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    淺析物業(yè)公司的企業(yè)所得稅稅收籌劃

    2022-11-15 11:22:40王凌鳴
    大眾投資指南 2022年5期
    關(guān)鍵詞:物業(yè)公司薪資所得稅

    王凌鳴

    (新疆能源(集團)置業(yè)有限責任公司,新疆 烏魯木齊 830000)

    物業(yè)公司作為市場主體,享受與一般企業(yè)一樣的權(quán)利,同時也需要履行好依法納稅的義務(wù)。企業(yè)所得稅是物業(yè)公司需要繳納的一個重要稅種,通過相應(yīng)的稅收籌劃,物業(yè)公司能夠在依法納稅的基礎(chǔ)上,實現(xiàn)對于自身資源的優(yōu)化配置,提高經(jīng)濟效益和市場競爭力。物業(yè)工作在實施企業(yè)所得稅稅收籌劃的過程中,需要堅持全局性、合法性的基本原則,將稅收籌劃的作用充分發(fā)揮出來。

    一、相關(guān)概念

    (一)物業(yè)公司

    物業(yè)公司是依照法定程序成立,具備相應(yīng)資質(zhì)條件,以物業(yè)管理工作作為主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)法人,其屬于服務(wù)型企業(yè),和業(yè)主之間是平等的合作關(guān)系,接受業(yè)主委托,針對特定區(qū)域的物業(yè)進行管理,提供服務(wù)并收取報酬。物業(yè)公司的服務(wù)內(nèi)容十分豐富,大致可以分為常規(guī)性公共服務(wù)(房屋建筑主體管理、住宅裝修、環(huán)境衛(wèi)生管理等)、針對性專項服務(wù)(日常生活類服務(wù)、文化教育類服務(wù)、經(jīng)紀代理中介服務(wù)等)以及委托性特約服務(wù)(定制化服務(wù)、個性化服務(wù)等)。

    (二)企業(yè)所得稅

    企業(yè)所得稅是針對我國境內(nèi)企業(yè)和其他獲得收入的組織生產(chǎn)經(jīng)營所得或者其他所得征收的所得稅,可以分為國有企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅、私營企業(yè)所得稅、合資企業(yè)所得稅以及外商投資企業(yè)所得稅等。企業(yè)所得稅征稅的對象包括了居民企業(yè)和非居民企業(yè)[1],其中,居民企業(yè)需要就自身源自中國境內(nèi)或者境外所得,繳納企業(yè)所得稅,非居民企業(yè)如果在中國境內(nèi)設(shè)置有相應(yīng)的場所和機構(gòu),則需要就其取得了來自中國境內(nèi)的所得,或者發(fā)生在中國境外,但是與設(shè)置的在境內(nèi)的場所和機構(gòu)存在實際聯(lián)系的所得,繳納相應(yīng)的企業(yè)所得稅。

    (三)稅收籌劃

    稅收籌劃也被稱為合理避稅或者納稅籌劃,指在遵循稅收相關(guān)法律法規(guī)的前提下,企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)自身價值又或者股東利益的最大化,在法律允許范圍內(nèi),針對經(jīng)營活動、投資活動、理財活動等進行相應(yīng)的籌劃,合理的利用稅收優(yōu)惠政策來對納稅籌劃方案進行選優(yōu),以將其企業(yè)的稅負,可以將稅收籌劃看作是一種特殊的財務(wù)管理活動。

    稅收籌劃的意義體現(xiàn)在兩個方面,一是可以提高企業(yè)的競爭力。稅收籌劃可以增加企業(yè)的可支配收入,幫助企業(yè)制定出正確的投資和生產(chǎn)經(jīng)營決策,實現(xiàn)稅后收益的最大化,也可以使得企業(yè)規(guī)避稅務(wù)處罰;二是可以實現(xiàn)國家的立法意圖,發(fā)揮稅收杠桿作用,增加財政收入[2]。

