煤礦企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理分析

孫寧寧

（山東能源集團貴州礦業(yè)有限公司，貴州 貴陽 551400）

一、引言

基于新時代發(fā)展背景，各行業(yè)發(fā)展速度加快，競爭越來越激烈。為穩(wěn)定在行業(yè)中的地位，企業(yè)須強化自身的綜合能力，提高對內(nèi)部管控的重視度；積極開展內(nèi)部審計與風(fēng)險管理工作，考慮兩項工作間的密切關(guān)系及對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的影響；制定完善的內(nèi)部控制機制，并在各項工作管理與經(jīng)營中貫徹落實；杜絕風(fēng)險問題持續(xù)發(fā)生，保證企業(yè)具備較強的綜合能力，使各類風(fēng)險得到良好控制，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系

（一）內(nèi)部審計的獨特作用

內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中發(fā)揮著獨特的作用。企業(yè)開展管理工作的手段必須合理，通過內(nèi)部審計了解企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險，客觀、全面地分析，預(yù)測、識別風(fēng)險并發(fā)出預(yù)警。企業(yè)風(fēng)險管控具有較強的傳遞性、感染性，會對各部門工作開展造成阻礙，產(chǎn)生的后果不堪設(shè)想，甚至還會在此方面產(chǎn)生較大的經(jīng)濟損失。各部門必須高度重視內(nèi)部審計工作，采用精細(xì)化管理模式，在細(xì)節(jié)上嚴(yán)格管控，保證各部門具備較強的管控能力，避免風(fēng)險的發(fā)生。

例如，采購部門節(jié)約采購成本，重視材料規(guī)格、質(zhì)量、型號等，避免購買殘次品。依據(jù)管理規(guī)范對各部門的風(fēng)險防范和控制意識提出更高要求，在各項業(yè)務(wù)活動開展階段有效發(fā)揮指導(dǎo)作用，從全局出發(fā)，客觀探究與預(yù)測各類風(fēng)險，制定針對性、實踐性較強的應(yīng)對方案，處理常規(guī)問題，推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）風(fēng)險防范措施

從內(nèi)部審計工作開展角度分析，必須具備完善的防范措施，并在整個管理過程中貫徹落實。必須全面把握內(nèi)部審計各項工作中存在的風(fēng)險因子和不利因素，在深入探究過程中組建專業(yè)化的工作隊伍，采用模擬實驗、數(shù)學(xué)統(tǒng)計等多種方法，遵循嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的管控原則，從根源上消除風(fēng)險，為企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展帶來積極影響。

外部風(fēng)險無法避免，主要影響因素包括國家政策、市場因素等，企業(yè)應(yīng)在管理階段加以重視，依據(jù)自身的發(fā)展實際及時調(diào)整審計內(nèi)容、方法、模式等，通過不斷完善生產(chǎn)經(jīng)營策略，降低外部風(fēng)險的影響程度，從而推動后續(xù)工作持續(xù)開展。同時，在內(nèi)部風(fēng)險管理過程中也要及時改進(jìn)管理模式，要求內(nèi)部審計工作在風(fēng)險管控中發(fā)揮較大的監(jiān)管作用。

（三）風(fēng)險管理系統(tǒng)功能強化

對風(fēng)險審計工作來說，風(fēng)險管理系統(tǒng)發(fā)揮著較大的管控作用，要求內(nèi)部審計部門持續(xù)跟蹤風(fēng)險管控工作，建立專業(yè)化、系統(tǒng)化的監(jiān)督體系，從而在管控過程中具備較強的執(zhí)行力。確保內(nèi)部風(fēng)險控制體系的健全與完善，及時處理相關(guān)漏洞及常規(guī)問題，確保風(fēng)險控制最優(yōu)，從而增強內(nèi)部組織的管控能力。在風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計發(fā)揮著重要的作用，通過技能、知識、方法等多項條件的充分融合，能夠取得良好的管控成效。

