供應(yīng)鏈公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系分析

徐小慶 賽博傳思(江蘇)供應(yīng)鏈管理有限公司

財(cái)務(wù)內(nèi)控在企業(yè)經(jīng)營的過程中越來越重要。早期發(fā)展起來的企業(yè)憑借對市場敏銳的捕捉與洞察以及智慧與果敢兼具繪出了一幅廣闊的商業(yè)版圖。在進(jìn)行市場拓展時(shí)，只有少數(shù)經(jīng)商者有財(cái)務(wù)內(nèi)控的意識，有的企業(yè)雖然有內(nèi)控機(jī)制，但內(nèi)控也沒有被清晰地定義。企業(yè)的運(yùn)作是否合規(guī)都是在實(shí)際業(yè)務(wù)的開展中逐步學(xué)習(xí)和了解管理?xiàng)l例與法規(guī)，并需要清晰地界其真正的內(nèi)涵。所以早期的很多企業(yè)因?qū)Ψ煞ㄒ?guī)知識的了解甚少子任務(wù)無束縛和規(guī)范。但在今天，一腔熱血顯然徒有孤勇之勢，不依靠財(cái)務(wù)內(nèi)控的行為都是魯莽且風(fēng)險(xiǎn)十足的，更甚者，就會(huì)葬送整個(gè)企業(yè)。

高效而即時(shí)的財(cái)務(wù)管理才能使企業(yè)立于不敗之地，對于企業(yè)內(nèi)部來說，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制穩(wěn)定有序是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)有效管理的“定心丸”。與此同時(shí)，在企業(yè)日常經(jīng)營之中，對于供應(yīng)鏈管理服務(wù)型企業(yè)在發(fā)展自身業(yè)務(wù)來擴(kuò)大經(jīng)營過程中能夠發(fā)現(xiàn)并解決供應(yīng)鏈管理服務(wù)型企業(yè)在壯大過程中遇到的財(cái)務(wù)內(nèi)控問題，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的彈性管理。

一、供應(yīng)鏈公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系和相關(guān)要求

財(cái)務(wù)內(nèi)控是一系列而非單一，碎片且割裂的。它貫穿企業(yè)日常經(jīng)營的始終，因經(jīng)營活動(dòng)的存在而存在，因經(jīng)營活動(dòng)的開始而開始。內(nèi)控對企業(yè)內(nèi)部日常運(yùn)作提供理論、戰(zhàn)略、方法的指導(dǎo)與支持，對外接受監(jiān)管使經(jīng)營行為可控。企企業(yè)的所有者不能夠認(rèn)為就是企業(yè)的經(jīng)營者。他們有著不同的崗位職責(zé)，代表不同的觀點(diǎn)。他們會(huì)涉及到利益問題，但又不完全一致，以此通過制定相關(guān)的財(cái)務(wù)制度對經(jīng)營者產(chǎn)生一定的約束力，形成不同立場的制衡。內(nèi)控本質(zhì)就是在規(guī)范經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)同時(shí)，防范于未然，未雨綢繆，以面對風(fēng)云詭譎的市場。供應(yīng)鏈公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)一定要具體情況，具體分析，因地制宜。供應(yīng)鏈管理公司的業(yè)務(wù)范圍最初局限于傳統(tǒng)模式的深度和廣度(采購執(zhí)行、交付執(zhí)行)。眾所周知，隨著公司管理服務(wù)的不斷發(fā)展，深度供應(yīng)鏈管理業(yè)務(wù)(采購和銷售)、產(chǎn)品集成業(yè)務(wù)(虛抵生產(chǎn))和供應(yīng)鏈管理金融服務(wù)也逐步在發(fā)展壯大。供應(yīng)鏈公司的內(nèi)控體系要與供應(yīng)鏈公司自身的人員結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)特色、管理情況等相結(jié)合，這樣才能切實(shí)可行，精準(zhǔn)狙擊。為此，提供一些可操作的思路以作借鑒。

二、供應(yīng)鏈公司財(cái)務(wù)內(nèi)控流程出現(xiàn)的問題

(一)財(cái)務(wù)架構(gòu)不完善

財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能否得到很好的實(shí)施的有效解基礎(chǔ)條件，這更直接關(guān)系到公司能否成功實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。在快速發(fā)展的今天，對于供應(yīng)鏈公司來講，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)必須進(jìn)行調(diào)整。只有調(diào)整和完善相關(guān)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)，才能更好地達(dá)到公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)和要求，從而更好地融入行業(yè)市場的需要，來適應(yīng)當(dāng)前市場競爭環(huán)境、提升競爭力。供應(yīng)鏈公司業(yè)務(wù)規(guī)模的快速擴(kuò)張和業(yè)務(wù)單位的快速增加，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)人員的快速發(fā)展，但財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)相對滯后。在業(yè)務(wù)發(fā)展方面，財(cái)務(wù)人員管理上比較松散、實(shí)行的是扁平化管理模式，這不僅增加了單位內(nèi)部溝通成本，也很容易造成信息傳輸?shù)恼鎸?shí)度。現(xiàn)階段供應(yīng)鏈管理公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控過程存在的一些問題，如崗位職責(zé)不明確、實(shí)施不明確、實(shí)施不及時(shí)等，造成責(zé)、權(quán)、利不對等，從而制約著單位內(nèi)部控制的有效發(fā)展。