    二、物業(yè)公司企業(yè)所得稅稅收籌劃的必要性

    對于物業(yè)公司而言,稅收籌劃是為了降低稅負,提高稅后收益。而開展企業(yè)所得稅稅收籌劃的必要性體現(xiàn)在兩個方面:一是能夠很好地滿足物業(yè)行業(yè)的發(fā)展要求。新的發(fā)展環(huán)境下,物業(yè)公司在數(shù)量和規(guī)模上呈現(xiàn)出了不斷擴大的趨勢,一些規(guī)模較大的物業(yè)公司甚至成了上市公司,通過合并重組或者收購等方式,實現(xiàn)了對于資源重組,也有部分物業(yè)公司因為無法適應(yīng)市場發(fā)展的需求,逐漸被淘汰。當前,我國物業(yè)行業(yè)已經(jīng)進入了快速發(fā)展階段,行業(yè)內(nèi)部的競爭也變得越發(fā)激烈化,物業(yè)公司企業(yè)所得稅稅收籌劃面臨著更高的要求。這種情況下,物業(yè)公司想要提高自身的行業(yè)競爭力,必須做好企業(yè)所得稅稅收籌劃工作,實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置,不斷提高自身收益,應(yīng)對越發(fā)激烈的行業(yè)競爭,為客戶提供更加優(yōu)質(zhì)的物業(yè)服務(wù);二是能夠滿足社會發(fā)展的現(xiàn)實需求[3]。物業(yè)服務(wù)與人們的日常生活存在密切關(guān)聯(lián),能夠服務(wù)民眾,保障民生。物業(yè)公司的服務(wù)內(nèi)容十分寬泛,包括園林綠化維護、設(shè)施設(shè)備保養(yǎng)、房屋建筑檢修、裝飾裝修代理以及家政服務(wù)、安保服務(wù)等。在現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)中,物業(yè)公司同樣扮演著不可替代的角色,而其本身經(jīng)營發(fā)展水平的提高,對于物業(yè)公司的企業(yè)所得稅稅收籌劃提出了更加嚴格的要求。物業(yè)公司需要借助有效的企業(yè)所得稅稅收籌劃工作,實現(xiàn)自身的穩(wěn)定健康發(fā)展,創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟效益和社會效益,有助于促進城市基層管理水平的提高。

    三、物業(yè)公司企業(yè)所得稅稅收籌劃策略

    物業(yè)公司實施企業(yè)所得稅稅收籌劃的目的,是對自身的各種資源進行優(yōu)化配置,提高企業(yè)的競爭力,減輕稅負的同時,實現(xiàn)健康發(fā)展。而想要保證企業(yè)所得稅稅收籌劃的效果,物業(yè)公司可以從以下方面著手。

    (一)明確基本原則

    物業(yè)公司在實施企業(yè)所得稅稅收籌劃的過程中,應(yīng)該堅持幾個基本原則:一是合法性原則。合法性原則是企業(yè)實施稅收籌劃的基本原則,也是所有工作得以實施的前提。稅收籌劃不同于偷稅漏稅,是稅法允許的行為,不過也必須在稅法許可的范圍內(nèi)進行,如果超出了法律紅線,則稅收籌劃措施會變成偷稅漏稅行為[4]。物業(yè)公司制定出的企業(yè)所得稅稅收籌劃方案需要滿足合法性的要求,樹立起良好的法律意識,在稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi),實施稅收籌劃工作;二是全局性原則。物業(yè)公司在實施企業(yè)所得稅稅收籌劃的過程中,應(yīng)該從公司全局的角度出發(fā),樹立起相應(yīng)的全局觀念,將公司整體利益考慮在內(nèi),同時強調(diào)各部門之間利益的平衡,營造出良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。同時,物業(yè)公司企業(yè)所得稅稅收籌劃不僅需要考慮眼前利益,還應(yīng)該放眼長遠利益,做好短期利益和長遠發(fā)展的統(tǒng)籌工作;三是成本效益原則。物業(yè)公司的企業(yè)所得稅稅收籌劃需要關(guān)注經(jīng)濟成本和時間成本,必須在確保稅收籌劃方案能夠為物業(yè)公司帶來收益,同時該收益可以完全覆蓋稅收籌劃成本的情況下,才能對稅收籌劃方案進行貫徹落實,否則會認定該方案無效[5]。

