論交通運(yùn)輸企業(yè)資金管理最佳方案

文/朱妹（武義縣交通建設(shè)投資集團(tuán)有限公司）

一、交通運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目分類

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過程中，對(duì)處理業(yè)務(wù)后面臨的財(cái)務(wù)問題越來越煩瑣與復(fù)雜，因此加強(qiáng)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理是非常重要和棘手的工作，而不同的企業(yè)因?yàn)樗鶎俚男袠I(yè)和置身市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的份額不同，所呈現(xiàn)出的財(cái)務(wù)問題規(guī)劃也就各不相同，尤其是一些常態(tài)化企業(yè)，比如交通運(yùn)輸企業(yè)，因?yàn)樨?cái)務(wù)處置的資源、面對(duì)的消費(fèi)對(duì)象、財(cái)務(wù)治理的特殊性，所需要處理的財(cái)務(wù)管理因素也就和其他行業(yè)企業(yè)有所區(qū)別，需要對(duì)其財(cái)務(wù)管理的項(xiàng)目進(jìn)行分類處理。

因?yàn)榻煌ㄟ\(yùn)輸企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中不可缺乏的、需求度高的行業(yè)，也是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中重要的組成部分，所以清理其中有關(guān)財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目的分類是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。

交通運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)項(xiàng)目組成有異于其他行業(yè)的特殊性質(zhì)和特征，主要表現(xiàn)在交通運(yùn)輸企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)第三大產(chǎn)業(yè)，它依靠交通工具和生產(chǎn)建造的必然交通線路，與公眾建立起緊密相關(guān)、密不可分的消費(fèi)經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)，主要是組織交通實(shí)施員即司機(jī)、駕駛員、操作儀器儀表的師傅，將公民或貨物進(jìn)行地理位置轉(zhuǎn)移、以達(dá)成消費(fèi)者和消費(fèi)貨物與其他事態(tài)活動(dòng)銜接與發(fā)生聯(lián)系的樞紐工程，它又緊密地與建造施工的交通路線即路段、橋梁、碼頭、港口、中轉(zhuǎn)站等建筑產(chǎn)品發(fā)生關(guān)聯(lián)，能更好地促進(jìn)建筑、地理位置、其他交通的經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)發(fā)展，是一切市場(chǎng)構(gòu)成經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的聯(lián)絡(luò)點(diǎn)、中轉(zhuǎn)站，能帶動(dòng)區(qū)域市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)快速運(yùn)轉(zhuǎn)與活動(dòng)。其生產(chǎn)與消費(fèi)共同進(jìn)行，具有流動(dòng)性、分散性特征。

因此交通運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目的劃分，涉及基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容更細(xì)致，包括對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)成立之初的資金成本投入、設(shè)備機(jī)器運(yùn)輸停靠站點(diǎn)的建造與購(gòu)置成本、資產(chǎn)消耗折舊的處置、成本的計(jì)劃開銷與預(yù)算施行的管理、工人員工的工資分配、收受社會(huì)消費(fèi)市場(chǎng)所得資金收益來源、維護(hù)交通工具正常安全運(yùn)轉(zhuǎn)投入的維修資金，以及參與大市場(chǎng)的融資籌措、進(jìn)行資金的運(yùn)作與投資的資金，還有企業(yè)獲得社會(huì)利潤(rùn)的再分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)的資金?？傮w說來，它分為資產(chǎn)購(gòu)置即投資、資本融通即籌資、現(xiàn)金流量即營(yíng)運(yùn)資金以及利潤(rùn)分配等諸多方面財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目分類的內(nèi)容。

二、資金管理在財(cái)務(wù)管理中的位置和作用

在企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)管理過程中，不管是針對(duì)財(cái)務(wù)往來賬單如何進(jìn)行會(huì)計(jì)流程的核算和記賬清理，如何對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行預(yù)算和分析，其本質(zhì)是對(duì)企業(yè)全部的資金運(yùn)營(yíng)進(jìn)行把控、測(cè)算和合理的支取開銷，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使資金增值，以及預(yù)防資金被人為挪用或造成不合理的虧損等資金管理的財(cái)務(wù)活動(dòng)，因此資金的管理在企業(yè)全流程的財(cái)務(wù)管理中起著重要的環(huán)節(jié)把控作用，并占據(jù)著重要的地位，關(guān)系著企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)與安全，不可小覷。

