企業(yè)實施全面預算管理的難點與對策
——以X企業(yè)為例

段雪蓮

（甘肅新網通科技信息有限公司，甘肅 蘭州 730020）

所謂全面預算是指企業(yè)在未來一段時間內，針對所需完成的生產經營活動展開全面預測籌劃的過程，其內容涉及資源整理、執(zhí)行過程監(jiān)督、執(zhí)行結果考核、執(zhí)行內容評價等，以確保企業(yè)生產活動的順利進行。通過研究企業(yè)實施全面預算管理的難點與對策，可以積累有價值的數(shù)據(jù)信息，從而為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的擬定奠定基礎。X企業(yè)是某集團三級子公司，負責信息化、機電等工程項目的建設。其展開全面預算管理的要點如下：一是預算的編制，由項目經理，合約人員及財務人員進行填報；二是預算控制，每月對當月數(shù)據(jù)進行填報，實際發(fā)生額與預算數(shù)浮動不超過10%；三是預算考核，每季度對全面控制預算進行填報及差異分析，上下浮動不超過10%。本文分析了X企業(yè)實施全面預算管理的難點，并提出優(yōu)化對策。

一、X企業(yè)實施全面預算管理的難點及其原因分析

（一）企業(yè)上下對接不順暢

從目前的應用情況來看，全面預算實施管理過程中，明顯存在企業(yè)上下對接不順暢的問題。造成此類問題出現(xiàn)的主要原因：一是相關部門相互之間的信息溝通頻率較低，尤其是企業(yè)外部業(yè)務部門和內部管理部門之間，信息溝通較少，所得到相關數(shù)據(jù)較少，這也影響到全面預算數(shù)據(jù)的完整性，降低預算合約管理結果的可靠性；二是數(shù)據(jù)信息在應用中，缺少合理分類、存儲等工作，這樣在實際應用中也造成20%-30%的數(shù)據(jù)無法被利用，從而影響到全面預算管理活動的推進速度，降低預算合約內容的完整性和安全性。

（二）人員財務管理水平較弱

在X企業(yè)展開全面預算實施活動時，也面臨著人員財務管理水平較弱的問題。造成此類問題出現(xiàn)的主要原因如下：一是項目團隊成員主要是由各部門技術和管理成員構成，這些人員的專業(yè)能力、綜合能力存在一些差異，這樣也使得財務管理工作在推進中，容易受到人為因素影響，造成財務管理質量較差的情況；二是企業(yè)在工作過程中對于團隊成員的綜合能力培養(yǎng)力度較小，培訓課程密度不足，更多的依賴人員自己來提升自身能力，這樣也影響到項目成員的能力提升速度，進而影響到財務管理工作的順利推進。

（三）財務數(shù)據(jù)與項目實際數(shù)據(jù)有偏差

從實踐情況來看，也存在財務數(shù)據(jù)與項目實際數(shù)據(jù)有偏差的問題。造成此類問題出現(xiàn)的主要原因如下：一是在財務數(shù)據(jù)的整理過程中，并沒有充分融入大數(shù)據(jù)技術、信息技術，這樣也使得財務數(shù)據(jù)整理結果的完整性較弱，從而影響到所整理財務數(shù)據(jù)的利用價值；二是在收集項目財務數(shù)據(jù)時，由于前期相互部門對接過程中存在信息交互頻率較低、交互質量較差的情況，這也使得財務數(shù)據(jù)和實際數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差問題，影響到后續(xù)財務管理活動的順利進行。

（四）財務資金遇到困難

在實際應用中，X企業(yè)也會面臨財務資金遇到困難問題，導致此類問題出現(xiàn)的主要原因如下：一是企業(yè)在運營過程中，并沒有擬定合理的財務資金管理計劃，這樣也造成企業(yè)資金管理存在問題，增加企業(yè)負債類問題；二是在企業(yè)項目選擇中，并沒有對待選項目進行綜合評估，這樣也導致一些超額問題的出現(xiàn)，增加了企業(yè)負債類問題。

（五）預算編制方法過度傳統(tǒng)