    (二)利用優(yōu)惠政策

    最近幾年,政府部門為了扶持中小企業(yè)的發(fā)展,出臺了很多的稅收優(yōu)惠政策,物業(yè)公司在實施企業(yè)所得稅稅收籌劃的過程中,應(yīng)該合理利用稅收優(yōu)惠政策來減輕自身稅負。具體來講,一是可以利用相應(yīng)的企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。政府部門從激勵服務(wù)行業(yè)發(fā)展的角度,出臺了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策,通過對這些優(yōu)惠政策的合理利用,企業(yè)能夠在合法范圍內(nèi),降低自身的稅負。因此,物業(yè)公司在進行企業(yè)所得稅稅收籌劃的過程中,需要處理好幾個關(guān)鍵問題,如員工人員,分為包含勞務(wù)關(guān)系的員工數(shù)量以及接受勞務(wù)派遣的與員工數(shù)量;職工數(shù)據(jù)和總資產(chǎn)的確定需要結(jié)合年度平均數(shù)值進行,而季度平均數(shù)值則需要將季度初和季度末的平均值考慮在內(nèi)[6]。想要對員工數(shù)量進行合理把控,可以將部分業(yè)務(wù)進行分包;二是可以利用殘疾人稅收優(yōu)惠政策。我國相關(guān)稅法規(guī)定,企業(yè)如果為殘疾人提供就業(yè)崗位,可以依照實際將支付給殘疾職工的薪資扣除,或者在對所得進行計算時,將殘疾職工的薪資加計100%扣除。物業(yè)公司的運營需要不同專業(yè)水平的人員,因此可以根據(jù)自身的實際情況,為殘疾人安排一些工作崗位,而在進行稅收籌劃的過程中需要注意,與殘疾人簽訂的勞動合同在時間上不能少于12個月,同時也需要提供相應(yīng)的崗位職責,對于持有殘疾證的人員,需要在當?shù)貧埣踩寺?lián)合機構(gòu)進行備案,向殘疾人支付的薪資不能低于當?shù)刈畹托劫Y標準,也需要做好社保的繳納,薪資的結(jié)算需要采用非現(xiàn)金支付的方式;三是可以利用設(shè)備采購優(yōu)惠政策。我國現(xiàn)行的稅法規(guī)定,企業(yè)購置生產(chǎn)設(shè)備、運行設(shè)備都可以給予一定額度的稅收減免[7],如果是節(jié)能環(huán)保設(shè)備或者安全生產(chǎn)設(shè)備,則可以獲取當年應(yīng)繳納稅額10%的減免。因此,在有需求的情況下,物業(yè)公司可以通過購入節(jié)能環(huán)保設(shè)備、智能安保設(shè)備等,實現(xiàn)稅收減免,降低稅負。

    (三)關(guān)注稅率差異

    新企業(yè)所得稅的實施帶動了基本稅率的變化,內(nèi)資企業(yè)的稅率有所下降,而外資企業(yè)以及經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)資企業(yè)的稅率增長了10%。面對這樣的情況,物業(yè)公司在對企業(yè)所得稅稅收籌劃方案進行編制的過程中,需要做好新舊稅法稅率差異的對比分析,從自身的財務(wù)管理以及成本核算著眼,如果所得稅減少,可以借助賒銷或者分期的方式來適當延遲確認時間,又或者加速固定資產(chǎn)的折舊,實現(xiàn)對成本的提前攤銷,以此來進一步降低稅率;如果所得稅增加,則需要提前確認又或者延遲費用,通過降低促銷、提前銷售確認等方式,推動成本的后移[8]。