而在交通運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，資金管理對(duì)交通運(yùn)輸流程業(yè)務(wù)的資金來源取向與合理的利用、規(guī)劃、籌措、運(yùn)營(yíng)等一系列的資金管理操作也起著重要的作用并占據(jù)重要的地位。因?yàn)榻煌ㄟ\(yùn)輸企業(yè)在執(zhí)行工作分工和業(yè)務(wù)中，具有異于其他行業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬單往來性質(zhì)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，比如它的啟動(dòng)與消費(fèi)并行，財(cái)務(wù)生成核算項(xiàng)目清單繁復(fù)，消費(fèi)者支付費(fèi)用的方式有刷卡、投幣、掃碼、現(xiàn)金、報(bào)銷發(fā)票、買票、網(wǎng)絡(luò)支付等不同形式，乘用交通工具的人數(shù)巨大，按照日均消費(fèi)的資金總量也巨大，消耗交通工具能源令機(jī)器折舊的成本也巨多，交通運(yùn)輸企業(yè)維修的資金費(fèi)用投入也巨大，還有交通運(yùn)輸企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子將資金收益進(jìn)行投資等金融手段也有盈有虧，向政府繳稅后利潤(rùn)再分配也存在數(shù)目繁多的清算與整理，所以資金管理在交通運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中就需要持有格外謹(jǐn)慎嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和合理有效的方法，其作用和地位顯而易見。

三、目前交通運(yùn)輸企業(yè)資金管理現(xiàn)狀與存在的問題

（1）交通運(yùn)輸企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子的資金管理意識(shí)還比較薄弱。在交通運(yùn)輸企業(yè)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中，所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)問題名類繁多，需要財(cái)務(wù)工作人員在收集到財(cái)務(wù)流動(dòng)款項(xiàng)的明細(xì)表后進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那逅?，需要企業(yè)高度重視財(cái)務(wù)往來項(xiàng)目的真實(shí)有效性，需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資金的監(jiān)管、審查、核實(shí)、計(jì)算等環(huán)節(jié)的工作。由于企業(yè)班子重視業(yè)務(wù)的發(fā)展、輕視怠慢財(cái)務(wù)中資金的管理，并且對(duì)資金安全的管理意識(shí)比較淡漠，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，容易造成資金管理的漏洞，對(duì)資金的使用效率也會(huì)大大降低。另外還有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子被動(dòng)執(zhí)行資金管理的規(guī)定，并未將資金管理納入企業(yè)管理戰(zhàn)略中來，沒有預(yù)先統(tǒng)籌規(guī)劃資金管理，所以容易導(dǎo)致資金管理不規(guī)范。

（2）交通運(yùn)輸企業(yè)在資金管理問題上比較疏于防范有可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)營(yíng)業(yè)收入比較單一，企業(yè)獲利能力有限，在日常經(jīng)營(yíng)中有關(guān)收入和支出之間存在時(shí)間差，企業(yè)將資金用于融資的方式單一，通常都是通過銀行借貸來完成，容易存在負(fù)債率高的問題，所以企業(yè)在資金管理上會(huì)面對(duì)資金支付風(fēng)險(xiǎn)、虧失風(fēng)險(xiǎn)，如果資金得不到有效利用會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益受損。

（3）交通運(yùn)輸企業(yè)對(duì)資金管理的手段即信息技術(shù)共享模式方面比較滯后。目前交通運(yùn)輸企業(yè)在資金管理的工作方式上仍然以單一的會(huì)計(jì)核算清理賬單匯總報(bào)表為主，沒有將資金管理信息以信息技術(shù)為依托在共享的平臺(tái)窗口中得到普遍的開展與運(yùn)作，導(dǎo)致信息交流滯后，資金管理活動(dòng)停滯不前，效率降低，不利于資金管理的加強(qiáng)，沒有針對(duì)內(nèi)外界的資金流向情況加以合理規(guī)劃。

（4）交通運(yùn)輸企業(yè)在資金管理的投資籌措方向上不太專業(yè)，容易導(dǎo)致投資失利。由于企業(yè)獲利能力主要依靠單一分散性的營(yíng)運(yùn)所得，并非專業(yè)的金融投融資機(jī)構(gòu)，當(dāng)企業(yè)將盈利資金用于大規(guī)模的投資籌資等金融增值活動(dòng)時(shí)，必然存在金融融資風(fēng)險(xiǎn)，也容易導(dǎo)致投資紅利失效。