除上述提到的相關問題外，在預算編制過程中不免有編制方法過度傳統(tǒng)的問題。致使此類問題出現(xiàn)的主要因素有以下幾點：一是沒有充分利用價值鏈分析，及時將經濟行為中的非增值因素清理干凈，這也導致預算編制過程出現(xiàn)干擾項，影響到最終分析結果的可靠性；二是在預算編制過程中，并沒有做好部門和單位工作內容協(xié)調的相關工作，并且也沒有對經濟行為進行優(yōu)先級評價，從而影響到了企業(yè)經濟行為處理過程的高效進行；三是并沒有明確相應的企業(yè)戰(zhàn)略目標，這樣也影響到全面預算管理過程的有序性，降低編制結果的實用性。

二、優(yōu)化企業(yè)實施全面預算管理的對策

（一）做好服務型機關建設

首先，通過做好服務型機關建設，可以有效提高全面預算管理工作的環(huán)境，確保全面預算管理工作的順利進行。一是強化服務意識管理，企業(yè)會通過系統(tǒng)性培訓、實踐訓練等方式，不斷提升人員的業(yè)務能力和業(yè)務本領，并且在培訓過程中將服務理念融入其中，不斷提升工作人員對于企業(yè)的凝聚力和向心力。二是不斷提高服務效率，利用智能化技術這一載體，對于現(xiàn)有管理成本、管理合約、材料管理系統(tǒng)進行整理，不斷提升數(shù)據(jù)整理結果的準確性，以滿足服務工作的順利進行。三是搭建可靠的服務團隊，基于實際情況不斷優(yōu)化人員服務體制，搭配著相應的考核管理體系，不斷提升團隊工作能力和行為規(guī)范性。

其次，企業(yè)組織應重視構建全面預算組織體系，從而滿足后續(xù)工作開展時的實際需求。在全面預算組織體系的建設過程中，企業(yè)可以先通過多元化的宣傳以及教育渠道，讓員工對全面預算管理工作的重要性與權威性有充分的認知，并能夠按照企業(yè)全面預算編制的總體目標開展工作。在成立全面預算管理委員會的過程中，要求企業(yè)管理人作為全面預算委員會的主席，為后續(xù)全面預算工作開展提供良好的組織結構。該過程中還要保障預算組織的獨立性與權威性，從而保障預算編制的合理性以及后續(xù)落實效果。

此外，預算工作人員還需要做好預算工作目標的逐層分解，保障整體的落實效果。企業(yè)可以在結合各部門以及員工工作情況的基礎上，與員工進行針對性預算管理責任書簽訂，對于員工與部門落實效果進行嚴格追責，達到良好的預算效果。最后，要求各管理組織能夠不斷提高預算編制的約束力，做好企業(yè)全面預算目標的有效落實。這樣才能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)自身內部資源的合理配置，從而實現(xiàn)全面預算的戰(zhàn)略計劃。

（二）加強成本合約管理

通過加強成本合約管理，能夠提升成本管理過程的合理性，減少不合理成本的支出。一是建立相應的責任管理清單，根據(jù)企業(yè)信息化項目成本管理特征，加強預算過程、財務管理、經營管理、審計過程、安全管理等部門的業(yè)務配合，借此來建立全方位成本管理體系，確保全方位管理工作的順利進行。二是做好成本前置管理，搭建完善的成本管理體系和應用流程，并且在工作開展前做好市場調查、項目成本核算等問題，以得到可靠的目標成本測算結果。三是不斷完善成本計價體系，按要求做好項目成本核算、施工定價、企業(yè)定額處理等工作，不斷提升成本管控水平。而且也需要及時做好指導體系調整，加強審批和監(jiān)控工作，以提高合約管理結果的利用價值。與此同時，企業(yè)應樹立良好的預算成本管理理念，引導企業(yè)管理者以及員工們都能高度重視全面預算工作的重要性，才能保障全面預算管理工作在企業(yè)內獲得良好的應用效果。因此，企業(yè)管理層還需要通過多種方式不斷進行預算成本管理的學習，提高自身對于全面預算管理工作的理念和認知。此外，需要在結合企業(yè)實際工作需要，在以人為本理念下將OBM理念融入各個部門以及員工，共同推進企業(yè)全面預算管理工作的有序開展，對于企業(yè)預算戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)也有著積極的意義。只有在戰(zhàn)略導向下對預算成本管理理念的有效的應用，才能夠為企業(yè)全面預算管理工作的開展奠定良好的基礎，這也是企業(yè)強化自身預算管理水平的重要手段。

