• <tr id="yyy80"></tr>
  • <sup id="yyy80"></sup>
  • <tfoot id="yyy80"><noscript id="yyy80"></noscript></tfoot>
  • 99热精品在线国产_美女午夜性视频免费_国产精品国产高清国产av_av欧美777_自拍偷自拍亚洲精品老妇_亚洲熟女精品中文字幕_www日本黄色视频网_国产精品野战在线观看 ?

    營改增后集團(tuán)企業(yè)財務(wù)公司的納稅籌劃分析

    2022-11-14 06:09:23許軍安徽省皖北煤電集團(tuán)財務(wù)有限公司
    財會學(xué)習(xí) 2022年11期
    關(guān)鍵詞:稅負(fù)籌劃稅率

    許軍 安徽省皖北煤電集團(tuán)財務(wù)有限公司

    引言

    營改增是我國近幾年來新提出的稅務(wù)改革制度,對于許多公司都造成了極大的影響。營改增政策下,集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)公司歸類為金融服務(wù)行業(yè),所經(jīng)營的業(yè)務(wù)需要交納增值稅,繳交的稅率是6%。但是如果是繳納營業(yè)稅,財務(wù)公司只需要繳納5%的稅率,所以從稅率上,財務(wù)公司的納稅稅率明顯是上升了,因此公司所需要繳納的稅負(fù)也會隨之增加。但是增值稅和營業(yè)稅最大的區(qū)別就是增值稅可以進(jìn)行抵扣,使得公司所需繳納的稅額有所減少,減輕了公司的稅負(fù)。因此隨著營改增政策的實施,集團(tuán)企業(yè)財務(wù)公司要降低自身的稅負(fù),可以通過合理計算應(yīng)交增值稅的方式來開展納稅籌劃工作,比如可以采取措施降低銷項稅,起到減少應(yīng)繳稅額的作用。要切實做好財務(wù)公司的納稅籌劃,減少公司的稅負(fù),工作人員要結(jié)合具體的稅負(fù)變化和公司實際情況來制定可行的籌劃方式,從而保證公司的稅負(fù)能夠起到下降的作用。

    一、營改增對集團(tuán)企業(yè)財務(wù)公司的稅務(wù)影響

    (一)財務(wù)公司的稅率提升

    營改增政策實施后,集團(tuán)企業(yè)財務(wù)公司的稅負(fù)會有所上升,從而影響了企業(yè)整體的納稅籌劃工作。首先,營改增政策實施后,財務(wù)公司的稅率會有所提升。因為未實施該政策之前,財務(wù)公司主要業(yè)務(wù)的繳納稅率是5%,而政策實施后,主要業(yè)務(wù)的稅率變成了6%,稅率是明顯的提升了。而財務(wù)公司主要業(yè)務(wù)是貸款服務(wù),通過收取貸款利息來獲取經(jīng)營效益,但是營改增政策后,財務(wù)公司該業(yè)務(wù)的稅款并不能進(jìn)行抵扣,也就是說貸款業(yè)務(wù)的財務(wù)成本依然是一樣高,并沒有發(fā)生變化。其次,為了保證企業(yè)經(jīng)營利益最大化,財務(wù)公司一般不會采用增加貸款的價格來轉(zhuǎn)嫁稅負(fù),所以財務(wù)公司是無法通過相關(guān)的金融服務(wù)活動來實現(xiàn)稅負(fù)的轉(zhuǎn)移,從而導(dǎo)致公司的稅務(wù)實際是處于提升的狀態(tài)。

    (二)財務(wù)公司的應(yīng)稅范圍增大

    按照現(xiàn)有的政策規(guī)定,集團(tuán)企業(yè)財務(wù)公司的納稅范圍發(fā)生了變化,將許多主要業(yè)務(wù)都納入增值稅的納稅范圍。比如政策實施后,銀行的保本理財產(chǎn)品也需要繳納增值稅額。此外,財務(wù)公司企業(yè)其他貸款服務(wù)也需要交納增值稅。和營業(yè)稅相比,新政策明確規(guī)定了可以免稅的項目,所以財務(wù)公司可以進(jìn)行稅務(wù)籌劃的空間就變得更少。

