減稅降費(fèi)紅利政策下的企業(yè)發(fā)展研究

李文靜

（山東豐之源餐飲管理有限公司，山東 濟(jì)南 250011）

一、引言

我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增速從2008年金融危機(jī)至今呈持續(xù)放緩態(tài)勢(shì)。為加速經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國(guó)在減稅降費(fèi)方面不斷出臺(tái)新的扶持政策。國(guó)家尤其重視供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，為進(jìn)一步鞏固制造業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的基礎(chǔ)地位和在國(guó)際上的領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)，出臺(tái)了一系列惠企政策。雖然國(guó)家一直在出臺(tái)減免優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，加大對(duì)中小企業(yè)的扶持力度，但是政策是否有效落地、減免是否直接作用于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)，仍要繼續(xù)思考與探索。受2020年新冠肺炎疫情的影響，全國(guó)大部分中小企業(yè)面臨經(jīng)營(yíng)壓力，原物料成本、物流成本、用工成本等持續(xù)上漲。文章對(duì)2020年以來我國(guó)減稅降費(fèi)政策的成果進(jìn)行梳理和分析，為企業(yè)合理使用減稅降費(fèi)政策提出相應(yīng)措施措施，并為企業(yè)的發(fā)展提出建議。

二、2020年以來減稅降費(fèi)政策梳理

近年來，我國(guó)稅收體制不斷改革，國(guó)家大力支持稅制改革并出臺(tái)相關(guān)政策。受2020年新冠肺炎疫情的影響，政府積極出臺(tái)各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策以扶持企業(yè)渡過經(jīng)營(yíng)難關(guān)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，財(cái)稅方面的優(yōu)惠政策占比41.89%，主要體現(xiàn)在財(cái)政補(bǔ)貼、減征免征、加計(jì)扣除、緩交稅費(fèi)以及水電減免、租金減免等方面，具體政策如下。

第一，財(cái)政部及國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）》，為2020年受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限，由原來的最長(zhǎng)年限5年延長(zhǎng)至8年。其中困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游四個(gè)類別，具體的判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。此外，困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

第二，國(guó)家發(fā)展改革委等部門發(fā)布《關(guān)于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情進(jìn)一步幫扶服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶緩解房屋租金壓力的指導(dǎo)意見（發(fā)改投資規(guī)〔2020〕734號(hào)）》，為服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶提供免除上半年3個(gè)月房屋租金的優(yōu)惠政策，其中服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶具體為承租國(guó)有房屋（包括國(guó)有企業(yè)和政府部門、高校、研究院所等行政事業(yè)單位房屋，下同）用于經(jīng)營(yíng)、出現(xiàn)困難的服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶。對(duì)于轉(zhuǎn)租、分租國(guó)有房屋的，要確保免租惠及最終承租人。例如，各級(jí)政府將政策內(nèi)已征的稅費(fèi)予以抵減以后應(yīng)繳納的稅費(fèi)采用退還的方式處理。同時(shí)，國(guó)家對(duì)企業(yè)的三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分以免征、減征的方式進(jìn)行處理。在租金減免方面，蘇州市對(duì)承租國(guó)有資產(chǎn)類經(jīng)營(yíng)用房的中小企業(yè)實(shí)施免收房租和減半房租的減稅降費(fèi)政策。

2021年，國(guó)家為繼續(xù)支持企業(yè)的發(fā)展，延續(xù)2020年疫情防控期間的部分減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策，具體情況如下。

第一，財(cái)政部及國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)）》，對(duì)月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。政策有效期為2021年4月1日至2022年12月31日。

第二，財(cái)政部及國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）》，繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的政策，將時(shí)間延長(zhǎng)至2023年12月31日。

第三，財(cái)政部及國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)）》。對(duì)制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

三、2020年減稅降費(fèi)成果

（一）2020年全年、2021年上半年全國(guó)減稅降費(fèi)數(shù)據(jù)

