建筑企業(yè)現(xiàn)金流量表的分析

秦暢

摘 要：現(xiàn)金流量表是建筑企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的一種，現(xiàn)金流量表的合理利用對(duì)于提高建筑企業(yè)管理者及投資者決策科學(xué)性具有重要意義。本文圍繞現(xiàn)金流量表，介紹了相關(guān)概念，通過(guò)對(duì)建筑企業(yè)現(xiàn)金流理進(jìn)行分析，可以使建筑企業(yè)的現(xiàn)金流量表得以不斷完善，加強(qiáng)建筑企業(yè)的現(xiàn)金管理?，F(xiàn)金流量的穩(wěn)定情況將對(duì)建筑企業(yè)的生存和發(fā)展造成很大的影響，怎樣利用現(xiàn)金流量表對(duì)財(cái)務(wù)展開(kāi)研究，為建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供幫助是每個(gè)建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者、投資者和債權(quán)人需要積極思考的。文中對(duì)建筑企業(yè)現(xiàn)金流量表分析的必要性進(jìn)行了分析，并進(jìn)一步對(duì)現(xiàn)金流量表分析的主要內(nèi)容進(jìn)行了具體的闡述。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量表? 分析? 建筑企業(yè)

1.引言

現(xiàn)金流量表屬于建筑企業(yè)基本財(cái)務(wù)報(bào)表，它跟資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表共同構(gòu)成建筑企業(yè)基本財(cái)務(wù)報(bào)表。現(xiàn)金流量表是通過(guò)現(xiàn)金流入以及現(xiàn)金流出的形式來(lái)對(duì)一定時(shí)期內(nèi)建筑企業(yè)所從事的投資活動(dòng)以及籌資活動(dòng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)反映。相比較于建筑企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表以及利潤(rùn)表，建筑企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制是依據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制的原則來(lái)進(jìn)行的，而不是權(quán)責(zé)發(fā)生制，這就在很大程度上減少了管理者主觀因素的影響，其所包含的現(xiàn)金凈流量在表達(dá)和反映建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況上比利潤(rùn)表更加真實(shí)、可靠和客觀。

伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步完善，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者在進(jìn)行管理決策時(shí)越來(lái)越重視現(xiàn)金流量表所包含的建筑企業(yè)財(cái)務(wù)信息，依靠現(xiàn)金流量表來(lái)分析和把握建筑企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況，減少投資和決策失誤，提高決策科學(xué)性。正是基于此，建筑企業(yè)管理者更應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步挖掘現(xiàn)金流量表所蘊(yùn)含的財(cái)務(wù)信息，積極利用其中的信息資源來(lái)為管理決策服務(wù)，以此來(lái)確保建筑企業(yè)的順利發(fā)展和運(yùn)營(yíng)。

2.現(xiàn)金流量表分析的主要內(nèi)容

2.1籌資方面

建筑企業(yè)籌資能力的大小及其籌資環(huán)境是債權(quán)人和投資人共同關(guān)心的問(wèn)題。通過(guò)對(duì)籌資能力和籌資環(huán)境的分析，可有助于他們正確地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策。這是因?yàn)?，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量信息，不僅關(guān)系到建筑企業(yè)目前現(xiàn)金流量的多少，而且還關(guān)系到建筑企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的大小，以及建筑企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和資金成本等問(wèn)題。而現(xiàn)行現(xiàn)金流量表中的籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，既包括所有者權(quán)益性籌資的現(xiàn)金流入量和流出量，又包括債務(wù)性籌資的現(xiàn)金流入量和流出量。因此，在分析時(shí)，分析者不能僅僅看籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量是正還是負(fù)，而更應(yīng)注意籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量是由權(quán)益性籌資引起的，還是由債務(wù)性籌資活動(dòng)引起的。通過(guò)比較現(xiàn)金流量表并結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表及其附注，就可說(shuō)明建筑企業(yè)是否處于債務(wù)償付期。

2.2投資方面

建筑企業(yè)對(duì)外投資情況及其效果也是投資人和債權(quán)人共同關(guān)心的問(wèn)題。因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)對(duì)外投資及其效益的好壞，直接關(guān)系到建筑企業(yè)的盈利和損失。同時(shí)，投資收益質(zhì)量的好壞，即投資收益收現(xiàn)比例的大小，也直接關(guān)系到投資人和債權(quán)人的經(jīng)濟(jì)利益能否實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)金流量表中的投資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息，可以幫助投資人和債權(quán)人對(duì)建筑企業(yè)投資活動(dòng)及其效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而幫助他們作出正確的經(jīng)濟(jì)決策。