三、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計實況

煤礦企業(yè)內(nèi)部審計工作逐漸完善，隨著時代和行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展不斷創(chuàng)新，雖然在管理制度方面起步較晚，但內(nèi)部審核功能十分突出，為企業(yè)財務(wù)管理和風(fēng)險管控作出了積極貢獻(xiàn)。在新時代發(fā)展背景下，為確保煤礦企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，須強化企業(yè)的綜合能力，不斷完善經(jīng)濟管理戰(zhàn)略、管理制度，突出現(xiàn)代化特點，及時優(yōu)化管理理念，改變傳統(tǒng)的作業(yè)方式。煤礦企業(yè)只有不斷提升自身的綜合能力，才能解決各類風(fēng)險問題，推動自身健康發(fā)展，提高自身的經(jīng)濟效益，這也是穩(wěn)定自身在行業(yè)中的發(fā)展地位的重要條件之一。

從煤礦企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展角度分析，開展內(nèi)部審計工作對風(fēng)險管理成效有巨大影響，企業(yè)能把工作重心落實在實踐中，要求構(gòu)建專業(yè)的內(nèi)部審計管理機構(gòu)，由綜合素養(yǎng)較高的工作人員共同開展實踐工作，從源頭上探究問題，消除風(fēng)險和安全隱患，有助于煤炭企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境，在符合內(nèi)部審計要求下開展工作。同時，企業(yè)要加大宣傳力度，要求領(lǐng)導(dǎo)者與管理隊伍明確自身工作要點，有目的地開展內(nèi)部審計工作，并貫徹落實各項機制與措施。隨著企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的推進(jìn)及時調(diào)整審計方式，在建立內(nèi)部審計機構(gòu)的過程中還要考慮企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，不斷創(chuàng)新審計模式，強化企業(yè)內(nèi)控能力。各部門均須參與實踐工作，多角度探究風(fēng)險管理問題，提出合理的解決措施，為煤礦企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。

四、審計過程中出現(xiàn)風(fēng)險問題的主要原因

（一）審計模式有待創(chuàng)新

當(dāng)前部分煤礦企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)用的工作模式主要有三類。

1.隸屬于總經(jīng)理的管理模式

主要特點是考慮內(nèi)部審計與管理者的密切關(guān)系，要為制定與實施經(jīng)營決策提供參考依據(jù)。此階段的內(nèi)部審計處于獨立地位，但會影響總經(jīng)理職責(zé)作用的發(fā)揮，在業(yè)績考核方面無法提供科學(xué)、合理的參考依據(jù)。

2.隸屬于董事會的管理模式

最主要的優(yōu)勢是內(nèi)部審計有較強的獨立性，在內(nèi)部管理中也可靈活應(yīng)用。但因各部門的協(xié)作意識與能力較弱，在實踐階段無法保證有利條件，內(nèi)部管控成效不理想。

3.隸屬于董/監(jiān)事會的管理模式

主要負(fù)責(zé)整個審計流程的監(jiān)管，但與建立者不存在任何關(guān)系，在管理過程中無法調(diào)整與優(yōu)化經(jīng)營模式，會對企業(yè)經(jīng)濟利益的提升造成一定的阻礙。

例如，某煤礦企業(yè)因?qū)徲嫹绞捷^落后，以手工審計方式為主，影響內(nèi)部審計效果。同時，審計方式也影響財務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)的開發(fā)成效，管理面臨較嚴(yán)重的阻礙，整體效率持續(xù)降低，存在一定的風(fēng)險隱患，企業(yè)在此方面會遭受較大的經(jīng)濟損失。

（二）審計行為缺乏規(guī)范性

審計工作主要包括三個階段，從預(yù)期準(zhǔn)備到執(zhí)行再到最終的總結(jié)，各個階段均發(fā)揮著不可替代的作用，要求審計人員全面掌握業(yè)務(wù)流程與各項要求，按照標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)要求規(guī)范實施。但往往會受到人為因素的影響，內(nèi)部審計行為缺乏規(guī)范性。在前期準(zhǔn)備階段，審計工作開展不具備完善的工作計劃，所制定的方案過于形式化，未在實踐階段起到實質(zhì)性作用。再加上審計工作機制不完善，未依據(jù)公平性、公正性的審計原則積極開展審計工作，導(dǎo)致審計報告內(nèi)容不具有權(quán)威性，無法為后續(xù)審計工作順利開展提供依據(jù)。