(二)工作流程不夠清晰

目前現(xiàn)代化管理公司應(yīng)該都具備科學(xué)系統(tǒng)的工作流程，從銷售、采購、生產(chǎn)運(yùn)行管理、財(cái)務(wù)、投資、物流、資產(chǎn)管理對會(huì)有相對成熟的內(nèi)控工作流程，并且在匹配的工作崗位上具有崗位職責(zé)說明書；但是由于供應(yīng)鏈公司目前在我國發(fā)展起步較慢，人員參差不齊，負(fù)責(zé)人力資源水平有限，各崗位的實(shí)際職責(zé)和權(quán)限跟不上業(yè)務(wù)的發(fā)展，在當(dāng)前形勢下，發(fā)現(xiàn)很多供應(yīng)鏈公司職責(zé)和權(quán)限不明確、不詳細(xì)；內(nèi)控體系的工作流程不夠清晰和細(xì)化、沒有非常明確的內(nèi)控管理體系，甚至沒有流程圖，即便有，在原有的文字和簡單的流程圖的描述較為單一。

(三)審批權(quán)力過于集中

內(nèi)部控制管理的缺失很容易造成審批權(quán)力過于集中，在現(xiàn)代化市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的單位一般應(yīng)具有較為完善的內(nèi)部控制管理體系，對審批權(quán)限有著明確的要求。但是在供應(yīng)鏈公司在具體操作運(yùn)行中，公司的所有者和經(jīng)營者沒有明確分開，沒有形成規(guī)范的公司法人治理機(jī)構(gòu)，這樣造成審批權(quán)限過大，容易滋生內(nèi)控腐敗；隨著社會(huì)發(fā)展和物流行業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)，供應(yīng)鏈公司人員的快不斷投入，這使供應(yīng)鏈公司業(yè)務(wù)內(nèi)容和業(yè)務(wù)量都在逐漸的擴(kuò)大，但在實(shí)際過程中每個(gè)人的時(shí)間、精力是有限的。因此，管理者不能很好地檢查每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?，F(xiàn)階段，供應(yīng)鏈管理公司缺乏對下級管理人員的相應(yīng)考核。在這種沒有有效約束的集權(quán)內(nèi)控下，很容易出現(xiàn)審批的主觀性和內(nèi)部控制的無效性。

(四)內(nèi)部管理控制力較弱

對供應(yīng)鏈公司財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的認(rèn)知不清晰，內(nèi)部人員的管理能力較為薄弱，對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的能力不強(qiáng)，無法做到財(cái)務(wù)預(yù)控和財(cái)務(wù)控制及時(shí)下放。供應(yīng)鏈公司財(cái)務(wù)內(nèi)控和供應(yīng)鏈公司擴(kuò)大自身規(guī)模發(fā)展不相匹配，內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制體系較為孱弱無法支持供應(yīng)鏈公司的擴(kuò)大發(fā)展，需要進(jìn)一步的強(qiáng)化改進(jìn)。

三、供應(yīng)鏈公司財(cái)務(wù)內(nèi)控的改進(jìn)思路

企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作的本質(zhì)和公司戰(zhàn)略決定了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)的本質(zhì)是通過資本活動(dòng)實(shí)現(xiàn)資本利潤增值的最大化和合理化，其中就包括企業(yè)資本使用和相關(guān)的財(cái)務(wù)關(guān)系管理。在資金流動(dòng)過程中，通過資金流動(dòng)管理和財(cái)務(wù)關(guān)系管理，實(shí)現(xiàn)資本的可持續(xù)發(fā)展，這不僅是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵作用，也是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要組成部分和內(nèi)容。

