試論內(nèi)控機制在學(xué)校食堂財務(wù)管理工作中的影響

林霞 海安市海陵中學(xué)

引言

學(xué)校食堂在開展財務(wù)管理的實踐過程中，加強內(nèi)控機制建設(shè)，實施強有力的內(nèi)部控制，能良好實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)，并提高服務(wù)水平，增強綜合效益，實現(xiàn)可持續(xù)的良好發(fā)展。對此，學(xué)校食堂要深入剖析自身財務(wù)管理存在的問題，結(jié)合自身實況，采取有效措施構(gòu)建系統(tǒng)完備、高效有序的內(nèi)控機制，為財務(wù)管理的高效良好開展夯實內(nèi)控基礎(chǔ)。

一、內(nèi)控機制在學(xué)校食堂財務(wù)管理工作中的影響

內(nèi)控機制在學(xué)校食堂財務(wù)管理工作中的影響主要體現(xiàn)在如下方面：① 能提高學(xué)生飲食水平，保障學(xué)生飲食安全，提高學(xué)校食堂服務(wù)質(zhì)量，免除學(xué)生和家長的后顧之憂，能提高學(xué)校食堂的工作效率和凝聚力，能促進學(xué)校食堂充分發(fā)揮后勤保障作用。②能加強對學(xué)校食堂的財務(wù)控制，實現(xiàn)對資源的合理配置，還能有效節(jié)約食堂成本，提高資源利用率，保障食堂收支平衡，并為食堂管理決策提供參考依據(jù)。③ 能推動精細化和規(guī)范化的財務(wù)管理，實現(xiàn)管理模式創(chuàng)新，能提高學(xué)校食堂管理水平，為學(xué)校師生提供更好的餐飲服務(wù)。

二、學(xué)校食堂財務(wù)管理工作存在的問題

學(xué)校在對校內(nèi)食堂開展財務(wù)管理的實踐過程中，加強內(nèi)部控制，能形成真實可靠的財務(wù)信息，并有效保障資產(chǎn)安全。學(xué)校普遍實施財務(wù)統(tǒng)管，能確保各項經(jīng)費支出的正常運轉(zhuǎn)，并促進資金綜合使用效率實現(xiàn)大幅度提高。但部分學(xué)校核算中心未能覆蓋食堂財務(wù)，難以對其進行統(tǒng)一管理。食堂資金向核算中心上繳后，由核算中心進行統(tǒng)一撥付，但由食堂自主控制資金，缺乏對食堂資金的必要監(jiān)督，極易導(dǎo)致資金流失，影響學(xué)校整體的資金安全。另外，食堂管理在學(xué)校管理中占據(jù)著重要地位，對學(xué)生日常飲食費用和安全具有直接影響。對學(xué)校食堂加強財務(wù)管理，有助于減少學(xué)生的餐飲費用，并保障飲食安全。學(xué)校食堂財務(wù)管理工作存在的問題主要體現(xiàn)在如下方面：

（一）財務(wù)人員素質(zhì)有待提升

學(xué)校食堂現(xiàn)有的財務(wù)人員缺乏良好的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)校食堂通常由無須承擔(dān)一線教學(xué)工作的老教師兼任，老教師年齡較大，且缺乏專業(yè)的財務(wù)知識技能和實踐經(jīng)驗，難以良好適應(yīng)財務(wù)管理各項工作，即使部分老教師接受過短期培訓(xùn)，仍難以形成對財務(wù)管理的深刻認識，僵化地照搬基本流程開展機械生硬的財務(wù)操作，缺乏規(guī)范的賬務(wù)記錄，形成嚴(yán)重的現(xiàn)金流水賬，難以提高財務(wù)管理水平。