    (三)財務(wù)公司可以抵扣的稅務(wù)項目減少

    營改增政策實施后,財務(wù)公司可以抵扣的稅務(wù)項目明顯較少了。財務(wù)公司可以抵扣的稅務(wù)項目直接決定了可以抵扣的進(jìn)項稅額,即公司可以抵扣的進(jìn)項稅項目少了。而且,財務(wù)公司可以進(jìn)行抵扣的稅務(wù)項目不僅數(shù)量少,而且金額也比較小,一般只有辦公費、住宿費等相關(guān)費用可以進(jìn)行抵扣,這些金額都比較少。和其他公司相比,財務(wù)公司的支出項目比較少,大部分支出資金就是辦公室場所租賃費用、人力費用和辦公費用,而營改增政策后,財務(wù)公司的辦公場所租賃資金不能享受不動產(chǎn)的抵扣稅收優(yōu)惠,也就是說政策實施后,公司的場所租賃資金也隨之上升,不能享受相應(yīng)的優(yōu)惠。而且,營改增政策背景下,即使財務(wù)公司的稅金是用于免稅項目,但是其中的增值稅進(jìn)項額依然不能進(jìn)行抵扣或者不能全部抵扣,所以財務(wù)公司實際的抵扣稅額也減少了。

    (四)稅收會計核算難度增加

    營改增政策實施后,政策明確說明了工作人員在進(jìn)行會計處理時要如何處理增值稅,處理難度也比營業(yè)稅難度更大,因此對于會計工作人員的綜合能力也提出了更高的要求。為了能夠更好地適應(yīng)營改增政策,促進(jìn)公司的穩(wěn)定發(fā)展,集團(tuán)企業(yè)財務(wù)公司必須要做好增值稅的稅收會計核算工作,保證核算的準(zhǔn)確性。新政策的實施,對稅務(wù)會計核算的時間也提出了新的要求,要求財務(wù)公司的工作人員必須要按照季度的時間要求來進(jìn)行增值稅的核算和申報。增值稅的納稅模式和公司的會計原則也存在矛盾,從而導(dǎo)致增值稅的稅收核算難度更大,更難準(zhǔn)確開展。因此,集團(tuán)企業(yè)財務(wù)公司,要加強(qiáng)對會計人員的專業(yè)培訓(xùn),提高他們對于營改增政策的了解,全面掌握新政策實施后新的工作要求和標(biāo)準(zhǔn),進(jìn)一步提高稅收處理工作質(zhì)量。

    二、營改增后集團(tuán)企業(yè)財務(wù)公司的納稅籌劃方法

    (一)做好納稅人的變動

    納稅人的變動會影響財務(wù)公司的納稅稅率,從而影響公司的稅負(fù)情況,所以在營改增政策背景下,要做好公司的納稅籌劃,就要做好納稅人的變動管理。根據(jù)我國的政策要求,當(dāng)公司的銷售額達(dá)到了五百萬及以上,繳納稅款的身份就是一般納稅人,如果銷售額在五百萬以下,繳納稅款的身份就是小規(guī)模納稅人,兩者在繳納稅額時存在很大差異,特別是繳納稅率,相差甚大,小規(guī)模納稅人的納稅稅率要比一般納稅人的納稅稅率低一倍。目前集團(tuán)企業(yè)財務(wù)公司在繳納稅款時,如果是以小規(guī)模納稅人身份,所需承擔(dān)的增值稅稅負(fù)明顯減少。目前我國大部分集團(tuán)企業(yè)財務(wù)公司的銷售額都超過了五百萬,需要用一般納稅人的身份去進(jìn)行稅款的繳納,繳納的稅率是6%,所需要繳納的稅額明顯要高于小規(guī)模納稅人,所以如何處理好財務(wù)公司的稅務(wù)問題,要結(jié)合其他情況來做好合理的籌劃。

