事業(yè)單位內(nèi)部控制問題及對(duì)策分析

崔廣峰

摘要：目前在時(shí)代的變化下，事業(yè)單位在發(fā)展的過程中也開始尋求新的發(fā)展機(jī)遇，使其可以推動(dòng)事業(yè)單位穩(wěn)定持續(xù)地發(fā)展，目前事業(yè)單位在迎來發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也面臨有發(fā)展挑戰(zhàn)。基于此，事業(yè)單位應(yīng)緊跟時(shí)代發(fā)展，對(duì)自身競(jìng)爭(zhēng)力的提升進(jìn)行重視，使其可以將單位中的職能充分的發(fā)揮出來，使其內(nèi)部管理工作水平能夠得到提升。內(nèi)部控制是事業(yè)單位在開展管理工作時(shí)極為重要的工作內(nèi)容，內(nèi)部控制工作水平的提升可以推動(dòng)事業(yè)單位長久發(fā)展，但是目前內(nèi)部控制工作在開展時(shí)還存在有一定的問題，文中闡述了事業(yè)單位運(yùn)行中內(nèi)控工作開展的意義，對(duì)其工作中存在的問題進(jìn)行了簡(jiǎn)要剖析，針對(duì)其現(xiàn)有問題提出了相關(guān)優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題;對(duì)策分析

引言：事業(yè)單位在運(yùn)行中，應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行重視，內(nèi)控工作內(nèi)容主要是對(duì)單位內(nèi)部人員的工作內(nèi)容以及員工個(gè)人行為進(jìn)行管控，同時(shí)還會(huì)對(duì)單位中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)重視管理，優(yōu)化內(nèi)部工作環(huán)境，使其事業(yè)單位中的工作能力有明顯提升，使其工作開展更加高效。基于此。將事業(yè)單位與企業(yè)相比，其內(nèi)部控制工作起步較晚，現(xiàn)在單位內(nèi)控工作開展時(shí)，沒有強(qiáng)烈的內(nèi)控意識(shí)，導(dǎo)致現(xiàn)在單位內(nèi)部在開展內(nèi)控工作時(shí)還存在有各種問題，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員以及內(nèi)部財(cái)務(wù)資金的管控，同時(shí)還應(yīng)對(duì)內(nèi)部資源配置進(jìn)行優(yōu)化，其最終目的就是為了提升事業(yè)單位內(nèi)部控制工作水平，使其事業(yè)單位能夠?yàn)樯鐣?huì)發(fā)展提供高質(zhì)量的服務(wù)。

1 內(nèi)部控制工作在事業(yè)單位中開展的意義

1.1 科學(xué)利用財(cái)務(wù)資金

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展，能夠確保單位中資金實(shí)現(xiàn)合理利用，使其事業(yè)單位中的工作質(zhì)量得到了提升，同時(shí)也能為單位內(nèi)部工作開展提供合理的資金支持，推動(dòng)事業(yè)單位的發(fā)展。由此可見，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作在開展的過程中，應(yīng)對(duì)資金管理工作進(jìn)行重視，使其可以實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的管理[1]。但是現(xiàn)階段事業(yè)單位在開展資金管理工作時(shí)，還存在有較多的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)影響資金管理工作的有序開展，這就需要事業(yè)單位對(duì)資金監(jiān)管工作進(jìn)行強(qiáng)化，使其可以實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的使用資金，將資金價(jià)值充分的體現(xiàn)出來。

事業(yè)單位需要對(duì)內(nèi)部資金的使用情況進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤，對(duì)資金使用情況進(jìn)行全面了解，對(duì)各項(xiàng)工作中資金的收支情況進(jìn)行分析研究，使其可以對(duì)資金進(jìn)行合理控制，降低單位在運(yùn)行中財(cái)務(wù)支出，使其資金的使用效率能夠有明顯的提升，對(duì)事業(yè)單位中財(cái)務(wù)資金進(jìn)行合理利用。

