中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題研究

姜艷輝 北京廣源信得會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司

引言

中小企業(yè)是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中處于重要地位，為解決適齡人口就業(yè)問(wèn)題等發(fā)揮了重要作用，但中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作普遍存在管理層認(rèn)識(shí)不足、管理意識(shí)淡薄、人員構(gòu)成不合理、融資渠道單一、投資效率不高、營(yíng)運(yùn)資金利用率低等問(wèn)題。

一、我國(guó)中小企業(yè)的現(xiàn)狀

中小企業(yè)又稱為中小型企業(yè)，中小型企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和實(shí)力有限，但可以將有限的人、財(cái)、物投向大企業(yè)所忽視的小市場(chǎng)，其靈活性、適應(yīng)性較高，但基本產(chǎn)品比較單一，在單一市場(chǎng)上提高產(chǎn)品質(zhì)量改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量，走專業(yè)化經(jīng)營(yíng)“以專補(bǔ)缺、以小補(bǔ)大”的發(fā)展之路，此外中小企業(yè)通過(guò)專業(yè)化和大型企業(yè)平臺(tái)合作，不僅促進(jìn)了大型企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也為自身的生存和穩(wěn)定發(fā)展提供了很好發(fā)展機(jī)會(huì)。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)的中小企業(yè)貢獻(xiàn)了全國(guó)稅收的50%以上，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的60%以上，提供了城鎮(zhèn)75%以上的就業(yè)機(jī)會(huì)，在我國(guó)1.5億就業(yè)人口中就有1.1億人在中小型企業(yè)中就業(yè)。尤其是近幾年來(lái)在加大國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，政府機(jī)關(guān)精簡(jiǎn)人員，農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移城鎮(zhèn)的壓力下，中小企業(yè)成了社會(huì)就業(yè)的重要場(chǎng)所，有效緩解了社會(huì)就業(yè)壓力，穩(wěn)定了社會(huì)物質(zhì)保障。中小企業(yè)規(guī)模較小，管理靈活，數(shù)量龐大，遍布全國(guó)各地，且適應(yīng)能力強(qiáng)，行業(yè)種類多，是活躍市場(chǎng)不可缺少的重要力量。

但與我國(guó)中小企業(yè)重要地位相對(duì)應(yīng)的是中小企業(yè)的平均存活壽命卻相當(dāng)短。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)中小企業(yè)平均壽命在3年左右，究其原因，一方面是面臨的外部宏觀環(huán)境的壓力與日俱增，另一方面是中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平普遍較低，所以，改進(jìn)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，不僅是中小企業(yè)自身亟待解決的問(wèn)題，也是國(guó)內(nèi)外學(xué)者普遍關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。

二、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，缺乏內(nèi)部控制

中小企業(yè)往往規(guī)模較小，企業(yè)內(nèi)部各部門設(shè)置相對(duì)較為簡(jiǎn)單，管理人員包括普通員工的整體管理能力相對(duì)較弱，對(duì)于企業(yè)的日常管理控制也疏于管理或根本沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的重要性。因此在日常的管理當(dāng)中經(jīng)常存在不規(guī)范的行為，甚至出現(xiàn)老板的要求即報(bào)銷的嚴(yán)重漏洞。而中小企業(yè)公司往往處于創(chuàng)業(yè)初期，在一開始經(jīng)常是粗放型管理，老板的財(cái)務(wù)思維不高，出現(xiàn)公私混用情況較為普遍，財(cái)務(wù)人員迫于生存壓力，一般睜一只眼閉一只眼。

（二）專業(yè)人才缺乏，管理模式單一

中小企業(yè)的規(guī)模和實(shí)力決定了很難招聘到綜合能力非常強(qiáng)的專業(yè)人才，這導(dǎo)致中小企業(yè)的專業(yè)人才缺乏。中小企業(yè)在薪酬待遇、職務(wù)晉升、選人用人的規(guī)范性方面也往往不夠規(guī)范，外行管內(nèi)行，任人唯親的情況出現(xiàn)的概率更高。