2020年的減稅降費(fèi)工作順利推進(jìn)，對(duì)疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，國(guó)家2020年新增減稅降費(fèi)金額超過2.5萬億元。同時(shí)，預(yù)算任務(wù)圓滿完成稅收收入13.68萬億元。國(guó)家稅務(wù)總局為納稅人辦理延期稅款292億元，90%以上的涉稅事項(xiàng)和納稅申報(bào)業(yè)務(wù)通過稅收大數(shù)據(jù)平臺(tái)進(jìn)行線上服務(wù)。2021年國(guó)家更是持續(xù)加大對(duì)中小微企業(yè)的扶持力度，全國(guó)前三季度新增減稅金額7 889億元，新增降費(fèi)金額1 212億元。

（二）減稅政策帶來的影響

稅制改革使國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)生了較大的變化，政府通過出臺(tái)一系列的減稅降費(fèi)政策緩解企業(yè)的壓力。減稅降費(fèi)政策給企業(yè)發(fā)展提供了更多的機(jī)會(huì)。國(guó)務(wù)院工作報(bào)告指明，要堅(jiān)決落實(shí)減稅降費(fèi)政策，加大督導(dǎo)力度，注重各行業(yè)稅負(fù)趨勢(shì)，及時(shí)對(duì)稅收效果進(jìn)行分析及反饋，監(jiān)督地方政府規(guī)范行為，保障企業(yè)的利益。

第一，稅收負(fù)擔(dān)。從整體的稅收情況來看，全國(guó)的稅收增速放緩。就具體稅種而言，增值稅稅率逐漸下調(diào)、進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減、起征點(diǎn)上調(diào)均使國(guó)家整體增值稅增速放緩，受增值稅改革的影響，大部分企業(yè)的相關(guān)稅負(fù)有所降低；在企業(yè)所得稅方面，加速折舊、加計(jì)扣除、小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額減半等政策也直接作用于企業(yè)，降低了企業(yè)所得稅稅負(fù)；同時(shí)，國(guó)家上調(diào)個(gè)人所得稅免征額，增加專項(xiàng)附加扣除金額，大大降低了企業(yè)員工的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，中低收入水平的納稅人受益較大。

第二，宏觀經(jīng)濟(jì)。減稅降費(fèi)在消費(fèi)方面的影響主要體現(xiàn)在收入效應(yīng)和價(jià)格效應(yīng)方面。稅后居民收入的增加推動(dòng)國(guó)民消費(fèi)，經(jīng)營(yíng)成本的減少使消費(fèi)品價(jià)格下調(diào)，消費(fèi)有效促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。2020年新冠肺炎疫情暴發(fā)，傳統(tǒng)的餐飲行業(yè)受到?jīng)_擊，但是居民在生活保障方面沒有受到較大影響。新形勢(shì)下，網(wǎng)絡(luò)購物逐漸成為新的趨勢(shì)，線上消費(fèi)模式成為大眾消費(fèi)的首選。企業(yè)為滿足市場(chǎng)需求逐漸加強(qiáng)對(duì)電商模式的探索并調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。新模式為中小企業(yè)帶來了新的發(fā)展機(jī)會(huì)，對(duì)促進(jìn)企業(yè)技術(shù)研發(fā)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)有積極作用。整體而言，減輕企業(yè)的壓力可以間接促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，對(duì)保障就業(yè)、改善民生等具有長(zhǎng)遠(yuǎn)影響。

第三，投資能力。減稅降費(fèi)政策在一定程度上給企業(yè)帶來了真金白銀。國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的減稅降費(fèi)政策擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣范圍，采用對(duì)房地產(chǎn)、交通運(yùn)輸業(yè)等稅金進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣除的方式減輕了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。從實(shí)際的效果來看，減稅降費(fèi)政策減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，應(yīng)交稅額的降低優(yōu)化了企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，健康穩(wěn)定的現(xiàn)金流是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷增長(zhǎng)的保障，為企業(yè)的發(fā)展提供了更多的機(jī)會(huì)。減稅降費(fèi)政策不僅降低了企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率，而且增強(qiáng)了企業(yè)的投融資能力。企業(yè)增加的現(xiàn)金流給企業(yè)帶來了回報(bào)率較高的項(xiàng)目投資機(jī)會(huì)，不僅讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)的增長(zhǎng)，也為企業(yè)帶來了更多的投資機(jī)會(huì)，為日后企業(yè)的發(fā)展夯實(shí)了基礎(chǔ)。企業(yè)所獲得的可支配資金越多，就越能更好地進(jìn)行日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

