智慧財(cái)務(wù)下高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化研究

齊向麗

天津職業(yè)技術(shù)師范大學(xué) 天津 300222

引言

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化與信息化已經(jīng)成為當(dāng)今社會(huì)發(fā)展的主基調(diào)，各行業(yè)發(fā)展、管理工作開展都離不開信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持與推動(dòng)。高校財(cái)務(wù)部門也升級(jí)會(huì)計(jì)核算管理平臺(tái)，重構(gòu)財(cái)務(wù)管理框架，智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)隨之建立并逐步完善?；谥腔圬?cái)務(wù)平臺(tái)的內(nèi)部控制體系建設(shè)與優(yōu)化，在推進(jìn)內(nèi)部控制信息化、增強(qiáng)管理決策能力、降低辦學(xué)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面都具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。

1 智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)介紹

智慧財(cái)務(wù)是借助大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)手段，深度整合財(cái)務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理智能化的過(guò)程。由于財(cái)務(wù)管理在高校運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中所具有的特殊地位，智慧財(cái)務(wù)能否有效構(gòu)建與規(guī)范運(yùn)行，對(duì)于高校其他方面的管理工作（教學(xué)管理、資產(chǎn)管理、科研管理、人事管理等）有著深刻的影響。因此，智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)建設(shè)的必要性就不僅體現(xiàn)在推動(dòng)高校財(cái)務(wù)管理的智慧化、智能化發(fā)展，同時(shí)也會(huì)成為智慧校園全面建設(shè)的基礎(chǔ)。智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)不僅做到全面升級(jí)財(cái)務(wù)管理應(yīng)有各項(xiàng)職能與管理工作信息化水平，如發(fā)票管理、費(fèi)用收繳、財(cái)務(wù)核算、預(yù)決算管理等，同時(shí)還需要與校外供應(yīng)平臺(tái)聯(lián)通實(shí)現(xiàn)財(cái)商融合，以及與校內(nèi)其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，這樣才能夠真正構(gòu)建起以智慧財(cái)務(wù)系統(tǒng)為核心、全面聯(lián)通各項(xiàng)管理工作與業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的統(tǒng)一平臺(tái)。（如圖1所示）。

2 智慧財(cái)務(wù)對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的客觀影響

財(cái)務(wù)內(nèi)控是提升高校財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的有效手段，在信息化大發(fā)展的今天，智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)的不斷構(gòu)建完善，也促進(jìn)了高校內(nèi)部控制活動(dòng)的革新。

首先，在信息化建設(shè)與智慧財(cái)務(wù)加持下，內(nèi)部控制體系的運(yùn)作環(huán)境得到了大幅度改善，內(nèi)部控制部門能夠借助更加寬廣的信息傳輸網(wǎng)絡(luò)、更高效的云計(jì)算、大數(shù)據(jù)技術(shù)加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的收集效率以及實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的有效篩選。其次，在智慧財(cái)務(wù)加持下，內(nèi)部控制活動(dòng)能夠更加契合具體業(yè)務(wù)、減少管理與實(shí)際脫節(jié)的現(xiàn)象，從而真正發(fā)揮出監(jiān)督與約束作用。再次，在智慧財(cái)務(wù)加持下，內(nèi)部控制不再只是向下對(duì)業(yè)務(wù)層進(jìn)行控制，同時(shí)也能夠向上對(duì)決策層產(chǎn)生影響，內(nèi)部控制能夠憑借更及時(shí)更廣泛的數(shù)據(jù)收集、更快速有效的數(shù)據(jù)分析，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)制定科學(xué)決策提供有力支持，發(fā)揮更大自身價(jià)值[1]。此外，在智慧財(cái)務(wù)加持下，各業(yè)務(wù)部門消除信息差、信息壁壘以及不必要的管理矛盾，保證內(nèi)控工作能夠有序開展。最后，在智慧財(cái)務(wù)加持下，內(nèi)部控制能夠做到全過(guò)程監(jiān)督與數(shù)據(jù)記錄，從而避免傳統(tǒng)內(nèi)控模式下因?yàn)閿?shù)據(jù)獲取不及時(shí)不全面而可能存在的管理錯(cuò)位與績(jī)效評(píng)價(jià)偏頗，切實(shí)做到公平、公正、公開。