（三）融資渠道單一，融資成本較高

我國(guó)中小企業(yè)融資難、融資貴問(wèn)題由來(lái)已久，也是限制中小企業(yè)發(fā)展的重要因素之一，據(jù)統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)融資的重要渠道來(lái)自銀行貸款等間接融資，通過(guò)企業(yè)債券或外部股權(quán)融資的方式還不到總體的1%。這主要是因?yàn)椋环矫?，中小企業(yè)普遍規(guī)模較小，抵抗外部風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，銀行在向中小企業(yè)貸款時(shí)往往審核非常嚴(yán)格。另一方面，從中小企業(yè)自身而言，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不健全，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告等信息欠缺公允性，透明度較低等這些因素，均影響中小企業(yè)的融資規(guī)模。

（四）投資能力弱，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃

中小企業(yè)的管理人員在投資的過(guò)程中，做出投資規(guī)劃，往往缺少通盤考慮，經(jīng)常容易出現(xiàn)跟風(fēng)炒作的現(xiàn)象。比如，2020年新冠肺炎疫情突然爆發(fā)，市面上口罩奇缺，此時(shí)，大量的中小企業(yè)投入巨資用于口罩生產(chǎn)，在國(guó)家強(qiáng)有力的支援下，口罩短缺現(xiàn)象很快得到緩解，此時(shí)，后進(jìn)入口罩市場(chǎng)的中小企業(yè)就面臨了供過(guò)于求的危險(xiǎn)境地。

（五）資金營(yíng)運(yùn)能力低，資金缺乏流動(dòng)性

企業(yè)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或者完好運(yùn)轉(zhuǎn)，離不開企業(yè)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理和運(yùn)用，但中小企業(yè)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的運(yùn)用往往不好。比如，中小企業(yè)為了爭(zhēng)搶客戶，經(jīng)常會(huì)采取不切實(shí)際的過(guò)于寬松的賒銷政策，雖然銷售額大幅增長(zhǎng)，但由于資金被長(zhǎng)期大量占用，實(shí)際上資金利用率奇低。此外，中小企業(yè)往往不夠重視對(duì)成本費(fèi)用的控制，對(duì)于原材料等存貨的購(gòu)置和流轉(zhuǎn)缺乏合理的安排，導(dǎo)致此類資產(chǎn)損失率較高，利用率較低。

三、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理改善對(duì)策

（一）完善財(cái)務(wù)管理工作制度，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)

首先，中小企業(yè)的老板及中上層管理人員應(yīng)該意識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的重要性，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作制度的建設(shè)，利用規(guī)范的財(cái)務(wù)管理工作來(lái)規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)工作，能夠保證資金高效利用，優(yōu)化和豐富企業(yè)各種資源。其次，各種財(cái)務(wù)管理制度的建立和完善也有助于企業(yè)員工的行為有章可循，提高企業(yè)財(cái)務(wù)分析的能力和工作效率。

（二）提高企業(yè)人員素質(zhì)，創(chuàng)新人才晉升渠道

中小企業(yè)應(yīng)該制定更為高效且有利于人才招聘和晉升的渠道。一方面，不隨意任用或任人唯親，制定規(guī)范的人員考核方式和方法，對(duì)于德才兼?zhèn)涞娜瞬艃?yōu)先選用，對(duì)于有德無(wú)才的人，培養(yǎng)使用，對(duì)于有才無(wú)德的人，堅(jiān)決不用。另一方面，制定合理的招聘制度，利用招聘網(wǎng)站或參加高校雙選會(huì)招聘應(yīng)屆畢業(yè)生作為后備儲(chǔ)備干部來(lái)重點(diǎn)培養(yǎng)，另外，也可以通過(guò)獵頭公司招聘成熟的職業(yè)經(jīng)理人充實(shí)當(dāng)前的企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)。