四、合理使用減稅降費(fèi)政策的措施

國(guó)家出臺(tái)的減稅降費(fèi)政策為企業(yè)提供了稅收優(yōu)惠機(jī)會(huì)。企業(yè)科學(xué)合理地利用政策進(jìn)行減稅避稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅收管理籌劃。同時(shí)，企業(yè)也面臨著政策改革所帶來的政策風(fēng)險(xiǎn)。如何通過有效運(yùn)用減稅降費(fèi)政策減輕稅負(fù)，是企業(yè)要重點(diǎn)關(guān)注的問題。

（一）樹立正確的減稅降費(fèi)意識(shí)

近年來，我國(guó)為減輕企業(yè)的稅負(fù)不斷出臺(tái)新的相關(guān)政策。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)把握國(guó)家稅收政策方向，運(yùn)用減稅降費(fèi)政策幫助企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃。首先，企業(yè)的管理層及財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)不斷學(xué)習(xí)新政策，及時(shí)掌握減稅降費(fèi)方面的政策，密切關(guān)注我國(guó)稅收政策和稅收法律。其次，員工應(yīng)樹立正確的減稅降費(fèi)意識(shí)，在稅收籌劃中幫助企業(yè)減少稅收成本，擴(kuò)大企業(yè)的利潤(rùn)空間。最后，企業(yè)應(yīng)通過文化建設(shè)增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的減稅降費(fèi)意識(shí)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)通過提升自身的綜合素質(zhì)幫助企業(yè)合理避稅，完善企業(yè)的稅收籌劃方案。

（二）創(chuàng)造稅收優(yōu)惠環(huán)境

雖然我國(guó)積極為企業(yè)提供優(yōu)惠政策，但企業(yè)只有積極配合政府才能發(fā)揮出減稅降費(fèi)政策的最優(yōu)效果。企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注國(guó)家相關(guān)部門頒布的政策，及時(shí)掌握政策動(dòng)向。企業(yè)管理層應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略布局，創(chuàng)造稅收優(yōu)惠環(huán)境。企業(yè)不僅要為應(yīng)用減稅降費(fèi)政策不斷調(diào)整自身的發(fā)展方向，更應(yīng)在環(huán)保和生態(tài)等可持續(xù)發(fā)展方向加大研發(fā)力度，構(gòu)建企業(yè)良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，積極拓展融資渠道，有效利用減稅降費(fèi)政策為企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

企業(yè)在制訂減稅降費(fèi)方案時(shí)，應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃。有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制有助于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。具體而言，企業(yè)應(yīng)對(duì)新業(yè)務(wù)和新項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有效分析，充分運(yùn)用國(guó)家頒布的稅收減免優(yōu)惠政策，合理科學(xué)地進(jìn)行新業(yè)務(wù)和新項(xiàng)目的稅收籌劃。同時(shí)，為了避免企業(yè)因增值稅進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)加劇，企業(yè)應(yīng)在開發(fā)新業(yè)務(wù)和新項(xiàng)目時(shí)，將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的稅務(wù)處理作為重點(diǎn)考慮的內(nèi)容。此外，企業(yè)可以聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士進(jìn)行稅務(wù)籌劃，定期安排有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或稅務(wù)師對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，有效控制企業(yè)稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

五、減負(fù)降費(fèi)政策的發(fā)展建議

雖然我國(guó)不斷出臺(tái)減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策，但是企業(yè)實(shí)際應(yīng)用的成效不是十分明顯。為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)減稅降費(fèi)的目的，文章從三個(gè)方面提出發(fā)展建議。

