建筑施工企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制體系建設(shè)

文/方松海（廣州市綠化有限公司）

建筑施工企業(yè)是我國(guó)的支柱性產(chǎn)業(yè)之一，隨著建設(shè)施工企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，建筑施工企業(yè)只有提高自身的管理水平，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得生存和發(fā)展。營(yíng)運(yùn)資金管理作為建筑施工企業(yè)管理工作的重點(diǎn)，企業(yè)需要提高資金的利用率，合理配置各類資金，從而改善資金管理水平，促使資金應(yīng)用到必要的環(huán)節(jié)，通過(guò)優(yōu)化營(yíng)運(yùn)資金管理機(jī)制，能夠提高營(yíng)運(yùn)資金管理的效果，保障建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、資金管理內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性

營(yíng)運(yùn)資金是滿足建筑施工企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要資產(chǎn)，也是企業(yè)獲得生存與發(fā)展的必要保障。首先，營(yíng)運(yùn)資金具有很強(qiáng)的流動(dòng)性，且建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)較為復(fù)雜，財(cái)務(wù)人員無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)未來(lái)的資金需求，需要通過(guò)持有恰當(dāng)數(shù)量的營(yíng)運(yùn)資金保障企業(yè)業(yè)務(wù)的正常發(fā)展。其次，企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)等可以變?yōu)楝F(xiàn)金，企業(yè)償還負(fù)債也會(huì)使現(xiàn)金流出而產(chǎn)生資金短缺的問(wèn)題。企業(yè)需要通過(guò)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的合理管理，實(shí)現(xiàn)收入與支出的平衡，促使資金實(shí)現(xiàn)有效循環(huán)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

二、建筑施工企業(yè)資金管理內(nèi)部控制體系的問(wèn)題

第一，資金結(jié)構(gòu)與資金管理工作不合理。部分建筑施工企業(yè)在管理過(guò)程中存在資產(chǎn)閑置的問(wèn)題，營(yíng)運(yùn)資金的流動(dòng)效率低下，再加上很多企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)不合理，存在財(cái)務(wù)費(fèi)用較高、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大的問(wèn)題。同時(shí)很多企業(yè)的資金管理體系不完善，沒(méi)有建立科學(xué)的資金管理制度體系，針對(duì)資金管理工作的各環(huán)節(jié)管理較為粗糙，容易使資金管理活動(dòng)產(chǎn)生較大風(fēng)險(xiǎn)。

第二，融資工作不科學(xué)。當(dāng)前我國(guó)大部分建筑施工企業(yè)的融資過(guò)于依賴銀行借款，但是銀行借款可能會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高。很多建筑施工企業(yè)沒(méi)有加強(qiáng)對(duì)商業(yè)信用、應(yīng)收賬款代理等方式的應(yīng)用，容易造成資金緊張的問(wèn)題。

第三，應(yīng)收賬款管理不當(dāng)。近年來(lái)建筑施工企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，越來(lái)越多企業(yè)需要墊資且面臨拖欠工程款的問(wèn)題，主要原因是部分建筑施工企業(yè)在與甲方合作之前沒(méi)有對(duì)甲方的情況進(jìn)行細(xì)致分析而盲目簽訂合同，導(dǎo)致后期款項(xiàng)無(wú)法收回，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。

第四，預(yù)算管理工作不完善。很多建筑施工企業(yè)沒(méi)有通過(guò)預(yù)算實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的合理配置與管理，預(yù)算管理各環(huán)節(jié)沒(méi)有建立一套完善的管理流程與管理機(jī)制，容易導(dǎo)致建筑施工企業(yè)的資源無(wú)法得到有效分配。

第五，付款與票據(jù)管理環(huán)節(jié)不合理。首先，很多建筑施工企業(yè)的付款審批流程較為復(fù)雜，還沒(méi)有完全實(shí)現(xiàn)線上審批，審批效率低下。其次，部分建筑施工企業(yè)沒(méi)有通過(guò)票據(jù)開(kāi)展對(duì)供應(yīng)商和分包商的結(jié)算，營(yíng)運(yùn)資金占用的情況較為普遍。