2.3企業(yè)戰(zhàn)略方面

對(duì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的分析，可以先從投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量開(kāi)始。如果投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量是正值，除了收到的是利息收入及債權(quán)性投資的收回外，收到的現(xiàn)金是由于固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等投資活動(dòng)所產(chǎn)生的，則說(shuō)明建筑企業(yè)有可能處于轉(zhuǎn)軌階段，或有可能調(diào)整其經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等。若投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)值，而且主要是由于非債權(quán)性投資活動(dòng)所引起的，則說(shuō)明建筑企業(yè)可能處于擴(kuò)張性階段。在一般情況下，預(yù)示著建筑企業(yè)在將來(lái)會(huì)有相應(yīng)的現(xiàn)金流入。但在分析時(shí)，還應(yīng)結(jié)合建筑企業(yè)投資的方向分析其投資風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)一步確定投資活動(dòng)現(xiàn)金流入的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額。

2.4納稅方面

我國(guó)現(xiàn)行現(xiàn)金流量表對(duì)建筑企業(yè)納稅信息的披露較為充分。通過(guò)現(xiàn)金流量表，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)應(yīng)付稅金和損益表中的收入及稅前凈利潤(rùn)等指標(biāo)，使用者可以分析了解以下內(nèi)容：一是建筑企業(yè)實(shí)際納稅占全部應(yīng)納稅的百分比，即了解建筑企業(yè)實(shí)際交納稅金情況，是否存有拖欠稅金情況，如有，則會(huì)影響建筑企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量;二是通過(guò)將納稅現(xiàn)金流量與建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量相比較，可以分析了解建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量能否滿足納稅的需要。如若不能，則說(shuō)明建筑企業(yè)納稅現(xiàn)金還需其他資金來(lái)源。

2.5有關(guān)資產(chǎn)管理效率方面

分析者可以通過(guò)對(duì)建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，結(jié)合比較資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)存貨、應(yīng)收賬款等項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況，并且分析現(xiàn)金流量表附注中的有關(guān)內(nèi)容，判斷建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理效率和存貸管理效率，從而預(yù)測(cè)建筑企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流入量和流出量。

2.6對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)方面

對(duì)于建筑企業(yè)現(xiàn)金流量表的趨勢(shì)進(jìn)行分析時(shí)，需要將連續(xù)兩期或是多期的現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，對(duì)于變動(dòng)數(shù)額及增減的百分比進(jìn)行計(jì)算，從而及時(shí)了解建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度，以便于對(duì)建筑企業(yè)現(xiàn)金狀況的變化趨勢(shì)進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷。

人們分析現(xiàn)金流量表，與其說(shuō)是了解建筑企業(yè)過(guò)去各種活動(dòng)所引起的現(xiàn)金流量的變動(dòng)，不如說(shuō)是為了了解建筑企業(yè)未來(lái)的活動(dòng)及所引起的現(xiàn)金流量情況。使用者可以從多方面進(jìn)行分析，預(yù)測(cè)建筑企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。在分析時(shí)，尤其應(yīng)注意對(duì)現(xiàn)金流量表附注所披露的與現(xiàn)金流量沒(méi)有關(guān)系的投資及籌資活動(dòng)的分析，因?yàn)?，這些活動(dòng)信息有利于信息使用者評(píng)估建筑企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。

2.7有關(guān)建筑企業(yè)現(xiàn)金分配方面

這主要是指利息和現(xiàn)金股利的支付方面的信息，實(shí)質(zhì)上是指建筑企業(yè)支付能力的分析。建筑企業(yè)有時(shí)雖有豐厚的利潤(rùn)，但未必就有較強(qiáng)的償債能力和股利支付能力。因?yàn)?，償還債務(wù)和支付股利必須要有足夠的現(xiàn)金，因此報(bào)表使用者通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表的分析，可以獲得建筑企業(yè)用來(lái)償還債務(wù)和支付股利的現(xiàn)金的信息。這種信息與其經(jīng)濟(jì)利益更具相關(guān)性，因?yàn)橥顿Y者和債權(quán)人將資金投入建筑企業(yè)的目的就是為了獲得盈利并保證其資金的安全。但是，他們所追求的是以現(xiàn)金形式表現(xiàn)的投資回報(bào)，而不是用貨幣計(jì)量的賬面利潤(rùn)。

