城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度代內(nèi)收入再分配探討

□文/劉紫薇

（湘潭大學(xué)公共管理學(xué)院 湖南·湘潭）

［提要］ 城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度對調(diào)節(jié)國民收入再分配、促進(jìn)社會公平正義具有重要意義。其收入再分配效應(yīng)是否發(fā)揮合理直接體現(xiàn)該制度的公平性、互濟(jì)性和可持續(xù)性。本文基于微觀個體視角，利用2018年CHIPS數(shù)據(jù)，采用比較高、低收入者參加城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度凈收益的方法，對該制度的代內(nèi)收入再分配效應(yīng)進(jìn)行定量研究，并提出完善城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度收入再分配效應(yīng)政策體系建設(shè)的路徑選擇。

作為社會保障體系重要的組成部分，城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度本質(zhì)上是一種收入再分配機(jī)制，采用社會互濟(jì)的方式來實現(xiàn)社會資源在不同收入群體間的合理分配，且通過立法強(qiáng)制的方式給遭遇某種風(fēng)險的社會成員提供收入支持。調(diào)節(jié)國民收入再分配、促進(jìn)社會公平正義是城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度的基本職能和目標(biāo)。

1997年，國務(wù)院通過了《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》，旨在解決養(yǎng)老保險不統(tǒng)一、企業(yè)負(fù)擔(dān)重、統(tǒng)籌層次低、管理制度不健全等問題。2005年，國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》，通過做實個人賬戶、調(diào)整養(yǎng)老金計發(fā)辦法等方法，完善養(yǎng)老保險“統(tǒng)賬結(jié)合型”的養(yǎng)老金繳納和支付模式。2014年，全國人大常委會通過了《機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險改革方案》，決定消除單位類型限制，建立黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和企業(yè)統(tǒng)一的養(yǎng)老保險制度。2017年，十九大報告指出，盡快建立養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌制度，實現(xiàn)養(yǎng)老金統(tǒng)籌層次提升。2019年，國務(wù)院印發(fā)了《降低社會保險費率綜合方案》，通過降低養(yǎng)老保險繳費費率和推進(jìn)養(yǎng)老保險費征收體制改革等實踐，降低企業(yè)養(yǎng)老金繳費負(fù)擔(dān)。

在經(jīng)歷以上變革后，城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度愈加強(qiáng)調(diào)“公平性、互濟(jì)性和可持續(xù)性”，其是否發(fā)揮合理的收入再分配效應(yīng)也引起了學(xué)術(shù)界的廣泛關(guān)注，越來越多的學(xué)者聚焦于城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度收入再分配效應(yīng)的研究。由于研究側(cè)重點不同，研究視角、方法不同，對調(diào)查樣本的選取標(biāo)準(zhǔn)不同，以及制度本身實施情況不同，所得出的研究結(jié)論存在分歧。一部分學(xué)者認(rèn)為，我國的社會養(yǎng)老保險制度存在逆向的收入再分配效應(yīng)；也有學(xué)者認(rèn)為，我國的社會養(yǎng)老保險制度起到了收入轉(zhuǎn)移的公平作用。根據(jù)研究視角和方法的不同，現(xiàn)有文獻(xiàn)主要集中在以宏觀層面基于當(dāng)期收入進(jìn)行分析。由于微觀調(diào)查數(shù)據(jù)獲得受限，較少文獻(xiàn)以微觀層面基于終生收入進(jìn)行分析。且研究重點更多地被置于代際轉(zhuǎn)移。為此，本文從微觀個體視角切入，運用估算高、低收入群體從城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度中獲得的終生養(yǎng)老金凈收益差值的方法，測算城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度所發(fā)揮的代內(nèi)收入再分配效應(yīng)，以期為完善和發(fā)展城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度提供現(xiàn)實依據(jù)和數(shù)據(jù)支持。

