高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險及防范策略探討

劉 瀅

（東莞信濃馬達(dá)有限公司，廣東 東莞 523000）

企業(yè)依法納稅，是履行其社會責(zé)任的基本要求。企業(yè)在遵守稅法的基礎(chǔ)上，通過稅務(wù)籌劃最大限度地降低自身稅負(fù)，能有效地提高盈利水平，為實現(xiàn)預(yù)期的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提供強有力的資金支持。高新技術(shù)企業(yè)在我國受到重點扶持，具有廣闊的稅務(wù)籌劃空間，還能享受國家的各項稅收優(yōu)惠。對此，高新技術(shù)企業(yè)要契合自身實際，立足于實踐，合理實施稅務(wù)籌劃，并對稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險進(jìn)行有效的規(guī)避，推動企業(yè)進(jìn)行良好的轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、高新技術(shù)企業(yè)常見的稅務(wù)籌劃風(fēng)險

1.政策變動風(fēng)險

高新技術(shù)企業(yè)對政策的不恰當(dāng)應(yīng)用，會導(dǎo)致政策變動風(fēng)險。通常來說，高新技術(shù)企業(yè)對國家政策具有較高的依賴性。為了扶持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，國家開設(shè)了諸多綠色通道，并提供各項稅務(wù)優(yōu)惠政策。但各類稅務(wù)優(yōu)惠均有一定的限制條件，高新技術(shù)企業(yè)只有滿足條件，才能享受稅務(wù)優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃的實踐過程中，對稅務(wù)優(yōu)惠政策缺乏深入、全面的理解，難以充分享受優(yōu)惠政策。高新技術(shù)企業(yè)實施稅務(wù)籌劃，要以稅收政策為風(fēng)向標(biāo)，稅收政策變化對高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃具體工作具有直接影響。稅收政策出現(xiàn)變動，即可能導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃面臨政策變動風(fēng)險。

2.操作風(fēng)險

高新技術(shù)企業(yè)實施稅務(wù)籌劃各項工作通常需由財務(wù)人員負(fù)責(zé)執(zhí)行，若財務(wù)人員缺乏良好的業(yè)務(wù)技能和綜合素養(yǎng)，則難以形成完善的稅務(wù)籌劃方案，無法實現(xiàn)預(yù)期的稅務(wù)籌劃效果，還可能在執(zhí)行稅務(wù)籌劃的實際過程中產(chǎn)生操作風(fēng)險。

3.經(jīng)營風(fēng)險

高新技術(shù)企業(yè)在實施稅務(wù)籌劃的實踐過程中，面臨諸多的不確定性因素，這會增強企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃，是對經(jīng)營收入與利潤做出的預(yù)測。當(dāng)稅務(wù)籌劃過程中存在較多不確定因素時，勢必引發(fā)各類經(jīng)營風(fēng)險。

4.法律風(fēng)險

高新技術(shù)企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃的實踐過程中，盲目受利益驅(qū)動，曲解稅收政策，或者違規(guī)相關(guān)稅法，極易引發(fā)法律風(fēng)險。

二、高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)籌劃風(fēng)險的原因分析

1.管理者缺乏稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識

部分高新技術(shù)企業(yè)管理者缺乏充足的財務(wù)管理和稅務(wù)籌劃經(jīng)驗，片面地重視開展市場調(diào)研分析和技術(shù)研發(fā)，對財務(wù)管控和稅務(wù)籌劃缺乏重視。雖然有降低自身稅負(fù)的主觀意愿，但缺乏對稅法的深入全面了解，難以采取有效的措施降低稅負(fù)。另外，部分財務(wù)人員缺乏良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素養(yǎng)，違反稅法規(guī)定，引發(fā)稅務(wù)籌劃風(fēng)險。部分高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)人員對稅法知識的學(xué)習(xí)缺乏積極性，未能及時更新自身的稅法知識結(jié)構(gòu)，缺乏稅務(wù)籌劃的專業(yè)素養(yǎng)。部分高新技術(shù)企業(yè)依賴財務(wù)人員繳納稅款，未能設(shè)立繳稅監(jiān)督部門，難以及時發(fā)現(xiàn)和有效防控稅務(wù)風(fēng)險。我國稅法呈現(xiàn)出較快的更新速度，形成日漸精細(xì)化的稅法政策，這要求高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃的工作人員增強自身的專業(yè)素養(yǎng)，這樣才能實現(xiàn)對各類稅務(wù)風(fēng)險的有效防范。

