國有企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀和優(yōu)化策略分析

陳薇

（新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)第四師電力有限責(zé)任公司，新疆 可克達(dá)拉 835213）

一、前言

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加快，國有企業(yè)面臨著越來越激烈的市場競爭。在此背景下，國有企業(yè)必須改變傳統(tǒng)的管理模式，積極引入先進(jìn)的管理理念，尤其是在預(yù)算管理上要以精益化管理思維為指導(dǎo)，以全面預(yù)算管理為手段科學(xué)開展工作。

二、國有企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀

國有企業(yè)的預(yù)算管理指的是企業(yè)以預(yù)算為手段，對企業(yè)的籌資、盈利和經(jīng)營支出等活動進(jìn)行科學(xué)全面的分析和管控。有效地開展預(yù)算管理，能夠科學(xué)預(yù)判企業(yè)發(fā)展趨勢并制訂發(fā)展計劃，同時還能在運營的過程中要求和督促企業(yè)各部門按照既定計劃來開展工作。國有企業(yè)預(yù)算管理可以具體細(xì)分為財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理兩方面的內(nèi)容。從財務(wù)管理角度來看，預(yù)算管理的內(nèi)容包含預(yù)算編制工作、預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行效果分析和有效控制以及預(yù)算執(zhí)行效果的考核工作。從業(yè)務(wù)管理角度來看，預(yù)算管理需要貫穿業(yè)務(wù)開展的全過程，在業(yè)務(wù)實施的過程中重點對財務(wù)支出等活動按照既定目標(biāo)來進(jìn)行科學(xué)管控。如果預(yù)算管理中的任何一項內(nèi)容出現(xiàn)問題，就可能無法起到應(yīng)有的作用，進(jìn)而造成管理失效等不良后果。因此從理論上來說，國有企業(yè)的預(yù)算管理是一種需要與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，緊密聯(lián)系日常經(jīng)營管理活動，并要求所有部門和員工都按照管理目標(biāo)積極參與的全面預(yù)算管理模式。

目前，在預(yù)算執(zhí)行效果的考核工作中，國有企業(yè)的管理者受到固有管理思維的影響，對考核工作沒有給予足夠的重視，導(dǎo)致針對預(yù)算管理的考核工作浮于表面，既沒有對企業(yè)員工起到應(yīng)有的激勵作用，也沒有充分發(fā)揮預(yù)算管理應(yīng)有的效能。

三、國有企業(yè)目前在預(yù)算管理中存在的問題

（一）預(yù)算編制不夠科學(xué)

很多國有企業(yè)雖然從2010年之后已經(jīng)逐步引入了全面預(yù)算管理模式，但在操作和執(zhí)行的過程中通常以《全面預(yù)算管理辦法》為依據(jù)來編制預(yù)算。雖然編制預(yù)算按照相關(guān)規(guī)定開展，但脫離了國有企業(yè)實際的發(fā)展情況，導(dǎo)致預(yù)算編制和實際執(zhí)行之間存在出入。從發(fā)展的角度來看，任何一家國有企業(yè)的辦企經(jīng)驗和管理經(jīng)驗都不一樣，只有結(jié)合企業(yè)的實際科學(xué)地編制預(yù)算，才能使預(yù)算管理真正落到實處。而從目前預(yù)算編制工作的開展情況來看，諸多國有企業(yè)為了避免犯錯，在編制預(yù)算的過程中按部就班，工作缺乏靈活性。正是由于沒有結(jié)合實際編制預(yù)算，因此預(yù)算編制并不符合國有企業(yè)自身的發(fā)展方向，預(yù)算編制與實際情況長期脫離，預(yù)算編制的整體質(zhì)量不高，久而久之會影響預(yù)算管理的效果，同時也會降低企業(yè)員工對預(yù)算管理工作的重視度。

（二）預(yù)算管理不夠精細(xì)

國有企業(yè)在預(yù)算管理中還普遍存在管理不夠精細(xì)的問題。預(yù)算管理是財務(wù)管理中的一項重要內(nèi)容，只有實行精細(xì)化管理才能達(dá)到預(yù)期效果。從目前的工作開展情況來看，國有企業(yè)的三個方面有待優(yōu)化。

