淺議現(xiàn)代商業(yè)銀行如何防范基層機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)差錯(cuò)

王麗娟 中國銀行股份有限公司青島市分行

一、商業(yè)銀行基層機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)工作價(jià)值

(一)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)涵

現(xiàn)代商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)差錯(cuò)主要是指銀行工作人員在辦理金融業(yè)務(wù)過程中因工作疏忽、舞弊、各業(yè)務(wù)系統(tǒng)前臺(tái)操作錯(cuò)誤或系統(tǒng)參數(shù)配置錯(cuò)誤等原因產(chǎn)生的影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。為確保商業(yè)銀行基層機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，業(yè)務(wù)流程具有規(guī)范性，業(yè)務(wù)操作流程一般包括受理客戶需求、審核需求及資料、在業(yè)務(wù)系統(tǒng)錄入交易信息、業(yè)務(wù)審批核準(zhǔn)、客戶確認(rèn)、后臺(tái)自動(dòng)記賬及會(huì)計(jì)非現(xiàn)場監(jiān)控等環(huán)節(jié)。以上流程的執(zhí)行質(zhì)量決定著是否會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)和會(huì)計(jì)差錯(cuò)能夠及時(shí)被發(fā)現(xiàn)和整改。因此，在工作過程中需要堅(jiān)持業(yè)務(wù)操作的規(guī)范性、會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性與專業(yè)性，以此提升商業(yè)銀行基層機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。

(二)會(huì)計(jì)工作能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)客戶業(yè)務(wù)需求的了解

基層機(jī)構(gòu)前臺(tái)業(yè)務(wù)人員需要與客戶對(duì)業(yè)務(wù)辦理需求與目的進(jìn)行充分溝通與交流，以在此過程中實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)處理流程的預(yù)判，并能夠?yàn)榭蛻敉扑]符合需求的業(yè)務(wù)項(xiàng)目。銀行基層機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)操作具有規(guī)范性與重復(fù)性等特點(diǎn)，規(guī)范且重復(fù)的會(huì)計(jì)操作能夠?yàn)闀?huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理質(zhì)量的提升提供優(yōu)勢?？蛻魳I(yè)務(wù)處理完畢后的會(huì)計(jì)非現(xiàn)場監(jiān)控能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)可疑數(shù)據(jù)，通過對(duì)可疑數(shù)據(jù)的核查能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正與客戶需求不一致的業(yè)務(wù)差錯(cuò)，這也是提升銀行客戶服務(wù)能力與會(huì)計(jì)服務(wù)能力的主要途徑，對(duì)實(shí)現(xiàn)客戶業(yè)務(wù)需求和塑造良好的客戶關(guān)系具有重要價(jià)值。

(三)會(huì)計(jì)工作能夠?yàn)樯虡I(yè)銀行決策提供有價(jià)值的信息

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量很大程度上依賴于商業(yè)銀行基層機(jī)構(gòu)工作人員業(yè)務(wù)辦理的工作質(zhì)量；反之，基層工作人員在業(yè)務(wù)受理過程中能夠根據(jù)客戶業(yè)務(wù)需求對(duì)商業(yè)銀行相關(guān)決策提供信息依據(jù)。商業(yè)銀行在經(jīng)營發(fā)展過程中需要根據(jù)基層機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)類型調(diào)整自身經(jīng)營決策，會(huì)計(jì)人員作為商業(yè)銀行的重要業(yè)務(wù)人員，其能夠通過會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)對(duì)銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行精準(zhǔn)的分析，對(duì)商業(yè)銀行發(fā)展決策具有重要的引導(dǎo)價(jià)值。

(四)會(huì)計(jì)工作對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制具有關(guān)鍵作用

