加強保安公司內(nèi)部控制的思考

張亮

近年來，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，人們生活質(zhì)量得到了提升，對安保服務(wù)的需求也在增多，各保安公司得到了較好的發(fā)展。保安公司在維護社會安全、提供就業(yè)等方面對社會有一定程度的貢獻，為確保保安公司更穩(wěn)定長遠(yuǎn)地發(fā)展，其內(nèi)部控制需要不斷加強，企業(yè)經(jīng)濟效益、經(jīng)營模式比較單一，易受到外部環(huán)境影響時，更應(yīng)當(dāng)注重建立健全完善的內(nèi)部控制體系。就目前來說，部分保安公司在內(nèi)部控制管理、人員和內(nèi)部控制環(huán)境等方面還存在缺陷，需要進一步強化并完善。本文就保安公司內(nèi)部控制存在的相關(guān)問題展開探討，并提出相應(yīng)的加強措施，以幫助保安公司完善內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展。

內(nèi)部控制建設(shè)一直以來都是企業(yè)發(fā)展中關(guān)注的重點工作，完善的內(nèi)部控制可以為企業(yè)提升經(jīng)濟效益保駕護航，雖然大部分企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到了內(nèi)部控制的重要性并在企業(yè)內(nèi)建立了各項內(nèi)部控制制度，但仍有部分企業(yè)忽視了對內(nèi)部控制的建設(shè)或內(nèi)部控制體系中存在缺漏，導(dǎo)致各項財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等暴露，威脅著企業(yè)的生存和進步，因此企業(yè)都應(yīng)該強化內(nèi)部控制體系，充分運用內(nèi)部控制制度等管理手段，及時規(guī)避相關(guān)風(fēng)險，從而完善企業(yè)管理。

一、內(nèi)部控制的含義及重要意義

（一）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理中的重要內(nèi)容，其是指公司上下全體員工為保障企業(yè)完成經(jīng)營目標(biāo)并在遵循行業(yè)規(guī)定和法律規(guī)定的前提下而實施的一系列管理辦法，企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建有內(nèi)部控制體系，內(nèi)容包含風(fēng)險防控、業(yè)務(wù)經(jīng)營、企業(yè)戰(zhàn)略等方面，且在實施過程中不斷作出更新和調(diào)整，在一定程度上具有主觀性，因為主要取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的管理思想。最早的內(nèi)部控制理論來自西方國家，經(jīng)歷了一系列的發(fā)展演變，直到1994年COSO頒布了《內(nèi)部控制框架》，本文對內(nèi)部控制的理解和《內(nèi)部控制框架》中的解釋保持一致，重在通過把握內(nèi)部管理中的重要環(huán)節(jié)，嚴(yán)格審查各類風(fēng)險、財務(wù)安全等，為企業(yè)經(jīng)營績效提供有效保障。

總的來說，企業(yè)加強內(nèi)部控制工作主要是為了保障以下幾方面工作的完成，具體包括企業(yè)經(jīng)營效率和效果是否達標(biāo)，企業(yè)是否依法經(jīng)營，財務(wù)報告是否真實可靠等。另外，企業(yè)為適應(yīng)市場需求，經(jīng)營規(guī)模逐漸壯大以及信息化水平逐步提升的現(xiàn)代經(jīng)營環(huán)境中，內(nèi)部控制在制定內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上逐漸從人為控制向人機控制轉(zhuǎn)變，各類辦公信息系統(tǒng)的運用除了日常工作處理外還能協(xié)助管理層開展內(nèi)控工作。

（二）保證企業(yè)資產(chǎn)安全

資產(chǎn)是企業(yè)正常經(jīng)營的基礎(chǔ)條件，企業(yè)在發(fā)展過程中必須保證資產(chǎn)的安全才能可持續(xù)發(fā)展，同時也是投資者等關(guān)注的重點。良好的內(nèi)部控制環(huán)境能夠?qū)ζ髽I(yè)各方面的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行管控，從而有效識別經(jīng)營業(yè)務(wù)中的風(fēng)險及可能導(dǎo)致的資產(chǎn)損失，便于企業(yè)提前防控，制定應(yīng)對措施，規(guī)避或控制風(fēng)險。

