大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)面臨的挑戰(zhàn)與對(duì)策

陳培浩

【摘要】伴隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，信息化為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作提供了強(qiáng)有力的技術(shù)支撐。但是，由于稅務(wù)信息化建設(shè)起步較晚，還有很多問(wèn)題亟待解決。本文首先分析了大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)納稅服務(wù)帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，然后提出了相應(yīng)的對(duì)策建議，希望能為廣大學(xué)者的研究提供幫助。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)時(shí)代；稅務(wù)會(huì)計(jì)；挑戰(zhàn)

近年來(lái)，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)迅猛發(fā)展，大數(shù)據(jù)逐漸成為人們?nèi)粘Ｉ钪胁豢苫蛉钡囊徊糠帧４髷?shù)據(jù)作為新興的經(jīng)濟(jì)形式，具有海量、多樣化和實(shí)時(shí)的特點(diǎn)。隨著大數(shù)據(jù)的發(fā)展，大量的信息既豐富了人們的生活，又影響了人們的思維和行為。傳統(tǒng)的稅收核算方法已經(jīng)不能適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展。因此，在傳統(tǒng)基礎(chǔ)上，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作必須進(jìn)行改革，加快信息化管理體系建設(shè)，培養(yǎng)高層次稅務(wù)專業(yè)會(huì)計(jì)人才，運(yùn)用信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)，為企業(yè)提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支撐。

進(jìn)入2012年，大數(shù)據(jù)反復(fù)被提及，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，帶來(lái)了相關(guān)技術(shù)的革新。在新的歷史條件下，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式已經(jīng)很難適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)對(duì)信息服務(wù)的要求。所以，只有把信息技術(shù)與大數(shù)據(jù)相結(jié)合，才能使其得到更好的發(fā)展。在這種情況下，對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行研究就顯得十分實(shí)際。就大數(shù)據(jù)而言，數(shù)據(jù)量大、種類多、實(shí)時(shí)性要求高，數(shù)據(jù)的直接和間接價(jià)值也相對(duì)較大?，F(xiàn)在各行各業(yè)都有大量的數(shù)據(jù)，但數(shù)據(jù)的信息量非常龐大，需要對(duì)其進(jìn)行搜索、處理、分析、總結(jié)，從而發(fā)現(xiàn)背后的規(guī)律。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，海量數(shù)據(jù)的挖掘與處理變得越來(lái)越重要，而云計(jì)算、云存儲(chǔ)、虛擬化等技術(shù)也成為發(fā)展的必然趨勢(shì)。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)工作也提出了更高要求。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本工作在于核算公司賬務(wù)，通過(guò)賬本進(jìn)行申報(bào)、繳納稅款，為公司提高效益的同時(shí)幫助公司發(fā)展。大數(shù)據(jù)時(shí)代，稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容方式有了新變化，同時(shí)也帶來(lái)了新挑戰(zhàn)，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）缺乏高素質(zhì)專業(yè)人才

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)稅務(wù)工作需要高素質(zhì)的專業(yè)型技術(shù)人才，素質(zhì)高、專業(yè)能力強(qiáng)的稅務(wù)人才擔(dān)任職位。但實(shí)際情況是，不少企業(yè)的稅務(wù)人員存在素質(zhì)低、知識(shí)儲(chǔ)備差、缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等問(wèn)題，對(duì)公司發(fā)展產(chǎn)生了很大影響。在這樣的大背景下，企業(yè)不僅要注重對(duì)現(xiàn)有稅務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提升其專業(yè)化程度，還要注重培養(yǎng)適合大數(shù)據(jù)環(huán)境的復(fù)合型人才。

（二）信息化管理風(fēng)險(xiǎn)增加

在信息技術(shù)發(fā)展的大背景下，電子交易具有方便、靈活的特點(diǎn)，很多企業(yè)都選擇電子交易作為主要交易方式。同時(shí)，電子交易還可以為企業(yè)節(jié)約大量成本，提高工作效率。因此，電子交易已經(jīng)被越來(lái)越多的企業(yè)所接受，并且得到廣泛推廣。電子交易是企業(yè)與消費(fèi)者之間的橋梁，能夠降低交易成本。電子交易過(guò)程中留下的稅款、發(fā)票等統(tǒng)稱為涉稅信息，涉稅信息的安全性直接關(guān)系到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)利益能否得到保障。涉稅信息是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的重要依據(jù)，因此做好涉稅信息保護(hù)工作顯得尤為重要。但是，目前我國(guó)的涉稅信息安全問(wèn)題卻十分突出，存在著許多安全隱患，這些隱患會(huì)給企業(yè)造成不可估量的損失。如果財(cái)務(wù)人員只清楚會(huì)計(jì)信息工作的成果，而不了解會(huì)計(jì)信息的來(lái)源，會(huì)計(jì)信息工作就會(huì)面臨更大風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于會(huì)計(jì)信息業(yè)務(wù)中的操作錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錄入中出現(xiàn)重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)很高。通過(guò)防火墻利用黑客技術(shù)篡改、銷(xiāo)毀相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，會(huì)降低會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性，從而增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須加強(qiáng)對(duì)涉稅信息安全的重視程度，采取有效措施解決信息安全問(wèn)題。