    (二)做好進(jìn)項稅銷項稅的計算

    根據(jù)應(yīng)繳稅額的計算關(guān)系,集團(tuán)企業(yè)財務(wù)公司要做好增值稅的進(jìn)項稅計算和銷項稅計算,保證計算準(zhǔn)確的前提下才能想辦法減少公司的稅負(fù)。因為如果出現(xiàn)計算錯誤,不僅會錯過繳納稅額的時間,而且還產(chǎn)生了滯納金,增加了支出,也會增加人員的計算時間,浪費了人力成本,從而增加了會計人員的工作量。而且結(jié)合進(jìn)項稅和銷項稅的關(guān)系,可以得出,要減輕財務(wù)公司的稅負(fù),減少應(yīng)該繳納的增值,就要想辦法增加可以抵扣的進(jìn)項稅以及減少銷項稅。所以在營改增政策背景下,會計人員必須要結(jié)合相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和公式準(zhǔn)確計算出公司應(yīng)當(dāng)繳納的銷項稅,按照免稅范圍來計算出可以抵扣的進(jìn)項稅額,從而采用不同的方式來進(jìn)行降低稅負(fù)。第一,可以采用降低銷售稅的方法,銷項稅,顧名思義是產(chǎn)生銷售后所產(chǎn)生的稅額,所以減少銷項稅的同時也會減少公司的銷售量,影響了公司的收入。第二,采用提高可以抵扣的進(jìn)項稅,并且基于不改變銷項稅的前提,因此在采購原材料或者產(chǎn)品時,公司應(yīng)當(dāng)選擇可以抵扣進(jìn)項稅的產(chǎn)品,或者選擇抵扣稅率較高的產(chǎn)品,如在采購辦公用品時,可以抵扣的稅率要高于一般稅率,可以達(dá)到17%。第三,既提高可以抵扣的進(jìn)項稅,又減少銷項稅,這種方法是最難的,但是又是可行性最高的。所以財務(wù)公司要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)內(nèi)容,結(jié)合發(fā)展需求來采取恰當(dāng)?shù)幕I劃方法,針對不同的方法來制定出不同的措施,減少公司需要承擔(dān)的稅額。

    (三)選擇優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商

    因為我國營改增政策實施的時間不長,所以各方面的機(jī)制和模式都存在著不足,比如許多企業(yè)的發(fā)票都不符合抵扣的條件,影響了會計人員的進(jìn)項稅計算。因此,要降低政策實施后企業(yè)的稅負(fù),做好合理的納稅籌劃工作,財務(wù)公司應(yīng)該加強(qiáng)和優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商的合作,并且建立長期合作的關(guān)系。針對不同類型的供應(yīng)商,要做好不同的納稅籌劃工作。比如,合作的供應(yīng)商是一般納稅人,在合作過程中,供應(yīng)商所開具出來的增值稅發(fā)票,是可以按照政策規(guī)定來進(jìn)行抵扣的。在選擇合作商時,財務(wù)公司要充分考慮到不同納稅人帶來的稅負(fù)影響,如果供應(yīng)商提供都是差異不大的產(chǎn)品,此時公司應(yīng)當(dāng)選擇和一般納稅人進(jìn)行合作,因為可以減少稅負(fù),長此以往,可以有效地減少企業(yè)的財務(wù)成本。如果小規(guī)模納稅人能夠提供質(zhì)量更優(yōu)、價格更劃算的商品,公司可以進(jìn)行財務(wù)成本的計算,當(dāng)財務(wù)成本更低時,可以選擇和小規(guī)模納稅人合作,減少企業(yè)的稅負(fù)。

    (四)做好兼營、混營銷售行為的稅務(wù)籌劃

    在進(jìn)行納稅籌劃時,財務(wù)公司要做好兼營、混營銷售行為的稅務(wù)籌劃工作。因為根據(jù)我國的稅務(wù)文件規(guī)定,當(dāng)一般納稅人進(jìn)行營改增業(yè)務(wù)兼營時,需要按照實際的情況來分別核算不同類型的銷售額,按照不同的稅率計算不同的應(yīng)納稅額。而針對沒有進(jìn)行分別銷售的納稅人,要遵守高適用稅率的原則來進(jìn)行稅額的計算。所以,營改增政策實施后,如果財務(wù)公司兼營有其他業(yè)務(wù),這些業(yè)務(wù)需要按照規(guī)定來繳納增值稅時,需要做好銷售情況的記錄,做好各項財務(wù)數(shù)據(jù)的如實記錄,然后按照不同行業(yè)實際的稅率來進(jìn)行稅額的計算。比如部分財務(wù)公司會兼營貨物的銷售或者提供勞務(wù)的活動,這些業(yè)務(wù)都需要進(jìn)行增值稅的繳納。所以針對不同的經(jīng)營范圍,財務(wù)公司應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)臓I銷方式,一般可以選擇兼營的方式來進(jìn)行經(jīng)營其他業(yè)務(wù),從而避免使用最高稅率來計算增值稅額,進(jìn)而起到減少公司稅負(fù)的作用。