（二）缺乏完善的內(nèi)控制度

學(xué)校食堂缺乏完善的內(nèi)控制度，具體表現(xiàn)在如下方面：① 未能建立健全財務(wù)制度，未能獨立建賬，缺乏對賬目的統(tǒng)一管理，缺乏完善的核算體系和審批流程，且相關(guān)操作流程不嚴(yán)謹，難以真實反映學(xué)校食堂收支的實際情況。② 未能構(gòu)建物資采購報批的完備制度，學(xué)校食堂長期由固定人員進行采購，缺乏必要的監(jiān)督和內(nèi)部制衡，極易導(dǎo)致中飽私囊的現(xiàn)象，且采購人員缺乏專業(yè)性，難以保障采購質(zhì)量。③ 在采購物資前，未能對倉庫進行清點，未能對采購計劃進行合理制定，未能針對資金使用制定科學(xué)嚴(yán)謹?shù)姆桨?，未能按照實際需求實施定量采購，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批即大批量采購；在采購過程中未能貨比三家實現(xiàn)對成本的有效控制，未能認真檢查和逐一清點采購貨物。④ 缺乏明確的管理職責(zé)劃分。學(xué)校對其食堂開展財務(wù)管理，未能嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)分離的原則，存在一人兼任多職的現(xiàn)象，由同一財務(wù)人員負責(zé)采購物資、驗收物資以及財務(wù)核算等多項工作，缺乏必要的財務(wù)監(jiān)督，難以有效保障資金安全。部分學(xué)校食堂甚至由同一財務(wù)人員負責(zé)會計、出納兩項工作，出納與物資采購、物資驗收等同步進行，難以有效監(jiān)管財務(wù)管理全過程，缺乏有效的內(nèi)部制約。⑤ 缺乏規(guī)范的報銷流程。部分學(xué)校食堂缺乏規(guī)范的報銷流程，主要體現(xiàn)在如下方面：一是缺乏規(guī)范的報銷單據(jù)，存在嚴(yán)重的白條現(xiàn)象，各類大宗物資，包括米、面、油、肉等均由政府采購，能開具相應(yīng)的正規(guī)發(fā)票，但水產(chǎn)、蔬菜、蛋奶等食品通常由食堂負責(zé)自行采購，缺乏必要的監(jiān)管，采購人員為謀私利，即會打白條，虛開采購物資，一旦遇到審核，即謊稱蔬菜漲價，防范此類現(xiàn)象的難度較大；二是存在嚴(yán)重的違規(guī)報銷行為。部分學(xué)校食堂對禮品、招待費報銷虛列支出單據(jù)、違規(guī)坐支，據(jù)此套現(xiàn)，嚴(yán)重損害資金安全。⑥ 缺乏規(guī)范的存貨管理。在食堂財務(wù)管理中，存貨管理占據(jù)著重要地位。學(xué)校食堂通常一次性大批量采購較多的果蔬菜品，這就需要做好儲存工作。對果蔬產(chǎn)品的儲存管理不夠妥當(dāng)，極易引發(fā)變質(zhì)、腐爛等現(xiàn)象，造成經(jīng)濟損失。在實際中，部分學(xué)校食堂領(lǐng)導(dǎo)和管理人員對存貨管理缺乏高度重視，各項制度缺失，極易導(dǎo)致存貨變質(zhì)、腐爛，形成嚴(yán)重浪費，進而導(dǎo)致資產(chǎn)流失。存貨盤點相關(guān)制度不健全，缺乏清晰嚴(yán)謹?shù)某鋈霂斐绦颍茨軜?gòu)建完善的物資臺賬和齊全的相關(guān)手續(xù)，未能嚴(yán)格核實各類賬證、賬表，未遵循相關(guān)規(guī)定對盤盈或者盤虧的存貨實施賬務(wù)調(diào)整。⑦ 缺乏嚴(yán)謹?shù)呢攧?wù)報批制度。學(xué)校食堂從小商販處購買部分食材，形成大量收據(jù)，存在虛增項目和虛開金額的現(xiàn)象，驗收人員未能秉持嚴(yán)謹態(tài)度驗收單據(jù)，導(dǎo)致單據(jù)與實物不對應(yīng)。

（三）缺乏嚴(yán)格有效的監(jiān)管機制

學(xué)校食堂管理較為粗放，領(lǐng)導(dǎo)缺乏良好的內(nèi)控意識，部分食堂員工是教職工家屬，人情管理的現(xiàn)象較為明顯。在此情況下，學(xué)校缺乏對食堂的嚴(yán)格有效的監(jiān)管機制，難以對物資采購、財務(wù)報銷管理、出入庫管理以及資源配置等實施嚴(yán)格有效的監(jiān)督。

三、學(xué)校食堂財務(wù)管理內(nèi)控機制的建設(shè)對策

為保障學(xué)校食堂實現(xiàn)規(guī)范科學(xué)的財務(wù)管理，應(yīng)建立健全財務(wù)內(nèi)控機制，對財務(wù)審計進行強化，加強對財務(wù)管理的監(jiān)控，實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的有效規(guī)避，保障食堂財務(wù)管理獲取最大化的經(jīng)濟效益。

（一）增強內(nèi)控意識并提高財務(wù)人員素質(zhì)