1.從企業(yè)管理者和員工的思想認(rèn)識上來看

沒有對預(yù)算管理的重要性形成深刻的認(rèn)識，很多管理者和員工單純地認(rèn)為預(yù)算管理是財務(wù)部門負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容，所以對預(yù)算管理工作的支持力度不足。從流程上來看，預(yù)算編制是基于各部門提供的數(shù)據(jù)來進(jìn)行統(tǒng)籌考量的，而從工作實際來看，各部門在提交預(yù)算數(shù)據(jù)時往往敷衍了事，沒有科學(xué)地進(jìn)行測算，導(dǎo)致財務(wù)部門在編制預(yù)算時使用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不夠精準(zhǔn)。同時，企業(yè)的管理者對編制預(yù)算的審核把關(guān)往往流于形式，直接影響了預(yù)算管理的實際效果。

2.從財務(wù)管理部門編制預(yù)算的工作開展情況來看

由于國有企業(yè)具有特殊性，在業(yè)務(wù)模式上與民營企業(yè)存在差異，業(yè)務(wù)開展受到諸多不確定因素的影響，所以在編制預(yù)算時往往存在資本預(yù)算、投資預(yù)算與后期的實際工作推進(jìn)情況不相符的問題，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算編制的效果并不理想。另外，財務(wù)部門依照相關(guān)管理辦法開展預(yù)算編制工作，通常是采用最簡單的增量預(yù)算方法，這種不夠精細(xì)的預(yù)算編制方法往往與工作實際存在一定的差異，也會影響預(yù)算管理的水平。

3.國有企業(yè)的預(yù)算管理往往缺乏相應(yīng)的考核環(huán)節(jié)

開展考核工作是有效激勵員工重視預(yù)算管理的手段，而該環(huán)節(jié)的缺失對管理工作的落實有一定的消極影響，即使管理工作出現(xiàn)問題或漏洞，相關(guān)人員也會通過尋求客觀原因來為工作不力找借口，推卸自己的責(zé)任。

（三）預(yù)算執(zhí)行力度不夠

預(yù)算編制就是為了保障后期的工作能夠按照既定的目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。只有按照確定的預(yù)算開展工作，才能夠保證企業(yè)最終達(dá)成利潤目標(biāo)。但在當(dāng)前的實際工作中，企業(yè)各部門針對預(yù)算的執(zhí)行力度不夠，問題主要體現(xiàn)在兩個方面。第一，沒有嚴(yán)格遵守預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)規(guī)定。很多時候，即使某些部門在工作實施的過程中支出超出了預(yù)算，也能夠通過向管理者進(jìn)行簡單的匯報或是走特批流程的方式獲取更多的預(yù)算，這直接導(dǎo)致支出超出預(yù)期。正是由于國有企業(yè)自上而下沒有嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)定，因此預(yù)算管理工作收效甚微。第二，國有企業(yè)通常沒有設(shè)立單獨的第三方部門來監(jiān)管這個部門的預(yù)算執(zhí)行情況，導(dǎo)致預(yù)算在執(zhí)行的過程中缺少監(jiān)督。如果沒有第三方部門的介入，就難以及時發(fā)現(xiàn)和解決各部門在預(yù)算執(zhí)行過程中遇到的問題，任由問題繼續(xù)發(fā)展，就可能引發(fā)諸多財務(wù)風(fēng)險，甚至影響企業(yè)良性運轉(zhuǎn)。

（四）預(yù)算管理效能未有效發(fā)揮

實施預(yù)算管理的目標(biāo)在于控制企業(yè)運營過程中的成本支出，使企業(yè)獲取更多的利潤。但從目前國有企業(yè)的管理實際來看，預(yù)算管理應(yīng)有的效能并未有效地發(fā)揮。具體來說，問題主要體現(xiàn)在兩個方面。

1.企業(yè)的管理者和員工在實際的工作執(zhí)行中沒有嚴(yán)格按照已經(jīng)通過審核的編制預(yù)算來控制成本支出

從理論上來說，成本預(yù)算與企業(yè)盈利水平之間有直接的聯(lián)系，如果成本支出控制在合理的范圍內(nèi)，那么企業(yè)就能實現(xiàn)預(yù)期的盈利目標(biāo)。當(dāng)成本支出沒有被有效控制，編制的預(yù)算就可能形同虛設(shè)，起不到應(yīng)有的成本控制作用。