3 智慧財(cái)務(wù)下的高校財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)優(yōu)化

目前高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作面臨著諸多問(wèn)題，如信息溝通不暢、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控不及時(shí)、信息同步率較低等，這些都嚴(yán)重影響到內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理工作本身的工作開展質(zhì)量。為此，我們必須以智慧財(cái)務(wù)為基礎(chǔ)，以信息化、網(wǎng)絡(luò)化以及“互聯(lián)網(wǎng)+”思維為指導(dǎo)，全面實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的優(yōu)化以及具體工作的強(qiáng)化。

3.1 頂層設(shè)計(jì)先行，優(yōu)化單位層面控制

充分利用智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)強(qiáng)化業(yè)務(wù)管控。智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)涵蓋了財(cái)務(wù)管理、業(yè)財(cái)融合、財(cái)商融合、服務(wù)支持以及分析預(yù)警等模塊。在財(cái)務(wù)管理模塊的內(nèi)控設(shè)計(jì)應(yīng)考慮預(yù)算編制環(huán)節(jié)嵌入定額、已簽訂合同、歷史情況等數(shù)據(jù)支撐。預(yù)算控制環(huán)節(jié)嚴(yán)控?zé)o預(yù)算和超預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)實(shí)時(shí)監(jiān)控執(zhí)行進(jìn)度、支出審批手續(xù)是否完善，購(gòu)置資產(chǎn)是否辦理入庫(kù)等。業(yè)財(cái)融合要實(shí)現(xiàn)所有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)傳輸，減少人工傳輸?shù)臏蠛筒铄e(cuò)。財(cái)商融合將財(cái)務(wù)核算與實(shí)際支出直接聯(lián)通，更加反映業(yè)務(wù)真實(shí)情況，減少虛假支出的發(fā)生。分析預(yù)警圍繞成本分析、績(jī)效評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和比對(duì)等功能設(shè)計(jì)。運(yùn)用大數(shù)據(jù)對(duì)比分析，對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估，并采取恰當(dāng)?shù)拇胧?yīng)對(duì)，防范資金流失。對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行核算與分析，加強(qiáng)績(jī)效考核，有效保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。把學(xué)校層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制都盡可能嵌入智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)中，有效實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管理，提升管理水平。

3.2 梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，構(gòu)建內(nèi)部控制流程標(biāo)準(zhǔn)

3.2.1 預(yù)算業(yè)務(wù)。明確預(yù)算編審范圍、編審原則（科學(xué)性）、逐級(jí)審核、歸口審核、專業(yè)技術(shù)性等要求。具體包括預(yù)算報(bào)送、預(yù)算審核、預(yù)算調(diào)整、決算、績(jī)效評(píng)價(jià)和信息公開等內(nèi)容。樹立超預(yù)算、無(wú)預(yù)算、績(jī)效評(píng)價(jià)低等風(fēng)險(xiǎn)清單[2]。

3.2.2 收支業(yè)務(wù)。根據(jù)審批權(quán)限、不相容崗位，和內(nèi)部牽制規(guī)范，設(shè)置業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)，具體包括收費(fèi)管理、票據(jù)管理、支出審核等內(nèi)容。從防止亂收費(fèi)、以支出形式套取資金等問(wèn)題，樹立風(fēng)險(xiǎn)清單。

3.2.3 采購(gòu)業(yè)務(wù)。根據(jù)學(xué)校采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，明確采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)。具體包括采購(gòu)預(yù)算審核、采購(gòu)實(shí)施、合同執(zhí)行、驗(yàn)收與付款等內(nèi)容。樹立無(wú)預(yù)算采購(gòu)、未驗(yàn)收付款等風(fēng)險(xiǎn)清單。