從商業(yè)銀行的發(fā)展歷程來看，基層機(jī)構(gòu)員工挪用資金或者前端操作問題導(dǎo)致重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的出現(xiàn)，均與內(nèi)部控制薄弱具有相關(guān)性。同時(shí)，現(xiàn)代商業(yè)銀行大部分銀行業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)了前端交易驅(qū)動(dòng)后臺(tái)自動(dòng)記賬，前臺(tái)業(yè)務(wù)操作必須注重規(guī)范性管理，以避免商業(yè)銀行會(huì)計(jì)差錯(cuò)問題的出現(xiàn)。商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作的開展對(duì)基層機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)流程工作規(guī)范具有重要作用，這也是金融行業(yè)健康發(fā)展的必然手段。作為高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，商業(yè)銀行基層機(jī)構(gòu)需要不斷就業(yè)務(wù)規(guī)范操作進(jìn)行強(qiáng)化管理，以確保業(yè)務(wù)操作流程的標(biāo)準(zhǔn)化。

二、商業(yè)銀行基層機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)工作現(xiàn)狀

(一)基層機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)人員綜合素養(yǎng)不足

現(xiàn)代商業(yè)銀行數(shù)據(jù)集中大背景下，通過“系統(tǒng)配置會(huì)計(jì)參數(shù)、后臺(tái)自動(dòng)賬務(wù)處理”方式，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算的相對(duì)分離。主要業(yè)務(wù)通過系統(tǒng)自動(dòng)處理，基層機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作人員在業(yè)務(wù)系統(tǒng)僅處理交易信息，系統(tǒng)自動(dòng)完成每筆業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)核算；看起來商業(yè)銀行基層機(jī)構(gòu)的操作更加簡單便捷。但同時(shí)，基層員工對(duì)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)制度的理解與掌握能力呈日益弱化的趨勢，基層機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)差錯(cuò)時(shí)有發(fā)生?；鶎尤藛T的綜合素養(yǎng)決定著商業(yè)銀行基層機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，但從現(xiàn)階段工作內(nèi)容來講，基層機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)操作人員綜合素養(yǎng)有待提升。

首先，當(dāng)下我國商業(yè)銀行所開展金融活動(dòng)所需遵守的法律條款具有多樣性，但受限于業(yè)務(wù)人員對(duì)此類法律法規(guī)的理解，部分業(yè)務(wù)人員難以秉持專業(yè)的素養(yǎng)參與到工作過程中，這也是會(huì)計(jì)工作質(zhì)量難以提升的原因之一。同時(shí)，部分會(huì)計(jì)規(guī)定修訂頻率較高，對(duì)于銀行前臺(tái)工作人員難以及時(shí)掌握新的工作規(guī)范，這也就影響著會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。其次，部分工作人員業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不全面，受行業(yè)發(fā)展性質(zhì)的影響，商業(yè)銀行基層機(jī)構(gòu)工作人員需要掌握豐富的產(chǎn)品，并通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行熟練操作。但當(dāng)下大部分前臺(tái)人員難以對(duì)銀行各類產(chǎn)品和業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行全面掌握。最后，受限于工作經(jīng)驗(yàn)等問題，新上崗或剛輪崗的工作人員在業(yè)務(wù)辦理過程中常存在操作不規(guī)范等問題，都將導(dǎo)致會(huì)計(jì)差錯(cuò)問題的發(fā)生，容易產(chǎn)生客戶糾紛、重大差錯(cuò)或案件風(fēng)險(xiǎn)隱患。

(二)基層機(jī)構(gòu)管理工作機(jī)制尚未完善

基層機(jī)構(gòu)管理工作機(jī)制尚未完善，這也就導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作的開展難以確保工作質(zhì)量。首先，由于金融高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的特征，現(xiàn)代商業(yè)銀行不斷加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)、系統(tǒng)升級(jí)，通過數(shù)據(jù)集中逐步實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算的相對(duì)分離，基層機(jī)構(gòu)管理人員和業(yè)務(wù)操作人員難以對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，導(dǎo)致基層機(jī)構(gòu)管理工作存在風(fēng)險(xiǎn)性。其次，部分基層管理人員忙于業(yè)務(wù)發(fā)展忽略內(nèi)部控制，缺乏對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控合規(guī)關(guān)系的正確認(rèn)識(shí)，這也導(dǎo)致基層機(jī)構(gòu)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)的開展存在管理弊端。例如，在工作過程中基層管理人員及操作人員由于思想重視程度及專業(yè)性不夠，導(dǎo)致業(yè)務(wù)操作不規(guī)范出現(xiàn)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。最后，基層機(jī)構(gòu)個(gè)別人員存在跨授權(quán)辦理業(yè)務(wù)的現(xiàn)象，這也是現(xiàn)階段基層機(jī)構(gòu)管理工作面臨的主要問題。