一、模型構(gòu)建和參數(shù)設(shè)定

判斷個人從養(yǎng)老保險制度中是否獲得收益，通?？疾靷€人終生養(yǎng)老金領(lǐng)取現(xiàn)值和個人終生養(yǎng)老金繳費現(xiàn)值間的差值，即個人終身養(yǎng)老金的凈收益額。個人終身養(yǎng)老金的凈收益額大于零，則養(yǎng)老保險對個人產(chǎn)生了正向的再分配；個人終身養(yǎng)老金的凈收益額小于零，則養(yǎng)老保險對個人產(chǎn)生了逆向的再分配。而對養(yǎng)老保險制度發(fā)揮良好的收入再分配效應(yīng)而言，高收入群體參與養(yǎng)老保險所獲得的收益應(yīng)該低于低收入群體參與養(yǎng)老保險所獲得的收益。首先，使用2018年中國居民收入分配課題組住戶調(diào)查數(shù)據(jù)（CHIPS）的微觀數(shù)據(jù)來估計工資收入函數(shù)。其次，根據(jù)工資收入函數(shù)的回歸結(jié)果來預(yù)測個人工資年收入。再次，在給定一定的工資增長率和利息率的假設(shè)條件下，利用養(yǎng)老保險精算模型估算出個人終生工資收入分布，并根據(jù)養(yǎng)老保險的繳費和養(yǎng)老金計發(fā)辦法，得到個人終生養(yǎng)老金領(lǐng)取現(xiàn)值、個人終生養(yǎng)老金繳費現(xiàn)值，以此算出兩者間的差值，即個人終身養(yǎng)老金的凈收益額。最后，在個人終身養(yǎng)老金的凈收益額和個人終身養(yǎng)老金的凈收益率即個人終身養(yǎng)老金的凈收益額除以個人終生養(yǎng)老金繳費現(xiàn)值的基礎(chǔ)上，對養(yǎng)老保險所發(fā)揮的收入轉(zhuǎn)移作用進(jìn)行定量分析。

（一）工資收入回歸模型及預(yù)測。基于Mincer工資收入函數(shù)構(gòu)建工資收入回歸模型：

式（1）中，wagei表示個體i的年工資收入；Xi是指包括性別、年齡、受教育程度、工作經(jīng)驗、職業(yè)、行業(yè)和地區(qū)等代表個人特征的，影響個體工資水平的控制變量；μi為殘差項。本文使用2018年CHIPS數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸分析，根據(jù)式（1）工作收入函數(shù)的估計結(jié)果，預(yù)測個體i在退休前（假設(shè)對象為18～59歲城鎮(zhèn)職工；假設(shè)職工在退休前始終從事目前的工作，并按照規(guī)定正常繳費）的年工資收入。再加入考慮退休前各個時點的社會平均實際工資增長率，得到個體i終生的工資收入分布，其貼現(xiàn)值可設(shè)定為：

式（2）中，k為個體i參加工作時的年齡，也是開始參加保險時的年齡；R為個體i退休時的年齡，這里設(shè)定男性城鎮(zhèn)職工退休年齡為60歲，女性城鎮(zhèn)職工退休年齡為55歲；a為個體i被調(diào)查研究時的年齡；g為社會平均實際工資增長率，這里假定物價水平基本呈穩(wěn)定態(tài)勢，依據(jù)國民收入倍增目標(biāo)要求，社會平均實際工資增長率需達(dá)4%；r為利息率，2013年以前使用一年期居民實際存款利息率，以后各個時點的r取4%。

（二）養(yǎng)老金收益模型及分類處理。國務(wù)院分別于1997年和2005年下發(fā)了《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》和《關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的決定》，兩者奠定了城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險現(xiàn)行“統(tǒng)賬結(jié)合型”的養(yǎng)老金繳納和支付模式。本文以《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》發(fā)布時間1997年為界點，將城鎮(zhèn)職工按照工作及參保時間劃分為“老人”“中人”和“新人”，三者在退休時按照不同的計發(fā)辦法領(lǐng)取養(yǎng)老金。具體而言，“老人”養(yǎng)老保險繳費年限滿15年后，養(yǎng)老金分基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金兩部分來發(fā)放，其中基礎(chǔ)養(yǎng)老金的計發(fā)標(biāo)準(zhǔn)按照所在地區(qū)上一年度就業(yè)人員平均工資的20%設(shè)定；“中人”養(yǎng)老保險繳費年限滿15年后，在基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金的基礎(chǔ)上，還發(fā)放過渡性養(yǎng)老金；“新人”養(yǎng)老保險繳費年限滿15年后，養(yǎng)老金也分基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金兩部分來發(fā)放。

個體i養(yǎng)老金終生繳費額的貼現(xiàn)值可設(shè)定為：

式（3）中，C1為社會統(tǒng)籌繳費率；C2為個人賬戶繳費率。

個體i基礎(chǔ)養(yǎng)老金領(lǐng)取額的貼現(xiàn)值可設(shè)定為：

個體i過渡性養(yǎng)老金領(lǐng)取額的貼現(xiàn)值可設(shè)定為：

式（5）中，Ii為個體i歷年平均繳費工資指數(shù)，即本人繳費工資除以當(dāng)?shù)芈毠て骄べY；Li為個體i參加工作到1997年以前的工齡；Ci為過渡養(yǎng)老金計發(fā)系數(shù)，取全國平均數(shù)1.3%。