（三）關(guān)注國(guó)家政策，改善融資渠道

近年來(lái)，國(guó)家非常關(guān)注中小企業(yè)成長(zhǎng)，尤其是中小企業(yè)融資難問(wèn)題，國(guó)家已經(jīng)有針對(duì)性地制定了一系列有效的解決方案，中小企業(yè)應(yīng)時(shí)時(shí)關(guān)注國(guó)家最新的針對(duì)中小企業(yè)融資的政策，并有針對(duì)性的制定適合自身融資的方案。包括直接融資和間接融資等各種形式，中小企業(yè)都可以通過(guò)改善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告公開性和公正性以使資金提供方更為容易接受。

（四）有效管控資金，提高使用效率

資金使用效率對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)更為重要，中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金的利用計(jì)劃，合理調(diào)度資金。對(duì)于商品銷售行為，不應(yīng)盲目采取過(guò)于寬松的信用政策，應(yīng)在一定范圍內(nèi)保證資金的可回收性，加速資金周轉(zhuǎn)。及時(shí)清理欠款。對(duì)于原材料等存貨的購(gòu)置，應(yīng)制定相應(yīng)的計(jì)劃，盡量減少庫(kù)存，并貨比三家，使購(gòu)置的原材料的進(jìn)貨價(jià)格保持在較低水平。因投資行為往往規(guī)模較大，涉及的資金量較大，一旦投資失敗，很有可能嚴(yán)重影響企業(yè)的后續(xù)發(fā)展，對(duì)于企業(yè)的投資行為，應(yīng)更為謹(jǐn)慎，在充分權(quán)衡企業(yè)的投資策略后再做出決策。

四、A公司案例分析

（一）公司基本情況

A公司是一家由一支音樂人團(tuán)隊(duì)共同組建的青少年兒童音樂教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)。專注于音樂教育的中小型民營(yíng)企業(yè)，行業(yè)屬于文化服務(wù)業(yè)，該公司成立于2016年，注冊(cè)資本300萬(wàn)元。

A公司屬于初創(chuàng)型小微企業(yè)，目前設(shè)立了董事會(huì)、經(jīng)理、各個(gè)職能部門，經(jīng)理負(fù)責(zé)決策經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和行政財(cái)務(wù)活動(dòng)，在企業(yè)設(shè)立活動(dòng)部門有財(cái)務(wù)部、行政部、市場(chǎng)部、教務(wù)部、后勤部、銷售部。

目前公司從業(yè)人數(shù)28人，學(xué)歷基本都是本科以上學(xué)歷，1人研究生，15人本科學(xué)歷，8人大專學(xué)歷，平均人員素質(zhì)尚可，?？普急仁?8%，本科以上的學(xué)歷占比是57%以上。從企業(yè)各個(gè)部門角度來(lái)看，人員素質(zhì)不甚合理，本科以上的集中在企業(yè)的市場(chǎng)部、教務(wù)部、領(lǐng)導(dǎo)層，而財(cái)務(wù)部、行政部基本上都是大專，其余部門學(xué)歷甚至更低，這從整體上使得分布極其不均衡。

（二）公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及問(wèn)題分析

1.管理者對(duì)財(cái)務(wù)認(rèn)知不足

A公司從2015年成立到2020年也有4年多的時(shí)間，按照公司發(fā)展的速度來(lái)說(shuō)，A公司應(yīng)該處于發(fā)展中的企業(yè)并且已經(jīng)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，然而其公司還是處于開始的初創(chuàng)和成長(zhǎng)規(guī)模。企業(yè)也沒有財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部核算、成本費(fèi)用管理、預(yù)收賬款管理和財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的制度，由于領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于財(cái)務(wù)的知識(shí)欠缺、認(rèn)識(shí)不足，在費(fèi)用上沒做到相應(yīng)節(jié)制，收入甚微，資金流動(dòng)性差，沒有足夠的去了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)分析，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題。