（5）交通運(yùn)輸企業(yè)對(duì)于資金管理結(jié)果缺乏評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)對(duì)資金管理只關(guān)注到了內(nèi)部資金賬目的處理，對(duì)資金數(shù)額的比對(duì)、審核的標(biāo)準(zhǔn)單一，不能從內(nèi)外界、同行業(yè)界、整體經(jīng)濟(jì)職能上去廣泛地判斷其優(yōu)劣，無法針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行有效評(píng)判。

（6）交通運(yùn)輸企業(yè)對(duì)資金管理全流程缺乏必要的監(jiān)督和改進(jìn)。目前，交通運(yùn)輸企業(yè)還沒有建立起完整完善的資金管理監(jiān)督體制，只是在日常的會(huì)計(jì)核算中單一的一筆帶過，沒有對(duì)資金賬單進(jìn)行仔細(xì)的排查和審核，缺乏對(duì)資金動(dòng)態(tài)監(jiān)管，當(dāng)發(fā)生資金管理賬目的問題時(shí)，無法及時(shí)地反饋和解決，主要是對(duì)成本費(fèi)用的審核比較多，對(duì)收入審核比較忽略，無法監(jiān)督全方位的結(jié)果，監(jiān)督防范風(fēng)險(xiǎn)的方式也很薄弱，往往只考慮到了內(nèi)部資金管理風(fēng)險(xiǎn)，卻對(duì)外界資金流動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)缺乏判斷與考察。

四、關(guān)于交通運(yùn)輸企業(yè)的資金管理方案優(yōu)化措施

（1）交通運(yùn)輸企業(yè)在資金管理上要提高認(rèn)識(shí)高度。不管是企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)還是員工，在處理財(cái)務(wù)問題上都要提高對(duì)資金管理的認(rèn)識(shí)，要重視資金管理這一環(huán)節(jié)，因?yàn)橘Y金管理關(guān)系到交通運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性和安全長(zhǎng)久性。要做好資金管理中對(duì)資金支配的預(yù)算控制，要將交通運(yùn)輸開展?fàn)I運(yùn)產(chǎn)生的資金各流程和環(huán)節(jié)以及資金流量要納入資金預(yù)算管理中，并且落實(shí)到每個(gè)部門和每位員工的工作權(quán)利和職責(zé)里，主動(dòng)參與到資金管理活動(dòng)中，為企業(yè)的資金管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，互相協(xié)作配合，將資金管理作為績(jī)效考核的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。激發(fā)員工對(duì)資金管理工作的積極性，并促進(jìn)企業(yè)資金管理工作機(jī)制的提升。

（2）完善交通運(yùn)輸企業(yè)資金管理機(jī)制，這是推出有關(guān)交通運(yùn)輸企業(yè)資金管理優(yōu)化方案的前提與標(biāo)志。通過提升對(duì)全企業(yè)資金管理的認(rèn)識(shí)程度，然后就要不斷完善企業(yè)資金管理機(jī)制，也就是要提高企業(yè)資金管理的利用率、使用有效性、保值增值、合理規(guī)劃、分配所需等資金流通效率性、穩(wěn)健性和安全長(zhǎng)久性。并針對(duì)企業(yè)的特殊情況，改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部制約資金流轉(zhuǎn)與應(yīng)用的機(jī)制，撤銷不利于資金正常有序流通的部門，并且在企業(yè)內(nèi)明確職責(zé)分工，為資金管理提供良好的企業(yè)氛圍。在資金管理中，將資金重點(diǎn)管理的內(nèi)容在工作賬目上標(biāo)注出來，進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注與監(jiān)督，確保資金管理工作落實(shí)到位、順利完成。還要提高資金信息傳遞環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確性和及時(shí)高效性。另外要保持各部門在資金使用問題上相互制衡的關(guān)系，做到企業(yè)錢和賬、物和賬的分離，預(yù)防偽造賬目的犯罪行為出現(xiàn)，保證資金安全。還有就是要制定出嚴(yán)格的資金管理制度，使日常資金管理有章可循，防止資金因違規(guī)操作而流失。還要防范職工因怠工、營(yíng)私舞弊、貪污挪用虧空資金公款的事件發(fā)生。消除一切不利于資金安全管理的隱患。

