全面預(yù)算管理在出版集團(tuán)的應(yīng)用探析

陳文杰

【摘要】出版集團(tuán)在轉(zhuǎn)企改制后，既肩負(fù)“文化強(qiáng)國”建設(shè)的光榮使命，又作為市場(chǎng)主體置身于激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，想要在競(jìng)爭(zhēng)中生存、發(fā)展，就要利用現(xiàn)代企業(yè)的先進(jìn)管理工具來增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展。A出版集團(tuán)通過應(yīng)用現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理工具，理順預(yù)算管理流程，識(shí)別、管控預(yù)算管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)，成功地將集團(tuán)所屬各級(jí)出版單位融合成一個(gè)具有強(qiáng)大核心競(jìng)爭(zhēng)力的有機(jī)整體。A出版集團(tuán)應(yīng)用全面預(yù)算管理工具在推進(jìn)集團(tuán)化、規(guī)?；l(fā)展等方面取得的成功經(jīng)驗(yàn)，為其他出版集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算管理推進(jìn)改革發(fā)展提供了借鑒。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理；協(xié)調(diào)機(jī)制；關(guān)鍵性預(yù)算指標(biāo)；預(yù)算考評(píng)

【中圖分類號(hào)】F812.3

一、出版集團(tuán)全面預(yù)算管理的背景和意義

出版行業(yè)經(jīng)過近二十年的發(fā)展，特別是出版單位在完成由事業(yè)體制向企業(yè)體制的轉(zhuǎn)企改制后，形成競(jìng)爭(zhēng)激烈的行業(yè)環(huán)境。全國五百多家出版社，幾十個(gè)出版集團(tuán)，為了搶占市場(chǎng)，各顯神通、各盡所能，出版行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)程度不亞于其他行業(yè)。加上近年來互聯(lián)網(wǎng)興起，圖書銷售由傳統(tǒng)實(shí)體書店轉(zhuǎn)向網(wǎng)絡(luò)渠道。網(wǎng)絡(luò)渠道零售推行的各種打折促銷，更是加劇了出版企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，以往圖書特種商品的身份加持基本消失。更重要的，出版行業(yè)還要肩負(fù)建設(shè)“文化強(qiáng)國”的重要使命，要堅(jiān)持把社會(huì)效益放在首位，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益相統(tǒng)一。使命光榮，但發(fā)展著實(shí)不易。幾家乃至幾十家出版社通過行政行為整合為大型出版集團(tuán)，如何在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境中緊密聯(lián)合在一起，形成發(fā)展合力，通過集團(tuán)化、規(guī)?；l(fā)展途徑，打造成具有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、核心競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)的獨(dú)角獸，最終實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，是當(dāng)今出版集團(tuán)需要迫切思考和探索的命題。

為有效“破題”“解題”，A出版集團(tuán)在集團(tuán)內(nèi)推行全面預(yù)算管理，利用現(xiàn)代企業(yè)先進(jìn)的管理工具，在落實(shí)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃要求、增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力以及推進(jìn)集團(tuán)化、規(guī)模化發(fā)展等方面取得良好成效。本文通過分析全面預(yù)算管理工具在A出版集團(tuán)的應(yīng)用，剖析全面預(yù)算管理取得成功的關(guān)鍵因素，為其他出版集團(tuán)的改革發(fā)展提供參考。

二、全面預(yù)算管理原理

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的管理模式和管理工具。它通過對(duì)業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，明確合理的分權(quán)授權(quán)、戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)等，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真正反映企業(yè)的實(shí)際需要，進(jìn)而在作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營調(diào)整與價(jià)值增長等方面為最終決策提供支持?，F(xiàn)代企業(yè)通過實(shí)施全面預(yù)算管理，在科學(xué)預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。

三、全面預(yù)算管理在A出版集團(tuán)的應(yīng)用

A出版集團(tuán)是由兩家大型科技類出版社于2013年組建而成的中央級(jí)文化企業(yè)，近年來發(fā)展到二級(jí)企業(yè)三家、三級(jí)企業(yè)近二十家的規(guī)模，年?duì)I業(yè)收入超過20億元，資產(chǎn)總額超過50億元。A出版集團(tuán)具有出版行業(yè)轉(zhuǎn)企改制、集團(tuán)化發(fā)展的典型特征，建立之初，具有明顯的“強(qiáng)子弱父”特性。A出版集團(tuán)在推進(jìn)集團(tuán)化、規(guī)?；l(fā)展道路中，在兼顧下屬出版社個(gè)體特性發(fā)展需求的同時(shí)，以全面預(yù)算管理這一現(xiàn)代企業(yè)管理工具為手段，通過理順管理流程，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)并進(jìn)行管控，將所屬各級(jí)出版單位融合成一個(gè)具有強(qiáng)大核心競(jìng)爭(zhēng)力的有機(jī)整體。