1.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

內(nèi)部控制工作在開展的過程中，事業(yè)單位應(yīng)對(duì)資金使用現(xiàn)狀進(jìn)行深入分析，管理人員還應(yīng)對(duì)工作人員的工作行為進(jìn)行規(guī)范，對(duì)其工作行為進(jìn)行約束[2]。事業(yè)單位內(nèi)部控制工作在開展中能夠全面掌握內(nèi)部資金的使用情況，使其財(cái)務(wù)資金在被非法占有以及非法挪用等事件發(fā)生時(shí)可以及時(shí)對(duì)其進(jìn)行整治以及規(guī)避，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在單位中的發(fā)生幾率，還需要對(duì)事業(yè)單位中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)進(jìn)行增強(qiáng)。

在開展內(nèi)部控制工作過時(shí)，事業(yè)單位通常會(huì)將自身的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息有機(jī)的整合在一起，從而在進(jìn)一步確保自身財(cái)務(wù)信息的全面性以及精準(zhǔn)性的同時(shí)，為財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作的開展奠定更為精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)信息基礎(chǔ)，進(jìn)而使得事業(yè)單位自身的財(cái)務(wù)報(bào)表能夠更具實(shí)用性。其次，事業(yè)單位通過內(nèi)部控制工作的開展還能夠更加有效的提升自身會(huì)計(jì)信息的整體質(zhì)量，進(jìn)而為其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作開展效率的提升提供更為充分的保障。通常情況下，事業(yè)單位若想有效提升自身內(nèi)部控制工作的落實(shí)質(zhì)量，其就需在提升內(nèi)控工作人員工作行為規(guī)范性的同時(shí)對(duì)單位內(nèi)部的工作崗位進(jìn)行合理制定，同時(shí)還應(yīng)對(duì)崗位的職責(zé)進(jìn)行明確，使其事業(yè)單位中會(huì)計(jì)信息處理工作水平能夠得到提升，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確，以此來提升事業(yè)單位在決策時(shí)的精準(zhǔn)性，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性能夠有效降低事業(yè)單位決策的誤差，可以對(duì)事業(yè)單位未來的發(fā)展方向進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，對(duì)事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，以此來推動(dòng)事業(yè)單位的長久發(fā)展。

1.3 提升事業(yè)單位的社會(huì)服務(wù)水平

事業(yè)單位在本質(zhì)上屬于服務(wù)機(jī)構(gòu)的一種，因此，其在開展日常工作的過程中需確保自身能夠?yàn)樯鐣?huì)大眾提供其所需的公共服務(wù)，使其事業(yè)單位的自身價(jià)值能夠充分地體現(xiàn)出來[3]。事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的提升能夠?qū)挝粌?nèi)部服務(wù)能力進(jìn)行優(yōu)化，使其事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)管理水平可以得到提升，并為其內(nèi)部資源配置合理性的提升提供更為充分的保障，當(dāng)然，這也是現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的主要開展目標(biāo)之一。為此，事業(yè)單位在落實(shí)內(nèi)部控制工作時(shí)，應(yīng)全面構(gòu)建管控制度，對(duì)單位內(nèi)部工作人員的工作行為進(jìn)行規(guī)范，尤其是財(cái)務(wù)管理人員，制度的建立還能促進(jìn)各項(xiàng)工作的正常開展，在提升內(nèi)部控制工作水平的同時(shí)也推動(dòng)了事業(yè)單位的服務(wù)職能實(shí)現(xiàn)更好地發(fā)揮，最終為其社會(huì)服務(wù)能力的提升奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

事業(yè)單位通過提升自身內(nèi)部控制工作開展水平能夠進(jìn)一步確保自身監(jiān)督機(jī)制的合理性與完善性，從而在對(duì)自身工作行為等進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)的同時(shí)全面準(zhǔn)確的了解到單位中各項(xiàng)工作開展的實(shí)際情況。同時(shí)內(nèi)部控制工作在開展中能夠幫助事業(yè)單位更好地對(duì)未來發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃，同時(shí)也能提升自身業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性，提升事業(yè)單位中工作人員的服務(wù)意識(shí)，使其單位公共形象朝著好的方向發(fā)展。事業(yè)單位屬于服務(wù)機(jī)構(gòu)，好的事業(yè)單位也能有效提升社會(huì)效益，在提升群眾滿意度的同時(shí)也能推動(dòng)我國社會(huì)服務(wù)的建設(shè)。