學(xué)校要嚴(yán)格規(guī)定食堂收支相關(guān)票據(jù)必須經(jīng)過校長簽字才能生效。校務(wù)委員會要高度重視對食堂加強財務(wù)管理，增強內(nèi)控意識，構(gòu)建從上到下的高效內(nèi)控機制，杜絕食堂財務(wù)管理存在的腐敗行為，實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的有效規(guī)避，開展高效科學(xué)的財務(wù)管理各項工作。另外，要對內(nèi)控知識培訓(xùn)相關(guān)制度進行有序組織，在對校領(lǐng)導(dǎo)開展績效考核時，將內(nèi)控機制建設(shè)作為重要的考核內(nèi)容，督促校領(lǐng)導(dǎo)重視食堂財務(wù)內(nèi)控各項工作，保障學(xué)校整體的資產(chǎn)安全，促進學(xué)校實現(xiàn)良好的可持續(xù)發(fā)展。學(xué)校要選派業(yè)務(wù)技能較強、綜合素質(zhì)較高，且具有高度責(zé)任心的財務(wù)人員負責(zé)食堂財務(wù)工作，學(xué)校要對食堂財務(wù)管理崗位配置進行優(yōu)化，確保財務(wù)人員高度匹配工作崗位，為提高食堂財務(wù)管理效率夯實基礎(chǔ)，便于開展高效良好的內(nèi)控工作。學(xué)校要組織食堂財務(wù)人員定期參加技能考核，通過專業(yè)培訓(xùn)和思政教育，增強財務(wù)人員的自律意識和綜合素質(zhì)，對其財務(wù)工作實施公正合理的評價，督促其積極配合財務(wù)內(nèi)控工作。

（二）建立健全內(nèi)控制度

學(xué)校要綜合考慮食堂實際情況，建立健全內(nèi)控制度：① 對物資采購相關(guān)制度進行完善。遵循以量訂購的原則實施物資采購，嚴(yán)格遵循材料采購相關(guān)制度，按照實際需求，對計劃采購、領(lǐng)導(dǎo)審批、材料出入庫等各項環(huán)節(jié)科學(xué)制定嚴(yán)格規(guī)范的審批手續(xù)，實施雙人采購，并對物資采購數(shù)量和采購質(zhì)量進行監(jiān)督，嚴(yán)格把關(guān)食品采購。② 完善物資驗收相關(guān)制度。安排專人對材料入庫和材料管理進行跟蹤負責(zé)，加強對物資的清點驗收，辦理各項入庫手續(xù)，及時發(fā)現(xiàn)并有效處理不合規(guī)食材，構(gòu)建物資臺賬，實施定期盤點，并結(jié)合不定期清點，確保賬實相符。③完善物資出入庫管理制度，對成本核算進行強化，對成本開支范圍進行嚴(yán)格控制，對物資出入庫各項流程進行規(guī)范。廚師應(yīng)合理控制食材用量，大致掌握食材庫存，及時食用積壓在倉庫內(nèi)的食材，對于過期食材，要向領(lǐng)導(dǎo)及時上報，辦理相關(guān)財務(wù)手續(xù)。④ 增強崗位設(shè)置的約束效應(yīng)。學(xué)校要遵循不相容職務(wù)分離的原則，對食堂分別設(shè)置管理、采購、驗收保管、會計、出納等崗位，保障各崗位之間保持較強的獨立性，并增強崗位設(shè)置的約束效應(yīng)，確保各崗位相互約束和有效監(jiān)督。學(xué)校食堂要實施定期輪崗和雙人采購等制度，從制度根源上實現(xiàn)對腐敗行為的有效遏制。食堂財務(wù)機構(gòu)要形成明確的內(nèi)部分工，做好錢賬分管。出納不得兼任會計檔案保管、稽核等職務(wù)，應(yīng)由會計和出納分別保管銀行預(yù)留印鑒。要完善財務(wù)審批和賬目稽核相關(guān)制度，明確財務(wù)審批人員的職責(zé)權(quán)限，成立內(nèi)部稽核小組，定期對食堂會計賬目進行抽查。⑤ 對核算制度進行完善。為保障規(guī)范的報銷流程，學(xué)校要加強食堂財務(wù)內(nèi)控，科學(xué)制定核算制度，并對之進行完善，要對食堂賬目實施規(guī)范管理，對會計、出納兩類賬目進行單獨設(shè)置，對報銷單據(jù)進行規(guī)范，若報銷單據(jù)不規(guī)范，則不予處理。對違規(guī)報銷進行嚴(yán)查，構(gòu)建追責(zé)機制，嚴(yán)懲違規(guī)報銷各類行為。要構(gòu)建總分類賬、存款日記賬、庫存材料明細賬、往來款項明細賬以及收入支出明細賬等，對食堂收支進行嚴(yán)格控制，加強財務(wù)核算，督促食堂形成規(guī)范的財務(wù)管理，確保財務(wù)內(nèi)控機制充分發(fā)揮其作用。⑥ 加強物資管理。學(xué)校要充分考慮食堂運行的具體特點，對食堂存貨加強監(jiān)督管控，加強對各類食堂物資的管理，對于一次性采購的各類果蔬品，要根據(jù)其種類，實施合理的分類儲藏，避免果蔬品過期。按照采購的果蔬品科學(xué)制定菜譜計劃，保障菜品健康和質(zhì)量，防止果蔬品浪費被遺棄導(dǎo)致的浪費。要針對物資出入庫構(gòu)建詳細規(guī)范的登記制度，做好物資采購和物資領(lǐng)用的相關(guān)記錄。以食堂物資種類為依據(jù)，對食堂物資實施分類管理，遵循先進先出的管理原則，對于物資入庫和物資領(lǐng)用，要由物資保管人員簽字，做到日清月結(jié)，實現(xiàn)對物資結(jié)算出庫數(shù)量的準(zhǔn)確掌握，在月底，由會計、出納、保管等各類人員盤點物資，避免徇私舞弊，促進物資管理效率實現(xiàn)大幅度提高。構(gòu)建嚴(yán)格的物資出入庫管理制度，要做到如下幾點：一是不論何種物品入庫，均應(yīng)實施驗收登記入庫；二是由食堂保管員對物資驗收過秤，并填寫相應(yīng)的入庫單，辦理各項入庫手續(xù)。入庫單通常為一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)交由供應(yīng)方便于其實施結(jié)賬核對，第三聯(lián)轉(zhuǎn)交報賬會計作為記賬依據(jù)。入庫單需經(jīng)過采購、驗收人員和食堂主任簽字才能生效，會計憑單登記入賬。對于當(dāng)天使用的進庫物資要填寫出庫單，并做好相應(yīng)的出庫記錄。由廚房使用人對出庫單進行填寫，交領(lǐng)料人去倉庫領(lǐng)料。一聯(lián)由領(lǐng)料人帶回作為物資進入食堂的依據(jù)，一聯(lián)由保管員留存，保管員根據(jù)物資分類做好定期匯總，將“發(fā)出物資匯總表”與第三聯(lián)記賬聯(lián)交由會計處實施記賬。要對食堂進庫物資進行管理，由保管員詳細記載各物品，并對倉庫明細臺賬進行登記，只有提供相關(guān)手續(xù)經(jīng)食堂主任批準(zhǔn)后，才能領(lǐng)用食堂庫存物資。⑦ 學(xué)校食堂采購陽光平臺要加強內(nèi)控制度建設(shè)，防止招投標(biāo)串標(biāo)。具體可從如下方面著手：要求各投標(biāo)單位簽署“投標(biāo)企業(yè)誠信承諾書”，深刻剖析簽署承諾書的意義，結(jié)合投標(biāo)案例明確投標(biāo)紀(jì)律，杜絕投標(biāo)單位的各種違規(guī)操作和不廉潔行為。要重點強調(diào)投標(biāo)工作紀(jì)律，要求參與投標(biāo)、評標(biāo)的工作人員嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，自覺接受監(jiān)督；禁止投標(biāo)人串標(biāo)、圍標(biāo)，一旦發(fā)現(xiàn)就取消其投標(biāo)資格。