3.現(xiàn)金流量表分析的必要性

3.1有助于投資者、債權(quán)人進(jìn)行分析決策

在建筑企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，投資人和債權(quán)人進(jìn)行投資或是信貸時(shí)，其最終目的就是為了獲取收益，同時(shí)使現(xiàn)金流量增加。這就需要投資人在進(jìn)行投資決策及貸款決策時(shí)需要進(jìn)行全方位的考慮，不僅需要考慮到原始投資的保障、不利因素，同時(shí)還需要對(duì)利息的獲得及足額本金的收回進(jìn)行充分的考慮。而這一切工作都與建筑企業(yè)本身的現(xiàn)金流量的金額、時(shí)間和不確定性具有直接的關(guān)系，建筑企業(yè)只有在具有足夠的現(xiàn)金流量時(shí)，才能具有還本付息的能力和穩(wěn)定支付的能力，所以建筑企業(yè)投資者和債權(quán)人可以通過(guò)建筑企業(yè)現(xiàn)金流量表來(lái)對(duì)建筑企業(yè)的現(xiàn)金流理進(jìn)行評(píng)估，使其能夠做出正確的投資和貸款的決策。

3.2有助于投資者、債權(quán)人分析建筑企業(yè)償還債務(wù)、支付股利和對(duì)外籌資的能力

通過(guò)對(duì)建筑企業(yè)現(xiàn)金流量的分析，從而對(duì)建筑企業(yè)償還債務(wù)和支付股利的能力進(jìn)行正確評(píng)估，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)建筑企業(yè)現(xiàn)金進(jìn)行有效利用。建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金的流入就是建筑企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，所以其在建筑企業(yè)現(xiàn)金來(lái)源總額中所占重的高低，直接標(biāo)志著建筑企業(yè)償還債務(wù)、支付股利及對(duì)外籌資能力的高低。所以通過(guò)現(xiàn)金流量表可以對(duì)建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流入信息進(jìn)行有效的報(bào)露，從而為投資者和債權(quán)人的經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行有效的分析的評(píng)價(jià)。

3.3有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者分析本期凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量之間差異的原因

建筑企業(yè)在權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上對(duì)利潤(rùn)表進(jìn)行編制，而利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)指標(biāo)的體現(xiàn)，無(wú)法有效的將建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金進(jìn)行反映，而建筑企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、投資和籌資活動(dòng)的影響也不能有效的體現(xiàn)出來(lái)，而利用現(xiàn)金流量表，不僅可以將建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有效的反映出來(lái)，而通過(guò)將現(xiàn)金流量和凈利潤(rùn)的有效比較國(guó)，則可以將建筑企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量更好的從現(xiàn)金流量的角度反映出來(lái)，并對(duì)建筑企業(yè)現(xiàn)金流入的影響因素進(jìn)行分析，從而對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)前景提供的信息更準(zhǔn)確的進(jìn)行判斷。

3.4為建筑企業(yè)投資者和債權(quán)人進(jìn)行投資和籌資提供必要的依據(jù)

通過(guò)現(xiàn)金流量表，不僅可以對(duì)建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中、投資和籌資活動(dòng)中的現(xiàn)金流量進(jìn)行有效的披露，同時(shí)對(duì)于建筑企業(yè)籌資和投資活動(dòng)中與現(xiàn)金流量無(wú)關(guān)的信息，但對(duì)于建筑企業(yè)投資和籌資具有十分重要影響的信息進(jìn)行有效的披露，從而使建筑企業(yè)的投資人和債權(quán)人能夠?qū)ㄖ髽I(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估，對(duì)建筑企業(yè)進(jìn)行投資和籌資提供必要的依據(jù)。

4.現(xiàn)金流量表分析的方法

現(xiàn)金流量表作為建筑企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分，是反映建筑企業(yè)“血液循環(huán)”——現(xiàn)金及其等價(jià)物的增減及變化后的狀況的動(dòng)態(tài)報(bào)表，具有鮮明的綜合性、可比性。但是原始的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)資料只有科學(xué)的運(yùn)用專門方法，加以疏理、分析，才能達(dá)到揭示建筑企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因、后果及趨勢(shì)，為報(bào)表使用者預(yù)、決策提供正確的依據(jù)的目的。就現(xiàn)金流量表而言，可運(yùn)用結(jié)構(gòu)分析法、趨勢(shì)分析和同業(yè)分析法三種分析方法，現(xiàn)分別試述如下。