目前供應(yīng)鏈管理公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系存在一定的問題，結(jié)合國家財(cái)務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)和公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，在內(nèi)控管理上需要完善和改進(jìn)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理體系，提高公司財(cái)務(wù)管內(nèi)控能力，進(jìn)而提高綜合財(cái)務(wù)管理水準(zhǔn)，以此增強(qiáng)供應(yīng)鏈公司的核心競爭力和綜合實(shí)力。供應(yīng)鏈管理公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的完善一方面必須要滿足國家規(guī)定的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的要求，另一方面也要結(jié)合企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和具體管理情況來定。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完善一方面能夠提高企業(yè)的經(jīng)營和事項(xiàng)信息處理能力，另一方面能夠有效強(qiáng)化內(nèi)控管理，規(guī)避內(nèi)控缺失所造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；供應(yīng)鏈公司內(nèi)控體系的完善是基于中國現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)體制和行業(yè)特點(diǎn)所確定，同時(shí)也需要遵循各種法律、政策和法規(guī)。在完善現(xiàn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)，公司還應(yīng)堅(jiān)持價(jià)值最大化、利潤最大化、融入企業(yè)發(fā)展的原則。作供應(yīng)鏈公司內(nèi)控目標(biāo)最終服務(wù)與單位的戰(zhàn)略目標(biāo)，可以實(shí)現(xiàn)行業(yè)和相關(guān)單位的持續(xù)健康發(fā)展，更加努力地實(shí)現(xiàn)公司股東的利潤最大化，從而進(jìn)一步提高整體盈利能力，為社會(huì)創(chuàng)造價(jià)值。供應(yīng)鏈公司必須不斷完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，明確各部門、各崗位的權(quán)責(zé)，要進(jìn)行統(tǒng)一管理。供應(yīng)鏈管理公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是基于公司整體管理戰(zhàn)略目標(biāo)的，對保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)起著至關(guān)重要的作用。在完善現(xiàn)有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)，其規(guī)定必須基于企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，并融入公司的發(fā)展需要，是單位越做越大、做大做強(qiáng)。

四、供應(yīng)鏈公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系改進(jìn)的方法

(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)一體化施行

財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)一體化的挑戰(zhàn)有：軟件不統(tǒng)一的影響。在選擇軟件時(shí)候，沒有選擇一體化的軟件，企業(yè)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、外勤無法達(dá)成統(tǒng)一的共識，無法有效的協(xié)同辦公，導(dǎo)致信息無法共享。信息不暢通的影響。所謂信息孤島就是信息只在同一部門內(nèi)部消化，沒有有效傳遞，沒有與外部溝通，與外部脫節(jié)。在傳統(tǒng)上財(cái)務(wù)人員往往不參加公司的業(yè)務(wù)和管理工作，隨著企業(yè)的發(fā)展，市場競爭力加劇，企業(yè)決策者需要的各部門全面的數(shù)據(jù)，卻無法做到實(shí)時(shí)監(jiān)控和決策。加強(qiáng)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)一體化施行勢在必行，處理業(yè)務(wù)的復(fù)雜和多元是主要矛盾。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)的好處是：提升企業(yè)核心競爭力。企業(yè)內(nèi)部形成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫，達(dá)成有效的協(xié)同辦公環(huán)境，以提升企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量、銷售能力、售后服務(wù)，快速提升規(guī)范員工職業(yè)素質(zhì)，企業(yè)競爭力不斷得到加強(qiáng)。一體化集大成，相比單一的系統(tǒng)會(huì)貴一些，但比單一系統(tǒng)費(fèi)用的總和卻便宜得多，最高能節(jié)省60%的費(fèi)用，但注意一體化系統(tǒng)也可以單獨(dú)按需配置。

(二)完善公司財(cái)務(wù)組織架構(gòu)

隨著公司不斷的發(fā)展，我個(gè)人認(rèn)為應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)一體化垂直管理模式、同時(shí)可以制定崗位輪換制度和崗位互動(dòng)溝通模式，在工作輪換制度中允許財(cái)務(wù)人員感受不同的職位，熟悉對應(yīng)的業(yè)務(wù)流程和工作，提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和跨部門協(xié)作的能力。

(三)明確授權(quán)審批管理，嚴(yán)格把控公司各審核節(jié)點(diǎn)

隨著供應(yīng)鏈服務(wù)這一行業(yè)的不斷發(fā)展，公司的業(yè)務(wù)內(nèi)容不斷豐富，業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，因此應(yīng)該制定更為嚴(yán)格的審批流程、嚴(yán)格授權(quán)管理，主要包括授權(quán)原則、授權(quán)方式、授權(quán)條件等。進(jìn)行節(jié)點(diǎn)優(yōu)化，節(jié)點(diǎn)設(shè)置限時(shí)以提高效率?？紤]諸如此類問題：管理者能否及時(shí)審批？管理者關(guān)心什么？管理者及時(shí)審批的動(dòng)力何在？隨著人工智能的發(fā)展，審批流程是否可以減少非必要人員的參與？是否可以自動(dòng)審批。如果建立好管理規(guī)范，那么在流程中可以內(nèi)置一些審批邏輯，在各個(gè)重要環(huán)節(jié)進(jìn)行把關(guān)，明確授權(quán)機(jī)制，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能力。