（三）完善監(jiān)督機制

學(xué)校要針對食堂財務(wù)管理完善監(jiān)督機制，從財務(wù)和其他部門中抽調(diào)精明強干的人員構(gòu)建監(jiān)督小組，對物資采購、物資驗收、物資出入庫、物資盤點以及成本控制等各項環(huán)節(jié)加強監(jiān)督，開展定期盤點，并結(jié)合不定期抽查，嚴(yán)格審核臺賬，對各項財務(wù)數(shù)據(jù)實施精細化管理。要督促食堂嚴(yán)格執(zhí)行各項制度，監(jiān)督各項收支，減少鋪張浪費，優(yōu)化經(jīng)營管理，實施精準(zhǔn)的財務(wù)核算，實現(xiàn)對資源的優(yōu)化配置，增強食堂的綜合效益。要嚴(yán)格監(jiān)督食堂維修費用的支出使用情況。食堂有必要維修時，要提出項目申請并上報維修經(jīng)費預(yù)算，經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方能開展維修工作，在維修過程中，要嚴(yán)格費用支出，形成清晰規(guī)范的賬目，避免賬實不符。對于學(xué)校食堂的各項低值易耗品，諸如餐具、紙巾、抹布等，要加強使用監(jiān)督管理，避免浪費。

結(jié)語

綜上所述，學(xué)校食堂財務(wù)管理工作存在的問題主要是財務(wù)人員素質(zhì)有待提升、缺乏完善的內(nèi)控制度、缺乏嚴(yán)格有效的監(jiān)管機制。對此，學(xué)校要通過增強內(nèi)控意識并提高財務(wù)人員素質(zhì)、建立健全內(nèi)控制度、完善監(jiān)督機制等對策加強食堂財務(wù)管理內(nèi)控機制建設(shè)，提高學(xué)生飲食水平，保障學(xué)生飲食安全，加強對學(xué)校食堂的財務(wù)控制，推動精細化和規(guī)范化的財務(wù)管理。