2.監(jiān)督管理機制不健全

當(dāng)前，高新技術(shù)企業(yè)在開展運營管理的實踐過程中，日益重視加強內(nèi)控機制建設(shè)，并注重管控經(jīng)營風(fēng)險，但針對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的監(jiān)督管理機制不健全，難以有效地控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險。高新技術(shù)企業(yè)重視對產(chǎn)品銷售和技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)行考核和評價，但未能形成相關(guān)量化指標(biāo)對稅務(wù)籌劃進(jìn)行考核，難以有效地落實執(zhí)行財務(wù)監(jiān)督各項活動，不利于規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

三、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范策略

1.構(gòu)建風(fēng)險防范機制和預(yù)警系統(tǒng)

稅務(wù)籌劃屬于事前規(guī)劃，為企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)的良好發(fā)展而服務(wù)，要契合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃的工作人員要綜合考慮企業(yè)經(jīng)營的整體狀況、宏觀環(huán)境及經(jīng)營管理特點，實施科學(xué)的稅務(wù)籌劃。高新技術(shù)企業(yè)在實施稅務(wù)籌劃的實踐過程中，要針對潛在的稅務(wù)籌劃風(fēng)險構(gòu)建風(fēng)險防范機制和預(yù)警系統(tǒng)，高度重視規(guī)避各類稅務(wù)籌劃風(fēng)險，深入分析引發(fā)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的各類因素。為了增強稅務(wù)籌劃的成效，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)依托先進(jìn)的信息技術(shù)，完善稅務(wù)籌劃風(fēng)險預(yù)警體系，并加強對稅務(wù)籌劃的監(jiān)控和管理。高新技術(shù)企業(yè)要通過風(fēng)險防范機制，融合信息收集和處理系統(tǒng)，清晰、直觀地了解自身的財務(wù)狀況，并基于對相關(guān)信息的高度整合，找準(zhǔn)影響稅務(wù)籌劃的因素，由預(yù)警系統(tǒng)及時對稅務(wù)籌劃風(fēng)險問題發(fā)出警告，促進(jìn)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的規(guī)避和防范。高新技術(shù)企業(yè)構(gòu)建的稅務(wù)籌劃風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)和防范機制，要具備以下四項功能。一是收集信息的功能。能收集企業(yè)適用的財稅政策和稅法資料。二是預(yù)知危機的功能。能分析所收集的信息資料，并預(yù)知可能引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的因素，及時發(fā)出警告。三是控制風(fēng)險的功能。能及時找準(zhǔn)風(fēng)險根源，并提示風(fēng)險規(guī)避措施。四是測評功能。能對稅務(wù)籌劃方案的實施情況展開測評。

2.加強管理者對稅務(wù)籌劃的重視并強化風(fēng)險意識

首先，高新技術(shù)企業(yè)管理者要高度重視稅務(wù)籌劃，在增強自身競爭力的同時，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效防控。管理人員要深刻認(rèn)識防控稅務(wù)風(fēng)險的重要性，并總結(jié)自身的發(fā)展?fàn)顩r，從整體上評估行業(yè)發(fā)展趨勢，對稅務(wù)籌劃風(fēng)險規(guī)避增強資金投入。其次，高新技術(shù)企業(yè)要強化資金管控，優(yōu)化分配內(nèi)部資金，對會計核算各項工作進(jìn)行規(guī)范，對企業(yè)各項費用開展專項核算，以滿足新會計準(zhǔn)則的各項要求。高新技術(shù)企業(yè)要保持警惕性，采取針對性較強的措施，有效規(guī)避稅務(wù)籌劃的潛在風(fēng)險。此外，高新技術(shù)企業(yè)要增強風(fēng)險防范意識，將風(fēng)險規(guī)避意識貫穿于稅務(wù)籌劃的全過程中，并學(xué)習(xí)財稅政策，對納稅籌劃具體方案進(jìn)行綜合衡量，妥善處理各方面關(guān)系，形成對財稅政策的準(zhǔn)確理解，實現(xiàn)對涉稅風(fēng)險的有效規(guī)避。最后，高新技術(shù)企業(yè)要對稅務(wù)籌劃加強宣傳，引導(dǎo)全體員工形成依法納稅和誠信納稅的意識，追求涉稅零風(fēng)險。另外，高新技術(shù)企業(yè)要建立健全內(nèi)控制度，對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，保障科學(xué)化的管理決策，增強控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險的能力。

