服務(wù)業(yè)全面預(yù)算管理問題研究

程紅梅

（杭州智誠(chéng)科技有限公司，浙江 杭州 310063）

在服務(wù)業(yè)不斷發(fā)展壯大的過程中，其面臨的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈。在瞬息萬變的時(shí)代，服務(wù)業(yè)想要保持自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，不僅需要掌握核心技術(shù)，還需要掌握多元化的資源，對(duì)其進(jìn)行合理應(yīng)用，并且要時(shí)刻關(guān)注市場(chǎng)環(huán)境的變化。服務(wù)業(yè)的全面預(yù)算管理順應(yīng)時(shí)代變化而出現(xiàn)，雖然全面預(yù)算管理是貫穿服務(wù)業(yè)發(fā)展全過程的管理方法，但由于服務(wù)業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)存在偏差，實(shí)際應(yīng)用過程中存在不足，需要對(duì)其進(jìn)行深入分析，解決存在的問題，實(shí)現(xiàn)服務(wù)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

一、服務(wù)業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的作用

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，服務(wù)業(yè)迅速發(fā)展，這要求服務(wù)業(yè)跟進(jìn)管理，做好成本控制工作，合理分配資源，運(yùn)用先進(jìn)的管理手段。在這一背景下，全面預(yù)算管理應(yīng)運(yùn)而生，其能幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。全面預(yù)算管理目前已經(jīng)成為各行各業(yè)管理工作實(shí)施的重要方法，受到廣泛關(guān)注，其作用不容忽視。

首先，全面預(yù)算管理在服務(wù)業(yè)的應(yīng)用能夠?yàn)槠涮峁?zhàn)略性指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)且高效的管理，進(jìn)而預(yù)見企業(yè)年內(nèi)的基本經(jīng)營(yíng)情況，為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)方向提供一定的指導(dǎo)和數(shù)據(jù)支持，有效縮小預(yù)期目標(biāo)與實(shí)際目標(biāo)之間的差距。

其次，全面預(yù)算管理可以促進(jìn)企業(yè)各部門之間的交流，實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)溝通，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造出適合開展全面預(yù)算管理的環(huán)境。這需要服務(wù)業(yè)不斷提升自身的服務(wù)質(zhì)量和管理質(zhì)量，提升實(shí)際情況與預(yù)算目標(biāo)之間的吻合度，從根本上提升行業(yè)服務(wù)水平，滿足市場(chǎng)對(duì)服務(wù)業(yè)的要求，并且在此基礎(chǔ)上不斷擴(kuò)大市場(chǎng)份額，提升行業(yè)整體管理質(zhì)量。

最后，全面預(yù)算管理可控制服務(wù)業(yè)的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。當(dāng)前服務(wù)業(yè)在全面預(yù)算預(yù)算中要做好事前控制工作，將其用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、預(yù)算執(zhí)行中，管理者要能掌握各個(gè)部門的運(yùn)營(yíng)方向，比較企業(yè)的實(shí)際銷量情況與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)其結(jié)果進(jìn)行分析，以便掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

由此可見，全面預(yù)算管理在服務(wù)業(yè)的應(yīng)用有利于提升企業(yè)的管理水平，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展、服務(wù)業(yè)的進(jìn)步創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)條件。

二、服務(wù)業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）對(duì)全面預(yù)算管理的重視度不足

在主觀因素或者客觀因素的影響下，部分服務(wù)業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中沒有認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，這影響著全面預(yù)算管理實(shí)際價(jià)值的發(fā)揮。如果在預(yù)算編制工作中忽視外部市場(chǎng)因素和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的影響，沒有對(duì)全面預(yù)算管理與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略管理、績(jī)效管理之間的關(guān)系進(jìn)行科學(xué)的處理，不僅會(huì)對(duì)預(yù)算編制工作的效率和質(zhì)量產(chǎn)生影響，而且會(huì)導(dǎo)致預(yù)算編制的實(shí)用性不強(qiáng)，作用受限。

（二）全面預(yù)算管理執(zhí)行力度不足

服務(wù)業(yè)在全面預(yù)算管理過程中存在執(zhí)行力度不足的情況，導(dǎo)致預(yù)算編制工作難以得到有效執(zhí)行，全面預(yù)算管理的作用也難以在企業(yè)的實(shí)際管理工作中發(fā)揮出來。執(zhí)行力度不足具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