三、建筑施工企業(yè)資金管理內(nèi)部控制體系的建議

（一）優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)與資金管理

第一，優(yōu)化建筑施工企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。首先，需要盤(pán)活企業(yè)的存量資產(chǎn)。部分建筑施工企業(yè)存在著資產(chǎn)閑置等一系列問(wèn)題，如果存貨周轉(zhuǎn)率低、固定資產(chǎn)沒(méi)有得到有效利用，那么企業(yè)將產(chǎn)生營(yíng)運(yùn)效率低下、收益下降的問(wèn)題，使企業(yè)陷入營(yíng)運(yùn)資金不足的困境。因此建筑施工企業(yè)需要盤(pán)活存量資產(chǎn)，提高存量資產(chǎn)的使用效率，優(yōu)化資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)比例[1]。為了促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)各類資產(chǎn)的有效應(yīng)用，企業(yè)需要對(duì)存貨、固定資產(chǎn)等方面資產(chǎn)進(jìn)行細(xì)致清查，對(duì)于使用效率低下或長(zhǎng)期閑置的資產(chǎn)及時(shí)處理，通過(guò)出售、出租等方式提高企業(yè)資產(chǎn)流轉(zhuǎn)效率。同時(shí)企業(yè)需要在保持資金流動(dòng)性的情況下平衡效益性，結(jié)合企業(yè)的債務(wù)合理確定企業(yè)資金的存量，確保企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)科學(xué)、合理。其次，優(yōu)化企業(yè)的負(fù)債管理。建筑施工企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中需要墊付大量的資金，舉債經(jīng)營(yíng)是建筑施工企業(yè)發(fā)展的常態(tài)，通過(guò)舉債能夠以財(cái)務(wù)杠桿的方式提高股東收益，但是企業(yè)也需要平衡債務(wù)利息和息稅前利潤(rùn)之間的關(guān)系，如果資本成本高于息稅前利潤(rùn)，將可能給企業(yè)帶來(lái)負(fù)面影響。因此要合理選擇負(fù)債程度，在防范風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)為企業(yè)帶來(lái)較好的經(jīng)濟(jì)效益。不同建筑施工企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)及經(jīng)營(yíng)規(guī)模有一定差異，因此資產(chǎn)負(fù)債率沒(méi)有最佳值，需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，在控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)積極利用好財(cái)務(wù)杠桿。

第二，健全企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理體系。部分企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理體系不健全，主要原因是企業(yè)的資金管理機(jī)制不科學(xué)，沒(méi)有建立科學(xué)的資金管理制度。企業(yè)的內(nèi)部控制制度對(duì)營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)部控制至關(guān)重要，企業(yè)需要通過(guò)內(nèi)部控制制度對(duì)資金進(jìn)行嚴(yán)格管理，確保資金流轉(zhuǎn)的各環(huán)節(jié)都得到內(nèi)部控制工作的監(jiān)管，以落實(shí)資金管理工作的具體要求[2]。同時(shí)企業(yè)需要通過(guò)建立專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，針對(duì)資金管理的各環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)與監(jiān)督，針對(duì)可能存在的各類問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)反饋。此外企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在資金管理工作中發(fā)揮著重要作用，企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，結(jié)合人員的素養(yǎng)安排合理的崗位，對(duì)于資金管理的崗位需要安排職業(yè)素養(yǎng)高、專業(yè)能力強(qiáng)的人員，以提高企業(yè)資金管理水平。

第三，開(kāi)展資金集中管理。我國(guó)大部分建筑施工企業(yè)都屬于集團(tuán)性企業(yè)，有較多的子公司，很多企業(yè)的子公司獨(dú)立開(kāi)立結(jié)算賬戶，導(dǎo)致集團(tuán)整體的資金嚴(yán)重分散，不利于資金發(fā)揮應(yīng)有的作用。隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)資金的管控，避免資金管理混亂的局面。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)該在總公司獨(dú)立開(kāi)立專門(mén)的結(jié)算賬戶管理各子公司的現(xiàn)金收入，各子公司不得隨意使用資金，在有資金需求時(shí)需要報(bào)備集團(tuán)，并由集團(tuán)進(jìn)行審批。集團(tuán)需要根據(jù)企業(yè)整體發(fā)展需求開(kāi)展統(tǒng)借統(tǒng)還，并通過(guò)統(tǒng)籌運(yùn)用資金，提高企業(yè)整體的資金管理水平。集團(tuán)對(duì)資金管理有最高決策權(quán)，但是各子公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)資金也有一定的使用權(quán)，能夠在規(guī)定范圍內(nèi)開(kāi)展業(yè)務(wù)。