2 事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

2.1 對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不足

事業(yè)單位在運(yùn)行中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理工作的重視，并在充分發(fā)揮自身服務(wù)職能的過程中為單位自身可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供更為充分的保障。從現(xiàn)階段我國部分事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展現(xiàn)狀來看，內(nèi)部控制體系缺乏完善性等問題十分明顯，大部分事業(yè)單位也未意識(shí)到內(nèi)部控制工作的意義以及作用，造成這類問題的主要原因大多為事業(yè)單位未能夠正確的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的開展價(jià)值，加之其缺乏內(nèi)部控制管理理念，導(dǎo)致其難以將內(nèi)部控制工作的開展重視起來。此外，由于內(nèi)部控制管理理念的缺失致使部分事業(yè)單位也難以認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的開展在自身發(fā)展過程中所具有的影響，致使大部分單位并不重視內(nèi)部控制工作的開展。

事業(yè)單位未對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行重視，其單位內(nèi)部管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知也較少，不了解內(nèi)部控制的作用[4]。單位也不重視對(duì)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，導(dǎo)致其管理人員不具備專業(yè)財(cái)務(wù)管理知識(shí)，管理能力較差，這些問題都將會(huì)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展效果造成十分直接的影響，最終導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制工作體系大多流為形式，其內(nèi)部控制工作也因此難以具備時(shí)效性。此外，部分事業(yè)單位內(nèi)部往往并未設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部控制部門，導(dǎo)致其內(nèi)部控制工作在開展過程中沒有明確的工作目標(biāo)，工作職責(zé)也不明晰，這種情況就會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位中內(nèi)部控制工作在開展的過程中出現(xiàn)資源浪費(fèi)現(xiàn)象，其工作在開展中還容易導(dǎo)致人力、物力成本的提升，資源無法實(shí)現(xiàn)最優(yōu)配置，最終嚴(yán)重的影響了內(nèi)部控制工作的開展效率與質(zhì)量。

2.2 內(nèi)部控制制度體系缺乏完善性

內(nèi)部控制制度的合理性決定著內(nèi)部控制的整體質(zhì)量，因此應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的完善，降低因?yàn)橹贫炔煌晟茊栴}影響到事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展，同時(shí)制度的不合理還會(huì)對(duì)其內(nèi)部資源配置的合理性造成十分直接的影響，最終導(dǎo)致事業(yè)單位的整體發(fā)展會(huì)受到影響。

目前事業(yè)單位中內(nèi)部控制制度不合理性主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，事業(yè)單位中缺乏人才管理制度[5]。結(jié)合實(shí)際情況來看，事業(yè)單位若想進(jìn)一步提升自身內(nèi)部控制工作的開展效率與質(zhì)量，其就需將內(nèi)控人才引進(jìn)與培養(yǎng)工作的開展重視起來，但是現(xiàn)在由于人才管理制度不完善，事業(yè)單位缺乏對(duì)人才引進(jìn)以及培養(yǎng)制度的構(gòu)建，部分事業(yè)單位雖然已經(jīng)開始對(duì)人才培養(yǎng)機(jī)制進(jìn)行重視，但也只是注重短期人員的培訓(xùn)，這使得其往往難以將針對(duì)現(xiàn)有工作過人員開展的專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)重視起來，從而嚴(yán)重的阻礙了事業(yè)單位自身內(nèi)部控制工作的發(fā)展效率。其次，部分事業(yè)單位還存在人力資源配置科學(xué)性不足等問題，例如內(nèi)部控制工作崗位設(shè)置不合理以及一人多崗等負(fù)面問題，這些現(xiàn)象就導(dǎo)致現(xiàn)在事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展浪費(fèi)人力資源，同時(shí)單位中的崗位工作效率也相對(duì)較差。第二，事業(yè)單位缺乏有效的審計(jì)制度[6]?，F(xiàn)在事業(yè)單位對(duì)單位內(nèi)部資源資產(chǎn)的了解較少，未能全面的掌握單位內(nèi)部的資產(chǎn)現(xiàn)狀，這是因?yàn)槭聵I(yè)單位中內(nèi)部審計(jì)制度不完善所導(dǎo)致的，同時(shí)也造成了單位中審計(jì)工作效果較差，最終影響事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。