3.2.4 資產(chǎn)業(yè)務(wù)。明確資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)。具體包括對(duì)貨幣資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和對(duì)外投資等內(nèi)容的分類管理。著重注意往來(lái)款清理、固定資產(chǎn)定期清查，無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估處置等問(wèn)題。樹立往來(lái)款長(zhǎng)期掛賬、固定資產(chǎn)賬實(shí)不符、未到年限報(bào)廢等風(fēng)險(xiǎn)清單。

3.2.5 基本建設(shè)業(yè)務(wù)。明確基本建設(shè)業(yè)務(wù)控制要點(diǎn)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。具體包括項(xiàng)目立項(xiàng)、概算編制、項(xiàng)目進(jìn)度付款管理、變更管理和竣工結(jié)算等內(nèi)容。重點(diǎn)關(guān)注是否嚴(yán)格按審計(jì)核定的施工進(jìn)度付款、變更調(diào)整預(yù)算程序，樹立超概算等風(fēng)險(xiǎn)清單。

3.2.6 合同業(yè)務(wù)。明確合同業(yè)務(wù)控制要點(diǎn)，規(guī)范合同流程。具體包括合同訂立、審核、執(zhí)行和歸檔管理等內(nèi)容[3]。在簽訂環(huán)節(jié)嵌入預(yù)算審核、法律審核等內(nèi)容。合同簽訂后可納入收支業(yè)務(wù)調(diào)用。樹立不按合同進(jìn)度付款，不進(jìn)行驗(yàn)收就付款等風(fēng)險(xiǎn)清單。

3.2.7 設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)表系統(tǒng)。為滿足政府會(huì)計(jì)制度雙體系核算要求，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)形成的差異應(yīng)準(zhǔn)確、清晰，保證經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)記錄不遺漏、不重復(fù)。同時(shí)設(shè)置現(xiàn)金流量表、預(yù)算執(zhí)行情況表以及專項(xiàng)資金使用情況統(tǒng)計(jì)表、薪酬情況分析表、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析表等風(fēng)險(xiǎn)分析統(tǒng)計(jì)表，實(shí)現(xiàn)應(yīng)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)輔助學(xué)校決策與風(fēng)險(xiǎn)防控的目標(biāo)[4]。

3.3 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)

在智慧財(cái)務(wù)背景下的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)，主要包括有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制建設(shè)等幾個(gè)方面的內(nèi)容：

3.3.1 有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。智慧財(cái)務(wù)下的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別需要通過(guò)對(duì)各類業(yè)務(wù)主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的篩選、提煉、對(duì)比以及分析進(jìn)行，以確定各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，如資金風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)、基本建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)以及科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)等。

3.3.2 準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。高校的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要結(jié)合相關(guān)法律政策、高校財(cái)務(wù)狀況、年度發(fā)展目標(biāo)、教學(xué)科研相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能帶來(lái)的負(fù)面影響、學(xué)校對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力等幾個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估，并以此為依據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制的建設(shè)。

3.3.3 風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)。風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)收集不僅要針對(duì)高校自身管理工作中的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，同時(shí)還應(yīng)將其他高校管理工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)納入其中進(jìn)行擴(kuò)大收集，同時(shí)定期數(shù)據(jù)更新，以保證風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)所錄入相關(guān)數(shù)據(jù)始終能夠契合高校內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控工作管理要求。

3.3.4 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制建設(shè)。結(jié)合信息化技術(shù)手段，將風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)篩查程序嵌入各業(yè)務(wù)流程之中，做到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)施篩選，及時(shí)與風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)比，以鎖定風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)。在風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)上報(bào)匯總環(huán)節(jié)，要就所收集到的數(shù)據(jù)按照風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行審核，以保證將風(fēng)險(xiǎn)可能造成的實(shí)際影響和損失降到最低。

