建筑企業(yè)納稅籌劃研究

呂夢(mèng)蝶

摘 要：建筑施工行業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，伴隨著我國(guó)全面營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策的實(shí)施，現(xiàn)代建筑施工企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，因此，深度分析目前建筑企業(yè)存在的問(wèn)題，提出稅務(wù)籌劃管理建議，能夠?yàn)槠髽I(yè)在殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存與發(fā)展?；诖?，本文根據(jù)企業(yè)目前存在的問(wèn)題給出建議和對(duì)策。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè); 納稅籌劃; 措施

引言：經(jīng)濟(jì)全球化的推動(dòng)下，我國(guó)建筑工程競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，同時(shí)這也表明建筑施工企業(yè)的發(fā)展將會(huì)面臨更加復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)和嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，因此，企業(yè)必須結(jié)合國(guó)家當(dāng)前稅收政策，提前作好稅務(wù)籌劃工作，以此對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)和發(fā)展打下牢固的基礎(chǔ)。

一、納稅籌劃的意義及原則

納稅籌劃是指在符合國(guó)家稅收規(guī)定及相關(guān)法律法規(guī)的范圍內(nèi)，提前對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資及理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃和安排，從而取得節(jié)稅的效益。納稅籌劃的基本原則有事前籌劃原則、保護(hù)性原則、經(jīng)濟(jì)原則、適時(shí)調(diào)整原則，下面具體介紹：

1、事前籌劃原則

納稅籌劃不能違背當(dāng)前的稅收政策，因此企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須與國(guó)家制定的稅收政策相結(jié)合，并在事前統(tǒng)籌安排企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)并規(guī)劃相應(yīng)的稅務(wù)籌劃管理工作，調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)人員積極溝通與交流，在資金流動(dòng)、成本耗費(fèi)與利潤(rùn)環(huán)節(jié)統(tǒng)籌安排，為企業(yè)取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

2、合理合法原則

施工企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，必須結(jié)合國(guó)家相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)政策，在一定程度上既要保證企業(yè)在納稅籌劃的過(guò)程中達(dá)到合理節(jié)稅的目的，又要避免出現(xiàn)過(guò)度避稅從而違反法律的行為，從而在稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅時(shí)保護(hù)企業(yè)自身利益，保持企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

3、適時(shí)調(diào)整原則

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和法律的完善，國(guó)家稅收政策不會(huì)一成不變，與此同時(shí)，企業(yè)的納稅籌劃方案也要根據(jù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的變化而及時(shí)調(diào)整，使企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為符合國(guó)家稅收政策的要求，才能使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)平穩(wěn)而持續(xù)的運(yùn)行下去。

4、平衡收益原則

企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)是建立在合法合理的基礎(chǔ)之上，能夠達(dá)到節(jié)稅的目的，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。然而，與此同時(shí)，企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為也存在一些潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)一定要平衡好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和節(jié)稅收益之間的關(guān)系，使企業(yè)不違背國(guó)家稅收政策的同時(shí)，達(dá)到最優(yōu)經(jīng)濟(jì)效益。

二、當(dāng)前建筑施工企業(yè)納稅籌劃存在的問(wèn)題

（一）納稅籌劃目標(biāo)不清晰

由于建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)主要由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，而大部分建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)不能結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)做到業(yè)財(cái)融合，使得企業(yè)稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)無(wú)法取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。另外，部分建筑施工企業(yè)試圖通過(guò)與稅務(wù)部門(mén)拉近關(guān)系從而取得稅收優(yōu)惠，而這種方式并不能使企業(yè)從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度取得節(jié)稅利益，也常常造成企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的上升。

（二）內(nèi)部稅控環(huán)節(jié)不完善

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)展，其內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的建立也日漸龐大繁雜，這就導(dǎo)致在鏈條式傳遞發(fā)票的環(huán)節(jié)有可能出現(xiàn)紕漏，例如出現(xiàn)傳遞發(fā)票不及時(shí)或者發(fā)票丟失的情況。納稅方案溝通環(huán)節(jié)，建筑施工企業(yè)內(nèi)部納稅信息溝通受阻，甚至根本沒(méi)有事前溝通工作，缺乏協(xié)作精神，導(dǎo)致企業(yè)員工整體對(duì)納稅籌劃工作積極性不強(qiáng)，繼而稅務(wù)籌劃管理工作就無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果。