（一）A出版集團(tuán)全面預(yù)算管理總體情況

A出版集團(tuán)全面預(yù)算管理流程如圖1所示。

1.預(yù)算編制

預(yù)算編制環(huán)節(jié)主要包含預(yù)算目標(biāo)的確定、預(yù)算方案編制和履行預(yù)算審批程序。

（1）確定預(yù)算目標(biāo)。A出版集團(tuán)以集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃及年度經(jīng)營計(jì)劃為基礎(chǔ)，在綜合考慮集團(tuán)業(yè)務(wù)發(fā)展所處的外部經(jīng)營環(huán)境和預(yù)算期內(nèi)重大事項(xiàng)影響的前提下，堅(jiān)持全面預(yù)算管理理念，遵循基礎(chǔ)環(huán)節(jié)全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋的原則，以財(cái)務(wù)預(yù)算為核心、業(yè)務(wù)預(yù)算為重點(diǎn)、投融資預(yù)算和其他預(yù)算為輔助，科學(xué)合理地確定集團(tuán)年度預(yù)算目標(biāo)。

（2）編制年度預(yù)算方案。將集團(tuán)年度預(yù)算目標(biāo)及預(yù)算編制要求以預(yù)算編制通知文件的形式下發(fā)各所屬企業(yè)。所屬企業(yè)根據(jù)要求，結(jié)合各自發(fā)展規(guī)劃和年度重點(diǎn)工作，編制預(yù)算方案。集團(tuán)按照“二上二下”和“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的編制流程，對(duì)總部及所屬企業(yè)預(yù)算方案進(jìn)行審核、匯總、調(diào)整后形成集團(tuán)整體預(yù)算方案。

（3）履行預(yù)算審批程序。A出版集團(tuán)是由財(cái)政部履行出資人職責(zé)的國有大型中央級(jí)文化企業(yè)，全面預(yù)算管理是集團(tuán)“三重一大”決策事項(xiàng)。集團(tuán)按照“總經(jīng)理辦公會(huì)審議、黨委會(huì)前置研究、董事會(huì)決策”的程序?qū)徟瘓F(tuán)整體預(yù)算方案，并據(jù)此對(duì)所屬企業(yè)預(yù)算方案和關(guān)鍵性預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行批復(fù)。

2.預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算方案經(jīng)集團(tuán)批復(fù)下達(dá)后，所屬企業(yè)按照預(yù)算批復(fù)方案的要求，認(rèn)真組織開展預(yù)算實(shí)施工作，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，責(zé)任落實(shí)到位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。各企業(yè)根據(jù)預(yù)算金額進(jìn)行日常收支預(yù)算控制，建立預(yù)算分析與經(jīng)營分析相統(tǒng)一的分析制度，加強(qiáng)目標(biāo)管理、過程控制和問題預(yù)警。

3.預(yù)算調(diào)整

集團(tuán)所屬企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中因市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可向集團(tuán)申請(qǐng)調(diào)整年度預(yù)算。集團(tuán)只對(duì)關(guān)鍵性預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，其他指標(biāo)的調(diào)整在不影響關(guān)鍵性預(yù)算指標(biāo)完成的情況下，按照分權(quán)授權(quán)原則，由所屬企業(yè)履行內(nèi)部相應(yīng)決策程序后調(diào)整。

4.預(yù)算考評(píng)

預(yù)算編制質(zhì)量和預(yù)算指標(biāo)完成情況是各單位預(yù)算考評(píng)的主要內(nèi)容。預(yù)算考評(píng)與集團(tuán)對(duì)所屬企業(yè)的年度績效考核同時(shí)進(jìn)行，關(guān)系到所屬企業(yè)年度工資總額和企業(yè)負(fù)責(zé)人的績效獎(jiǎng)懲。

上述全面預(yù)算流程和決策機(jī)制，以及出臺(tái)的集團(tuán)全面預(yù)算管理辦法，組成了A出版集團(tuán)較為完善的閉環(huán)預(yù)算管理體系，為A出版集團(tuán)高效開展全面預(yù)算管理工作奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）A出版集團(tuán)全面預(yù)算管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)