例如，煤礦企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量控制缺乏監(jiān)管機制，各項工作開展難度加大，無法提出指導(dǎo)性的建議與解決方案，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展造成了一定的阻礙。再加上經(jīng)營活動開展缺乏依據(jù)，各項決策與政策無法貫徹落實，削弱了內(nèi)部審計的權(quán)威性，不利于進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制，不僅存在風(fēng)險和安全隱患，而且無法展現(xiàn)各部門的監(jiān)管與服務(wù)職責(zé)，各環(huán)節(jié)產(chǎn)生的信息資源缺乏真實性、可靠性，內(nèi)部審計控制成效不理想，企業(yè)在市場發(fā)展中面臨更嚴(yán)峻的問題。

（三）隊伍專業(yè)能力有待提升

考慮到內(nèi)部審計工作面臨的各類風(fēng)險較多，會影響企業(yè)的綜合能力與效益，也關(guān)系到審計工作質(zhì)量與風(fēng)險管控成效，因此對每個工作人員的專業(yè)能力、實踐經(jīng)驗等提出了更高要求。但大部分企業(yè)關(guān)于工作隊伍的組建，往往更多考慮人數(shù)，卻忽視了人員質(zhì)量，而部分人員缺乏專業(yè)性，在日常管理階段無法發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，某項工作中存在的審計問題、風(fēng)險會對后續(xù)工作開展造成嚴(yán)重阻礙，與煤礦企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展目標(biāo)存在較大的差距。

五、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理策略

為促進(jìn)我國煤礦企業(yè)長久發(fā)展，必須提高對內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的重視度，要求企業(yè)在內(nèi)部管理方面強化自身的綜合能力，在行業(yè)競爭中占據(jù)有利地位，要求所組建的審計機構(gòu)有獨立性、權(quán)威性等特點，要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對審計報告內(nèi)容的真實性嚴(yán)加管控，在此方面加大人力、物力、財力的投入力度，要求具備完善的監(jiān)管機制與管控措施，消除各項風(fēng)險和隱患，提高審計工作質(zhì)量。

（一）改進(jìn)審計工作方式，提升作業(yè)成效

為使企業(yè)在內(nèi)部審計方面取得良好成效，企業(yè)須對此加以重視，并從創(chuàng)新內(nèi)部審計方式入手，對整個審計過程實施動態(tài)化監(jiān)管，考慮各環(huán)節(jié)面臨的影響因素與問題，制定完善的解決方案。通過有效落實預(yù)防機制，使審計工作從靜態(tài)管理轉(zhuǎn)變?yōu)閯討B(tài)管理，這也是提高審計工作質(zhì)量的有效手段。同時，內(nèi)部審計工作方式的改變也能滿足煤礦企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展要求，在開展審計工作前，要以提高企業(yè)經(jīng)營水平為目的，自主開展審計工作，總結(jié)問題與不足，依據(jù)發(fā)展需要確定審計方案，為后續(xù)審計工作的順利開展奠定堅實的基礎(chǔ)。在各部門相互協(xié)作與重視度提升的基礎(chǔ)上，轉(zhuǎn)變審計人員的工作理念和溝通方式，全方位管控并消除風(fēng)險和隱患，制定具有可行性的戰(zhàn)略、方針，降低運營風(fēng)險，為煤礦企業(yè)創(chuàng)造巨大的經(jīng)濟效益，這也是煤礦企業(yè)在創(chuàng)新發(fā)展中必須考慮的根本因素。

例如，某煤礦企業(yè)在此方面作出科學(xué)調(diào)整，全面分析整個審計項目，在深層次探究過程中，明確引發(fā)常規(guī)問題的具體原因，如人為因素影響、基礎(chǔ)條件較差、制度實施效果不佳等，并提出具有針對性、可行性的解決方案，及時改進(jìn)工作方法，加強對信息技術(shù)的應(yīng)用，在審計軟件建設(shè)與應(yīng)用的過程中推動審計工作朝智能化發(fā)展。詳細(xì)記錄各環(huán)節(jié)產(chǎn)生的信息數(shù)據(jù)，為企業(yè)重要決策制定提供有力依據(jù)，這也是提升煤礦企業(yè)審計工作質(zhì)量與效率的有效措施。

（二）規(guī)范審計行為，明確風(fēng)險管理目標(biāo)