    (五)合理選擇納稅人身份

    因為集團(tuán)財務(wù)公司屬于金融行業(yè),并且是投資性質(zhì)的,所以營改增政策的實施對于財務(wù)公司的影響是非常深刻的,因為該政策實施后,財務(wù)公司大部分的業(yè)務(wù)都需要進(jìn)行增值稅的繳納,導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)大大地增加,企業(yè)的財務(wù)成本也隨之增加。和其他公司相比,財務(wù)公司固定資產(chǎn)的流動性并不高,所以針對固定資產(chǎn),公司可以抵扣的稅額也是非常少的。所以,在營改增政策背景下,財務(wù)公司可以通過合理選擇納稅人的身份來做好納稅籌劃工作。比如,集團(tuán)企業(yè)可以根據(jù)實際情況來設(shè)立不同的分公司,負(fù)責(zé)不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容,從而開展多項業(yè)務(wù)運營。但是在設(shè)置分公司時,要控制好公司的經(jīng)營規(guī)模,可以選擇小規(guī)模納稅人的模式進(jìn)行納稅,合理減少稅負(fù),提高公司的經(jīng)營利益。針對一些增值稅負(fù)較高的業(yè)務(wù),應(yīng)該成立為不同的分公司,比如針對稅負(fù)較高的咨詢服務(wù)和貸款業(yè)務(wù)都應(yīng)該分別成立公司。比如,當(dāng)財務(wù)公司在經(jīng)營咨詢業(yè)務(wù)和貸款業(yè)務(wù)時,增值稅率是6%,如果將咨詢業(yè)務(wù)和貸款業(yè)務(wù)分別交由兩間分公司進(jìn)行經(jīng)營管理,所需繳納的稅率則是3%,稅負(fù)直接減少了一半。

    (六)選擇合理的資金募集方式

    要減少財務(wù)公司所繳納的增值稅額,可以通過減少稅前利潤來實現(xiàn)降低稅負(fù)的目的,比如公司需要償還的利息在稅前可以進(jìn)行扣除,然后再進(jìn)行稅額。集團(tuán)企業(yè)財務(wù)公司在經(jīng)營發(fā)展中,需要大量的周轉(zhuǎn)資金,在投資項目時也需要投入大量的資金,但是公司自身的資金是非常有限的,要促進(jìn)公司的發(fā)展,就必須要做好資金的籌集工作。當(dāng)前主要的資金籌集方式分別是留存利益、股權(quán)籌集、借款籌集以及債券籌集。針對留存利益的募集方式,也就是指當(dāng)公司完成了股東的利潤分配后所剩余的資金,這部分資金是用后期的經(jīng)營和投資,保證公司在未來發(fā)展中所需的資金,保證公司的穩(wěn)定發(fā)展。但是由于財務(wù)公司的股東數(shù)量較多,需要分配股東的利潤數(shù)額較大,所以剩余的資金數(shù)額并不大,很難滿足公司后續(xù)的經(jīng)營和發(fā)展需求。而且在項目投資期間,公司需要投入大量的資金,公司每一年所留存的利益是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足投資的資金需求,所以在投資期間財務(wù)公司需要采用更多的資金募集方式。針對股權(quán)籌集方式,也就是通過股票發(fā)行的方式來獲得投資資金,這也是上市公司最常見且最重要的資金募集方式。使用股權(quán)籌集的方式,針對普通股是不需要歸本的,所給予的利息也不需要進(jìn)行定額支付,所以股權(quán)籌集的方式是風(fēng)險最低也是最有效的資金籌集方式。但是股權(quán)籌集所需的籌集資金較高,而且國內(nèi)對于股權(quán)籌集資金具有很高的限制,很多公司由于條件不滿足而無法使用股權(quán)籌集的方式來進(jìn)行的資金募集。而且采用股權(quán)籌集的方式進(jìn)行資金的募集,也會分散原有股東的股權(quán),也會危險原有股東的地位,影響原有股東的投資金額。針對借款籌集方式,主要是指通過向銀行或者其他金融進(jìn)行借款,從而實現(xiàn)資金的快速籌集。使用借款籌集的方式,方便快捷,而且也可以快速獲得所需的資金,是財務(wù)公司最常見的快速資金籌集方法。借款籌集的類型可以分成兩種,一種是短期借款,一種是長期借款,財務(wù)公司可以結(jié)合自己的實際情況來選擇恰當(dāng)?shù)慕杩罘绞?。如果選擇借款籌集的方式,財務(wù)公司不僅歸還本金,還要歸還約定的利息,所以借款籌集的方式,所需要承擔(dān)的費用成本較高,如果公司不能在約定的時間內(nèi)歸還借款,不僅會影響后續(xù)的借款,也會影響公司的信用程度,從而影響公司的經(jīng)營。債券籌集,也是最常見的資金募集方式,財務(wù)公司可以按照法律規(guī)定的程序啦進(jìn)行債券的發(fā)行,發(fā)行債券后,財務(wù)公司需要在指定的時間內(nèi)向債權(quán)人支付規(guī)定的利息和本金,和借款籌集方式存在一定的相似度,但是債券發(fā)行能夠募集的范圍更加廣泛,能夠募集的資金更多。針對不同的資金募集方式,所需承擔(dān)的利息不同,因此財務(wù)公司可以結(jié)合實際情況來選擇不同的資金募集方式,從而納稅籌劃,進(jìn)而合理避稅。