A出版集團(tuán)在全面預(yù)算管理閉環(huán)中，既強(qiáng)調(diào)“全面性”，做到全員參與和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全覆蓋，更重視“重點(diǎn)性”，針對(duì)預(yù)算管理重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，有側(cè)重地加強(qiáng)資源配置，疏通流程堵點(diǎn)。以解決“重點(diǎn)性”問題為抓手，推動(dòng)全面預(yù)算管理工作高效開展并取得實(shí)效。

1.利用信息化手段，高效完成預(yù)算編制工作

想要高質(zhì)量完成預(yù)算編制工作，必須提升信息化應(yīng)用水平。A出版集團(tuán)自2017年啟動(dòng)全面預(yù)算管理工作以來，在總結(jié)第一年非信息化預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，在第二年啟動(dòng)預(yù)算信息化系統(tǒng)建設(shè)工程，自主開發(fā)了預(yù)算管理信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)包括預(yù)算模塊、預(yù)算調(diào)整模塊和預(yù)算執(zhí)行模塊，每個(gè)模塊的基本架構(gòu)包含主報(bào)表、關(guān)聯(lián)交易表和關(guān)聯(lián)交易抵銷表。信息系統(tǒng)中預(yù)算編制流程簡(jiǎn)單清晰，通過末級(jí)單位填報(bào)的主報(bào)表和關(guān)聯(lián)交易表，由合并單位通過系統(tǒng)匯總生成關(guān)聯(lián)交易抵銷表，進(jìn)而匯總形成合并主報(bào)表。

信息系統(tǒng)支持外部數(shù)據(jù)自動(dòng)導(dǎo)入和系統(tǒng)內(nèi)報(bào)表數(shù)據(jù)導(dǎo)出。系統(tǒng)中各模塊所有報(bào)表均可通過編制數(shù)據(jù)引用公式實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)相互引用。A出版集團(tuán)啟用信息系統(tǒng)后，其預(yù)算編制工作變得簡(jiǎn)單，編制所需時(shí)間大大縮短，數(shù)據(jù)質(zhì)量明顯提高，預(yù)算編制工作效率大大提升。特別是系統(tǒng)自動(dòng)生成合并報(bào)表功能，使編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表不再是財(cái)務(wù)人員的難題。預(yù)算信息系統(tǒng)的有效運(yùn)用，極大地解放財(cái)務(wù)人員，讓財(cái)務(wù)人員有更多的精力和時(shí)間投入預(yù)算管理工作中，真正從預(yù)算編制會(huì)計(jì)變成預(yù)算管理會(huì)計(jì)。

2.重視預(yù)算通知文件的指導(dǎo)作用

預(yù)算通知文件是年度預(yù)算工作的方向舵，是編制工作的準(zhǔn)線和基石，年度預(yù)算指標(biāo)的確定均應(yīng)以通知文件為基礎(chǔ)。預(yù)算通知文件立足出版集團(tuán)發(fā)展新階段，把握新時(shí)代新形勢(shì)新要求，從落實(shí)集團(tuán)中長期發(fā)展規(guī)劃要求出發(fā)，深入分析當(dāng)前出版?zhèn)髅叫袠I(yè)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和市場(chǎng)環(huán)境變化因素，按照年度經(jīng)營重點(diǎn)工作，提出年度圖書出版、生產(chǎn)、發(fā)行、營銷等環(huán)節(jié)關(guān)鍵性預(yù)算目標(biāo)。以關(guān)鍵性預(yù)算目標(biāo)為引領(lǐng)，聚焦關(guān)鍵領(lǐng)域，優(yōu)先保障重點(diǎn)項(xiàng)目，輻射相關(guān)領(lǐng)域和相關(guān)指標(biāo)。在擬定預(yù)算通知文件的過程中，要注意做到及時(shí)收集、匯總集團(tuán)各層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的相關(guān)意見，與各相關(guān)管理部門反復(fù)溝通協(xié)調(diào)，明確年度發(fā)展要求和重點(diǎn)發(fā)展領(lǐng)域。

通知文件對(duì)預(yù)算編制的要求，要做到指標(biāo)明確、要求分明、原則清晰。預(yù)算編制文件要?jiǎng)側(cè)岵?jì)，對(duì)剛性指標(biāo)要涇渭分明，對(duì)柔性指標(biāo)要明確寬松幅度。預(yù)算通知文件不能是空中樓閣、水中明月，要對(duì)年度預(yù)算的編制真正起到指導(dǎo)作用。從A出版集團(tuán)預(yù)算管理工作的實(shí)踐來看，好的通知文件，能起到指方向、易操作的領(lǐng)航作用，能解答編制單位、部門的疑惑，減少反復(fù)扯皮現(xiàn)象，提升工作效率。