（三）保證企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營

企業(yè)建立內(nèi)部控制環(huán)境可以為企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營提供有效保障。內(nèi)部控制的環(huán)境是以企業(yè)經(jīng)營遵守法律和誠信經(jīng)營的基礎(chǔ)上，要求企業(yè)必須在法律允許的范圍內(nèi)，守法展開經(jīng)營活動，不能為自身發(fā)展而突破法律的約束。就企業(yè)層面而言，有效的內(nèi)部控制程序的執(zhí)行有利于企業(yè)及時預(yù)測經(jīng)營活動中可能存在的法律風(fēng)險，比如不正當(dāng)競爭、法律法規(guī)的修訂和補充、合同訴訟糾紛員工工作行為違法等。在業(yè)務(wù)層面，內(nèi)部控制的各項控制活動要求企業(yè)針對發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險制定應(yīng)對措施，從而業(yè)務(wù)活動展開有效控制。綜合而言，有效的內(nèi)部控制體系首先保障了企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境合法合規(guī)，降低了違法違規(guī)經(jīng)營的風(fēng)險，有助于企業(yè)公平參與市場競爭，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（四）側(cè)面解決民營企業(yè)融資難的問題

本文所探討的保安公司大部分屬于民營企業(yè)，有效的內(nèi)部控制有助于解決民營公司融資難的問題。投資者和債務(wù)人對融資企業(yè)財務(wù)報告的真實可靠性要求高，內(nèi)部控制能夠為企業(yè)財務(wù)報告的可靠性提供保障，可以及時清晰地將企業(yè)的經(jīng)營活動信息提供給企業(yè)管理者、外部投資者等信息使用者，且提供的信息更具有公信力。財務(wù)報告上真實清楚的經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)信息有助于投資者了解、分析公司的經(jīng)營風(fēng)險、經(jīng)營業(yè)績等，從而協(xié)助投資者做出正確的決策。如果民營保安公司沒有執(zhí)行有效的內(nèi)部控制，則很難確保其財務(wù)報告的可靠性，外部投資者對公司的評價可能會降低，外部融資的合規(guī)性難以得到保障，因此為獲得有效的融資，民營保安公司應(yīng)該建立有效的內(nèi)部控制。

二、內(nèi)部控制中存在的問題

現(xiàn)階段，大部分保安公司基于其經(jīng)營規(guī)模、領(lǐng)導(dǎo)層管理理念等在內(nèi)部控制方面仍然存在一些問題，還有待進一步完善。

（一）保安公司執(zhí)行有效內(nèi)部控制程序的基礎(chǔ)是建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，但缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境也是目前保安公司普遍暴露出的問題，特別是針對中小企業(yè)，內(nèi)部控制環(huán)境更差。企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)是盈利，但是企業(yè)過于注重盈利會容易忽視內(nèi)部控制工作，部分中小型的保安公司為獲取利益，主要將管理重點放在了開拓市場等工作點上，沒能對企業(yè)未來的發(fā)展前景做出長久的謀劃，導(dǎo)致實際經(jīng)營過程中各項風(fēng)險因素暴露，抵抗市場風(fēng)險能力較差，保安公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)相對比較單一時，更容易受到市場變化的影響，從而不利于企業(yè)發(fā)展。另外，中小型保安公司為立足于市場，企業(yè)管理層可能沒有足夠的精力思考管理創(chuàng)新，仍采用老舊的管理套路，缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部管理方式等都會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差，從而影響內(nèi)部控制程序的順利實施。

（二）風(fēng)險評估存在問題

在內(nèi)部控制的幾大要素中，風(fēng)險評估作為第二環(huán)節(jié)相當(dāng)重要，保安公司的風(fēng)險與其業(yè)務(wù)活動是同時存在的，包括內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，內(nèi)部風(fēng)險主要是財務(wù)、運營和法律相關(guān)風(fēng)險，外部風(fēng)險主要是市場、戰(zhàn)略和政策變化所引起的。保安控制在識別并評價風(fēng)險等方面還缺乏專業(yè)的操作程序，從而無法正確制定應(yīng)對措施，可能部門中小企業(yè)并未設(shè)立單獨的風(fēng)險管理小組或部門，缺乏相關(guān)風(fēng)險預(yù)警體系，因此難以把控經(jīng)營活動中的風(fēng)險，從而內(nèi)部控制效率降低。另外，風(fēng)險控制活動也存在問題，企業(yè)的財務(wù)活動是風(fēng)險相對較大的經(jīng)營環(huán)節(jié)，在內(nèi)部控制管理中做好財務(wù)風(fēng)險管理也是企業(yè)的重點工作之一，但是在實際工作中，部分保安公司將財務(wù)管理工作與其他部門的工作完全獨立管控，保持財務(wù)的獨立性，從而控制風(fēng)險，這種風(fēng)險管理方式過于簡單，并沒有全面覆蓋各項活動，存在風(fēng)險管控的盲點，并不利于內(nèi)部控制。