    結(jié)語

    總而言之,營改增政策的實施,對于集團(tuán)企業(yè)財務(wù)公司的稅收以及納稅籌劃都造成了很大的影響,財務(wù)公司要做好合理的納稅籌劃工作,必須要正確認(rèn)識到當(dāng)前營改增政策所帶來的影響,針對影響來制定針對性的應(yīng)對措施。營改增政策是我國新的稅制政策,不僅可以促進(jìn)我國社會經(jīng)濟(jì)的積極發(fā)展,而且也是我國稅制發(fā)展的必然趨勢,所以財務(wù)公司在經(jīng)營和發(fā)展過程中,必須要迎合我國發(fā)展的大流,迎合我國的政策,做好納稅籌劃工作,采用合理的方式來減少公司的稅負(fù),減少公司的財務(wù)成本。營改增背景下,財務(wù)公司要做好合理的納稅籌劃,就要做好納稅人的籌劃,做好進(jìn)項稅銷項稅的計算籌劃工作和供應(yīng)商的選擇工作,做好兼營、混營銷售行為的稅務(wù)籌劃工作等,從而有效地減少公司的稅負(fù),提高公司的經(jīng)營效益。

    猜你喜歡
    稅負(fù)籌劃稅率
    調(diào)整從租房產(chǎn)稅稅率的思考
    山西財稅(2023年8期)2023-12-28 08:06:04
    5月起我國將對煤炭實施零進(jìn)口暫定稅率
    “營改增”條件下建筑企業(yè)如何降低稅負(fù)
    VBA在薪酬個稅籌劃上的應(yīng)用
    稅收籌劃的風(fēng)險管理和控制探討
    從黑水城文獻(xiàn)看西夏榷場稅率
    西夏學(xué)(2016年1期)2016-02-12 02:23:30
    交通運輸類快遞業(yè)營改增稅負(fù)比較及對策
    中國適度稅負(fù)水平的估計
    房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃
    稅收籌劃中征納行為的博弈研究
    镇安县| 平邑县| 措美县| 寻乌县| 济阳县| 姜堰市| 会同县| 牙克石市| 永济市| 乐山市| 曲松县| 台江县| 苏尼特右旗| 望都县| 交口县| 轮台县| 永修县| 左云县| 连云港市| 连江县| 麻阳| 大洼县| 土默特左旗| 清镇市| 安义县| 灌云县| 勃利县| 大渡口区| 宜阳县| 赤壁市| 涪陵区| 平江县| 开平市| 孝感市| 新疆| 虎林市| 松江区| 广灵县| 三江| 瓦房店市| 盐亭县|