（三）做好預算編制工作

通過做好預算編制工作，可以不斷強化預算目標控制體系，為企業(yè)效益的穩(wěn)定提升奠定基礎。在具體實踐中，需要做好編制程序的嚴格控制，期間也需要加強企業(yè)各個部門、各個公司業(yè)務、投資項目審查等工作，不斷細化預算編制過程。如不能虛增預算內容、基礎數(shù)據(jù)需要統(tǒng)一格式、統(tǒng)一口徑，以便于數(shù)據(jù)信息的進一步整理。同時在企業(yè)施工質量、業(yè)務領域不斷拓展的情況下，也需要做好全面預算內容的調整，從而提升管理過程的及時性，將新項目內容及時融入預算管理活動中，確保編制內容可以全面覆蓋項目周期，禁止出現(xiàn)隨意性調整問題，確保預算管理過程的嚴肅性與可靠性。

（四）提升預算執(zhí)行力

通過提升預算執(zhí)行力，能夠順利貫徹企業(yè)的“剛性原則”，營造良好的全面預算管理環(huán)境。在具體實際工作中，需要做好預算編制的前期工作、預算數(shù)據(jù)的調整、預算的執(zhí)行、預算內容控制、預算分析等內容，并且需要加強“有預算不超支、無預算不開支”的剛性管理要求，做好全面預算管理過程的跟蹤工作。同時建立完善的預警機制和定期統(tǒng)籌機制，尤其是面對重大預算執(zhí)行差異性、重大調整事件時，也需要做好相應的硬約束工作，提升管理結果的可靠性。此外，在企業(yè)預算支出和現(xiàn)金流量的管理中，也需要做好剛性控制工作，借此來形成穩(wěn)定性，降低企業(yè)運營風險。只有保障預算編制的執(zhí)行效果，才能夠讓全面預算管理工作的作用充分發(fā)揮出來。為了有效提高企業(yè)全面預算管理工作效率，首先，需要制定全面預算管理的戰(zhàn)略目標，確保有序開展企業(yè)全面預算執(zhí)行的環(huán)節(jié)。企業(yè)組織應重視預算管理機構的制定和完善，保障全面預算管理工作的順利與全面開展，在參考了企業(yè)全面預算管理目標的基礎上，借助多元化的管理手段來實現(xiàn)企業(yè)的預算戰(zhàn)略目標。其次，要強化全面預算管理工作的基礎管理力度。在企業(yè)全面預算管理工作開展中，需要將數(shù)據(jù)的收集與整理作為重要工作內容。在日常的工作過程中，必須做實、做細預算的管理、執(zhí)行、監(jiān)督工作，對于預算執(zhí)行不合理的地方及時進行糾正處理，這也是保障后期預算管理工作順利開展的重要基礎。再次，需要優(yōu)化企業(yè)全面預算管理工作的方法，在進行預算戰(zhàn)略目標的細化過程中要做好預算計劃的編制，還需要做好與各部門之間的審核與溝通工作，及時了解年度預算以及市場經濟的不斷發(fā)展，保障預算編制能夠更好地貼合實際，促進其實用性與可操作性進一步提高。最后，在開展全面預算管理工作的過程中，應注意做好企業(yè)內部控制監(jiān)督工作。內部會計監(jiān)督工作屬于財務內控的主要組成部分，該項工作秉承權力制衡原則，能夠對本企業(yè)全面預算管理流程實施全方位的監(jiān)管。此外，企業(yè)內部會計監(jiān)督工作貫穿于本組織部門設置、各項工作機制的信息溝通與公開、會計核算管理等各方面，能夠進行獨立決策，全面監(jiān)督決策方案的執(zhí)行工作，避免出現(xiàn)多頭指揮現(xiàn)象與交叉重復問題，努力提高本企業(yè)內部資源的利用率，不斷增強財務會計管控力度，提升全面預算管理工作水平。

（五）順利啟動BT系統(tǒng)

