識(shí)和實(shí)踐知識(shí)。各單位可將訓(xùn)練內(nèi)容集中于Excel的實(shí)際操作、使用審計(jì)軟件、計(jì)算機(jī)審計(jì)案例的分析，以使內(nèi)審人員能更好地熟悉Excel及相應(yīng)的軟件，提高工作效率。

5.3加強(qiáng)行政事業(yè)單位計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展，相關(guān)部門可以及時(shí)發(fā)布各類會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，使行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更加廣泛地共享，但同時(shí)存在大量的信息泄露風(fēng)險(xiǎn)。所以，在計(jì)算機(jī)稽核工作中，計(jì)算機(jī)審計(jì)的另一個(gè)重要任務(wù)就是保證計(jì)算機(jī)稽核的安全性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指在審計(jì)過程中，由于沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)等方面的問題而導(dǎo)致審計(jì)對(duì)象遭受損失的可能性：計(jì)算機(jī)稽核風(fēng)險(xiǎn)，是由于在單位稽核工作中引入計(jì)算機(jī)進(jìn)行管理，造成計(jì)算機(jī)使用與管理上的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而造成稽核人員的損失。當(dāng)前，計(jì)算機(jī)審計(jì)存在著以下問題：審計(jì)對(duì)象發(fā)生了改變，但審計(jì)意識(shí)相對(duì)滯后；目前多數(shù)單位已建立HIS管理體系，將以往分散在各部門的數(shù)據(jù)集中起來，再通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行統(tǒng)一的控制和管理；從傳統(tǒng)的人工數(shù)據(jù)到計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)，從傳統(tǒng)的紙質(zhì)文件到磁性的文件，由于審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力較低，以及數(shù)據(jù)篡改、遺漏、覆蓋等問題，都會(huì)使審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)增大：由于HIS軟件的不斷更新，使得審計(jì)工作發(fā)生了很大的變化，很難對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的統(tǒng)一管理，并存在著以偏概全的危險(xiǎn)。以上就是機(jī)關(guān)審計(jì)中計(jì)算機(jī)應(yīng)用的一些問題

5.4建立一整套行政事業(yè)實(shí)時(shí)內(nèi)部計(jì)算機(jī)審計(jì)制度

在進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)時(shí)，要在單位內(nèi)部建立一個(gè)完善的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)和運(yùn)行平臺(tái)，并對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。通過改進(jìn)以往人工審核的方式，增加對(duì)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用。此外，還要對(duì)審計(jì)制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)其薄弱環(huán)節(jié)，并找到相應(yīng)的對(duì)策，以提高審計(jì)工作的效能。

5.5計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)信息管理中的應(yīng)用

由于內(nèi)部審計(jì)需要大量的數(shù)據(jù)和信息，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已不能適應(yīng)當(dāng)前行政事業(yè)單位的需要。大量的機(jī)關(guān)單位采用了這種技術(shù)，其數(shù)據(jù)處理能力得到了顯著的提高．并逐步拓展了審計(jì)的領(lǐng)域。利用現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)輔助會(huì)計(jì)系統(tǒng)，并應(yīng)用先進(jìn)的技術(shù)進(jìn)行稽核，同時(shí)，稽核人員也可以隨時(shí)了解最新的財(cái)務(wù)信息，以便對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)分析。

5.6計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)在審計(jì)審核中的應(yīng)用

在內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，可以防止工作失誤的發(fā)生，在不進(jìn)行人工修改的情況下，計(jì)算機(jī)具有很強(qiáng)的內(nèi)核處理能力，通過計(jì)算機(jī)可以得到更精確的結(jié)果。但與傳統(tǒng)的審計(jì)工作相比，審計(jì)工作耗時(shí)較長(zhǎng)，內(nèi)部審計(jì)工作十分繁雜，而計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)在這方面的應(yīng)用更加明顯。

5.7審計(jì)分析工具為審計(jì)人員提供可靠的依據(jù)，方便效益審計(jì)

行政事業(yè)單位的內(nèi)審?fù)韵嚓P(guān)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)效益為主要內(nèi)容。從決策、計(jì)劃、執(zhí)行、管理等各方面進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、分析、對(duì)比，以提升效能與效益；評(píng)估，進(jìn)行縱向和橫向?qū)Ρ?，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)量化指標(biāo)的計(jì)量，并進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析，以評(píng)估企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；財(cái)務(wù)分析公司或項(xiàng)目。審易軟件包括匯總分析、圖表分析、往來分析；分析負(fù)值、金額構(gòu)成、應(yīng)收賬款、計(jì)算等，能夠?qū)Ρ换说馁Y料進(jìn)行各種準(zhǔn)備、成本；費(fèi)用的分配，有助于稽核員對(duì)成本組成及資料的真實(shí)性進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)決策、管理中的問題，對(duì)效益進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，為取得審計(jì)證據(jù)提供依據(jù)。

5.8計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)有助于促進(jìn)違規(guī)問題有效整改

內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，是為了激勵(lì)被審計(jì)單位采取有效的糾正和改正措施。在這種情況下，糾正問題的價(jià)值要大于問題的發(fā)現(xiàn)。如何有效地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，長(zhǎng)期以來都是一個(gè)棘手的問題。由于受到審計(jì)方法的制約，內(nèi)部審計(jì)難以對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行點(diǎn)到面的整改工作，并進(jìn)行有效的監(jiān)督。通過應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助稽核技術(shù)，我們發(fā)現(xiàn)應(yīng)用計(jì)算機(jī)稽核資訊系統(tǒng)，能有效推動(dòng)檢討工作的全面進(jìn)行。由于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用，可以根據(jù)需要隨時(shí)調(diào)整檢查頻次，從而促使被稽核單位進(jìn)行徹底的自查。

6結(jié)束語

將計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)，可以降低審計(jì)工作的難度，減少工作量，提高工作效率。內(nèi)審人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的認(rèn)識(shí)，積極學(xué)習(xí)和提高自己的審計(jì)技能，保證審計(jì)的科學(xué)性和規(guī)范性。