3.建立健全預(yù)算指標(biāo)管理體系，突出關(guān)鍵性預(yù)算指標(biāo)的“中樞”地位

A出版集團(tuán)堅(jiān)持全面預(yù)算管理理念，落實(shí)“全面性”要求，基于對(duì)圖書出版價(jià)值鏈上涉及的出版、生產(chǎn)、發(fā)行和管理等環(huán)節(jié)的深入研究，以業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋的原則，結(jié)合企業(yè)績效考核相關(guān)要求，建立年度預(yù)算指標(biāo)管理體系，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的“全面性”。同時(shí)，通過對(duì)關(guān)鍵經(jīng)營管理節(jié)點(diǎn)的把控，在年度預(yù)算指標(biāo)管理體系中，選取對(duì)圖書出版、生產(chǎn)、發(fā)行和經(jīng)營管理產(chǎn)生重大影響的指標(biāo)，組成關(guān)鍵性預(yù)算指標(biāo)群，通過對(duì)關(guān)鍵性預(yù)算指標(biāo)的重點(diǎn)管理，優(yōu)化資源配置，推動(dòng)關(guān)鍵預(yù)算目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)重點(diǎn)經(jīng)營領(lǐng)域快速發(fā)展，進(jìn)而帶動(dòng)其他預(yù)算目標(biāo)協(xié)調(diào)落實(shí)。

A出版集團(tuán)根據(jù)發(fā)展要求和自身經(jīng)營管理特點(diǎn)選取了營業(yè)收入、利潤總額、凈利潤、圖書凈發(fā)碼洋、工資總額、新興出版業(yè)務(wù)收入、集團(tuán)發(fā)展引導(dǎo)資金共七個(gè)指標(biāo)作為集團(tuán)關(guān)鍵性預(yù)算指標(biāo)。將營業(yè)收入、利潤總額、凈利潤作為關(guān)鍵性預(yù)算指標(biāo)，引導(dǎo)集團(tuán)擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，提升經(jīng)營效益；將圖書凈發(fā)碼洋作為關(guān)鍵性預(yù)算指標(biāo)，意圖通過管控圖書凈發(fā)規(guī)模，聯(lián)控圖書生產(chǎn)規(guī)模和圖書庫存規(guī)模，實(shí)現(xiàn)圖書經(jīng)營協(xié)調(diào)發(fā)展；將工資總額作為關(guān)鍵性預(yù)算指標(biāo)，通過經(jīng)濟(jì)效益升降聯(lián)動(dòng)工資總額升降，激發(fā)員工的生產(chǎn)經(jīng)營管理積極性，推動(dòng)集團(tuán)經(jīng)營業(yè)績預(yù)算目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)；以新興出版業(yè)務(wù)收入為關(guān)鍵性預(yù)算指標(biāo)，要求各預(yù)算單位在新興出版領(lǐng)域加強(qiáng)開拓發(fā)展，突破傳統(tǒng)出版瓶頸，加快出版融合發(fā)展步伐，開創(chuàng)改革創(chuàng)新新局面；建立集團(tuán)發(fā)展引導(dǎo)資金預(yù)算指標(biāo)，支持引導(dǎo)各企業(yè)加強(qiáng)出版重要體系和重要領(lǐng)域建設(shè)，提升創(chuàng)新發(fā)展能力，增強(qiáng)出版競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。A出版集團(tuán)采取的“兼顧全面，攻其關(guān)鍵”的預(yù)算管理模式，有效推動(dòng)了創(chuàng)新發(fā)展和重大發(fā)展問題的解決。