(三)基層機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理工作力度有待持續(xù)提升

銀行是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，尤其對(duì)于商業(yè)銀行基層機(jī)構(gòu)來說，日常工作中需要持續(xù)加強(qiáng)內(nèi)控管理，穩(wěn)步提高經(jīng)營效益，同時(shí)防范重大差錯(cuò)及風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。然而現(xiàn)代商業(yè)銀行基層機(jī)構(gòu)人員會(huì)計(jì)核算職能的弱化導(dǎo)致基層機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)管理意識(shí)削弱；部分基層機(jī)構(gòu)工作人員及管理者可能認(rèn)為會(huì)計(jì)工作可有可無，忽略了對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生埋下了隱患。例如，從商業(yè)銀行日常工作交接來講，基層機(jī)構(gòu)工作人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)交接的過程中，受個(gè)人業(yè)務(wù)交接習(xí)慣的影響，存在營業(yè)前交接、中午交接、營業(yè)后交接等各種類型，尚未統(tǒng)一交接時(shí)間的情況下，監(jiān)督交接工作難以體現(xiàn)工作質(zhì)量。我國商業(yè)銀行基層機(jī)構(gòu)尾箱押運(yùn)普遍采用外包方式。如果有的基層網(wǎng)點(diǎn)為了滿足押運(yùn)公司接送尾箱時(shí)間的要求，沒有及時(shí)、認(rèn)真地檢查核對(duì)當(dāng)天發(fā)生的業(yè)務(wù)、沒有按照規(guī)定做好會(huì)計(jì)日結(jié)處理和現(xiàn)金庫存盤點(diǎn)，倉促與押運(yùn)公司辦理尾箱交接，就會(huì)導(dǎo)致一些會(huì)計(jì)問題不能在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)并解決。

三、商業(yè)銀行基層機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)差錯(cuò)防范措施

要有效防范商業(yè)銀行基層機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)差錯(cuò)和資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，必須持續(xù)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，并在商業(yè)銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)尤其是基層機(jī)構(gòu)嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)要求，才能有效防范會(huì)計(jì)差錯(cuò)，這是一項(xiàng)長期的任務(wù)。

(一)完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作制度并加強(qiáng)傳導(dǎo)執(zhí)行

從商業(yè)銀行規(guī)章制度來講，伴隨時(shí)代的發(fā)展商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)工作制度需不斷進(jìn)行完善。例如，利息核算、手續(xù)費(fèi)核算、錯(cuò)賬沖正管理等方面均需要結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展和系統(tǒng)更新不斷進(jìn)行制度修訂。同時(shí)需要持續(xù)加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作制度的培訓(xùn)和傳導(dǎo)，幫助基層機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作人員不斷規(guī)范自身業(yè)務(wù)操作，有效防范會(huì)計(jì)差錯(cuò)的出現(xiàn)?；鶎訖C(jī)構(gòu)人員需要嚴(yán)格規(guī)范地履行業(yè)務(wù)操作職責(zé)，以提升會(huì)計(jì)信息工作質(zhì)量。例如，規(guī)范利息業(yè)務(wù)操作，一方面，加強(qiáng)基層網(wǎng)點(diǎn)前臺(tái)柜員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，避免處理業(yè)務(wù)時(shí)出現(xiàn)交易渠道或產(chǎn)品碼選擇錯(cuò)誤、存貸款利率維護(hù)錯(cuò)誤等操作性問題，從而導(dǎo)致利息核算方面的會(huì)計(jì)差錯(cuò)；另一方面，加強(qiáng)手工利息調(diào)整交易的賬務(wù)核對(duì)，確保調(diào)整利息計(jì)算的準(zhǔn)確性，既要核對(duì)系統(tǒng)交易信息與合同的一致性，又要在次日通過相關(guān)報(bào)表核對(duì)實(shí)際入息情況，確保操作準(zhǔn)確無誤。