（二）改進(jìn)融資工作

第一，重視企業(yè)的商業(yè)信用使用。建筑施工企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中會(huì)存在大量的銀行借款，若企業(yè)在資金緊缺時(shí)再向銀行籌集資金較為困難，因此企業(yè)需要合理利用商業(yè)信用。商業(yè)信用相當(dāng)于一筆無(wú)息貸款，受到的限制較少，因此商業(yè)信用對(duì)于建筑施工企業(yè)較為重要。建筑施工企業(yè)要提高應(yīng)付賬款的比例，盡可能通過(guò)預(yù)收賬款、票據(jù)等方式來(lái)獲取資金，這樣的方式簡(jiǎn)單易行并且能夠更好地利用外部資金。但是商業(yè)信用的使用必須要控制在合理的范圍內(nèi)，如果商業(yè)信用濫用將影響企業(yè)的聲譽(yù)，阻礙企業(yè)的健康發(fā)展。

第二，合理使用應(yīng)收賬款代理。我國(guó)大部分建筑施工企業(yè)都存在大量的應(yīng)收賬款，如果企業(yè)擁有大量應(yīng)收賬款又急需支付資金時(shí)，就需要采取恰當(dāng)?shù)姆绞接脩?yīng)收賬款來(lái)獲取資金。近年來(lái)我國(guó)金融體系不斷完善，應(yīng)收賬款代理的方式也在普及，應(yīng)用應(yīng)收賬款代理能夠幫助企業(yè)在短期內(nèi)獲取足夠的資金。建筑施工企業(yè)在施工項(xiàng)目中可能會(huì)面臨甲方單位不支付工程款的問(wèn)題，使得建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額巨大，產(chǎn)生資金短缺的問(wèn)題。當(dāng)應(yīng)收賬款無(wú)法在短期內(nèi)變?yōu)橘Y金時(shí)，為了彌補(bǔ)資金管理的空白，可以通過(guò)應(yīng)收賬款代理的方式獲取資金。但是應(yīng)收賬款代理獲取資金的利率較高，因此使用這種方式時(shí)需要分析收益與成本之間的關(guān)系。例如A企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中存在大量的應(yīng)收賬款且賬齡較長(zhǎng)，甚至可能會(huì)給企業(yè)造成壞賬的損失，此時(shí)A企業(yè)就通過(guò)對(duì)長(zhǎng)期逾期的應(yīng)收賬款選擇金融機(jī)構(gòu)代理的方式籌集資金，滿足企業(yè)短期內(nèi)的資金需求。

第三，開(kāi)展聯(lián)合體投標(biāo)。聯(lián)合體投標(biāo)指的是兩家或以上的企業(yè)形成聯(lián)合體參與工程項(xiàng)目投標(biāo)的方式，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，隨著企業(yè)發(fā)展壯大，投標(biāo)數(shù)量會(huì)增加，投標(biāo)保證金的要求也在不斷提高，在這樣的背景下，企業(yè)可以通過(guò)聯(lián)合投標(biāo)的方式，利用自身的資質(zhì)與信譽(yù)和資金寬裕但資質(zhì)達(dá)不到要求的企業(yè)組成聯(lián)合體進(jìn)行投標(biāo)，能發(fā)揮雙方的長(zhǎng)處，提高中標(biāo)可能性，實(shí)現(xiàn)共贏。

（三）優(yōu)化應(yīng)收賬款管理

當(dāng)前，建筑施工企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，建筑施工企業(yè)普遍存在著墊資的問(wèn)題，工程款項(xiàng)拖欠的現(xiàn)象在建筑施工企業(yè)內(nèi)部較為常見(jiàn)。為了防范拖欠過(guò)多工程款導(dǎo)致建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理惡化，甚至應(yīng)收賬款變成壞賬的問(wèn)題，建筑施工企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，針對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督，防范壞賬產(chǎn)生而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

