對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算問(wèn)題的探究

企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作秩序。會(huì)計(jì)集中核算具有使用的廣泛性，以全新的財(cái)務(wù)管理形式為企業(yè)管理群體、財(cái)務(wù)權(quán)益主體提供更優(yōu)質(zhì)、更全面的財(cái)務(wù)資料。會(huì)計(jì)集中核算工作利用更標(biāo)準(zhǔn)的工作體系提升了集中核算的工作地位。集中核算是一種新型財(cái)務(wù)信息服務(wù)形式，能夠提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力。為此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)集中核算，研究集中核算的優(yōu)化方法，具有較高的研究?jī)r(jià)值。

1? ? 會(huì)計(jì)集中核算的工作價(jià)值

1.1? 增強(qiáng)內(nèi)部資金管控規(guī)范性

在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代下的各行業(yè)企業(yè)，資金管理工作多數(shù)采取收支兩種模式提升內(nèi)部金融機(jī)構(gòu)的核算質(zhì)量，逐步統(tǒng)計(jì)流動(dòng)資金的收支狀況，以此增強(qiáng)資金管理的動(dòng)態(tài)性，及時(shí)排除資金風(fēng)險(xiǎn)。集中核算工作可有效防止私人賬戶(hù)的設(shè)立，在資金結(jié)算前期盡可能地減少資金信息匯總時(shí)間[1]。

1.2? 動(dòng)態(tài)監(jiān)管內(nèi)部資金

在集中核算工作前期，從全環(huán)節(jié)視角進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管，以期獲取更真實(shí)的財(cái)務(wù)信息。比如，工作人員攜帶報(bào)銷(xiāo)類(lèi)單據(jù)進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)時(shí)，需進(jìn)行各部門(mén)的費(fèi)用審核。各部門(mén)聯(lián)合審核體系可增加資金監(jiān)管的高效性，有效控制單個(gè)部門(mén)的資金審核用時(shí)。

2? ? 會(huì)計(jì)集中核算的工作現(xiàn)存不足

2.1? 核算體系不完整

多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，管理主體含有較多資金，由此增加了財(cái)務(wù)管理的困難性。部分單位的核算體系尚未建成，集中核算尚存在諸多問(wèn)題。比如采購(gòu)、銷(xiāo)售等流程對(duì)應(yīng)部門(mén)之間的關(guān)聯(lián)性不足，尚未建立高效的交流體系，會(huì)增加部門(mén)間信息交流的差錯(cuò)性，間接削弱了集中核算的高效性[2]。

2.2? 核算方法不規(guī)范

結(jié)合各地區(qū)集中核算工作實(shí)況來(lái)看，尚存在諸多工作問(wèn)題。集中核算工作較為關(guān)鍵的問(wèn)題是核算體系缺失完整性，由此增加了核算工作問(wèn)題。在多數(shù)情況下，集中核算需參照規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，提升各流程驗(yàn)收的嚴(yán)格性，加強(qiáng)管理工作的嚴(yán)謹(jǐn)性。部分企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行集中核算時(shí)，多數(shù)員工并未能參照規(guī)范流程進(jìn)行，因此降低了集中核算的有效性，致使員工缺失高效核算的操作系統(tǒng)，相應(yīng)削弱了集中核算的進(jìn)行能力。

2.3? 核算監(jiān)督未落實(shí)

企業(yè)需建立完整的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，提升集中核算順暢性。結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)工作的運(yùn)行實(shí)況來(lái)看，核算監(jiān)督人員配置不充足，核算檢查不到位，會(huì)增加核算工作風(fēng)險(xiǎn)，形成核算監(jiān)督不到位問(wèn)題。多數(shù)企業(yè)監(jiān)督人員配置完成，監(jiān)督工作事項(xiàng)并未相應(yīng)建立，核算監(jiān)督人員對(duì)自身工作認(rèn)識(shí)不全面，出現(xiàn)核算問(wèn)題時(shí)無(wú)法給出有效的核算防控處理。

2.4? 核算工作滯后

集中核算改變了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)賬形式，初期相同費(fèi)用可進(jìn)行簡(jiǎn)化處理，集中核算需進(jìn)行大量單據(jù)的集中核銷(xiāo)。原有核算體系僅需較短時(shí)間即可完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)。集中核算會(huì)增加核算時(shí)間，甚至?xí)纬赏涎訂?wèn)題，相應(yīng)降低了核算工作的及時(shí)性[3]。

2.5? 核算人員能力欠佳

核算工作側(cè)重于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，企業(yè)新增項(xiàng)目時(shí)，極易忽視財(cái)務(wù)管理的有效性，相應(yīng)降低了財(cái)務(wù)人員的能力要求。人員專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng)，無(wú)法順應(yīng)企業(yè)核算工作的各項(xiàng)需求。集中核算工作表現(xiàn)出較大的資金量、復(fù)雜的業(yè)務(wù)體系等特點(diǎn)，各行業(yè)財(cái)務(wù)核算的工作重點(diǎn)、核算形式各有差異，相應(yīng)增加了核算人員的能力標(biāo)準(zhǔn)。