2.沒有搭建專業(yè)的信息管理系統(tǒng)，導(dǎo)致管理效率和水平?jīng)]有得到有效提升

包括預(yù)算管理在內(nèi)的傳統(tǒng)財務(wù)管理類工作具有一定的滯后性，企業(yè)如果引入專業(yè)的信息管理系統(tǒng)來進(jìn)行預(yù)算管理，就能夠有效避免因滯后現(xiàn)象導(dǎo)致的管理效能不足的問題。但經(jīng)過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，國有企業(yè)在實際管理的過程中信息化建設(shè)水平還有待進(jìn)一步提升，尤其在財務(wù)管理相關(guān)工作中依然對人工的依賴程度較高，影響了預(yù)算管理的效果。

四、國有企業(yè)預(yù)算管理優(yōu)化建議

（一）進(jìn)一步加強預(yù)算編制的科學(xué)性

國有企業(yè)需要進(jìn)一步增強預(yù)算編制的科學(xué)性，有效提升預(yù)算管理水平。具體可以從以下三個方面著手。

1.國有企業(yè)的財務(wù)工作人員要提升自己的專業(yè)水平

以國家相關(guān)政策規(guī)定為基礎(chǔ)，深入了解預(yù)算編制的相關(guān)辦法，在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展實際以及運營管理的相關(guān)特點等，并結(jié)合企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，綜合考量多方因素，選取最適合本企業(yè)預(yù)算編制的科學(xué)辦法，力求預(yù)算編制符合企業(yè)運營管理實際，盡可能提升預(yù)算編制信息的準(zhǔn)確性。

2.要建立動態(tài)管理機制

要積極主動地和業(yè)界的優(yōu)秀企業(yè)或是與自身經(jīng)營管理相似的企業(yè)學(xué)習(xí)交流，了解其他企業(yè)在預(yù)算編制和管理中的先進(jìn)做法，通過長期、持續(xù)的學(xué)習(xí)，不斷提升企業(yè)的預(yù)算管理水平，積累預(yù)算編制經(jīng)驗，使預(yù)算編制工作能夠在理論與實踐相結(jié)合的基礎(chǔ)上逐漸得到優(yōu)化。

3.預(yù)算編制工作要得到公司自上而下的理解和配合

從管理者的角度出發(fā)，要求高層管理者重視預(yù)算編制工作，通過強調(diào)預(yù)算管理的重要性以及將相關(guān)考核機制落到實處的方式，促使預(yù)算編制工作能真正壓牢、壓實；從內(nèi)部部門的角度出發(fā)，部門提交的預(yù)算編制所需要的相關(guān)數(shù)據(jù)資料要真正結(jié)合部門自身的運營情況，提供科學(xué)客觀的數(shù)據(jù)，在后期有助于預(yù)算編制的落實；從財務(wù)管理部門的角度出發(fā)，要和其他相關(guān)部門搭建更加暢通的溝通橋梁，通過深入的了解與溝通，更好地就預(yù)算編制問題交換意見，使最終過審的預(yù)算能夠滿足雙方的需求。

（二）進(jìn)一步做好預(yù)算的精細(xì)化管理

國有企業(yè)要做好預(yù)算的精細(xì)化管理，這樣才能夠真正提升預(yù)算管理水平。具體來說，可以從以下三個方面著手優(yōu)化。

1.做好市場調(diào)研工作

國有企業(yè)的發(fā)展離不開外部大環(huán)境的影響，所以想要做好預(yù)算管理，就需要前期對外部環(huán)境做好市場調(diào)研，全方位考量外部市場競爭環(huán)境并作出可預(yù)見性的評估，在此基礎(chǔ)上開展的預(yù)算管理工作才更具科學(xué)性。

2.要做好預(yù)算管理的體系和分析制度建設(shè)

預(yù)算管理是一項系統(tǒng)性的管理工作，從前期的市場調(diào)研到預(yù)算編制，再到預(yù)算的實施和執(zhí)行，各環(huán)節(jié)之間都有緊密的聯(lián)系，所以國有企業(yè)應(yīng)該從各個環(huán)節(jié)著手進(jìn)行工作的分工和細(xì)化，將預(yù)算管理的每一項工作真正落實到對應(yīng)的部門，而相關(guān)部門也需要進(jìn)一步細(xì)化，將工作落實到每個崗位，這樣逐層落實工作責(zé)任有助于提升企業(yè)的預(yù)算管理水平。需要強調(diào)的是，針對目前國有企業(yè)普遍存在的預(yù)算與實際成本支出之間存在較大差異的問題，需要建立專門的分析制度，通過全方位的分析和考量發(fā)現(xiàn)其中的問題，進(jìn)而有針對性地進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，最終有效提升預(yù)算管理水平。