    (四)做好靈活抵扣

    物業(yè)公司在針對人工成本進行抵扣的過程中,應(yīng)該結(jié)合實際情況,對各種薪酬進行抵扣??梢詾閱T工設(shè)置具備良好可行性的薪酬體系,如績效考核體系、崗位管理機制等,在一定時間內(nèi),發(fā)放相對固定的薪資,然后對薪資進行逐步調(diào)整,制定出的調(diào)整方案需要上報給相關(guān)機構(gòu)進行審核。物業(yè)公司在進行薪資籌劃的過程中,不能單純地關(guān)注稅收的減少,而是需要在國家提供的限定范圍內(nèi),進行本年度的工薪計提,將員工薪資計提工作放在匯算清繳之前。對于員工福利,稅前扣除標準為薪資的14%,而職工教育經(jīng)費不能超過薪資總額的8%。為了確保物業(yè)公司企業(yè)所得稅稅收籌劃的專業(yè)性,應(yīng)該重點關(guān)注成本費用,確保專用發(fā)票的獲取應(yīng)該在次年匯算清繳前,如果是一些處于公共區(qū)域的電表或者水表,需要將其歸入到物業(yè)公司管控中,獲取相應(yīng)的發(fā)票,避免獲得不合理發(fā)票導致納稅比例增加的問題。在限額抵扣范圍內(nèi),需要做好物業(yè)公司營業(yè)性招待費用、廣告費用以及報銷費用的嚴格管控,如果國家取消的某項稅務(wù),物業(yè)公司需要在完成備案后進行記錄,將相關(guān)資料保存好[9]。

    (五)規(guī)劃收入總額

    從物業(yè)公司的角度,在實施企業(yè)所得稅稅收籌劃時,需要做好企業(yè)收入總額的規(guī)劃工作,物業(yè)公司本身不同于一般的企業(yè),不需要進行大規(guī)模的資金周轉(zhuǎn),因此有著比較健康的現(xiàn)金流,自由現(xiàn)金流量也十分充足。對于自身存在的閑置資金,物業(yè)公司應(yīng)該做好相應(yīng)的投資分配工作,可以將資金用于國債、地方政府債等投資產(chǎn)品的購置,這些產(chǎn)品的穩(wěn)定性強,可以獲得可觀的收入,而且有著政府信譽作為擔保,只要計算好相應(yīng)的收益周期,就可以放心購買。如果是一些回報和風險都很高的投資產(chǎn)品,如股票、證券等,物業(yè)公司在購買前需要做好風險分析。通過對權(quán)益性投資產(chǎn)品的合理購買,物業(yè)公司能夠在合法范圍內(nèi)實現(xiàn)避稅,同時也能夠降低自身的財務(wù)風險,實現(xiàn)對于收益的優(yōu)化配置。

    (六)優(yōu)化組織架構(gòu)

    良好的組織架構(gòu)同樣會對物業(yè)公司的企業(yè)所得稅稅收籌劃工作產(chǎn)生影響,需要物業(yè)公司管理層的重視。企業(yè)所得稅的征收是以法人所得稅作為基準,因此一些規(guī)模較大的物業(yè)公司包括國有物業(yè)公司可以通過設(shè)置子公司的方式,實現(xiàn)合理避稅。如果是設(shè)置分公司,則需要關(guān)注政府的稅收優(yōu)惠政策,在一些預計較長時間內(nèi)難以盈利的區(qū)域設(shè)置分公司,如西部地區(qū),借助相應(yīng)的匯總繳納稅收政策、西部地區(qū)扶持開發(fā)政策等,開展稅收籌劃,通過這樣的方式,物業(yè)公司的企業(yè)所得稅按減15%征收。而分公司的設(shè)置還能夠促進低盈利區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展,實現(xiàn)盈利能力的提高。另外,物業(yè)公司可以對自身的人工成本進行調(diào)整,依法扣繳員工個人所得稅,在充分保障員工個人薪資收益的前提下,實現(xiàn)依法納稅。物業(yè)公司需要對自身的支出項目進行備案,計算好凈收入,然后依照凈收入而非毛收入進行納稅,合法降低稅負[10]。

    四、結(jié)束語

    總而言之,最近幾年,我國政府部門頒布實施了一系列的稅收優(yōu)惠政策,為物業(yè)公司企業(yè)所得稅稅收籌劃提供了更加廣闊的空間。從物業(yè)公司的角度,在實施企業(yè)所得稅稅收籌劃的過程中,應(yīng)該堅持合法性、全局性以及成本效益的基本原則,選擇恰當?shù)亩愂栈I劃方式,切實做好稅收籌劃管理工作,確保制定出的稅收籌劃方案能夠很好地滿足國家稅法的要求,減輕自身的稅負壓力,實現(xiàn)企業(yè)的長遠健康發(fā)展。

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