個體i個人賬戶養(yǎng)老金領(lǐng)取額的貼現(xiàn)值可設(shè)定為：

式（6）中，Yi為個體i當(dāng)?shù)氐娜丝谄骄A(yù)期壽命。

根據(jù)式（3）、式（4）、式（5）、式（6），測算得到個人終生養(yǎng)老金領(lǐng)取現(xiàn)值、個人終生養(yǎng)老金繳費現(xiàn)值，以此算出兩者間的差值，即個人終身養(yǎng)老金的凈收益額。再用個人終身養(yǎng)老金的凈收益額除以個人終生養(yǎng)老金繳費現(xiàn)值，得到個人終身養(yǎng)老金的凈收益率。

二、城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度收入再分配效應(yīng)測算結(jié)果分析

根據(jù)以上測算模型所得的個人終身養(yǎng)老金的凈收益額和個人終身養(yǎng)老金的凈收益率如表1所示。其中，根據(jù)《2018年中國統(tǒng)計年鑒》數(shù)據(jù)分析，高收入者工資收入高于就業(yè)人員平均工資的300%，低收入者工資收入低于就業(yè)人員平均工資的60%。根據(jù)養(yǎng)老保險繳費規(guī)定，本文設(shè)定高收入者的繳費工資基數(shù)為就業(yè)人員平均工資的300%，低收入者的繳費工資基數(shù)為就業(yè)人員平均工資的60%。根據(jù)國家統(tǒng)計局所發(fā)布的2017年城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員年平均工資，包括非私營單位為74，318元，私營單位為45，761元，利用城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計算，并結(jié)合2017年非私營單位和私營單位的就業(yè)人口數(shù)，得到城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資作為繳費基數(shù)。（表1）

表1 城鎮(zhèn)職工個人終身養(yǎng)老金凈收益額及凈收益率一覽表（單位：萬元，%）

從測算結(jié)果可以看出，無論非私營單位還是私營單位，高收入者繳費現(xiàn)值都要大于收益現(xiàn)值，即高收入者凈收益額小于零，而低收入者繳費現(xiàn)值都要小于收益現(xiàn)值，即低收入者凈收入額大于零。這表明城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度具有正向的收入再分配效應(yīng)，實現(xiàn)了高收入者向低收入者進(jìn)行收入轉(zhuǎn)移。

三、結(jié)論及政策建議

本文使用2018年CHIPS數(shù)據(jù)，通過測算終身養(yǎng)老金凈收益額和終身養(yǎng)老金凈收益率，檢驗了城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度的代內(nèi)收入再分配效應(yīng)。研究結(jié)論顯示：以個人終生收入為基礎(chǔ)，現(xiàn)有的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度起到了從高收入人群向低收入人群進(jìn)行收入轉(zhuǎn)移的作用，即該制度通過收入階層間的收入轉(zhuǎn)移，實現(xiàn)了正向的收入再分配效應(yīng)。

以上研究為今后建設(shè)和完善城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度，尤其是建立其收入再分配效應(yīng)政策體系提供了理論思考和建設(shè)性思路。具體可以從以下幾個方面展開闡述：其一，合理調(diào)整養(yǎng)老保險繳費費率。在降低養(yǎng)老保險繳費費率的背景下，以不增加企業(yè)養(yǎng)老金繳費負(fù)擔(dān)為前提，在繳費下限和比例方面更多考慮低收入人群，以更好地體現(xiàn)繳費費率的累進(jìn)特性。其二，適度改進(jìn)個人賬戶養(yǎng)老金終生領(lǐng)取的計發(fā)辦法。鑒于人口老齡化快速發(fā)展的形勢，通過改變個人賬戶形式、根據(jù)不同繳費基數(shù)和預(yù)期壽命異質(zhì)性調(diào)整個人賬戶計發(fā)月數(shù)等措施，解決個人賬戶空賬運行和養(yǎng)老金負(fù)擔(dān)過重等問題。其三，工資增長率和利率水平以及二者之間的相對水平對養(yǎng)老保險的代內(nèi)收入再分配具有重要影響，需要發(fā)揮宏觀調(diào)控以及配套制度安排的系統(tǒng)性和協(xié)調(diào)性，將其持續(xù)維持在合理范圍之內(nèi)。其四，擴(kuò)大養(yǎng)老保險覆蓋面，逐步實現(xiàn)城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險的全員覆蓋。并通過與其他養(yǎng)老保險制度的銜接和整合，實現(xiàn)對整體提升縮小收入差距功能的重大突破。