2.財(cái)務(wù)部門人員構(gòu)成不合理

A公司的財(cái)務(wù)部屬于企業(yè)的最核心部門之一，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員，不管是學(xué)歷還是能力，均是企業(yè)財(cái)務(wù)人員必備的硬性條件。當(dāng)前財(cái)務(wù)部配備3人，一個(gè)會(huì)計(jì)，一個(gè)出納，一個(gè)助理，學(xué)歷分別為本科、?？坪推渌?，財(cái)務(wù)部整體素質(zhì)不是很高，其中董事親屬就有兩人，且兩名人員還同時(shí)擔(dān)任著經(jīng)理秘書和行政專員。其中會(huì)計(jì)最高學(xué)歷?？飘厴I(yè)，其余兩名學(xué)歷更低且對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)欠缺，除了會(huì)計(jì)一人，其他人均沒有財(cái)務(wù)相應(yīng)的從業(yè)資格證書，且長(zhǎng)期為一人擔(dān)任。此外，為了節(jié)省成本，出納要擔(dān)任現(xiàn)金銀行的付款業(yè)務(wù)、行政的事務(wù)，其財(cái)務(wù)專業(yè)工作壓在會(huì)計(jì)一人身上，導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算不能定期完成，為了應(yīng)付財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)部門，會(huì)計(jì)人員草草出報(bào)表，沒有時(shí)間將原始憑證一一核對(duì)，沒有對(duì)其公司財(cái)務(wù)的籌資管理、資金運(yùn)營(yíng)合理計(jì)劃和安排，沒有對(duì)其理財(cái)環(huán)境和資金協(xié)調(diào)程度做出很好的判斷，更沒有對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的結(jié)構(gòu)性、整體性、動(dòng)態(tài)性、功能性的特點(diǎn)有很好的詮釋。

3.公司籌資渠道單一

A公司同樣面臨籌資難、籌資貴的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，因企業(yè)在發(fā)展中不斷擴(kuò)大，在資金方面面臨資金周轉(zhuǎn)短缺，當(dāng)前A企業(yè)籌資渠道主要來(lái)自銀行貸款，但銀行貸款規(guī)模較小，且較多為短期融資方式，這些因素均會(huì)影響企業(yè)的戰(zhàn)略投資決策。尤其是2020年新冠肺炎疫情以來(lái)，A公司籌資規(guī)模急劇縮小，企業(yè)生存面臨嚴(yán)重難題。

4.公司營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)轉(zhuǎn)不暢

A公司的財(cái)務(wù)管理取決于領(lǐng)導(dǎo)層的個(gè)人判斷，現(xiàn)企業(yè)內(nèi)沒有制定內(nèi)部的管理相關(guān)體制，投資、應(yīng)收、存貨也未有明確的內(nèi)部管理規(guī)定，財(cái)務(wù)部門控制力薄弱，領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)市場(chǎng)的了解不夠全面，對(duì)產(chǎn)品的市場(chǎng)定位不夠準(zhǔn)確，再加上領(lǐng)導(dǎo)的能力不突出，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理資金運(yùn)作不得當(dāng)，資產(chǎn)管理疏松。投資資金主要用于購(gòu)買設(shè)備、租賃、裝修上，其經(jīng)營(yíng)所得主要支撐企業(yè)日常的開銷，在一定程度上影響了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（三）公司財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的解決對(duì)策

1.健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制

A公司投資者的親屬插手管理層對(duì)于公司日常事務(wù)的處理的情況非常普遍，這容易導(dǎo)致管理者的安排得不到有效的實(shí)施。針對(duì)以上情況，企業(yè)首先要有健全的內(nèi)部組織架構(gòu)和財(cái)務(wù)工作機(jī)制，如健全層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)管理機(jī)制、健全資金收支管理機(jī)制、健全庫(kù)存管理機(jī)制等，注重財(cái)務(wù)預(yù)算、注重企業(yè)資產(chǎn)積累和融資能力。管理者必須有前瞻性，要從管理者角度去面對(duì)財(cái)務(wù)出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)于出現(xiàn)的問(wèn)題一定要保持正確的觀念，積極參與全方位分析。