（三）信息溝通存在問題

信息溝通在保安公司內(nèi)部控制中具有重要作用，它可以使內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動及監(jiān)督有效聯(lián)合，形成完善的內(nèi)部控制體系。當(dāng)前部分保安公司部門之間的信息溝通仍然存在滯后或理解障礙，雖然企業(yè)已經(jīng)采用了OA等辦公系統(tǒng)，或構(gòu)建了ERP信息系統(tǒng)，便于信息傳遞和信息交流，但由于企業(yè)屬于多層級管理，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，特別是保安公司需要將信息傳達到一線保安員身上時，耗時耗力，信息傳遞的準(zhǔn)確性難以得到保障，內(nèi)部信息交流不夠暢通，一線項目或保安員無法按照管理層要求執(zhí)行活動，會直接影響內(nèi)部控制的有效性。同時信息從基層反饋到高管手中也速度較慢，效用低，不利于保安公司做出下一步發(fā)展規(guī)劃。

（二）缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督主要是兩方面的問題，一方面是內(nèi)部審計無法有效發(fā)揮作用。部分保安公司雖然開展了內(nèi)部審計工作，但其執(zhí)行力度不足，特別是中小型企業(yè)，管理層如果沒有主動遵循規(guī)章制度，就會導(dǎo)致審計工作難以詳細(xì)進行，規(guī)章制度約束力度就會喪失。另外，內(nèi)部審計應(yīng)該具有相當(dāng)?shù)莫毩⑿?，在實際情況中，部分保安公司可能對審計人員的錄用、內(nèi)部審計的績效考核等受到財務(wù)部門和管理層的影響等，降低了內(nèi)部審計的獨立性，從而內(nèi)部監(jiān)督失效。

另一方面，部分保安公司內(nèi)部控制意識沒有覆蓋全公司或管理層意識薄弱，缺乏嚴(yán)格的檢查與考核機制。一是公司未設(shè)立單獨的考核監(jiān)督部門，大部分監(jiān)管內(nèi)容都由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層決定，不夠合理，二是一線保安人員對內(nèi)控認(rèn)識不足，從而其的工作行為沒有考慮風(fēng)險問題，相應(yīng)的考核機制的缺乏更無法約束其工作舉動，從而經(jīng)營活動容易受到影響，內(nèi)部監(jiān)管體系失效。

三、完善保安公司內(nèi)部控制的措施

針對保安公司內(nèi)部控制存在的問題，保安公司需要從以下幾方面完善相應(yīng)的內(nèi)部控制措施：

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

如前文所述，內(nèi)部控制環(huán)境是有效實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，因此保安公司可以從多角度來完善內(nèi)部控制環(huán)境。首先，提高公司管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)知水平，特別是中小型保安公司，其經(jīng)營業(yè)務(wù)比較單一，內(nèi)部控制相對簡單，管理者更應(yīng)該對內(nèi)部控制有全面的認(rèn)識。然后是管理層要將內(nèi)部控制付諸實際，包括對各部門的管理，要求各部門根據(jù)業(yè)務(wù)活動，在內(nèi)部審計的協(xié)助下制定業(yè)務(wù)程序的管理制度并貫徹落實。其次是加強內(nèi)部控制文化建設(shè)，特別是對一線保安人員的培訓(xùn)和管理，除了管理層需要對內(nèi)控有正確認(rèn)知外，基層員工也應(yīng)該有準(zhǔn)確的認(rèn)識才能順利落實相關(guān)內(nèi)控制度，促進公司經(jīng)營管理活動的開展，使公司整體經(jīng)營處于風(fēng)險控制、內(nèi)部控制制度得到嚴(yán)格執(zhí)行的控制環(huán)境中。