3? ? 會(huì)計(jì)集中核算的優(yōu)化路徑

3.1? 完善核算體系

核算管理期間，需給出各崗位人員相應(yīng)的權(quán)限，使其掌握財(cái)務(wù)進(jìn)展情況，增加集中管理工作的順暢性。在企業(yè)核算期間，會(huì)出現(xiàn)較多總賬與收支賬目存在出入的問(wèn)題，將會(huì)增加企業(yè)損失。所以，在日常管理事務(wù)中，需建立完整的核算流程，增加員工核算主動(dòng)性，才能顯著提升企業(yè)運(yùn)作能力。

3.2? 合理選擇核算方法

企業(yè)需有效落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，選擇工作高效、功能全面的核算形式。在實(shí)際核算管理期間，需加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，以此保證集中核算資料的準(zhǔn)確性，顯著增加會(huì)計(jì)資料的核算作用。在實(shí)際開(kāi)展集中核算工作時(shí)，合理選擇核算方法，能夠保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)秩序，及時(shí)提升核算有效性。

3.3? 嚴(yán)格落實(shí)核算監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部、外部分別建立核算監(jiān)督體系，細(xì)化各項(xiàng)核算工作內(nèi)容，保證核算活動(dòng)進(jìn)展的順暢性。建立監(jiān)督體系，應(yīng)含有審批、資金支出計(jì)劃、資金內(nèi)控等多項(xiàng)內(nèi)容。為保障各項(xiàng)監(jiān)督工作進(jìn)行的高效性，企業(yè)應(yīng)明確各部門(mén)崗位職責(zé)，細(xì)化崗位分工，切實(shí)提升內(nèi)控效果，顯著增強(qiáng)內(nèi)控質(zhì)量。會(huì)計(jì)、審計(jì)等多個(gè)部門(mén)需進(jìn)行全面的監(jiān)督工作，逐步完善資金管理體系，增加資金管理的安全性。

3.4? 提高核算工作及時(shí)性

在信息環(huán)境中，企業(yè)可建立線上核算平臺(tái)，以此提升各項(xiàng)核算信息交互的及時(shí)性。線上報(bào)賬、智能查賬平臺(tái)的建立，能夠顯著減少系統(tǒng)運(yùn)行的響應(yīng)時(shí)間，提升報(bào)銷(xiāo)憑證的獲取速度，間接提升企業(yè)各類(lèi)資源交互的有效性。線上平臺(tái)的建立，以自動(dòng)化體系優(yōu)化財(cái)務(wù)工作流程，積極回避重復(fù)核算問(wèn)題，顯著提升核算及時(shí)性[4]。

3.5? 增強(qiáng)核算人員能力

核算崗位人員需加強(qiáng)能力建設(shè)，使其掌握各類(lèi)財(cái)務(wù)情況，掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作流程，以切實(shí)提升核算效率。強(qiáng)化人才時(shí)，企業(yè)可從知識(shí)技能、核算方法等多個(gè)視角，逐步強(qiáng)化核算人員的崗位能力，營(yíng)建優(yōu)質(zhì)的工作環(huán)境，配置完善的崗位待遇，建成有效的績(jī)效體系，以此形成崗位約束，使集中核算人員能夠自我規(guī)范，更主動(dòng)、更高效地完成各項(xiàng)集中核算的優(yōu)化工作。

4? ? A企業(yè)融合線上平臺(tái)的會(huì)計(jì)集中核算方案

4.1? A企業(yè)概述

A企業(yè)成立于2016年，從事安全檢測(cè)、防靜電等多項(xiàng)業(yè)務(wù)。A企業(yè)成立至今，把握所在區(qū)域利好行業(yè)的發(fā)展機(jī)會(huì)，有效開(kāi)拓了業(yè)務(wù)范圍，增加了服務(wù)群體數(shù)量，切實(shí)增強(qiáng)了企業(yè)的運(yùn)行能力。2019年A企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作體系共有三個(gè)層次：分部單位設(shè)計(jì)報(bào)賬人員，主要負(fù)責(zé)分部單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，比如票據(jù)整理、費(fèi)用管理等；總部設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)人員，審核分部各項(xiàng)費(fèi)用，監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行效率，分析財(cái)務(wù)信息等；設(shè)定財(cái)務(wù)核算部門(mén)，落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作。