（三）企業(yè)缺乏專業(yè)人才

部分建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)稅務(wù)籌劃沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)，甚至將納稅籌劃視為避稅和逃稅。另外，管理層也對(duì)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策缺乏重視，使得財(cái)務(wù)人員對(duì)納稅籌劃工作意識(shí)淡薄。面對(duì)不斷變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及經(jīng)濟(jì)政策，財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)不高，難以做到與時(shí)俱進(jìn)，他們大多依據(jù)已經(jīng)過(guò)時(shí)的國(guó)家政策信息，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)無(wú)法獲得最優(yōu)統(tǒng)籌規(guī)劃。

（四）企業(yè)稅務(wù)籌劃工作滯后

先有國(guó)家稅收政策，再有企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作。而企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)需要提前安排，因此經(jīng)常面臨國(guó)家政策已變、企業(yè)稅收籌劃工作還沒(méi)變的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)政府稅收政策發(fā)生改變時(shí)，建筑施工企業(yè)在納稅環(huán)節(jié)也會(huì)存在出現(xiàn)誤差的風(fēng)險(xiǎn)。此時(shí)企業(yè)將會(huì)承擔(dān)額外的經(jīng)濟(jì)損失。

三、建筑施工企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題的對(duì)策

（一）明確企業(yè)納稅籌劃的目標(biāo)

建筑施工企業(yè)應(yīng)該區(qū)分合理節(jié)稅和偷稅逃稅概念的差別，納稅籌劃管理工作既要降低企業(yè)稅負(fù)，還應(yīng)該降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)應(yīng)該深度分析國(guó)家稅收政策，在遵紀(jì)守法、合理節(jié)稅的基礎(chǔ)上，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。其次，企業(yè)應(yīng)該通過(guò)合理的方式進(jìn)行納稅籌劃安排，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提升涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

建筑施工企業(yè)在統(tǒng)籌規(guī)劃納稅籌劃活動(dòng)時(shí)，應(yīng)該預(yù)防潛在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在建筑施工類企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)不斷提升企業(yè)員工的涉稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)水平，企業(yè)管理者應(yīng)該樹(shù)立正確的理念，把握納稅籌劃的合法性，防止各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)在稅務(wù)籌劃活動(dòng)環(huán)節(jié)初始，要將納稅籌劃融入企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中，在企業(yè)中形成稅務(wù)管理工作的積極氛圍。

（三）優(yōu)化建筑施工企業(yè)納稅籌劃體系

建筑施工企業(yè)的納稅籌劃人員應(yīng)該不斷了解稅法、金融和經(jīng)濟(jì)等相關(guān)領(lǐng)域的前沿知識(shí)和最新政策，企業(yè)納稅籌劃由財(cái)務(wù)部門(mén)和辦稅員協(xié)同管理，應(yīng)該將財(cái)務(wù)部、人事部的工作結(jié)合起來(lái)，做到深度業(yè)財(cái)融合。建筑施工企業(yè)應(yīng)該完善納稅籌劃工作程序，把稅務(wù)籌劃的目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相互結(jié)合，提前做好企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與稅務(wù)工作規(guī)劃。

（四）企業(yè)應(yīng)利用好外部稅務(wù)服務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)

中小建筑企業(yè)如果自身沒(méi)有內(nèi)部稅務(wù)部門(mén)，那么可以購(gòu)買(mǎi)專業(yè)的代理稅務(wù)機(jī)構(gòu)的服務(wù)，可以在一定程度上降低企業(yè)稅務(wù)成本。同時(shí)，企業(yè)可以結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資業(yè)務(wù)咨詢外部代理機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)方案的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，制定可行的納稅籌劃草案，在不違背相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)和政策的前提下降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（五）充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策

在建筑施工企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，要不斷改進(jìn)和完善稅務(wù)籌劃方案，高度重視對(duì)稅負(fù)成本的控制，才能穩(wěn)健提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。建筑施工企業(yè)應(yīng)充分解讀新的稅收政策，圍繞政府優(yōu)惠政策，并結(jié)合企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，才能夠最大程度地利用納稅優(yōu)惠政策提高企業(yè)地經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)論

在我國(guó)“營(yíng)改增”政策推行的背景下，建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、投資融資活動(dòng)等多個(gè)方面的管理均會(huì)受到較大的影響。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)該優(yōu)化內(nèi)部稅務(wù)籌劃體系，善用外部稅務(wù)籌劃代理機(jī)構(gòu)，注重培養(yǎng)內(nèi)部員工的稅務(wù)籌劃意識(shí)，改進(jìn)內(nèi)部稅務(wù)籌劃管理體系，從而提高建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)在行業(yè)中的長(zhǎng)足發(fā)展。

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