4.完善預(yù)算管理協(xié)調(diào)機(jī)制，形成管理合力

要想高效做好預(yù)算編制工作，使制定的預(yù)算目標(biāo)具有科學(xué)性、可行性，能夠真正落地，就必須建立良好的協(xié)調(diào)機(jī)制，上下級(jí)單位之間、單位內(nèi)部部門之間、具體預(yù)算編制人員之間，均要建立良好的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。上級(jí)單位要對(duì)下級(jí)單位做好預(yù)算編制的指導(dǎo)工作，及時(shí)將上級(jí)單位管理層的意見建議傳達(dá)給下級(jí)單位，做好重要預(yù)算指標(biāo)編制的解釋工作，并解答下級(jí)單位提出的相關(guān)問題。同時(shí)，上級(jí)單位要結(jié)合各下級(jí)單位所處發(fā)展階段和年度發(fā)展要求，對(duì)其關(guān)鍵性預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行總體掌控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常，及時(shí)匯報(bào)和反饋，增強(qiáng)預(yù)算數(shù)據(jù)的科學(xué)性和合理性，提升預(yù)算編報(bào)效率。各預(yù)算單位內(nèi)部之間，要建立健全溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，特別是處于圖書出版、生產(chǎn)、發(fā)行銷售環(huán)節(jié)具有上下游關(guān)系的部門之間要對(duì)各自編制的預(yù)算報(bào)表進(jìn)行相互反饋、溝通，做到信息互通，解決預(yù)算編制過程中出現(xiàn)的流程不暢問題和數(shù)據(jù)不對(duì)稱問題，防止預(yù)算部門各自為政，只考慮部門利益，編制過低或過高的預(yù)算目標(biāo)，造成上下游預(yù)算鏈條上相關(guān)預(yù)算數(shù)據(jù)的不銜接不均衡。各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)保持敏感性，在預(yù)算編制過程中，要起到居間協(xié)調(diào)的關(guān)鍵性作用，把關(guān)各環(huán)節(jié)預(yù)算指標(biāo)數(shù)值的關(guān)聯(lián)性、合理性和前后發(fā)展的均衡性、連貫性。

A出版集團(tuán)以財(cái)務(wù)部門為核心建立預(yù)算編制協(xié)調(diào)小組，在預(yù)算編制工作中進(jìn)行定期或不定期的溝通協(xié)調(diào)，形成管理合力。集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)下級(jí)預(yù)算編制進(jìn)行指導(dǎo)和解惑，及時(shí)關(guān)注各下級(jí)單位預(yù)算編制進(jìn)度，及時(shí)匯總分析，反饋意見建議。集團(tuán)二級(jí)預(yù)算單位，是集團(tuán)的重要經(jīng)營主體，承載集團(tuán)90%的業(yè)務(wù)，關(guān)系到集團(tuán)整體預(yù)算工作的成敗，所以，二級(jí)預(yù)算單位財(cái)務(wù)部門要發(fā)揮承上啟下的作用，除了要統(tǒng)籌組織出版、生產(chǎn)、發(fā)行銷售等部門，協(xié)調(diào)做好本級(jí)各項(xiàng)預(yù)算外，還要做好對(duì)下級(jí)預(yù)算單位的指導(dǎo)工作。

5.以預(yù)算執(zhí)行管理為抓手，做好問題預(yù)警與風(fēng)險(xiǎn)防控

在預(yù)算執(zhí)行階段，要按照既定的預(yù)算分解頻次，做好預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控、分析、管理工作。在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行管理中，A出版集團(tuán)堅(jiān)持問題導(dǎo)向，以關(guān)鍵性預(yù)算指標(biāo)為核心，以圖書生產(chǎn)、發(fā)行情況為重點(diǎn)進(jìn)行經(jīng)營分析。建立重要問題預(yù)警機(jī)制，對(duì)關(guān)鍵性預(yù)算指標(biāo)在執(zhí)行中出現(xiàn)的重大偏差，以及經(jīng)營分析過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，及時(shí)進(jìn)行提示、預(yù)警，直面問題，分析問題，推動(dòng)解決問題。A出版集團(tuán)通過預(yù)算執(zhí)行全過程監(jiān)督、管控，有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營管理質(zhì)量得到提升，即使在疫情較嚴(yán)重的2020年，經(jīng)營業(yè)績也沒有出現(xiàn)斷崖式下滑，營業(yè)收入保持小幅增長，利潤延續(xù)以前年度增長幅度。

6.堅(jiān)持預(yù)算考評(píng)與年度績效考核相結(jié)合，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行薪酬分配