3.采用合理的稅務(wù)籌劃方式

高新技術(shù)企業(yè)受到我國政府的大力扶持。為了促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)實現(xiàn)良好的發(fā)展，國家頒布和施行了諸多稅收優(yōu)惠政策。高新技術(shù)企業(yè)要合理選用稅務(wù)籌劃方式，對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行充分利用。首先，在申報減免稅時要嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)定，充分滿足相關(guān)稅收政策的具體要求，降低繳納增值稅相應(yīng)的稅額基數(shù)，實現(xiàn)對資金壓力的有效緩解；在對先進(jìn)技術(shù)進(jìn)行引進(jìn)時，要對特許權(quán)使用費進(jìn)行支付；要依法納稅，嚴(yán)格遵循相關(guān)法律規(guī)定，規(guī)范地落實各項稅收優(yōu)惠政策，避免隨意的成本攤銷。其次，高新技術(shù)企業(yè)要加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通和交流，及時掌握稅法政策的動態(tài)變化，并獲取稅務(wù)部門提供的稅籌籌劃指導(dǎo)和支持，要秉持靈活性的原則對稅務(wù)籌劃具體方案進(jìn)行科學(xué)的制定和有效的實施，要以自身經(jīng)營管理的實際情況為依據(jù)，全面審查和科學(xué)評估稅務(wù)籌劃的具體方案，并根據(jù)稅收政策的動態(tài)變化，對方案進(jìn)行實時調(diào)整，采取有效的措施分散風(fēng)險，保障稅務(wù)籌劃預(yù)期目標(biāo)的良好實現(xiàn)。高新技術(shù)企業(yè)還可以聘請專業(yè)的咨詢機構(gòu)和納稅籌劃師，實施高效專業(yè)的稅務(wù)籌劃，減少各類涉稅風(fēng)險。

4.加強稅務(wù)籌劃成本控制

開展稅務(wù)籌劃也會產(chǎn)生相應(yīng)的成本支出。高新技術(shù)企業(yè)要全面分析稅務(wù)籌劃的成本效益，加強稅務(wù)籌劃成本控制，盡量消耗最小的稅務(wù)籌劃成本實現(xiàn)降低自身稅務(wù)的預(yù)期目標(biāo)。例如，某高新技術(shù)企業(yè)開展稅務(wù)籌劃產(chǎn)生了18萬元的資金消耗，而實際降低的年度稅務(wù)僅為16萬元，這顯然是得不償失的。高新技術(shù)企業(yè)要全面分析稅務(wù)籌劃的各項情況，實現(xiàn)對稅務(wù)籌劃成本的有效控制。不同稅務(wù)籌劃具體方案產(chǎn)生的實際效益存在差異。高新技術(shù)企業(yè)在對稅務(wù)籌劃具體方案進(jìn)行編制的過程中，要深入分析方案產(chǎn)生的成本支出，以直接成本將機會成本減去，選用稅務(wù)籌劃的最佳方案。

5.對稅收政策變動趨勢進(jìn)行科學(xué)預(yù)測

高新技術(shù)企業(yè)要對稅收政策變動趨勢進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，在實施稅務(wù)籌劃的實踐過程中，要對稅收政策變動的內(nèi)涵進(jìn)行深入的理解和準(zhǔn)確的把握，避免產(chǎn)生理解偏差。高新技術(shù)企業(yè)的概念與傳統(tǒng)企業(yè)存在較大區(qū)別。在國家技術(shù)日益進(jìn)步的背景下，高新技術(shù)企業(yè)的概念也會在政策層面上被調(diào)整。高新技術(shù)企業(yè)要遵循宏觀政策的科學(xué)指導(dǎo)，對稅法和相關(guān)政策的動態(tài)變化進(jìn)行準(zhǔn)確把握，據(jù)此對稅務(wù)籌劃具體方案進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整，來實現(xiàn)預(yù)期的稅收籌劃目標(biāo)。

高新技術(shù)企業(yè)要實時關(guān)注稅務(wù)政策的動態(tài)變化，對稅法變化點進(jìn)行全面掌握，并構(gòu)建稅務(wù)信息資源庫，歸納整理適用的相關(guān)財稅政策，并對其變化進(jìn)行實時跟蹤，實現(xiàn)對財稅政策的靈活運用。

6.增強稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)