3.4 整合信息系統(tǒng)、構(gòu)建統(tǒng)一平臺(tái)

智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)是推進(jìn)智慧校園建設(shè)的基礎(chǔ)，同時(shí)也是保證內(nèi)部控制能夠真正做到全面約束與控制的基礎(chǔ)。不同于傳統(tǒng)意義上的數(shù)據(jù)傳輸共享平臺(tái)。在智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)構(gòu)建過(guò)程中，相對(duì)復(fù)雜的就是如何將相互獨(dú)立的業(yè)務(wù)部門及各自的信息系統(tǒng)進(jìn)行整合[5]。然后將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)平臺(tái)進(jìn)行融合，真正落實(shí)內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程的有效融合、跟蹤記錄，避免管理滯后、內(nèi)控滯后等影響管理工作成效的問(wèn)題，讓內(nèi)部控制借助智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)真正發(fā)揮出全過(guò)程全監(jiān)控的作用與職能。

3.4.1 智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)應(yīng)當(dāng)包括3層結(jié)構(gòu)[6]：決策層——財(cái)務(wù)層——業(yè)務(wù)層。決策層通過(guò)上傳的有效財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)進(jìn)行決策制定與全面管控。財(cái)務(wù)層通過(guò)匯總、整理業(yè)務(wù)層財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)及內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)進(jìn)行有價(jià)值數(shù)據(jù)篩選，并上傳決策層為決策提供有效支持。業(yè)務(wù)層包括了學(xué)校內(nèi)部各具體業(yè)務(wù)管理部門，如資產(chǎn)管理部門、采購(gòu)部門、人事部門、財(cái)務(wù)部門、科研部門等等。打通各部門間的信息壁壘，最重要的就是要切實(shí)統(tǒng)一各業(yè)務(wù)部門所使用的管理軟件，并對(duì)各業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)格式、信息編碼、科目名稱進(jìn)行整合與統(tǒng)一，提高信息交互效率。為財(cái)務(wù)工作有效收集與整合各業(yè)務(wù)部門各項(xiàng)有關(guān)數(shù)據(jù)、并進(jìn)行橫向?qū)Ρ确治鎏峁┛赡堋?/p>

3.4.2 將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)平臺(tái)進(jìn)行融合，在業(yè)務(wù)層嵌入內(nèi)部控制監(jiān)控點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)監(jiān)控，真正落實(shí)內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程的有效融合，避免管理滯后、內(nèi)控滯后等影響管理工作成效的問(wèn)題，讓內(nèi)部控制借助智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)真正發(fā)揮出全過(guò)程全監(jiān)控的作用與職能。

3.5 加快財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)、增強(qiáng)人員綜合素養(yǎng)

切實(shí)推進(jìn)智慧財(cái)務(wù)下的內(nèi)部控制優(yōu)化與執(zhí)行質(zhì)量，學(xué)校方面必須加強(qiáng)智慧財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)。首先，財(cái)務(wù)人員必須掌握在信息化技術(shù)環(huán)境下處理財(cái)務(wù)工作的能力、熟練掌握財(cái)務(wù)軟件操作技能。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員還要熟悉財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)制度和內(nèi)控關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)。最后，還要具備可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)專業(yè)化分析，或根據(jù)職能部門需求建立相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的管理人才。

4 結(jié)束語(yǔ)

智慧財(cái)務(wù)是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向，更是高校建設(shè)智慧校園的基礎(chǔ)。在智慧財(cái)務(wù)建設(shè)背景下，高校的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方式、體系建設(shè)也受到了多方面影響。加強(qiáng)智慧財(cái)務(wù)背景下的高效財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)與優(yōu)化，必須從系統(tǒng)頂層設(shè)計(jì)、內(nèi)控流程梳理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)、整合信息系統(tǒng)、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)等多個(gè)方面入手，全面推動(dòng)內(nèi)部控制職能轉(zhuǎn)型與履職能力提升。