順利啟動BT系統(tǒng)，可以不斷提升企業(yè)全面預算管理質量，推動企業(yè)經濟的健康發(fā)展。在具體實踐中，需要充分利用大數(shù)據(jù)技術、智能化技術，建立集團統(tǒng)一和全面覆蓋的預算管理系統(tǒng)，在系統(tǒng)中會細分為資料整理、資料應用模塊、智能化計算等模塊，這樣也可以推動全面預算管理工作的開展，加強信息系統(tǒng)的統(tǒng)一應用，借此來打破以往信息孤島和數(shù)據(jù)孤島的局限性，為企業(yè)經濟決策和管理提供數(shù)據(jù)支持。此外，在數(shù)據(jù)管理過程中，也需要加強系統(tǒng)的動態(tài)更新工作，從而確保BT系統(tǒng)工作狀態(tài)的穩(wěn)定性，滿足相應的運行管理要求。

（六）加強人員素養(yǎng)培養(yǎng)

通過加強人員素養(yǎng)培養(yǎng)，能夠降低人為因素帶來的負面影響，為全面預算管理工作的推進奠定基礎。一是做好管理隊伍的建設工作，在人員篩選中需要適當提高管理人員的篩選標準，優(yōu)選綜合實力強的工作人員，從而組成高水平管理隊伍，滿足全面預算工作的開展要求。二是在日常工作中也需要加強人員培訓工作，內容涉及理論培訓、實踐培訓等，并且在培訓工作結束后做好能力測試，測試結果也會和人員績效關聯(lián)在一起，從而提高人員的重視程度，提升培訓課程的應用效果。

（七）做好計劃銜接工作

通過做好計劃銜接工作，能夠有效提升人員的工作效率，得到可靠的分析結果。一是定期召開部門崗位的經驗交流會議，對于企業(yè)不同崗位在工作中遇到的問題進行討論和分析，從而加快問題的處理速度，提升相關工作的開展效率。二是定期組織財務人員進行集中培訓和學習，建立集約化管理體系，不斷推行全面預算工作理念，滿足相應的工作要求。三是做好集團之間的信息溝通工作，不斷總結業(yè)務交流經驗，從而更好地推動企業(yè)全面預算管理工作。

（八）完善企業(yè)預算考核機制

企業(yè)還需要合理制定預算考評機制，強化企業(yè)員工的責任意識，確保能夠更好地完成各項本職工作。首先，在預算考核機制的制定過程中，需要對企業(yè)在預算執(zhí)行過程中可能存在的各種風險因素進行綜合性的考慮，隨后進行完善應急措施的制定，保障各項預算管理工作的落實效果。其次，在企業(yè)績效考核工作中，也要將預算管理的執(zhí)行情況作為績效考核工作的內容，調動員工們參與到全面預算管理工作中的積極性，保障全面預算管理工作的落實效果。通過考核機制聯(lián)合獎懲機制的方式，能夠進一步提升企業(yè)全面預算管理工作的落實效果。再次，預算考核機制也能夠對企業(yè)業(yè)務活動開展進行約束，幫助企業(yè)全面預算管理工作的有效落實，來為企業(yè)帶來充足的經濟效益。最后，預算績效考核管理能促使企業(yè)全面預算管理工作形成良好的綜合性管理職能，對本企業(yè)經濟業(yè)務予以規(guī)范和約束，為實現(xiàn)財務管理科學化奠定基礎，促使企業(yè)組織內部各項工作步入規(guī)范化與高效化。

三、結束語

做好服務型機關建設，可以營造良好的全面預算管理環(huán)境，加強成本合約管理，能夠提升成本管理過程的合理性，做好預算編制工作，可以不斷強化預算目標控制體系，提升預算執(zhí)行力，能夠順利貫徹企業(yè)的“剛性原則”，順利啟動BT系統(tǒng)，可以不斷提升企業(yè)全面預算管理質量，加強人員素養(yǎng)培養(yǎng)，能夠降低人為因素帶來的負面影響，做好計劃銜接工作，能夠有效提升人員的工作效率?；谄髽I(yè)全面預算難點制定相應的處理策略，對于優(yōu)化企業(yè)全面預算管理環(huán)境，推動企業(yè)經濟健康發(fā)展有著積極的意義。