要想全面預(yù)算管理真正發(fā)揮作用，需要落實(shí)預(yù)算考評(píng)工作，并將考評(píng)結(jié)果與年度績效考核相掛鉤，使預(yù)算管理工作落到實(shí)處，最終形成預(yù)算管理閉環(huán)。A出版集團(tuán)堅(jiān)持預(yù)算考評(píng)與年度績效考核相結(jié)合進(jìn)行，防止出現(xiàn)管、評(píng)兩張皮情況。預(yù)算編制質(zhì)量以及關(guān)鍵性預(yù)算指標(biāo)完成情況作為年度預(yù)算考評(píng)的重要內(nèi)容，關(guān)鍵性預(yù)算指標(biāo)更是年度績效考核中經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的重要組成部分。同時(shí)，A出版集團(tuán)建立年度績效考核與薪酬分配聯(lián)動(dòng)制度，以績效考核結(jié)果為依據(jù)，突出以效益為導(dǎo)向的薪酬激勵(lì)約束機(jī)制，分配所屬企業(yè)年度工資總額，牢牢抓住與各所屬企業(yè)自身利益密切相關(guān)的工資總額分配這一關(guān)鍵因素，倒逼各單位重視全面預(yù)算管理工作。利益驅(qū)動(dòng)的全面預(yù)算管理工作，有利于在集團(tuán)范圍內(nèi)形成“賽馬”氛圍，創(chuàng)建良好的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，促進(jìn)創(chuàng)新發(fā)展，增強(qiáng)發(fā)展能力。

四、A出版集團(tuán)全面預(yù)算管理的啟示

A出版集團(tuán)推行全面預(yù)算管理工作以來，經(jīng)營管理取得良好成效，各年度預(yù)算目標(biāo)均有效實(shí)現(xiàn)，即使在受新冠肺炎疫情影響較大的2020年，也通過設(shè)置適當(dāng)?shù)念A(yù)算目標(biāo)和加強(qiáng)過程管控，有意識(shí)地夯實(shí)發(fā)展基礎(chǔ)，有效推動(dòng)了集團(tuán)“十三五”發(fā)展規(guī)劃經(jīng)營目標(biāo)超額完成。A出版集團(tuán)在全面預(yù)算管理中取得的成功經(jīng)驗(yàn)，對(duì)其他出版集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算管理有很好的啟示。

首先，實(shí)施全面預(yù)算管理，有利于出版集團(tuán)以現(xiàn)代企業(yè)先進(jìn)的管理工具而非行政手段來提升集團(tuán)決策層和管理層的話語權(quán)，有助于推進(jìn)集團(tuán)化管理，通過收權(quán)和適當(dāng)授權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)所屬二級(jí)大型出版社的有效管控和集團(tuán)范圍內(nèi)的資源整合，增加市場(chǎng)占有率，發(fā)揮經(jīng)營協(xié)同、管理協(xié)同效應(yīng)，增強(qiáng)凝聚力與核心競(jìng)爭(zhēng)力。

其次，出版集團(tuán)推進(jìn)全面預(yù)算管理，在全面的基礎(chǔ)上，更要加強(qiáng)管理關(guān)鍵點(diǎn)，通過抓大放小，真正激發(fā)各方積極性。出版集團(tuán)在預(yù)算管理上，要堅(jiān)持管目標(biāo)、管導(dǎo)向，穩(wěn)穩(wěn)抓住績效導(dǎo)向工資總額分配這一關(guān)鍵。在經(jīng)營運(yùn)作中，要適度放權(quán)授權(quán)，盤活個(gè)體單位活力，創(chuàng)建內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)做大做強(qiáng)。

再次，出版集團(tuán)在全面預(yù)算管理中，要加強(qiáng)過程管控。在預(yù)算執(zhí)行過程中，對(duì)關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)出現(xiàn)的執(zhí)行偏差，要及時(shí)進(jìn)行分析和糾偏。定期召開預(yù)算執(zhí)行情況及生產(chǎn)、經(jīng)營分析會(huì)議，以問題為導(dǎo)向，對(duì)重大經(jīng)營問題進(jìn)行預(yù)警，落實(shí)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防控，推進(jìn)問題有效解決，確保經(jīng)營指標(biāo)運(yùn)行保持在預(yù)算約束范圍內(nèi)。

最后，全面預(yù)算管理工具運(yùn)用成熟后，出版集團(tuán)要適時(shí)推進(jìn)中長期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算。以中長期預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算管理為手段，建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，增強(qiáng)年度預(yù)算的前瞻性、延續(xù)性，進(jìn)一步發(fā)揮全面預(yù)算管理戰(zhàn)略的管控作用以及對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的推動(dòng)和引領(lǐng)作用。推進(jìn)出版集團(tuán)在“十四五”時(shí)期乃至更長的時(shí)間內(nèi)有效實(shí)施戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和創(chuàng)新發(fā)展重點(diǎn)計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)資源中長期優(yōu)化配置。

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