（三）稅務(wù)管理制度滯后

目前，我國(guó)正在運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行稅收征管，將企業(yè)相關(guān)稅務(wù)發(fā)票納入全國(guó)統(tǒng)一大數(shù)據(jù)平臺(tái)，便于國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)了解企業(yè)稅務(wù)情況，及時(shí)分析企業(yè)營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)具有重大意義，可以使企業(yè)更好地利用稅收法規(guī)政策，促進(jìn)自身健康穩(wěn)定發(fā)展。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)政府越來(lái)越重視稅制改革，企業(yè)的納稅也越來(lái)越多。新時(shí)代企業(yè)將面臨激烈的競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)，要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須不斷提高自身經(jīng)營(yíng)水平。因此，企業(yè)如何提高經(jīng)濟(jì)效益已成為一個(gè)非常重要的課題。為了獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)必須采取科學(xué)有效的經(jīng)營(yíng)方法，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，改善企業(yè)的市場(chǎng)地位，增加企業(yè)利潤(rùn)。在這種背景下，企業(yè)必須加強(qiáng)自身的管理水平，然而現(xiàn)狀卻是大多數(shù)企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中以及商品銷(xiāo)售中投入大量的精力、財(cái)力資源，卻忽視稅收方面的軟件措施建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)的稅收財(cái)務(wù)管理未能跟上國(guó)家的稅務(wù)信息化系統(tǒng)發(fā)展。

企業(yè)的稅收核算工作還存在一些問(wèn)題，管理模式還需要進(jìn)一步改進(jìn)。一是領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅收工作的重視不夠。有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，稅收工作沒(méi)有給企業(yè)帶來(lái)顯著的效益，因此，把稅收核算當(dāng)作一項(xiàng)簡(jiǎn)單而又枯燥的業(yè)務(wù)來(lái)抓。二是會(huì)計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)的掌握不夠，不能將計(jì)算機(jī)應(yīng)用于稅收管理，不了解計(jì)算機(jī)在稅收中的作用和價(jià)值。三是稅務(wù)人員素質(zhì)較低，難以適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的要求。目前我國(guó)稅收征收方式以手工為主，這種征收方式效率低下、成本高，容易產(chǎn)生大量的重復(fù)納稅行為，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。而計(jì)算機(jī)則可以有效地解決這個(gè)問(wèn)題。但由于會(huì)計(jì)人員沒(méi)有很好地掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)，不能將計(jì)算機(jī)運(yùn)用到稅收管理中去，也不了解計(jì)算機(jī)在稅收上的作用和價(jià)值。因此，為了提高稅務(wù)工作效率和質(zhì)量，必須將稅收征管與信息化相結(jié)合，這樣才能保證稅務(wù)管理工作能夠順利開(kāi)展。企業(yè)稅務(wù)管理工作的好壞直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否能夠順利進(jìn)行以及經(jīng)濟(jì)效益的高低。因此，做好企業(yè)稅收管理工作意義重大。

（一）提高信息保護(hù)意識(shí)

大數(shù)據(jù)時(shí)代，可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)和信息的準(zhǔn)確、快速傳輸，但信息和數(shù)據(jù)安全的管理方面仍然是未來(lái)工作的重點(diǎn)。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，會(huì)計(jì)工作必須加強(qiáng)對(duì)安全防護(hù)措施的重視程度，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。第一，在會(huì)計(jì)制度建設(shè)領(lǐng)域，針對(duì)不同的稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位，制定相應(yīng)的規(guī)章制度，落實(shí)責(zé)任制，將所有工作人員納入相應(yīng)職責(zé)范圍。二是在技術(shù)層面，應(yīng)采用最流行的信息管理技術(shù)，如指紋信息識(shí)別和信息加密技術(shù)，定期更換稅務(wù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)管理密碼，實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保信息安全；在網(wǎng)絡(luò)安全管理層面，要聯(lián)動(dòng)使用，及時(shí)備份關(guān)鍵信息，制定科學(xué)的系統(tǒng)安全預(yù)警計(jì)劃。三是提高管理人員素質(zhì)水平，提高工作效率。四是建立和完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，稅務(wù)會(huì)計(jì)人員不應(yīng)越權(quán)獲取涉稅信息。另外，企業(yè)可以選擇和互聯(lián)網(wǎng)防御系統(tǒng)企業(yè)合作，將自身企業(yè)重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)備份，同時(shí)制定安全預(yù)警方案，當(dāng)發(fā)生可疑情況時(shí)，及時(shí)聯(lián)系警方，并進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)移。