(四)發(fā)揮全面預(yù)算作用、為內(nèi)控保駕護(hù)航

應(yīng)該建立更為完善的預(yù)算編制工作制度、形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。各部門業(yè)務(wù)開展密不可分，確保各部門的信息互通有無，遵守內(nèi)控的四大原則能夠更好地發(fā)揮全面預(yù)算的作用，以此來增強(qiáng)內(nèi)控管理能力。

(五)完善財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)

完善財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，順應(yīng)國家政策，推進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)+，創(chuàng)造物流體系、運(yùn)行體系，強(qiáng)化供應(yīng)鏈公司的物流水準(zhǔn)、信息水準(zhǔn)、信息溝通交流；可以創(chuàng)建資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，提高信息系統(tǒng)安全性、建立有效的監(jiān)控系統(tǒng)。企業(yè)信息化建設(shè)需要將企業(yè)內(nèi)所有資源所形成的信息流進(jìn)行整合，嵌入到內(nèi)部控制體系內(nèi)，同時(shí)要求規(guī)劃者必須有管理思維，一定的信息管理水平，并且積極有效的運(yùn)用信息管理手段來加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理。

(六)建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

建立公司的記賬體系和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，建立公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)和實(shí)施的反饋系統(tǒng)。一些業(yè)務(wù)的擴(kuò)展能夠每年增加多少公司的收入，帶來多少的利潤，未來3-5年是否擴(kuò)大投資等等。并通過現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制報(bào)告體系來與預(yù)算來比較，總結(jié)實(shí)際與預(yù)算的差異，并考慮改進(jìn)計(jì)劃。

(七)提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)風(fēng)控意識

公司的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)該從專業(yè)的角度，為企業(yè)把好風(fēng)險(xiǎn)控制的第一道關(guān)。從打理論基礎(chǔ)、到高工作強(qiáng)度下自我管理、到準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)識別、到團(tuán)隊(duì)管理再到現(xiàn)在技術(shù)上的全面升級都得進(jìn)行嚴(yán)格的培訓(xùn)。財(cái)務(wù)人員需要具備扎實(shí)的行業(yè)及學(xué)科背景知識，對業(yè)務(wù)線和標(biāo)準(zhǔn)結(jié)構(gòu)駕輕就熟，精準(zhǔn)識別并評估風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，找出解決方案。熟悉相關(guān)概念和工作中的相關(guān)術(shù)語，在應(yīng)用時(shí)得心應(yīng)手。

五、結(jié)語

在企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)里，也會(huì)有適合定量或是定性的目標(biāo)，這個(gè)可以靈活設(shè)置，只要便于監(jiān)控就好。企業(yè)內(nèi)部無數(shù)的表格和會(huì)議只會(huì)造成嚴(yán)重的內(nèi)耗和員工的苦不堪言，最重要最核心的是做好總結(jié)。為了管理而管理，反而帶來更多的不便，這就是本末倒置。所以結(jié)合員工的反饋，簡單、直接、高效地進(jìn)行內(nèi)控。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不僅要積極探索和提高人們的綜合素質(zhì)、社會(huì)道德水平和法制觀念，還應(yīng)并盡可能發(fā)揮“人”的角色的移動(dòng),從而使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠最大化其最優(yōu)效果。本文主要就供應(yīng)鏈公司在擴(kuò)大發(fā)展過程中財(cái)務(wù)內(nèi)控體系可能會(huì)出現(xiàn)的一些問題進(jìn)行了討論，利用經(jīng)濟(jì)微觀分析方法對于供應(yīng)鏈公司財(cái)務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)的問題帶來的后果也進(jìn)行看研究和探討。在此基礎(chǔ)之上，對于供應(yīng)鏈公司原有財(cái)務(wù)內(nèi)控體系提出改進(jìn)的思路和方法，并對改進(jìn)之后所要達(dá)到的目標(biāo)和要求進(jìn)行了系統(tǒng)性的闡述。除此之外，對于供應(yīng)鏈公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的認(rèn)識、在體系內(nèi)容和關(guān)鍵步驟層面，本文提出了改進(jìn)建議，并根據(jù)實(shí)際情況制定如何進(jìn)一步改進(jìn)、實(shí)施和持續(xù)改進(jìn)的改進(jìn)計(jì)劃及其對策。對于改進(jìn)完善后的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系在供應(yīng)鏈公司內(nèi)的落實(shí)是否能夠保障供應(yīng)鏈公司的進(jìn)一步發(fā)展和自身業(yè)務(wù)的擴(kuò)大以及財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的有效管理要有一定的保障，確保改進(jìn)后的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系在供應(yīng)鏈管理公司的實(shí)施，取得良好的實(shí)際效果，提高公司財(cái)務(wù)管理水平。■