稅務(wù)籌劃具有較強的綜合性和專業(yè)性，高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃的工作人員不僅需要具備財會、法律、經(jīng)濟(jì)等領(lǐng)域知識，還要實時關(guān)注稅收政策變化。負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃的工作人員要在深入了解高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r的基礎(chǔ)上，對稅務(wù)籌劃具體方案進(jìn)行科學(xué)制定。為保障稅務(wù)籌劃的有效性，并實現(xiàn)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的有效規(guī)避。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)高度重視增強稅務(wù)籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，要對財務(wù)人員設(shè)置較高的入職門檻，并定期組織財務(wù)人員開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，引導(dǎo)財務(wù)人員對專業(yè)課程學(xué)習(xí)進(jìn)行自主參與，督促財務(wù)人員深入學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃專業(yè)知識和稅法、相關(guān)政策，通過有效增強其業(yè)務(wù)素質(zhì)，實現(xiàn)對稅務(wù)籌劃操作風(fēng)險的有效規(guī)避。高新技術(shù)企業(yè)要引導(dǎo)稅務(wù)籌劃人員樹立良好的職業(yè)道德，確保其在實施稅務(wù)籌劃的過程中保持良好的職業(yè)操守。高新技術(shù)企業(yè)要組織稅務(wù)籌劃人員定期開展職業(yè)道德培訓(xùn)，引導(dǎo)稅務(wù)籌劃人員從思想層面上形成良好的敬業(yè)精神和高尚的職業(yè)道德。同時，要以相關(guān)案例為借鑒，警示稅務(wù)籌劃人員因缺乏良好的職業(yè)道德引發(fā)的涉稅風(fēng)險和不良后果。高新技術(shù)企業(yè)要通過多樣化渠道引導(dǎo)稅務(wù)籌劃人員深入學(xué)習(xí)并熟練掌握稅法、會計法相關(guān)操作，增強其對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的識別能力，為規(guī)避風(fēng)險夯實人員基礎(chǔ)。

7.構(gòu)建納稅籌劃績效評估體系

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)對納稅籌劃潛在的各類風(fēng)險實施規(guī)避等措施，要針對納稅籌劃構(gòu)建績效評估體系，對稅務(wù)籌劃潛在的風(fēng)險實施動態(tài)管控。高新技術(shù)企業(yè)要對納稅籌劃具體方案的實施效果和風(fēng)控情況進(jìn)行評價，為后期開展高效良好的納稅籌劃創(chuàng)設(shè)良好條件。高新技術(shù)企業(yè)評價稅務(wù)籌劃的標(biāo)準(zhǔn)涉及諸多內(nèi)容，包括成本、收益、利潤等。高新技術(shù)企業(yè)在對稅務(wù)籌劃具體方案的實施情況展開評價時，應(yīng)在科學(xué)的范圍內(nèi)把控相關(guān)評價指標(biāo)。

8.明確稅務(wù)籌劃的責(zé)任主體

高新技術(shù)企業(yè)要通過稅務(wù)籌劃有效降低自身稅負(fù)，實現(xiàn)良好的發(fā)展。稅務(wù)籌劃涉及諸多復(fù)雜的內(nèi)容，企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃的實踐過程中，要從整體出發(fā)，明確稅務(wù)籌劃的具體目標(biāo)。財務(wù)人員要深入分析和全面研究納稅申報表，在對稅務(wù)籌劃具體方案進(jìn)行制定時，要綜合考慮各方面因素。企業(yè)下設(shè)的各部門要加強溝通協(xié)作，推動稅務(wù)籌劃各項工作的高效落實。要明確稅務(wù)籌劃的責(zé)任主體，由責(zé)任主體與各部門加強協(xié)調(diào)，綜合考慮企業(yè)的實際情況，科學(xué)地制定納稅籌劃的具體流程，從而有效地規(guī)避稅務(wù)籌劃潛在的風(fēng)險。

四、結(jié)語

綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的形成主要在于缺乏稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識和專業(yè)素養(yǎng)、監(jiān)督管理機制不健全等，高新技術(shù)企業(yè)常見的稅務(wù)籌劃風(fēng)險包括政策變動風(fēng)險、操作風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險以及法律風(fēng)險。對此，高新技術(shù)企業(yè)要通過構(gòu)建風(fēng)險防范機制和預(yù)警系統(tǒng)、高度重視稅務(wù)籌劃并強化風(fēng)險意識、合理選用稅務(wù)籌劃方式、加強稅務(wù)籌劃成本控制、對稅收政策變動趨勢進(jìn)行科學(xué)預(yù)測、增強稅務(wù)籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、構(gòu)建納稅籌劃績效評估體系、明確稅務(wù)籌劃的責(zé)任主體等措施，有效地規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)、穩(wěn)健的發(fā)展。