（3）對(duì)企業(yè)的資金處理實(shí)行分析的前提機(jī)制。要對(duì)企業(yè)的資金賬目往來情況全權(quán)掌握，及時(shí)了解企業(yè)的資金使用情況，并以此為根據(jù)，提出處理的方案，對(duì)可預(yù)測(cè)企業(yè)未來資金流動(dòng)方向進(jìn)行分析與判斷，對(duì)有關(guān)資金的變動(dòng)趨勢(shì)的評(píng)估也是做好資金管理的有效方式。

對(duì)資金處理的分析模式包括很多內(nèi)容，比如資金的供給是否合理、資金應(yīng)用是否有效、存貨與應(yīng)收賬款比例是否合適等。企業(yè)必須要對(duì)資金管理機(jī)制中的分析環(huán)節(jié)采取高度負(fù)責(zé)的態(tài)度。有關(guān)于資金管理分析模式的指標(biāo)也要進(jìn)一步深化，比如資金流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資金周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率等。這些指標(biāo)還要在具體實(shí)踐操作中得以科學(xué)的調(diào)整、靈活應(yīng)用。企業(yè)還要對(duì)這些分析指標(biāo)合理分類，及時(shí)找出超出這些指標(biāo)之外的資金現(xiàn)象，不斷完善資金管理。

（4）對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)資金管理預(yù)測(cè)機(jī)制的完善。由于交通運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以運(yùn)營(yíng)工具為主，成本付出大，涉及的資金流動(dòng)、往來賬目等龐雜繁多，且因人為因素造成的資金流失現(xiàn)象也較普遍，所以企業(yè)必須完善好資金管理的預(yù)測(cè)機(jī)制，控制好資金流動(dòng)的變數(shù)和意外情況發(fā)生。加強(qiáng)對(duì)資金的管理、避免資金流失。在實(shí)際操作中，要做好每日、每月、每季度、每年的資金賬目報(bào)表，對(duì)資金流向用途做好登記，并對(duì)重點(diǎn)資金項(xiàng)目實(shí)時(shí)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)漏洞問題要采取檢查、到事發(fā)地調(diào)查等細(xì)節(jié)工作，弄清資金流出的原因所在，及時(shí)找回?fù)p失的資金。如果遇到找不回的情況，要及時(shí)報(bào)警，避免二次發(fā)生的可能性。要隨時(shí)關(guān)注內(nèi)外部資金風(fēng)險(xiǎn)因素的產(chǎn)生，預(yù)測(cè)因市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、國(guó)家政策等給企業(yè)帶來的一定風(fēng)險(xiǎn)因素，完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度，預(yù)測(cè)企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，提升資金管理的免疫機(jī)制。

（5）對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)資金管理中成本考核機(jī)制的完善。在企業(yè)的資金管理中，成本管理是其中最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，所以企業(yè)要加強(qiáng)資金管理，首先要做到對(duì)成本的管理，并提高對(duì)成本管理的認(rèn)識(shí)和重視程度。具體方法是要對(duì)企業(yè)涉及的成本項(xiàng)目一一進(jìn)行有效比對(duì)、辨別、評(píng)價(jià)和控制，然后要對(duì)這些成本項(xiàng)目的特點(diǎn)進(jìn)行分析、評(píng)估，在此基礎(chǔ)上加以科學(xué)設(shè)計(jì)、合理的規(guī)劃，不該支出的成本要嚴(yán)加控制、不隨意支取，還要制定出合理的考核方式，即設(shè)置合理的定額，上下部門人員都要嚴(yán)格遵守成本底限定額，不超支，管理好發(fā)票報(bào)銷、審查其真實(shí)性和有無必要性，并對(duì)不合理的超支部分匯報(bào)上級(jí)、做好審批與填補(bǔ)工作，隨時(shí)對(duì)營(yíng)運(yùn)支出做到詳細(xì)計(jì)劃，減少重復(fù)購(gòu)買，避免資金的浪費(fèi)。另外要及時(shí)盤點(diǎn)資金項(xiàng)目，對(duì)折舊報(bào)廢的固定資產(chǎn)進(jìn)行處理，避免占用資源。對(duì)人工成本也要實(shí)行完善的薪資管理制度，并實(shí)現(xiàn)各盡其才，對(duì)人力資源有效配置，避免冗員。對(duì)員工收入按勞分配，將業(yè)績(jī)與成本定額作為績(jī)效考核依據(jù)。從而保證資金管理合理分配。