4.2? A企業(yè)集中核算的現(xiàn)實(shí)情況

A企業(yè)引入了信息化平臺(tái)，全面開(kāi)展集中核算工作制定了會(huì)計(jì)類(lèi)目、財(cái)務(wù)報(bào)表的規(guī)范內(nèi)容，給出了各級(jí)部門(mén)核算工作規(guī)范，形成完整的財(cái)務(wù)規(guī)范體系，保證線上集中核算的運(yùn)行秩序。采取月度、年度時(shí)間劃分形式，逐步生成財(cái)務(wù)報(bào)表，創(chuàng)建管理層財(cái)務(wù)查詢(xún)體系，便于管理人員結(jié)合自身的財(cái)務(wù)信息需求，有重點(diǎn)地查看數(shù)據(jù)信息，提升決策方案的準(zhǔn)確性。在信息平臺(tái)中增設(shè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)自主復(fù)核程序，以此降低數(shù)據(jù)失誤性，有效提升核算準(zhǔn)確性，積極減少核算差錯(cuò)。分部單位的資金由總部單位進(jìn)行統(tǒng)一管理，以此提升資金使用的有效性，創(chuàng)建銀企合作的基礎(chǔ)條件，降低企業(yè)資金成本。信息平臺(tái)創(chuàng)建后，逐步聯(lián)合合同、人資、業(yè)務(wù)多個(gè)部門(mén)，提升了財(cái)務(wù)信息的交互速度。基礎(chǔ)核算事務(wù)的平臺(tái)建設(shè)情況：賬務(wù)處理正式運(yùn)行，利用完整的會(huì)計(jì)類(lèi)目，增加合作單位資金核算的高效性；固定資產(chǎn)核算尚處于試運(yùn)行狀態(tài)，在信息平臺(tái)中導(dǎo)入各項(xiàng)固定資產(chǎn)資料，保證固定資產(chǎn)線上資料、賬本信息、庫(kù)房實(shí)數(shù)的一致性；工資模塊處于運(yùn)行狀態(tài)，以信息展示各部門(mén)的工資情況，提升工資發(fā)放的有序性；出納對(duì)賬模塊正式運(yùn)行，有效導(dǎo)入銀行對(duì)賬單據(jù)，保證賬目核對(duì)秩序。管理會(huì)計(jì)核算模塊的建設(shè)情況：生成核算報(bào)表模塊正式運(yùn)行，匯總各項(xiàng)一般報(bào)表信息，動(dòng)態(tài)反映財(cái)務(wù)信息，保證財(cái)務(wù)預(yù)算、資金控制、財(cái)務(wù)分析的完整性；資金管理模塊處于試運(yùn)行狀態(tài)，從預(yù)算編制工作視角，全面進(jìn)行預(yù)算控制。

4.3? A企業(yè)集中核算的工作成果

A企業(yè)引入信息平臺(tái)后，分部企業(yè)運(yùn)行系統(tǒng)，自行建立會(huì)計(jì)核算賬套，由總部審核費(fèi)用信息、復(fù)核發(fā)票信息。收入管理時(shí)，A企業(yè)采取分級(jí)部門(mén)開(kāi)票、總部審核的形式，以提升開(kāi)票收入管理效果，結(jié)合開(kāi)票資金進(jìn)行人員考核，以增強(qiáng)應(yīng)收賬目的管理效果，增加了企業(yè)收支管控的全面性。在進(jìn)行資金管理時(shí)，A企業(yè)采取全流程無(wú)現(xiàn)金的管理體系，規(guī)范管理財(cái)務(wù)章、法人章，形成統(tǒng)一管理體系，由總部給出資金統(tǒng)籌規(guī)劃，積極防控個(gè)人挪款事件。從2019年開(kāi)始運(yùn)行集中核算平臺(tái)后，A企業(yè)的成本費(fèi)用比例2019年為66.55%，2020年為52.5%。成本費(fèi)用比例降低了13%，可反映出集中核算的積極作用，顯著提升了成本費(fèi)用的控制效果。如圖1所示，是2017至2020年A企業(yè)應(yīng)收賬目與整體收入的統(tǒng)計(jì)圖。A企業(yè)應(yīng)收賬目的處理效率獲得了提高，2019年運(yùn)行集中核算平臺(tái)后，應(yīng)收賬目的增長(zhǎng)速度明顯低于資金收入的增長(zhǎng)能力。A企業(yè)賬面收入含有兩類(lèi)：直接收入資金，歸入銀行存款類(lèi)科目；開(kāi)票未收款的資金，作為應(yīng)收賬目。當(dāng)A企業(yè)獲取較高的資金收入時(shí)，應(yīng)收賬目的增長(zhǎng)速度有所變小，說(shuō)明多數(shù)收入為直接存入銀行的形式。兩類(lèi)收入形式中，資金直存量大于應(yīng)收量，而銀行資金表現(xiàn)出更高的流動(dòng)性。由此推斷：A企業(yè)引入集中核算方法后，資金流動(dòng)性有所提高。