2.改善企業(yè)籌資環(huán)境

政府制定中小型企業(yè)扶持政策，首先要有實(shí)際的管理政策，組建專門的中小企業(yè)籌資幫扶部門，負(fù)責(zé)本地中小企業(yè)籌資管理指導(dǎo)工作，為中小企業(yè)提供財(cái)政支持，根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，政府還可以組織中小企業(yè)合作平臺(tái)，通過(guò)加大宣傳力度，不斷完善中小企業(yè)的信用體系，制定中小企業(yè)內(nèi)部管理和市場(chǎng)行為規(guī)范，挖掘優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?，使信貸機(jī)構(gòu)充分相信其發(fā)展前途。其次促進(jìn)信貸機(jī)構(gòu)完善中小企業(yè)融資服務(wù)體系，信貸機(jī)構(gòu)要給中小企業(yè)提供與大中型企業(yè)同等公平的籌資渠道和環(huán)境，在充分考察擬籌資的中小企業(yè)稅務(wù)征信情況和償債能力后，應(yīng)盡量安排合理的籌資渠道。

對(duì)于A公司來(lái)說(shuō)，可以努力完善公司的財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)規(guī)章制度，對(duì)外提供的財(cái)務(wù)信息要更為規(guī)范，充分利用國(guó)家給予中小企業(yè)融資方面的優(yōu)惠政策，相信通過(guò)以上努力，A公司的籌資環(huán)境和籌資渠道會(huì)更加廣泛。

3.加強(qiáng)往來(lái)資金管理

A公司往來(lái)資金管理的問(wèn)題在于員工的個(gè)人往來(lái)資金，且企業(yè)沒有其相應(yīng)的規(guī)章制度，鑒于員工核銷不及時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員可在辦公管理軟件中設(shè)置或是提醒借款使用期限，做到相應(yīng)的支付、報(bào)銷、核銷手續(xù)在規(guī)定的期限內(nèi)完成，企業(yè)也可設(shè)置相應(yīng)的個(gè)人信用政策，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門設(shè)置專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)借款的回收和信用政策的使用，定時(shí)向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人匯報(bào)。

4.引進(jìn)人才

前文已經(jīng)針對(duì)A公司以及A公司內(nèi)部財(cái)務(wù)部門人員構(gòu)成做了較為詳細(xì)的分析，因此可知，A公司的人才結(jié)構(gòu)不甚理想，因此，A公司首先要通過(guò)獵頭公司等招聘渠道招聘富有經(jīng)驗(yàn)的招聘人員。同時(shí)，也要到高校招聘一定量的優(yōu)秀應(yīng)屆畢業(yè)生來(lái)充實(shí)公司的后備管理人員隊(duì)伍，通過(guò)這樣的一系列操作，相信A公司的人才緊缺和結(jié)構(gòu)比例失衡問(wèn)題定能得到解決。

結(jié)語(yǔ)

中小企業(yè)已經(jīng)成為當(dāng)前解決就業(yè)問(wèn)題、擴(kuò)大財(cái)政收入的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，我國(guó)的中小企業(yè)發(fā)展總體態(tài)勢(shì)良好，在習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想的引領(lǐng)下，正在不斷迸發(fā)新的增長(zhǎng)活力，但由于種種原因，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理仍然存在一定的問(wèn)題，本文通過(guò)分析中小企業(yè)的現(xiàn)狀，總結(jié)了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，并有針對(duì)性地提出了解決方案，同時(shí)本文通過(guò)A傳媒公司為例，詳細(xì)分析了A公司財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及解決方案。不僅為我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的改善提供了一定的借鑒，也為國(guó)家促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展提供了啟示。