從整理審計報告入手，要求領(lǐng)導(dǎo)層嚴(yán)格審核審計證據(jù)，并提出一系列完善的指導(dǎo)性意見，保證審計證據(jù)的準(zhǔn)確性。再加上審計部門的嚴(yán)格監(jiān)管，從底稿修正到貫徹落實，始終遵循客觀、公平的監(jiān)管原則，消除各類風(fēng)險和隱患，避免發(fā)生風(fēng)險，為后續(xù)管理工作開展奠定良好的基礎(chǔ)。此外，還應(yīng)及時提出具有針對性的修改意見，在審計工作開展階段處理風(fēng)險管理問題，具有較強的實踐性。

例如，在開展內(nèi)部審計工作階段，必須明確具體的工作目標(biāo)，制定完善的實施方案，并對細(xì)節(jié)嚴(yán)加把控。企業(yè)管理層要發(fā)揮職責(zé)作用，針對各項工作設(shè)置具體負(fù)責(zé)人，以在分析問題時及時找到負(fù)責(zé)人，通過各部門人員相互交流與協(xié)作，處理風(fēng)險管理的常規(guī)問題，進(jìn)一步完善管理機制，探究內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的關(guān)系，通過規(guī)范審計行為，使風(fēng)險管理成效越來越突出，滿足企業(yè)各階段創(chuàng)新發(fā)展的要求，并在實踐階段取得良好成效。

（三）提升工作隊伍的能力，滿足煤礦企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展要求

根據(jù)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的關(guān)系，為促進(jìn)煤礦企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，還應(yīng)改變原有的組織結(jié)構(gòu)，從而提升內(nèi)部審計機構(gòu)的綜合實力。企業(yè)在此方面應(yīng)加大投資力度，為工作人員提供更多的進(jìn)修機會，也能吸引專業(yè)人才主動加入，擴大審計工作、風(fēng)險管理隊伍規(guī)模，通過細(xì)化各項工作內(nèi)容與職責(zé)，保證各環(huán)節(jié)均有專業(yè)的負(fù)責(zé)人，在問題發(fā)生前深入探究，提出具有針對性的解決方案，避免引發(fā)各類風(fēng)險。同時，還應(yīng)在充分結(jié)合外部培訓(xùn)與內(nèi)部培訓(xùn)的情況下，邀請專家團隊到企業(yè)授課，工作人員可結(jié)合日常工作中遇到的問題及工作職責(zé)，分析培訓(xùn)內(nèi)容，通過調(diào)查學(xué)習(xí)、視頻會議、定期交流等多種方式提升工作隊伍的專業(yè)能力、綜合能力，保證員工在工作崗位上發(fā)揮職責(zé)作用，推動企業(yè)健康發(fā)展。

例如，某煤礦企業(yè)在此方面作出科學(xué)調(diào)整，結(jié)合內(nèi)部審計工作要點及風(fēng)險管理要求，組建了專業(yè)的管理隊伍，積極開展培訓(xùn)活動，重點解決受人為因素影響而產(chǎn)生的常規(guī)問題。整個實踐過程均擁有專業(yè)的管理人員。通過提升員工個人能力與素養(yǎng)，全面掌握內(nèi)部審計、風(fēng)險管理工作的要點與規(guī)則內(nèi)容等，可以在實踐中處理常規(guī)問題，從源頭解決各類風(fēng)險和隱患，實施成效與預(yù)期目標(biāo)一致，也可推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

六、結(jié)語

煤礦企業(yè)提高了對內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的重視度，在實踐階段改進(jìn)了審計方式，目的是提升企業(yè)的綜合實力。這要求企業(yè)提升綜合能力，保證管理工作良好開展，規(guī)范審計行為，明確風(fēng)險管理目標(biāo)，制定完善的管控機制與措施，提升工作隊伍的能力。每項工作均應(yīng)設(shè)置專業(yè)的管理人員，消除各類風(fēng)險和隱患，最大限度滿足煤礦企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展要求。在此基礎(chǔ)上，通過各部門的相互協(xié)作，進(jìn)一步探究內(nèi)部審計內(nèi)容，也為風(fēng)險管理工作的順利開展提供基礎(chǔ)條件。管理機制的制定與落實應(yīng)遵照一定的原則，否則會影響內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的綜合成效。