2.3 內(nèi)部控制監(jiān)督能力水平較低

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展的整體質(zhì)量不僅僅取決于其內(nèi)部控制制度體系是否具備完善性，其內(nèi)部控制監(jiān)督能力水平也將會(huì)直接的影響自身內(nèi)部控制工作開展的整體質(zhì)量[7]。為此，事業(yè)單位若想進(jìn)一步確保自身內(nèi)部控制工作開展質(zhì)量，其便應(yīng)在完善自身內(nèi)部控制體系的同時(shí)落實(shí)內(nèi)部控制監(jiān)督制度體系的優(yōu)化工作進(jìn)而將內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)能夠在事業(yè)單位的發(fā)展中體現(xiàn)出來。

但是現(xiàn)在事業(yè)單位并未對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督工作進(jìn)行重視，導(dǎo)致其內(nèi)部控制工作開展未受到約束，從而使得內(nèi)部控制工作的開展質(zhì)量難以得到保障。由于事業(yè)單位內(nèi)部并不存在具有獨(dú)立性的內(nèi)部監(jiān)督組織，進(jìn)而導(dǎo)致其難以將監(jiān)督工作落實(shí)到財(cái)務(wù)管理中。一些單位雖然設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督組織，但是由于這類組織并不具備實(shí)質(zhì)性的作用，致使事業(yè)單位難以有效提升自身的內(nèi)部控制監(jiān)督能力。部分事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的聯(lián)系較少，導(dǎo)致其財(cái)務(wù)管理工作在開展時(shí)無法對(duì)各部門的財(cái)務(wù)信息及時(shí)了解，缺乏內(nèi)部監(jiān)督工作導(dǎo)致其內(nèi)部控制制度也無法得到有效落實(shí)。

3 加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效措施

3.1 提升內(nèi)部控制制度的完善性

事業(yè)單位若想從基礎(chǔ)上提升自身內(nèi)部控制工作的開展效率，其首先要做的便是提升自身內(nèi)部控制制度體系的完善性，在對(duì)制度進(jìn)行完善時(shí)應(yīng)確保制度的科學(xué)性以及合理性，從而進(jìn)一步確保內(nèi)部控制工作開展的規(guī)范性。因此，內(nèi)部控制制度的完善在提升事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展效率與質(zhì)量方面具有著不可忽視的重要價(jià)值?；诖?，事業(yè)單位中的相關(guān)管理人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化，在對(duì)制度制定時(shí)應(yīng)根據(jù)單位實(shí)際情況進(jìn)行制定，確保內(nèi)部控制制度具有個(gè)性化以及合理化，使其內(nèi)部控制制度的作用能夠充分的發(fā)揮出來，使其內(nèi)部控制工作能夠?qū)崿F(xiàn)規(guī)范開展。

內(nèi)部控制制度在完善中的，首先應(yīng)明確內(nèi)控工作的目標(biāo)，根據(jù)單位中財(cái)務(wù)情況對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行構(gòu)建，確保制度的科學(xué)合理，同時(shí)體現(xiàn)出對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控的目的。內(nèi)部控制制度在落實(shí)后還應(yīng)對(duì)其進(jìn)行跟蹤以及評(píng)價(jià)，使其制度能夠在內(nèi)控工作中實(shí)現(xiàn)有效應(yīng)用。根據(jù)制度應(yīng)用的實(shí)際情況對(duì)其進(jìn)行總結(jié)以及分析，使其可以對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整。內(nèi)部控制工作開展中，其不相容的崗位之間應(yīng)做到相互制約，使其單位中內(nèi)控工作開展中有完善內(nèi)控制度對(duì)工作進(jìn)行制約。

3.2 加強(qiáng)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理工作的結(jié)合

事業(yè)單位中內(nèi)控與財(cái)務(wù)管理工作在開展中是相互影響的，內(nèi)控工作質(zhì)量與財(cái)務(wù)管理水平兩者相輔相成。好的財(cái)務(wù)管理能力可以促進(jìn)內(nèi)控工作的合理開展，因此事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)兩者之間的結(jié)合，使其工作在開展中可以將內(nèi)控以及財(cái)務(wù)管理中的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來，事業(yè)單位中內(nèi)控工作與財(cái)會(huì)管理工作水平的提升，使得事業(yè)單位的整體發(fā)展水平有了明顯提升。