五、對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)資金管理最佳方案的擬定與評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)

（一）設(shè)立預(yù)算

企業(yè)對(duì)資金的用度，在使用流散前做好預(yù)先防范不合理開支的準(zhǔn)備，提出預(yù)算，根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表的具體情況，合理控制支出的預(yù)算安排。

（二）成本控制

對(duì)資金的使用，要建立合理的底線，做到成本的控制，不盲目使用，在對(duì)外投資時(shí)不好大喜功，避免損失風(fēng)險(xiǎn)。

（三）定額管理

對(duì)資金調(diào)度，每一個(gè)項(xiàng)目與明細(xì)都要設(shè)定一定數(shù)值的留存限制，定額定量使用，并做好記錄，及時(shí)查找可能流失的款項(xiàng)。

（四）超支查驗(yàn)

對(duì)于不合理的流散支出的款項(xiàng)，及時(shí)對(duì)超支部分進(jìn)行檢查驗(yàn)證，找出超支的理由與明確原因，做好核實(shí)工作，對(duì)于越軌的超支款項(xiàng)及時(shí)追討，并防范再次流失。

（五）詳細(xì)核算制度

對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的賬單往來核算、清理工作施行嚴(yán)格的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，真實(shí)有效詳細(xì)無錯(cuò)漏的審核標(biāo)準(zhǔn)，是資金管理的基礎(chǔ)保證。

（六）實(shí)行獎(jiǎng)懲考核制度

對(duì)各部門有關(guān)資金管理的具體操作工序做好監(jiān)測(cè)，防止漏洞謬誤和偽造等現(xiàn)象發(fā)生，獎(jiǎng)懲分明、考核及時(shí)高效。

（七）分析資金動(dòng)向

制定資金運(yùn)用策略。對(duì)資金明細(xì)的流動(dòng)數(shù)據(jù)，進(jìn)行利用性分析，為制定運(yùn)用策略提供依據(jù)。

（八）及時(shí)止損

當(dāng)發(fā)現(xiàn)資金被不合理使用和造成損失時(shí)，要及時(shí)請(qǐng)示上級(jí)、查找原因，堵住漏洞源頭。

（九）檢測(cè)資金流失

當(dāng)檢測(cè)出資金流失的款項(xiàng)時(shí)，要記錄數(shù)據(jù)，避免再次造成浪費(fèi)。

（十）監(jiān)控資金風(fēng)險(xiǎn)

發(fā)現(xiàn)資金消耗來源，監(jiān)控?fù)p失風(fēng)險(xiǎn)。

（十一）考核治理

對(duì)企業(yè)各部門涉及資金往來的項(xiàng)目，要施行對(duì)當(dāng)事人行徑的考核規(guī)則，對(duì)虛假掩飾、偽造挪用等行為采取嚴(yán)懲等治理措施。

（十二）不斷完善資金管理機(jī)制

在工作中不斷總結(jié)、完善、改進(jìn)資金管理機(jī)制，對(duì)員工考核，推進(jìn)公平、公開、公正的獎(jiǎng)懲機(jī)制，提高其資金管理績(jī)效，保障資金管理順利執(zhí)行與完成。

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交通運(yùn)輸是研究鐵路、公路、水路及航空運(yùn)輸基礎(chǔ)設(shè)施的布局及修建、載運(yùn)工具運(yùn)用工程、交通信息工程及控制、交通運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)和管理的工程領(lǐng)域。其工程碩士學(xué)位授權(quán)單位培養(yǎng)從事鐵路、公路、港口、海洋、航道、機(jī)場(chǎng)工程勘查、設(shè)計(jì)、施工與養(yǎng)護(hù)，機(jī)車、汽車、航舶及航空器運(yùn)用工程，鐵道、公路、水路、航空信息工程及控制，鐵路、公路、水路及航空運(yùn)輸規(guī)劃，經(jīng)營(yíng)和管理的高級(jí)工程技術(shù)人才。

交通是運(yùn)輸和郵電的總稱。運(yùn)輸是人和物借助交通工具的載運(yùn)，產(chǎn)生有目的的空間位移，郵電則是郵政和電信的總稱。