（一）降低增值稅稅率

雖然我國(guó)從2012年就開始致力于減輕企業(yè)稅負(fù)，但是大多數(shù)企業(yè)的受益感不強(qiáng)。流轉(zhuǎn)稅中的增值稅地位不斷提升，隨著2016年我國(guó)“營(yíng)改增”的全面落實(shí)，我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)不斷完善，傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅的問題得以解決。雖然政府在完善稅制結(jié)構(gòu)方面出臺(tái)了很多政策，但是依舊存在問題。例如，服務(wù)業(yè)稅負(fù)加重；專用增值稅發(fā)票在銷售商品和提供勞務(wù)方面由于獲取不及時(shí)，未能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。同時(shí)，生活服務(wù)業(yè)等勞動(dòng)密集型行業(yè)的勞動(dòng)力成本負(fù)擔(dān)較重，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣金額在勞動(dòng)力成本方面無法進(jìn)行較多的抵扣。因此，增值稅相關(guān)的減稅降費(fèi)政策雖有一定積極意義，且有一定成效，但政府仍應(yīng)借助簡(jiǎn)化合并增值稅的過程降低增值稅稅率，減輕稅負(fù)較重的行業(yè)的壓力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展。

（二）政府出臺(tái)優(yōu)惠政策

人口老齡化加劇是我國(guó)目前面臨的社會(huì)問題之一，不斷增加的勞動(dòng)力成本使企業(yè)成本支出加大。為實(shí)現(xiàn)減稅降費(fèi)的目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)從原材料、能源和物流等生產(chǎn)要素方面控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。例如，面對(duì)企業(yè)物流成本上漲的問題，政府應(yīng)出臺(tái)成品油價(jià)格優(yōu)惠政策，完善成品油價(jià)格機(jī)制；適當(dāng)降低高速公路收費(fèi)，減少企業(yè)的物流成本。同時(shí)，政府應(yīng)在社會(huì)公共服務(wù)方面加大供給力度，針對(duì)員工基本保障制定相關(guān)優(yōu)惠制度，降低企業(yè)整體成本。此外，政府應(yīng)出臺(tái)相關(guān)的財(cái)政補(bǔ)貼和創(chuàng)新扶持等優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)吸引創(chuàng)新型科技人才，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，為企業(yè)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

（三）完善稅收機(jī)制

地方政府應(yīng)在國(guó)家稅務(wù)總局的政策指導(dǎo)下，健全地方財(cái)稅制度，大力推進(jìn)財(cái)稅體系改革，促進(jìn)稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。政府應(yīng)完善預(yù)算管理機(jī)制，嚴(yán)格管控政府財(cái)政支出，有效提升財(cái)政資金的使用效率。此外，政府應(yīng)加強(qiáng)對(duì)所得稅的征收，幫助納稅人樹立納稅責(zé)任。要實(shí)現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，應(yīng)合理制定多種稅種和免征額。企業(yè)應(yīng)樹立正確的納稅意識(shí)，自覺遵守納稅規(guī)則，創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。

六、結(jié)語

近年來，我國(guó)減稅降費(fèi)政策的實(shí)施減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和費(fèi)用壓力，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境都產(chǎn)生了重大的影響。文章從稅負(fù)、宏觀經(jīng)濟(jì)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、投資潛力以及進(jìn)項(xiàng)稅抵扣五個(gè)方面，對(duì)減稅降費(fèi)政策所產(chǎn)生的影響進(jìn)行具體分析，提出樹立正確的減稅降費(fèi)意識(shí)、創(chuàng)造稅收優(yōu)惠環(huán)境和建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制有助于企業(yè)合理有效地使用減稅降費(fèi)政策。雖然國(guó)家目前頒布的減稅降費(fèi)政策已經(jīng)取得了明顯的成效，但是我國(guó)在降低增值稅稅率、出臺(tái)優(yōu)惠政策以及完善稅收機(jī)制方面仍須繼續(xù)努力。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)把握政策改革帶來的發(fā)展機(jī)會(huì)，增加企業(yè)的市場(chǎng)份額，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展作出卓越的貢獻(xiàn)。