第一，預(yù)算僅體現(xiàn)在文件和報(bào)表上，或以空洞的數(shù)字形式出現(xiàn)，在實(shí)際工作中沒有得到有效落實(shí)。第二，管理者對(duì)預(yù)算工作的執(zhí)行認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致預(yù)算超支情況頻繁出現(xiàn)。第三，受客觀因素的影響，預(yù)算很難實(shí)現(xiàn)，并且難以及時(shí)根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整，從而出現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際情況偏差較大的情況。只有有效落實(shí)全面預(yù)算管理及其預(yù)期目標(biāo)，才能展現(xiàn)全面預(yù)算管理的實(shí)際作用；如果全面預(yù)算管理及其預(yù)期目標(biāo)不能得到落實(shí)，預(yù)算則只能成為藍(lán)圖，沒有實(shí)際作用。因此，服務(wù)業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理時(shí)須加大執(zhí)行力度，從而發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

（三）全面預(yù)算管理體系及制度不完善

部分現(xiàn)代化的服務(wù)業(yè)企業(yè)雖然在自身的管理工作中實(shí)行全面預(yù)算管理，但企業(yè)本身并沒有針對(duì)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)和需求制定專門的管理制度，也缺乏專門的組織體系，只是簡(jiǎn)單地將全面預(yù)算管理應(yīng)用在財(cái)務(wù)管理工作中。同時(shí)，全面預(yù)算管理工作在具體落實(shí)過程中，與相關(guān)部門之間存在的溝通不足的問題沒有得到重視，且其他部門很少參與全面預(yù)算管理。在這種情況下，全面預(yù)算管理通常流于形式。預(yù)算編制方法及流程上出現(xiàn)漏洞會(huì)對(duì)預(yù)算的合理性產(chǎn)生影響，其在實(shí)際執(zhí)行過程中還會(huì)受到其他部門的影響，導(dǎo)致預(yù)算工作的權(quán)威性不足，全面預(yù)算管理的控制作用很難在實(shí)際工作中發(fā)揮出來。

（四）缺乏健全的全面預(yù)算管理考核及激勵(lì)制度

服務(wù)業(yè)績(jī)效考核工作忽視了對(duì)全面預(yù)算管理的考核，削弱了其實(shí)施的有效性，反過來又對(duì)其執(zhí)行效果產(chǎn)生了影響。考核與激勵(lì)制度的不足可以從以下幾點(diǎn)進(jìn)行分析。

第一，沒有對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行考核，缺乏對(duì)工作人員的激勵(lì)，影響了工作人員的熱情和積極性，使全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果受到影響。第二，考核與激勵(lì)制度的不健全會(huì)對(duì)全面預(yù)算管理的權(quán)威性產(chǎn)生影響，進(jìn)而對(duì)其執(zhí)行產(chǎn)生影響。因此，服務(wù)業(yè)在落實(shí)全面預(yù)算管理工作的過程中要從實(shí)際出發(fā)，健全考核與激勵(lì)制度，使其成為績(jī)效考核的重要組成部分，從而確保實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理在服務(wù)業(yè)的應(yīng)用目標(biāo)。

（五）預(yù)算編制方法缺乏科學(xué)性

多數(shù)服務(wù)業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理需要的數(shù)據(jù)都來自其他部門，然后財(cái)務(wù)部門進(jìn)行整體匯總編制，這會(huì)對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的精確性產(chǎn)生影響，從整體上來看會(huì)對(duì)企業(yè)的利益造成損失，并且會(huì)影響到管理者對(duì)企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況的了解。服務(wù)業(yè)在應(yīng)用全面預(yù)算管理時(shí)，要分析企業(yè)的實(shí)際收入與各項(xiàng)費(fèi)用，通過增量預(yù)算的方法編制收入及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要的各項(xiàng)費(fèi)用，對(duì)比核定的收入及費(fèi)用指標(biāo)與實(shí)際情況，兩者存在的差異較大。未涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)其他相關(guān)的重要指標(biāo)，未從整體上管理控制企業(yè)的全面預(yù)算，會(huì)讓全面預(yù)算管理無法發(fā)揮真實(shí)的作用，難以避免預(yù)算編制人員出現(xiàn)徇私舞弊的行為。其可能刻意編制比較容易達(dá)成的預(yù)算目標(biāo)，使得預(yù)算與實(shí)際情況出現(xiàn)較大差異。

（六）信息化水平低

在信息化時(shí)代，服務(wù)業(yè)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，提升管理水平，就要做好信息化建設(shè)，完善信息技術(shù)和管理系統(tǒng)。當(dāng)前一些服務(wù)企業(yè)沒有看到信息技術(shù)在全面預(yù)算管理中的重要性，信息管理系統(tǒng)尤其是預(yù)算管理系統(tǒng)不健全，不能有效落實(shí)全面預(yù)算管理。同時(shí)，由于缺乏完善的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，預(yù)算信息無法及時(shí)傳達(dá)給預(yù)算管理人員，會(huì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成影響，從而削弱預(yù)算效果。還有一些企業(yè)不重視信息安全管理，使得信息安全存在隱患，這會(huì)讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理面臨風(fēng)險(xiǎn)。