（二）納稅申報(bào)方式緊跟時(shí)代

當(dāng)前，我國(guó)的納稅申報(bào)主要是通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)。我國(guó)已經(jīng)初步形成了一套較為完整的網(wǎng)上納稅申報(bào)管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)納稅人的電子報(bào)稅功能，并且能夠根據(jù)用戶需求自動(dòng)生成各類辦稅憑證及匯總統(tǒng)計(jì)結(jié)果等內(nèi)容。然而，傳統(tǒng)稅務(wù)處理方式難以適應(yīng)新的報(bào)稅需求。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)資料處理方式以人工填制，不僅效率低下，而且存在較大的誤差，很容易出錯(cuò)。所以，在稅務(wù)征管工作中，要充分利用各類信息，運(yùn)用涉稅基礎(chǔ)資料表進(jìn)行會(huì)計(jì)資料的填報(bào)，較好地完成納稅申報(bào)中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，既能減少納稅申報(bào)的困難，又能為企業(yè)提供詳盡的財(cái)務(wù)資料。

（三）培養(yǎng)專業(yè)稅務(wù)人才

企業(yè)的稅收問(wèn)題涉及到的風(fēng)險(xiǎn)和計(jì)劃問(wèn)題需要專業(yè)技術(shù)人才處理，不僅要求對(duì)稅務(wù)知識(shí)鉆研透徹，還要求對(duì)該企業(yè)有自己的深刻認(rèn)知，了解該企業(yè)的發(fā)展方向，方能保證企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題有一定保障。在當(dāng)前社會(huì)環(huán)境下，稅收風(fēng)險(xiǎn)成為影響我國(guó)企業(yè)健康運(yùn)行的重要因素之一，因此加強(qiáng)企業(yè)稅收管理，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)已迫在眉睫。稅收風(fēng)險(xiǎn)包括納稅主體風(fēng)險(xiǎn)、納稅客體風(fēng)險(xiǎn)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)三大類。其中，納稅主體風(fēng)險(xiǎn)主要指納稅人不遵守國(guó)家法律規(guī)范而造成稅收損失，納稅客體風(fēng)險(xiǎn)則是指因經(jīng)營(yíng)行為不當(dāng)給國(guó)家?guī)?lái)經(jīng)濟(jì)損失的可能性，涉稅風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)內(nèi)部或外部原因引起的風(fēng)險(xiǎn)。正確了解企業(yè)的稅務(wù)情況，往往需要深入研究企業(yè)往年的發(fā)展數(shù)據(jù)、營(yíng)業(yè)信息，并對(duì)其進(jìn)行數(shù)據(jù)上的處理和分析。建議企業(yè)加快建設(shè)自身的信息歸納系統(tǒng)、稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)感知系統(tǒng)，以確保未知風(fēng)險(xiǎn)得到掌控。

（四）強(qiáng)化稅務(wù)稽查管理

在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，由于缺乏稅務(wù)機(jī)關(guān)的科學(xué)引導(dǎo)，導(dǎo)致企業(yè)的稅收管理工作難以有效地進(jìn)行，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)會(huì)產(chǎn)生一定影響，也會(huì)對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)造成一定損害。因此，稅收審計(jì)與企業(yè)的健康穩(wěn)定運(yùn)行有著密切聯(lián)系。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，稅務(wù)稽查成為了社會(huì)各界廣泛關(guān)注和重視的一項(xiàng)話題。所以，稅務(wù)檢查對(duì)于保障企業(yè)正常運(yùn)行和穩(wěn)定發(fā)展具有十分重要的意義。另外，在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的背景下，很多企業(yè)為了獲得更大的經(jīng)濟(jì)收益，開(kāi)始利用稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展，一定程度上也增加了稅務(wù)檢查的難度。所以，為了促進(jìn)企業(yè)的良好運(yùn)營(yíng)，要高度重視企業(yè)的稅務(wù)管理工作，不斷提升稅務(wù)管理水平。在這樣的情況下，稅務(wù)稽查成為了保證企業(yè)正常運(yùn)作的重要手段之一。在稽查工作中，相關(guān)部門(mén)要適時(shí)向企業(yè)提供合理的稅收咨詢和科學(xué)的指導(dǎo)，尤其要善于發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)在納稅申報(bào)中遇到的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的對(duì)策。同時(shí)，企業(yè)必須高度重視，切實(shí)抓好意見(jiàn)的貫徹，切實(shí)推動(dòng)企業(yè)的稅收核算工作。

大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生了重大影響。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作需要緊跟時(shí)代步伐，積極應(yīng)對(duì)各種問(wèn)題，以有效促進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作健康有序開(kāi)展。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，研究企業(yè)稅收核算所面臨的問(wèn)題和應(yīng)對(duì)措施顯得尤為重要。一方面，它可以促進(jìn)我國(guó)的稅收會(huì)計(jì)核算方式更新發(fā)展；另一方面，也可以促進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員整體素質(zhì)不斷提高。

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