引入現(xiàn)代化會(huì)計(jì)管理理念和系統(tǒng)。現(xiàn)代化會(huì)計(jì)管理工作理念能夠提高銀行業(yè)務(wù)人員的全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，是確保商業(yè)銀行基層機(jī)構(gòu)金融工作安全性的重要手段。財(cái)政部的《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》鼓勵(lì)企業(yè)集團(tuán)充分利用專業(yè)化分工和信息技術(shù)優(yōu)勢促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的集中，加快財(cái)會(huì)職能從重核算到重管理決策的拓展?，F(xiàn)代化會(huì)計(jì)管理理念能夠?qū)崿F(xiàn)會(huì)計(jì)工作的平臺(tái)化與標(biāo)準(zhǔn)化，逐漸通過機(jī)控代替人控，對(duì)提升會(huì)計(jì)管理工作質(zhì)量，嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控控制具有重要價(jià)值。

(二)強(qiáng)化基層機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員管理體系

商業(yè)銀行基層機(jī)構(gòu)人員管理體系需要持續(xù)創(chuàng)新，以實(shí)現(xiàn)銀行人員管理體系的現(xiàn)代化發(fā)展?；鶎訖C(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)工作的開展需要管理體系進(jìn)行約束，這也是提升基層機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)人員工作質(zhì)量的重要措施。按照日常業(yè)務(wù)工作的開展，前臺(tái)經(jīng)辦人員需要不斷對(duì)業(yè)務(wù)類型進(jìn)行梳理，以此對(duì)業(yè)務(wù)產(chǎn)品和系統(tǒng)操作進(jìn)行針對(duì)性記憶，提升商業(yè)銀行基層機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量，確保業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程的標(biāo)準(zhǔn)性，同時(shí)業(yè)務(wù)核準(zhǔn)人員應(yīng)認(rèn)真履行復(fù)核職責(zé)，避免流于表面形式，從源頭保障業(yè)務(wù)操作規(guī)范、會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確。例如，規(guī)范前臺(tái)手續(xù)費(fèi)收支操作，避免核算差錯(cuò)。一是加強(qiáng)基層機(jī)構(gòu)前臺(tái)柜員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以熟練掌握銀行對(duì)外發(fā)布的服務(wù)收費(fèi)價(jià)目表，正確選擇收費(fèi)事項(xiàng)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。二是核準(zhǔn)人員應(yīng)加強(qiáng)復(fù)核，需按照服務(wù)價(jià)目表、業(yè)務(wù)協(xié)議雙方約定確定實(shí)際收費(fèi)無誤后方可授權(quán)，避免出現(xiàn)收費(fèi)事項(xiàng)、幣種、金額等操作差錯(cuò)。三是及時(shí)向客戶經(jīng)理及前臺(tái)柜員傳導(dǎo)手續(xù)費(fèi)核算的會(huì)計(jì)制度，對(duì)于單筆大額手續(xù)費(fèi)收入或支出應(yīng)嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行計(jì)提或分?jǐn)偂?/p>

強(qiáng)化基層機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員管理工作體系是提升基層機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)人員工作質(zhì)量與效率、規(guī)避會(huì)計(jì)差錯(cuò)的重要途徑。商業(yè)銀行通過明確基層機(jī)構(gòu)管理人員及工作人員的崗位職責(zé)，并對(duì)其履職的質(zhì)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，通過績效考核進(jìn)行激勵(lì)約束，切實(shí)提升其內(nèi)在動(dòng)力。職責(zé)管理能夠組織前臺(tái)柜員、客戶經(jīng)理加強(qiáng)對(duì)相關(guān)專業(yè)知識(shí)和內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，協(xié)調(diào)前臺(tái)柜員與客戶經(jīng)理的業(yè)務(wù)關(guān)系,幫助和督促前臺(tái)柜員、客戶經(jīng)理自覺嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度,檢查、審核前臺(tái)柜員設(shè)置和柜員的操作行為、交易信息錄入質(zhì)量,及時(shí)協(xié)助和指導(dǎo)前臺(tái)柜員、客戶經(jīng)理解決各類問題,及時(shí)總結(jié)和報(bào)告基層機(jī)構(gòu)內(nèi)控工作動(dòng)態(tài)。