4.4? A企業(yè)集中核算的工作問(wèn)題

A企業(yè)在歷年年底時(shí)會(huì)編制次年的預(yù)算方案。分部預(yù)算方案編制完成，由總部進(jìn)行預(yù)算審核，再由高層董事會(huì)給出預(yù)算方案的執(zhí)行決策。A企業(yè)主要從事檢測(cè)服務(wù)，不含有銷(xiāo)售成本，費(fèi)用類(lèi)型多數(shù)為“期間費(fèi)用”。較高的費(fèi)用流出降低了A企業(yè)的收益能力。由此發(fā)現(xiàn)，A企業(yè)在前期預(yù)算控制方面存在不足，降低了企業(yè)的收益能力。比如，某財(cái)務(wù)人員掌握單位財(cái)務(wù)授權(quán)密碼，在預(yù)算監(jiān)管不到位的情況下，轉(zhuǎn)出150萬(wàn)元，一年后進(jìn)行內(nèi)審時(shí)才發(fā)現(xiàn)，形成了較高的資金損失。

4.5? A企業(yè)集中核算的優(yōu)化方案

加強(qiáng)信息平臺(tái)建設(shè)，從費(fèi)用、資金、預(yù)算等方面逐步完善系統(tǒng)功能，保證資金核算的全面性。增設(shè)固定資產(chǎn)單元，從采購(gòu)、折舊等多個(gè)流程進(jìn)行資產(chǎn)管理，增加固定資產(chǎn)的管理質(zhì)量。建立完整的預(yù)算機(jī)制，加強(qiáng)各崗人員對(duì)預(yù)算工作的重視，建立分工有序、執(zhí)行能力較強(qiáng)的預(yù)算編制小組，配置預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管小隊(duì)，全面監(jiān)管預(yù)算工作的執(zhí)行情況。建立預(yù)算考核流程，從各崗位視角逐步設(shè)計(jì)預(yù)算考核目標(biāo)，判斷預(yù)算執(zhí)行的情況。利用線上平臺(tái)，及時(shí)反饋資金使用情況，對(duì)照預(yù)算方案生成報(bào)表，高效排查異常用款、資金挪用等風(fēng)險(xiǎn)。比如，在財(cái)務(wù)人員申請(qǐng)用款時(shí)，系統(tǒng)會(huì)判斷用款資金、用款功能與預(yù)算方案的匹配性。當(dāng)資金用途、資金數(shù)額與預(yù)算方案存在較大出入時(shí)，會(huì)形成預(yù)算警報(bào)，反饋用款申請(qǐng)的異常問(wèn)題，從資金申請(qǐng)環(huán)節(jié)進(jìn)行用款監(jiān)督，發(fā)揮出集中核算與預(yù)算方案聯(lián)合監(jiān)管的有效性，切實(shí)保障企業(yè)資金安全[5]。

綜上所述，高層管理需正確看待集中核算的工作價(jià)值，建立功能完整、運(yùn)行順暢的集中核算工作流程，以便有效聯(lián)合企業(yè)內(nèi)外部的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，切實(shí)加強(qiáng)核算人員的工作技能，運(yùn)行信息共享速度更快、工作體系更高效的核算體系，有序落實(shí)遠(yuǎn)程報(bào)賬、快速查賬等工作，形成多樣性財(cái)務(wù)管理體系，提升集中核算的高效性，切實(shí)保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，促使企業(yè)管理層獲取更全面、更準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)資料，提升決策的前瞻性。

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[ 作者簡(jiǎn)介 ]涂春珍，女，江西景德鎮(zhèn)人，景德鎮(zhèn)市城市建設(shè)投資集團(tuán)有限責(zé)任公司，規(guī)劃發(fā)展部部長(zhǎng)、中級(jí)會(huì)計(jì)師，大專(zhuān)，研究方向：財(cái)務(wù)管理。

[ 摘要 ]本文簡(jiǎn)要分析會(huì)計(jì)集中核算的工作價(jià)值于在增強(qiáng)內(nèi)部資金管控的規(guī)范性、動(dòng)態(tài)監(jiān)管內(nèi)部資金；分析當(dāng)前會(huì)計(jì)集中核算的不足；探索和改進(jìn)會(huì)計(jì)集中核算的具體方法于在完善核算體系、合理選擇核算方法等。從真實(shí)企業(yè)視角分析案例企業(yè)的會(huì)計(jì)核算問(wèn)題，給出有效的集中核算優(yōu)化方案，以此顯著發(fā)揮集中核算的工作價(jià)值，強(qiáng)化企業(yè)綜合核算能力。

[ 關(guān)鍵詞 ]集中核算；信息平臺(tái)；資金管理