第一，建筑施工企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)客戶的信用評(píng)估。在應(yīng)收賬款發(fā)生之前，建筑施工企業(yè)需要做好對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，避免款項(xiàng)無(wú)法收回的問(wèn)題，對(duì)甲方的資信情況需要進(jìn)行細(xì)致評(píng)價(jià)與分析[3]。企業(yè)在對(duì)甲方的信用進(jìn)行分析時(shí)，可以通過(guò)5C分析法進(jìn)行評(píng)價(jià)。5C中品質(zhì)是決定應(yīng)收賬款回款速度和客戶是否能夠回款的重要因素；能力分析是分析甲方是否有償還債務(wù)的能力，判斷其償債能力以及經(jīng)營(yíng)情況；資本分析是分析甲方的財(cái)務(wù)實(shí)力以及資本情況；抵押分析是分析甲方在無(wú)法償還款項(xiàng)時(shí)是否有抵押物，對(duì)于首次合作或誠(chéng)信方面存在問(wèn)題的甲方這一條極為重要；條件分析是通過(guò)分析甲方的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，判斷未來(lái)的成長(zhǎng)情況以及經(jīng)營(yíng)過(guò)程中是否存在重大風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)5個(gè)指標(biāo)的分析，能夠?qū)追叫纬杉?xì)致的評(píng)價(jià)。例如A企業(yè)在對(duì)甲方的5個(gè)指標(biāo)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合5個(gè)指標(biāo)的二級(jí)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)致打分，并在此基礎(chǔ)上形成對(duì)甲方的評(píng)價(jià)。

第二，優(yōu)化應(yīng)收賬款管理制度。首先，需要加強(qiáng)對(duì)施工過(guò)程中的管理。建筑施工企業(yè)需要在內(nèi)部成立內(nèi)部監(jiān)理，與外部監(jiān)理共同對(duì)項(xiàng)目的質(zhì)量進(jìn)行管理，避免由于工程質(zhì)量不達(dá)標(biāo)而導(dǎo)致甲方不及時(shí)回款的問(wèn)題。企業(yè)在工程開(kāi)展之前就對(duì)甲方進(jìn)行細(xì)致評(píng)估，并且在施工過(guò)程中結(jié)合信用評(píng)估的結(jié)果采取恰當(dāng)?shù)拇胧?，?duì)于信用評(píng)估較差的甲方需要嚴(yán)格監(jiān)督付款情況，分析其是否嚴(yán)格按照付款的要求及時(shí)付款。對(duì)于未按要求及時(shí)付款的甲方需要立刻采取措施催收，催收無(wú)效的情況下要采取法律手段回款。其次，針對(duì)應(yīng)收賬款采取恰當(dāng)?shù)拇呤辗椒āＴ趹?yīng)收賬款發(fā)生之后，需要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的催收，建立完善的應(yīng)收賬款催收制度。企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到隨著應(yīng)收賬款增加與拖欠時(shí)間的加長(zhǎng)，應(yīng)收賬款呆壞賬可能性也會(huì)提高，將可能產(chǎn)生壞賬而導(dǎo)致企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不暢，嚴(yán)重影響企業(yè)的利潤(rùn)。因此，企業(yè)需要針對(duì)不同賬齡的應(yīng)收賬款制定合理的催收機(jī)制，確保應(yīng)收賬款得到有效管理。對(duì)于拖欠時(shí)間較短的甲方給予一定提醒，而對(duì)于拖欠時(shí)間較長(zhǎng)的需要提高提醒頻率，對(duì)于長(zhǎng)期催收且無(wú)效的應(yīng)通過(guò)法律手段進(jìn)行催收。

（四）完善預(yù)算管理

第一，讓企業(yè)內(nèi)部的全體成員形成正確的預(yù)算理念。為防范建筑施工企業(yè)在資金管理工作中存在的問(wèn)題，需要在內(nèi)部讓全體成員認(rèn)識(shí)到預(yù)算工作的重要性，嚴(yán)格按照計(jì)劃開(kāi)展對(duì)資金的管理，確保資金分配的各環(huán)節(jié)得到嚴(yán)格管控。預(yù)算管理并非僅是預(yù)算編制環(huán)節(jié)的工作，需要形成事前、事中、事后全方位的管理體系，確保預(yù)算管理的各流程都得到有效管控[4]。

第二，明確預(yù)算編制的要求。建筑施工企業(yè)在預(yù)算編制的過(guò)程中，預(yù)算編制內(nèi)容要進(jìn)行細(xì)化，確保預(yù)算符合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃與戰(zhàn)略目標(biāo)。在編制預(yù)算時(shí)，通過(guò)上下結(jié)合的方式充分聽(tīng)取基層人員的工作情況，以確保預(yù)算工作更加符合單位的實(shí)際，避免出現(xiàn)浪費(fèi)問(wèn)題或預(yù)算松弛的可能性。其次，優(yōu)化預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中需要嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行，財(cái)務(wù)部門(mén)需要在支出資金之前做好分析，分析資金支出是否在預(yù)算范圍內(nèi)，對(duì)于無(wú)預(yù)算或超預(yù)算的不得支出。預(yù)算管理辦公室需要在每月對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，判斷預(yù)算執(zhí)行工作中存在的差異，督促相關(guān)責(zé)任人及時(shí)整改自身工作，以完善預(yù)算體系。