(三)明確重點(diǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作細(xì)節(jié)

進(jìn)行業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)的閉環(huán)管理。在進(jìn)行業(yè)務(wù)受理過程中，銀行業(yè)務(wù)的開展需要保障規(guī)范性，首先，前臺(tái)人員需要對(duì)客戶需求進(jìn)行分析，以此增強(qiáng)對(duì)客戶業(yè)務(wù)需求的了解，從而更加高效地為客戶提供服務(wù)。同時(shí)，商業(yè)銀行需要對(duì)業(yè)務(wù)過程進(jìn)行監(jiān)控管理，為基層機(jī)構(gòu)提供業(yè)務(wù)流程的監(jiān)管，真實(shí)記錄雙方的業(yè)務(wù)辦理過程，一旦出現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)、經(jīng)濟(jì)糾紛等可及時(shí)準(zhǔn)確地還原真實(shí)情況。

加強(qiáng)會(huì)計(jì)核準(zhǔn)管理。會(huì)計(jì)核準(zhǔn)是鑲嵌在業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)中重要的內(nèi)控制衡手段。商業(yè)銀行要充分認(rèn)識(shí)和發(fā)揮會(huì)計(jì)核準(zhǔn)的制衡作用,在分析、梳理業(yè)務(wù)制度和操作流程的基礎(chǔ)上,明確業(yè)務(wù)核準(zhǔn)點(diǎn)、核準(zhǔn)要求和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一方面要加強(qiáng)對(duì)核準(zhǔn)人員教育和培訓(xùn),促進(jìn)核準(zhǔn)人員按照管理制度辦理核準(zhǔn),認(rèn)真履行核準(zhǔn)職責(zé)；另一方面要建立與業(yè)務(wù)部門的溝通聯(lián)系制度,及時(shí)反饋和通報(bào)會(huì)計(jì)核準(zhǔn)中發(fā)現(xiàn)的問題,并提出風(fēng)險(xiǎn)提示或解決建議，切實(shí)提高整體內(nèi)控管理水平。

(四)加強(qiáng)會(huì)計(jì)非現(xiàn)場監(jiān)控和錯(cuò)賬管理

加強(qiáng)會(huì)計(jì)非現(xiàn)場監(jiān)控管理?，F(xiàn)代商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)非現(xiàn)場監(jiān)控系統(tǒng)建設(shè)，通過設(shè)置監(jiān)控規(guī)則和監(jiān)控模型加強(qiáng)對(duì)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的自動(dòng)監(jiān)控，并實(shí)現(xiàn)對(duì)可疑數(shù)據(jù)的主動(dòng)預(yù)警。財(cái)會(huì)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)日常會(huì)計(jì)非現(xiàn)場監(jiān)控工作，根據(jù)非現(xiàn)場監(jiān)控工作要點(diǎn)開展日常監(jiān)控，并跟蹤落實(shí)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)或系統(tǒng)預(yù)警的問題，及時(shí)督辦整改進(jìn)展情況，確保會(huì)計(jì)非現(xiàn)場監(jiān)控的及時(shí)性、全面性。會(huì)計(jì)非現(xiàn)場監(jiān)控人員應(yīng)認(rèn)真履職，堅(jiān)持“有疑必查、有錯(cuò)必糾”的原則，登記非現(xiàn)場監(jiān)控問題清單，記錄監(jiān)控過程和結(jié)果；并定期整理監(jiān)控材料編寫監(jiān)控報(bào)告，通報(bào)非現(xiàn)場監(jiān)控發(fā)現(xiàn)問題，對(duì)重點(diǎn)問題進(jìn)行案例分析，提出風(fēng)險(xiǎn)提示和改進(jìn)建議。