3.要建立具有激勵作用的考核機制

這樣才能夠有效地提升員工參與預(yù)算管理工作的積極性，例如，可以將預(yù)算管理的成效與員工的薪酬、績效等掛鉤，通過物質(zhì)激勵的方式提升員工對預(yù)算管理工作的重視度，同時也有助于提升企業(yè)內(nèi)部的管理水平。

（三）進(jìn)一步增強預(yù)算管理的執(zhí)行力

國有企業(yè)要進(jìn)一步增強預(yù)算管理的執(zhí)行力，只有這樣才能夠有效地提升預(yù)算管理水平。具體來說，可以從兩個方面著手。

一方面，要建立專門的第三方監(jiān)督部門，專門負(fù)責(zé)監(jiān)督各部門內(nèi)部的預(yù)算執(zhí)行情況。通常來說，部門在進(jìn)行成本支出時，往往會更多地考慮工作的完成情況，而不會將成本支出與預(yù)算金額緊密聯(lián)系，導(dǎo)致成本支出超出預(yù)期的情況時有發(fā)生。如果有第三方監(jiān)督部門介入，就能夠在成本控制即將超出預(yù)期的情況下及時發(fā)出預(yù)警，提醒和控制部門相關(guān)的工作人員加強預(yù)算管理工作的落實。另外，第三方部門的介入也有利于更加客觀地分析預(yù)算管理中存在的問題，有助于更好地找出問題的成因，并有針對性地優(yōu)化。

另一方面，要加強各部門之間的溝通與配合。預(yù)算管理執(zhí)行能力的提升并不能單純依賴某個部門或某幾個部門，而是需要各部門之間通力合作。所以，加強溝通能夠讓各部門了解預(yù)算管理的重要性，從思想上予以轉(zhuǎn)變，才能在行動上積極配合，落實預(yù)算管理相關(guān)制度，提升管理水平，真正為提升國有企業(yè)的盈利能力作出貢獻(xiàn)。

（四）有效發(fā)揮預(yù)算管理的實際效能

有效發(fā)揮預(yù)算管理的實際效能也是提升國有企業(yè)預(yù)算管理水平的關(guān)鍵。具體來說，可以從兩方面著手提升預(yù)算管理的實際效能。

一方面，通過制定相關(guān)的規(guī)章制度和獎懲辦法來嚴(yán)格要求企業(yè)員工在日常工作中將預(yù)算管理落到實處，這種硬性的管理規(guī)定能有效提升員工對預(yù)算管理的重視度，進(jìn)而將預(yù)算管理的相關(guān)理念融入工作的各個方面。

另一方面，通過加強企業(yè)信息化建設(shè)，尤其是將相關(guān)的管理平臺和系統(tǒng)引入管理工作中，這樣能夠有效地提升預(yù)算管理工作的實際效能。例如，財務(wù)管理系統(tǒng)中最常見的報銷系統(tǒng)，就是做好預(yù)算管理的一項重要工具。在確定各部門的預(yù)算金額后，直接將金額錄入系統(tǒng)，一旦報銷金額超出預(yù)算，就無法辦理相關(guān)的報銷手續(xù)，這樣既能夠直接硬性控制成本支出，也有助于各部門及時發(fā)現(xiàn)成本控制的風(fēng)險和問題。

五、結(jié)語

國有企業(yè)與普通民營企業(yè)相比有辦企的特殊性，其發(fā)展戰(zhàn)略要與國家的總體發(fā)展戰(zhàn)略一致，在發(fā)展的過程中須承擔(dān)應(yīng)盡的社會責(zé)任，在預(yù)算管理的過程中也要將管理與責(zé)任相結(jié)合。通過加強預(yù)算編制和精細(xì)化管理，提升管理執(zhí)行力和更好地發(fā)揮實際效能，國有企業(yè)的預(yù)算管理水平能得到顯著提升，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展大有裨益。