（七）缺乏合理的全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

全面預(yù)算管理不僅是財(cái)務(wù)部門的工作，要想保證全面預(yù)算管理順利推進(jìn)，各部門應(yīng)積極配合財(cái)務(wù)部門。當(dāng)前一些服務(wù)業(yè)企業(yè)并沒有建立預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，只是將這一工作丟給財(cái)務(wù)部門，這會(huì)讓其他業(yè)務(wù)部門的員工產(chǎn)生抵觸心理。同時(shí)，各部門之間的信息不對(duì)稱，財(cái)務(wù)部門開展的工作無法有效保障預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，會(huì)導(dǎo)致全面預(yù)算管理失去意義。

三、強(qiáng)化服務(wù)業(yè)全面預(yù)算管理的措施

（一）提高對(duì)全面預(yù)算管理的重視度

管理者是企業(yè)開展各項(xiàng)工作的決策者，在企業(yè)的發(fā)展和管理中有十分重要的引導(dǎo)作用和決定作用。因此，對(duì)于服務(wù)業(yè)企業(yè)來說，全面預(yù)算管理如果能夠得到管理者的重視，就能夠提高企業(yè)內(nèi)部其他部門對(duì)全面預(yù)算管理的重視度，進(jìn)而提高全面預(yù)算管理的可信度，使更多員工認(rèn)識(shí)、了解全面預(yù)算管理，為順利實(shí)施管理工作創(chuàng)造良好的環(huán)境。這對(duì)服務(wù)業(yè)具體工作的落實(shí)、管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要的意義。因此，在服務(wù)業(yè)全面預(yù)算管理工作開展的過程中，須提高管理者及其他相關(guān)工作人員對(duì)全面預(yù)算管理的重視度。

（二）加大全面預(yù)算管理執(zhí)行力度

服務(wù)業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，其預(yù)算的編制和調(diào)整難度不大，真正影響管理效果的因素是預(yù)算執(zhí)行力度。對(duì)于服務(wù)業(yè)企業(yè)而言，加大全面預(yù)算管理中各項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行力度，有利于有效落實(shí)和控制預(yù)算目標(biāo)。在實(shí)際工作中需要做好以下幾點(diǎn)工作：一是不批準(zhǔn)與預(yù)算不相符的項(xiàng)目；二是沒有經(jīng)過批準(zhǔn)的預(yù)算不能超支，對(duì)于項(xiàng)目具體落實(shí)過程中可能出現(xiàn)的超支情況要進(jìn)行預(yù)判和及時(shí)申請(qǐng)，以便對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整；三是要對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，尤其要針對(duì)預(yù)算超支制定具體的考核方法，且要保證考核的有效性與公平公正。

（三）建設(shè)完善的全面預(yù)算管理制度

要以全體員工為依托，保證全面預(yù)算管理在日常工作中的執(zhí)行及全面貫徹，而實(shí)際執(zhí)行效果需要組織和制度的保障。因此，服務(wù)業(yè)企業(yè)在應(yīng)用全面預(yù)算管理時(shí)，要制定相關(guān)的管理制度，對(duì)具體的工作流程、制度等進(jìn)行規(guī)范，保證全面預(yù)算管理工作有據(jù)可依、有理可循。同時(shí)，企業(yè)層面還要針對(duì)全面預(yù)算管理的具體實(shí)施組建委員會(huì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)工作的統(tǒng)籌管理、協(xié)調(diào)，并且組建專門的小組服務(wù)全面預(yù)算管理實(shí)施中的具體工作，積極與企業(yè)內(nèi)部其他部門進(jìn)行有效的溝通和協(xié)調(diào)。

（四）建立健全的全面預(yù)算管理考核和激勵(lì)制度

服務(wù)業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理需要建立健全的考核和激勵(lì)制度。首先，企業(yè)內(nèi)部要以合理的方式分解全面預(yù)算管理目標(biāo)，并且將其落實(shí)到具體的部門，保證各部門之間權(quán)責(zé)明確，為后續(xù)的考核及激勵(lì)工作的開展提供可靠的依據(jù)。其次，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際需要制定與服務(wù)業(yè)特點(diǎn)相符、可操作性強(qiáng)的考核指標(biāo)及激勵(lì)的具體方案，同時(shí)保證考核工作的及時(shí)性和激勵(lì)方案的公正性。最后，對(duì)預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果出現(xiàn)的偏差進(jìn)行具體分析，總結(jié)出現(xiàn)偏差的原因，并提出科學(xué)的糾正方案，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的有效落實(shí)。