對(duì)于發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬應(yīng)加強(qiáng)錯(cuò)賬沖正管理。一是嚴(yán)格執(zhí)行錯(cuò)賬沖正審批手續(xù)。錯(cuò)賬沖正不論金額大小均應(yīng)履行核準(zhǔn)手續(xù)，區(qū)分錯(cuò)賬性質(zhì)和錯(cuò)賬原因、一般錯(cuò)賬和重大錯(cuò)賬審批權(quán)限，經(jīng)有權(quán)人審批后辦理；涉及客戶賬戶的錯(cuò)賬沖正，還需經(jīng)客戶授權(quán)后辦理。二是正確使用錯(cuò)賬沖正方法。操作性錯(cuò)賬沖正原則上應(yīng)由原始記賬機(jī)構(gòu)辦理，并采取全額沖正法。三是注重錯(cuò)賬沖正的時(shí)效性。當(dāng)日辦理業(yè)務(wù)并發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬應(yīng)當(dāng)日沖正；本年度隔日發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬應(yīng)及時(shí)查明原因并辦理沖正，不得跨年辦理。四是嚴(yán)格執(zhí)行重大差錯(cuò)報(bào)告要求。重大錯(cuò)賬發(fā)現(xiàn)當(dāng)日應(yīng)將錯(cuò)賬信息及時(shí)報(bào)告銀行業(yè)務(wù)管理部門和財(cái)務(wù)管理部門。

(五)建立健全商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控控制體系

建立健全商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，有利于提升銀行內(nèi)部管理水平和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提升現(xiàn)代商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證商業(yè)銀行資產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。首先，塑造良好的企業(yè)文化氛圍并提升銀行各層級(jí)工作人員的合規(guī)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。其次，及時(shí)準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，并與內(nèi)外部有效地溝通，是實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要條件。同時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)策略，采取系列控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在銀行可承受的范圍內(nèi)。

一是不兼容崗位相分離。不兼容崗位相分離的核心是內(nèi)部牽制，為防止“一手清”導(dǎo)致舞弊行為，需使不兼容崗位和職務(wù)之間相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。例如，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與授權(quán)審批、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與資產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與監(jiān)督檢查等崗位均屬于不兼容崗位。二是授權(quán)審批控制。商業(yè)銀行在辦理各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)審批。各級(jí)審批人員應(yīng)嚴(yán)格按照授權(quán)權(quán)限對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核、逐級(jí)授權(quán)。對(duì)于重大財(cái)務(wù)開支或重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)實(shí)行集體決策審批或聯(lián)簽制度。三是財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全特別是資產(chǎn)安全，是銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控控制的重要目標(biāo)之一。財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的主要措施包括財(cái)產(chǎn)記錄和實(shí)物保管，定期盤點(diǎn)和賬務(wù)核對(duì)。例如，商業(yè)銀行基層機(jī)構(gòu)工作人員需每日對(duì)網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)金等實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)；如盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄不一致，說明資產(chǎn)管理或業(yè)務(wù)操作方面可能出現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)立即查找原因并糾正錯(cuò)誤。四是績效考核評(píng)價(jià)控制。現(xiàn)代商業(yè)銀行可通過建立檢查評(píng)比、考核評(píng)價(jià)機(jī)制，引導(dǎo)和督促基層機(jī)構(gòu)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員并取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，定期通過科學(xué)設(shè)置考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)銀行授信、存款、手續(xù)費(fèi)收支等重點(diǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理，并通過制定激勵(lì)約束措施，加強(qiáng)考核評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用，能夠從源頭上預(yù)防會(huì)計(jì)差錯(cuò)和違規(guī)問題的發(fā)生，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控制度約束力，促進(jìn)現(xiàn)代商業(yè)銀行基層機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的持續(xù)提升?！?/p>