第三，優(yōu)化預(yù)算的考核。預(yù)算考核是分析預(yù)算是否順利完成的環(huán)節(jié)，也是預(yù)算管理工作的重要組成部分。企業(yè)的預(yù)算考核需要分析各層級(jí)責(zé)任主體預(yù)算執(zhí)行工作是否存在較大偏差，并針對(duì)存在的偏差建立完善的改進(jìn)機(jī)制與管理措施，通過(guò)合理的考核方式激發(fā)員工參與預(yù)算工作的積極性，落實(shí)資金管理工作要求。

（五）改進(jìn)付款審批與票據(jù)管理

第一，改進(jìn)付款審批流程。首先，企業(yè)需要開(kāi)發(fā)手機(jī)審批平臺(tái)。資金的付款審批是資金管理工作中的重要組成部分，資金管理涉及不同部門(mén)和成員，涉及的人員較多，付款效率對(duì)于資金管理效率較為關(guān)鍵，部分項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)工作繁忙，可能經(jīng)常出差，無(wú)法及時(shí)登錄審批平臺(tái)，因此企業(yè)需要建立手機(jī)審批程序，通過(guò)開(kāi)發(fā)APP、小程序等方式實(shí)現(xiàn)在線審批，提高審批效率。其次，減少重復(fù)審批的問(wèn)題。部分企業(yè)存在既需要線下紙質(zhì)審批，又需要線上審批的問(wèn)題，拖慢審批效率。因此企業(yè)需要取消線下的紙質(zhì)審批，實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化辦公，實(shí)現(xiàn)全面線上審批，以節(jié)約審批過(guò)程的成本與時(shí)間。

第二，加強(qiáng)票據(jù)管理機(jī)制。首先，建筑施工企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的管理，積極推進(jìn)票據(jù)管理工作，加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商、分包商票據(jù)使用的宣傳力度，獲取對(duì)方的理解和支持，并且票據(jù)也需要在到期時(shí)及時(shí)兌付，以保障企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)正常運(yùn)營(yíng)[5]。其次，需要針對(duì)票據(jù)使用建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于項(xiàng)目部與供應(yīng)商、分包商積極使用票據(jù)的需要予以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，提高項(xiàng)目部開(kāi)展票據(jù)結(jié)算的積極性，以緩解資金緊缺情況。

四、結(jié)語(yǔ)

建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要耗費(fèi)大量人力、物力、財(cái)力，且經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高，企業(yè)只有實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的有效管理，才能避免企業(yè)的經(jīng)營(yíng)走向失敗，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得生存與發(fā)展。本文通過(guò)對(duì)建筑施工企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行研究，從貨幣資金管理工作的要點(diǎn)進(jìn)行細(xì)致分析，認(rèn)為建筑施工企業(yè)在未來(lái)發(fā)展過(guò)程中，需要針對(duì)自身的資金管理機(jī)制作進(jìn)一步優(yōu)化，才能確保企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得生存與發(fā)展。

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營(yíng)運(yùn)資金是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的總稱。流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債的余額稱為凈營(yíng)運(yùn)資金。營(yíng)運(yùn)資金管理包括流動(dòng)資產(chǎn)管理和流動(dòng)負(fù)債管理。

營(yíng)運(yùn)資金亦稱“運(yùn)用資金”。國(guó)外稱為營(yíng)運(yùn)資本。是合營(yíng)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)總額減流動(dòng)負(fù)債總額后的凈額，即企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中可供運(yùn)用、周轉(zhuǎn)的流動(dòng)資金凈額。由于營(yíng)運(yùn)資金是流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的凈額，因此，流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的變化，都會(huì)引起營(yíng)運(yùn)資金的增減變化。如流動(dòng)負(fù)債不變，流動(dòng)資產(chǎn)的增加就意味著營(yíng)運(yùn)資金的增加；流動(dòng)資產(chǎn)的減少就意味著營(yíng)運(yùn)資金的減少。如流動(dòng)資產(chǎn)不變，流動(dòng)負(fù)債增加，就意味著營(yíng)運(yùn)資金的減少；流動(dòng)負(fù)債減少就意味著營(yíng)運(yùn)資金增加。在兩者同時(shí)變化的情況下，只有兩者抵銷后的凈額才是營(yíng)運(yùn)資金的增減凈額。