（二）提升風(fēng)險評估能力

保安公司有必要提升風(fēng)險評估能力來完善內(nèi)部控制體系，具體可以從兩個層面進行改善。第一，提升戰(zhàn)略風(fēng)險評估能力。保安公司在當(dāng)前遇到了較好的發(fā)展機遇，為人們生活水平的提升做出了一定的貢獻，因此其發(fā)展也應(yīng)該注重先進性，可以有效借鑒國內(nèi)外同行的相關(guān)內(nèi)控經(jīng)驗，根據(jù)公司實際情況做出相關(guān)規(guī)劃布局，盡量規(guī)避市場環(huán)境變化對企業(yè)的威脅。另外，如果公司規(guī)模、經(jīng)濟允許的話，保安公司可以設(shè)立專業(yè)的團隊或部門研究國家對內(nèi)部控制的相關(guān)政策，從而協(xié)助企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定。第二，提升市場風(fēng)險評估能力。企業(yè)在建立風(fēng)險評估體系時，需要按照確定風(fēng)險評估小組、確定風(fēng)險度量標(biāo)準(zhǔn)和落實風(fēng)險評估工作三步驟進行?？紤]到設(shè)置獨立的風(fēng)險評估部門對大部分企業(yè)都是巨大負(fù)擔(dān)，所以可以設(shè)置臨時風(fēng)險評估小組，由企業(yè)管理層共同組成臨時風(fēng)險評估小組，并且每一次小組的成員構(gòu)成都不應(yīng)相同。通過此形式，確保更加客觀準(zhǔn)確的評估市場風(fēng)險，幫助部門充分認(rèn)識到風(fēng)險的危害性，并采取有效措施予以應(yīng)對。

（三）提高信息溝通水平

對于部分規(guī)模較大的保安公司而言，其管理層次復(fù)雜，雖然業(yè)務(wù)單一但層級管理嚴(yán)重，或存在下級單位，內(nèi)部控制的相關(guān)信息得不到有效溝通，針對于此，企業(yè)可以首先通過管理層強化基層員工信息溝通的意識，明確信息溝通在內(nèi)部控制機制中的重要作用，從而便于搭建信息共享、溝通的管理平臺，用于各層級間的信息傳遞和收集。然后，管理層在實際管理過程中要注意收集一線保安人員等基層員工的建議，保持信息溝通順暢和信息的可靠性。另外，保安公司可以適當(dāng)精簡管理結(jié)構(gòu)，壓縮管理層次，重在提升信息溝通的效率和效果，減輕信息傳遞滯后、信息不對承等問題，為內(nèi)部控制信息傳遞提供合理保障。

（四）完善內(nèi)部控制監(jiān)督

保安公司應(yīng)當(dāng)加強對日常運營中的監(jiān)管力度，通過監(jiān)管與激勵相互結(jié)合的方式，高效推進內(nèi)部制度建設(shè)工作的開展。企業(yè)要以公司內(nèi)部的實際情況為基礎(chǔ)，根據(jù)每個崗位的崗位職責(zé)制定出相應(yīng)的考核要點，重點關(guān)注崗位工作中的風(fēng)險防范以及崗位工作效率的提升空間，建立起一套規(guī)范完整的考核體系。還應(yīng)當(dāng)建立專門的監(jiān)督考核部門，保證監(jiān)督考核能夠得到公平、公正的執(zhí)行，激勵的結(jié)果也應(yīng)當(dāng)及時兌現(xiàn)并做好積極的宣傳工作，調(diào)動起員工全員參與的積極性。監(jiān)督和激勵機制作為企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要組成部分，在崗位職責(zé)的履行與風(fēng)險防范上具有重要的積極作用，能夠促進工作與監(jiān)督的良性循環(huán)，幫助企業(yè)不斷完善漏洞，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

結(jié) 語

就現(xiàn)階段而言，保安公司的一線保安人員素質(zhì)參差不齊，對內(nèi)部控制的認(rèn)知水平較低，為保障內(nèi)部控制環(huán)境完善，企業(yè)有必要強化相關(guān)培訓(xùn)，完善風(fēng)險評估機制，提高信息溝通水平及建立內(nèi)部控制監(jiān)督體系，從內(nèi)部控制程序?qū)嵤┑年P(guān)鍵點進行完善，從而加強公司的內(nèi)部控制管理機制，促進企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，在市場競爭中獲得有利地位。