內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理兩者工作在結(jié)合時(shí)需要應(yīng)用到計(jì)算機(jī)技術(shù)，現(xiàn)代化信息技術(shù)在單位中的應(yīng)用，使其各部門之間的溝通更加方便，同時(shí)信息傳遞速度也有了明顯提升，加快了信息交換以及收集的效率。事業(yè)單位在開展各項(xiàng)活動(dòng)時(shí)，其部門應(yīng)明確自身的工作權(quán)限以及工作職能，財(cái)務(wù)部門與審計(jì)部門應(yīng)具有一定的獨(dú)立性，其部門在開展財(cái)務(wù)管理部門時(shí)，應(yīng)避免與其他部門進(jìn)行串通，降低單位中財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提升財(cái)務(wù)管理的水平。財(cái)務(wù)管理工作在開展中，管理人員還應(yīng)對(duì)一些不合理的管理流程進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，對(duì)各崗位職責(zé)進(jìn)行明確，針對(duì)目前單位內(nèi)部存在的不相容的崗位區(qū)分開來，防止崗位之間的矛盾影響財(cái)務(wù)管理工作的開展。

3.3 強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督

事業(yè)單位內(nèi)控工作開展時(shí)，應(yīng)注重內(nèi)控工作水平的提升，這就需要完善考核機(jī)制，同時(shí)對(duì)監(jiān)督體系進(jìn)行優(yōu)化，使其可以推動(dòng)內(nèi)部控制工作的高效開展，提升內(nèi)控工作效率。

內(nèi)部控制工作需要單位內(nèi)部所有工作人員的工作行為進(jìn)行監(jiān)督，確保工作人員在開展工作時(shí)能夠具備一定的規(guī)范性。基于此事業(yè)單位內(nèi)控工作在開展時(shí)，應(yīng)注重績(jī)效考核工作的開展，對(duì)績(jī)效考核制度進(jìn)行合理制定，同時(shí)還應(yīng)定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，其培訓(xùn)工作能夠提升員工綜合素質(zhì)，工作責(zé)任感以及專業(yè)技能水平都有所提升。培訓(xùn)工作在結(jié)束后，事業(yè)單位應(yīng)對(duì)參與培訓(xùn)的員工開展考核工作，對(duì)員工所學(xué)習(xí)到的內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)，應(yīng)將員工日常行為以及考核結(jié)果等評(píng)價(jià)都計(jì)入最終的績(jī)效考核工作中，確?？?jī)效考核的全面性以及合理性。員工最終績(jī)效考核結(jié)果出來后，根據(jù)其考核結(jié)果對(duì)優(yōu)秀員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)考核水平較差的員工給予相應(yīng)的處罰，使其可以提升員工工作的積極性，在培訓(xùn)工作中也能更加認(rèn)真的對(duì)待。事業(yè)單位中員工工作的積極性，使其可以確保內(nèi)控工作能夠在單位內(nèi)實(shí)現(xiàn)高效開展，使得單位內(nèi)部現(xiàn)有的管理水平以及管理質(zhì)量可以得到提升。

事業(yè)單位已經(jīng)注重內(nèi)控工作的開展，應(yīng)加強(qiáng)精細(xì)化管理工作的開展，單位內(nèi)部在開展績(jī)效考核時(shí)，應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的績(jī)效考核的指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督與管理，盡可能避免事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)“壞賬”的現(xiàn)象，降低事業(yè)單位中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，提升事業(yè)單位內(nèi)部資金的使用效率以及使用價(jià)值。

4 結(jié)語

綜上所述，在現(xiàn)階段下事業(yè)單位在發(fā)展中需要對(duì)內(nèi)部控制工作水平進(jìn)行重視，目前內(nèi)部控制工作水平的提升，可以促進(jìn)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展。其工作在開展中可以對(duì)資金使用情況進(jìn)行優(yōu)化。對(duì)單位中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行高效規(guī)避，使事業(yè)單位的服務(wù)水平能夠得到提升。但是現(xiàn)在事業(yè)單位內(nèi)部控制工作在開展中還存在有一些問題，文中也對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行了探討，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策，使其內(nèi)部控制工作的水平實(shí)現(xiàn)提升。

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