4.1現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析

分析現(xiàn)金流量采用的最基本的方法是編制百分?jǐn)?shù)現(xiàn)金流量表。即分別計(jì)算出各項(xiàng)現(xiàn)金流入、流出及凈值占現(xiàn)金總流入、流出及凈值的比重。通過(guò)結(jié)構(gòu)百分比分析，可反映出建筑企業(yè)現(xiàn)金流入（流出）的渠道流出有幾條，要增加現(xiàn)金流入主要靠什么;流出的渠道分別占有多大比例，通過(guò)分析了解建筑企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的形成、變動(dòng)及原因等。一般來(lái)講，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流占總現(xiàn)金流比重大的建筑企業(yè)，經(jīng)營(yíng)狀況較好，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低，現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)也較為合理。特別當(dāng)現(xiàn)金凈流量為正時(shí)，判斷建筑企業(yè)現(xiàn)金流入是否強(qiáng)勁，要注意現(xiàn)金凈流量是由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的還是融資活動(dòng)產(chǎn)生的，從而深入探究經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流的源泉是否穩(wěn)定、可靠。

2.現(xiàn)金流量表的同業(yè)分析（主要是財(cái)務(wù)比率的同業(yè)比較）

現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)比率分析是以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，全面揭示建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平，測(cè)定建筑企業(yè)的償債能力，反映建筑企業(yè)的支付能力。大致可分為收益質(zhì)量分析、償債能力分析和支付能力分析三部分。

4.2現(xiàn)金流量表的趨勢(shì)分析

現(xiàn)金流量表趨勢(shì)分析主要是通過(guò)觀察連續(xù)報(bào)告期（至少為兩年，比較期越長(zhǎng)，越能客觀反映情況及趨勢(shì)）的現(xiàn)金流量表，對(duì)報(bào)表中的全部或部分重要項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，比較分析各期指標(biāo)的增減變化，并在此基礎(chǔ)上判斷其發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)未來(lái)做出預(yù)測(cè)的一種方法。趨勢(shì)分析注重可比性，具體問(wèn)題具體分析。例如，正常經(jīng)營(yíng)的同一建筑企業(yè)在不同時(shí)期如果采用不同的財(cái)務(wù)政策，其現(xiàn)金流量表的變化并不能完全說(shuō)明其財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì);籌建期或投產(chǎn)期的建筑企業(yè)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量較少，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量較多，成熟期一般則相反。因此，正確計(jì)算運(yùn)用趨勢(shì)百分比，可使報(bào)表使用者了解有關(guān)項(xiàng)目變動(dòng)的基本趨勢(shì)及其變動(dòng)原因，在此基礎(chǔ)上預(yù)測(cè)建筑企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況，為其決策提供可靠的依據(jù)。

5.現(xiàn)金流量表分析注意事項(xiàng)

5.1結(jié)合建筑企業(yè)具體的投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)進(jìn)行分析

管理者在利用現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析時(shí)，不應(yīng)當(dāng)僅僅單純地從現(xiàn)金凈增加額的正負(fù)來(lái)分析判斷建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，而是應(yīng)當(dāng)緊密結(jié)合建筑企業(yè)所進(jìn)行的籌資、投資以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)分析判斷建筑企業(yè)的現(xiàn)金流量以及其增減變動(dòng)情況。單純地依靠現(xiàn)金凈流量的正負(fù)來(lái)判斷建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況并不十分合理，應(yīng)當(dāng)緊密結(jié)合建筑企業(yè)的具體業(yè)務(wù)分析判斷建筑企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和財(cái)務(wù)狀況。

5.2建筑企業(yè)管理者依靠建筑企業(yè)現(xiàn)金流量表分析建筑企業(yè)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)緊密結(jié)合建筑企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表以及建筑企業(yè)利潤(rùn)表

從現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)以及現(xiàn)金流量的比率來(lái)對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行分析判斷現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析則圍繞現(xiàn)金流入量的結(jié)構(gòu)分析、現(xiàn)金流出量的結(jié)構(gòu)分析以及現(xiàn)金流入量跟現(xiàn)金流出量比率來(lái)進(jìn)行;現(xiàn)金流量的比率分析則是圍繞獲取現(xiàn)金能力分析、流動(dòng)性分析以及盈利能力分析等來(lái)進(jìn)行。建筑企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表以及利潤(rùn)表都是靜態(tài)報(bào)表，所反映的只是建筑企業(yè)在某一時(shí)刻的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況。與這兩張表不同，建筑企業(yè)現(xiàn)金流量表所反映的是建筑企業(yè)在某一時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流量狀況，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。應(yīng)當(dāng)注意的是，這三張報(bào)表中的任何一張都不能夠單獨(dú)提供完整的財(cái)務(wù)信息，在分析現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)將這三張財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)合使用，只有這樣才能保障在分析判斷公司財(cái)務(wù)彈性、償債能力以及資產(chǎn)流動(dòng)性時(shí)具有科學(xué)合理性。