（五）采取科學(xué)的方式開展預(yù)算編制工作

不同行業(yè)的全面預(yù)算管理中的預(yù)算編制工作存在的問題比較多，且存在差異性，企業(yè)需要關(guān)注由于市場(chǎng)環(huán)境變化而產(chǎn)生變動(dòng)的因素，進(jìn)而及時(shí)調(diào)整、創(chuàng)新和完善預(yù)算編制方法，這樣才能保證全面預(yù)算管理的有效性。因此，服務(wù)業(yè)要從自身的實(shí)際情況出發(fā)，尋找適合自身且科學(xué)的方法開展預(yù)算編制工作，實(shí)現(xiàn)多元化的預(yù)算編制。實(shí)際選擇的預(yù)算編制方法可以將上期的數(shù)據(jù)作為依據(jù)，采用增量預(yù)算編制方法和零基預(yù)算編制方法開展工作，或者根據(jù)未來發(fā)展情況采取固定預(yù)算編制和彈性預(yù)算編制方法。在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，企業(yè)可以將各方面的數(shù)據(jù)串聯(lián)起來，形成一個(gè)科學(xué)且完整的閉環(huán)。讓預(yù)算編制工作較強(qiáng)的科學(xué)性與延展性得到發(fā)揮，促使全面預(yù)算管理在服務(wù)業(yè)的發(fā)展中產(chǎn)生推動(dòng)作用。

（六）加強(qiáng)信息化建設(shè)

服務(wù)業(yè)企業(yè)在信息時(shí)代要積極運(yùn)用信息技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，優(yōu)化預(yù)算管理應(yīng)用環(huán)境，將更多信息化的元素融入全面預(yù)算管理中。第一，服務(wù)業(yè)企業(yè)要充分了解市場(chǎng)發(fā)展情況，增強(qiáng)信息化建設(shè)意識(shí)，完善預(yù)算管理軟件和系統(tǒng)，將預(yù)算目標(biāo)輸入預(yù)算管理信息系統(tǒng)中，以便管理者開展預(yù)算決策、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算管理等工作。第二，服務(wù)業(yè)企業(yè)也可建立完善的預(yù)算信息管理體系，確保預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量。例如，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)制定預(yù)算管控指標(biāo)、成本費(fèi)用指標(biāo)，將其錄入預(yù)算信息系統(tǒng)中，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)了解預(yù)算管理存在的不足，優(yōu)化全面預(yù)算管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。第三，企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中要注重信息安全管理，如果信息出現(xiàn)損壞、泄露等現(xiàn)象，就不利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。針對(duì)這一點(diǎn)，企業(yè)要做好信息系統(tǒng)的更新、升級(jí)工作，根據(jù)員工崗位設(shè)置訪問權(quán)限，這有助于工作人員在預(yù)算編制中及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，并針對(duì)性地加以整改，讓信息安全得到有效保障。

（七）設(shè)置專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

企業(yè)要完善全面預(yù)算管理，建立權(quán)威性的機(jī)構(gòu)十分必要，可成立預(yù)算管理委員會(huì)，完成全面預(yù)算管理方面的決策。公司的管理者可作為預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)者，完成對(duì)預(yù)算相關(guān)事項(xiàng)的審批，辦公室成員要涵蓋職能部門、業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門的員工，讓他們分別負(fù)責(zé)考核、協(xié)調(diào)、執(zhí)行、編制預(yù)算、資料收集等工作。企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理要落實(shí)好每個(gè)員工的職責(zé)，開展相應(yīng)的培訓(xùn)，增強(qiáng)其全面預(yù)算管理意識(shí)和理念，使其能夠與其他部門人員合作。成立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)也要對(duì)各部門之間的利益關(guān)系進(jìn)行平衡，促進(jìn)全面預(yù)算管理的全面實(shí)行。將責(zé)任落實(shí)到每個(gè)員工身上，可增強(qiáng)員工的歸屬感，提升其對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知，也能有效實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的目標(biāo)。

四、結(jié)語

近年來，我國(guó)服務(wù)業(yè)發(fā)展得越來越好，這就要求服務(wù)業(yè)的管理跟上實(shí)際發(fā)展的需求。全面預(yù)算管理在服務(wù)業(yè)的應(yīng)用能夠?yàn)槠浒l(fā)展提供助力。服務(wù)業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，根本目的是在控制和執(zhí)行過程中幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，為提高企業(yè)的業(yè)績(jī)提供根本保障。當(dāng)前，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，雖然全面預(yù)算管理在實(shí)施過程中存在一些問題，但對(duì)其進(jìn)行深入研究，能夠制定有效的解決措施，進(jìn)而提升服務(wù)業(yè)的全面預(yù)算管理水平，使其在服務(wù)業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮積極作用。