6.總結(jié)

綜上論述，我們可以看出，現(xiàn)金流量表在分析建筑企業(yè)財(cái)務(wù)狀況時(shí)，確實(shí)是一個(gè)不可多得的工具?，F(xiàn)金流量表使用者在分析企業(yè)現(xiàn)金流量時(shí)需要透過(guò)分析指標(biāo)看透企業(yè)財(cái)務(wù)狀況實(shí)質(zhì)?，F(xiàn)金流量表使用者要想真正發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題就需要在分析計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)認(rèn)真研究企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，并緊密結(jié)合企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，并在此基礎(chǔ)上跟同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行對(duì)比，只有這樣才能夠切實(shí)提高現(xiàn)金流量表的使用效率和效益，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。在實(shí)際操作中，注意現(xiàn)金流量表分析與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表等財(cái)務(wù)報(bào)表分析相結(jié)合，可以更清晰、全面地了解建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及發(fā)展趨勢(shì)，了解其與同行的差距，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，正確評(píng)價(jià)建筑企業(yè)當(dāng)前、未來(lái)的償債能力、支付能力，以及建筑企業(yè)當(dāng)前和前期所取得的利潤(rùn)的質(zhì)量，科學(xué)的預(yù)測(cè)建筑企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況，為報(bào)表使用者做出決策的提供正確的依據(jù)。

參考文獻(xiàn)

[1]馬艷華.淺析企業(yè)現(xiàn)金流量的使用和管理[J].現(xiàn)代會(huì)計(jì)，2008（4）

[2]汪一凡.按中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求編制現(xiàn)金流量[J].財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（理財(cái)版），2008（6）

[3]李菁.談?wù)勛杂涩F(xiàn)金流的涵義及其風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)用[J].中華會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)，2007（10）

[4]張志風(fēng).現(xiàn)金流量表中兩個(gè)主要項(xiàng)目的計(jì)算[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2006（3）

[5]柯浩.如何運(yùn)用現(xiàn)金流量表分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況[J].新疆財(cái)會(huì)，2005（5）

[6]楊從容.運(yùn)用等式將會(huì)計(jì)分錄轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的方法[J].綠色財(cái)會(huì).2008（08）.

[7]吳海燕.淺談現(xiàn)金流量表的分析[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì).2011（09）.

[8]郝曉嵐.理解和運(yùn)用現(xiàn)金流量表優(yōu)化企業(yè)管理[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)（現(xiàn)代物業(yè)下半月刊）.2008（03）

[9]夏英章，張嵐峰.淺論企業(yè)現(xiàn)金流量表的有關(guān)問(wèn)題.中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2006;2

[10]王淑萍.淺論現(xiàn)金流量表的粉飾與識(shí)別.會(huì)計(jì)之友，2006;2

[11]陳芳，符金鳳.淺談上市公司現(xiàn)金流量表的分析與利用.法制與經(jīng)濟(jì)，2006;1

[12]盧凱軍.如何運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表分析編制現(xiàn)金流量表[J].金融經(jīng)濟(jì)：下半月，2012，（1）：167-168.

[13]王征.論上市企業(yè)現(xiàn)金流量表分析與運(yùn)用的研究[J].新財(cái)經(jīng)（理論版），2013，（11）：361-362.

[14]呂春梅.上市企業(yè)現(xiàn)金流量表分析與運(yùn)用的研究[J].中國(guó)商貿(mào)，2013，（11）：674-675.

[15]李秉成，田笑豐.現(xiàn)金流量表分析指標(biāo)體系研究[J].會(huì)計(jì)研究，2003;10

[16]張新民，王秀麗.企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的質(zhì)量特征[J].會(huì)計(jì)研究，2003;9

[17]李呈湘.《采用現(xiàn)金流量表進(jìn)行企業(yè)理財(cái)效果的判斷》[J].上海會(huì)計(jì)，2009