財(cái)稅改革背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探析

謝菲?邱景華

摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，相關(guān)稅收法律法規(guī)也逐步完善，企業(yè)經(jīng)營的外部環(huán)境發(fā)生巨大的變化。財(cái)稅改革時(shí)代的到來，導(dǎo)致我國企業(yè)的涉稅工作面臨更多的要求。為此，本文從財(cái)稅改革對企業(yè)單位的影響入手，結(jié)合財(cái)稅改革環(huán)境下企業(yè)單位面臨的一系列新問題提出建議，擬為我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理提供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)單位;財(cái)稅改革;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、我國財(cái)稅改革

現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)體系企業(yè)是社會(huì)生產(chǎn)組織的最主要的經(jīng)濟(jì)形式，必須重視并做好稅收籌劃的工作，進(jìn)而更好地指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的開展。“營改增”是國內(nèi)稅收體系創(chuàng)新改革的重要部分，從長期不僅能夠完善我國的稅收體系，避免企業(yè)的偷稅漏稅的行為，也能夠避免企業(yè)重復(fù)交稅，減輕企業(yè)的稅務(wù)承擔(dān)。

就企業(yè)而言“營改增”的推廣方便了企業(yè)內(nèi)部的稅收工作的進(jìn)行，能夠幫助企業(yè)厘清其與上下游企業(yè)的業(yè)務(wù)往來，提升企業(yè)管理財(cái)務(wù)的綜合能力，能夠避免企業(yè)重復(fù)交稅，有效減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是在企業(yè)的內(nèi)部成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管控的部門，選擇合適的專業(yè)人員對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、預(yù)測、分析和評估，最后通過相關(guān)的政策將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制在一定的范圍內(nèi)，避免企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營陷入絕境。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的種類

變動(dòng)的發(fā)展環(huán)境和激烈的市場競爭，使得企業(yè)面臨的整體性風(fēng)險(xiǎn)有五個(gè)方面：調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn);優(yōu)化升級企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn);改造技術(shù)和研發(fā)投入的風(fēng)險(xiǎn);改革管理理念創(chuàng)新管理模式的風(fēng)險(xiǎn);培育新興產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)今時(shí)代幾乎每個(gè)企業(yè)都會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)，能否有效防范并化解這些風(fēng)險(xiǎn)能夠直接影響到企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展、科學(xué)發(fā)展、和諧發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展。

經(jīng)濟(jì)全球化和一體化的發(fā)展，促使越來越多的企業(yè)開展跨國經(jīng)營，將業(yè)務(wù)開拓在國外，這些企業(yè)又會(huì)面臨國際金融風(fēng)險(xiǎn);政治風(fēng)險(xiǎn);恐怖主義風(fēng)險(xiǎn)等。制造業(yè)企業(yè)作為我國發(fā)展的基礎(chǔ)企業(yè)又面臨產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);融資擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn);市場風(fēng)險(xiǎn)等。不同類型的企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)不同，但是無論哪種企業(yè)都面臨很多風(fēng)險(xiǎn)，因此要重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。

3.財(cái)稅改革對企業(yè)單位內(nèi)控的影響

“營改增”是一種結(jié)構(gòu)性減稅的政策，指企業(yè)應(yīng)繳納的稅額是企業(yè)在一定納稅期限內(nèi)，將當(dāng)期銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額差額進(jìn)行交稅。對于企業(yè)而言，其上游產(chǎn)業(yè)已繳納的稅額將被扣除，無需企業(yè)進(jìn)行重復(fù)繳納。理論上明顯可以得出這將有效地避免企業(yè)的偷漏稅，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。然而相較于實(shí)施“營改增”前，企業(yè)的稅率為11%，實(shí)證研究后發(fā)現(xiàn)“營改增”實(shí)施后企業(yè)的繳納稅率高于11%，企業(yè)的稅收不降反升，不利于企業(yè)的發(fā)展。

（1） 部分成本支出項(xiàng)目無法抵扣

增值稅指企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額抵扣后的增值部分需要繳納的稅款，國家對于進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣制度規(guī)定十分嚴(yán)格，避免給不法分子可乘之機(jī)。然而行業(yè)中存在一大部分為小規(guī)模納稅人，雖然按照規(guī)定他們能夠向國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，但是他們的抵扣率只有3%，身為他們下游的企業(yè)因此只能抵扣3%的進(jìn)行稅額，抵扣的部分較少。

（2） 企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易進(jìn)銷不平衡

已有的企業(yè)施工所需的設(shè)備大多數(shù)都在“營改增”政策實(shí)施前已購入，這些設(shè)備價(jià)格昂貴但其進(jìn)項(xiàng)稅額在“營改增”實(shí)施后卻無法被抵扣，加重了企業(yè)的稅負(fù)。規(guī)模較大的企業(yè)內(nèi)部存在大量的關(guān)聯(lián)交易，交易類型包括工程的總包、分包、采購等各種勞務(wù)和服務(wù)，類型十分廣泛。企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易主體一般涉及材料物資供應(yīng)商、設(shè)備租賃公司和施工單位等，交易主體間的成本和收入構(gòu)成差異較大，其繳納的增值稅額也不同。因此企業(yè)內(nèi)部繳納的進(jìn)銷稅額差異較大，加重了企業(yè)的稅負(fù)。

（3） 稅收籌劃理念無法繼續(xù)適用

“營改增”政策實(shí)施需要企業(yè)的稅收籌劃改變傳統(tǒng)的籌劃理念，根據(jù)時(shí)代“營改增”的新稅制重新籌劃稅收。企業(yè)的組成部分較復(fù)雜，其稅收籌劃更為多樣，并且大型的企業(yè)中業(yè)務(wù)內(nèi)容較多，傳統(tǒng)的稅收籌劃遠(yuǎn)遠(yuǎn)不適于當(dāng)代企業(yè)的稅收籌劃。

“營改增”政策實(shí)施，企業(yè)本身的稅收標(biāo)準(zhǔn)有一定的改變，企業(yè)的上游企業(yè)和下游企業(yè)的稅收標(biāo)準(zhǔn)也有一定的變化，需要企業(yè)對當(dāng)今的稅收政策進(jìn)行充分的解讀、保持高度的敏感，以促進(jìn)科學(xué)合理的稅收籌劃工作的開展。

二、企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)判斷依據(jù)

雖然財(cái)稅改革時(shí)代的到來深刻地改變了企業(yè)單位內(nèi)部控制稅務(wù)工作地重點(diǎn)、環(huán)境和方法，但是在實(shí)際的工作中企業(yè)單位內(nèi)部稅務(wù)面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，一旦相關(guān)工作人員和管理人員處理不當(dāng)，不僅會(huì)嚴(yán)重?fù)p失整個(gè)事業(yè)單位的巨大利益，影響力企業(yè)單位職能的正常發(fā)揮，而且很有可能會(huì)影響到整個(gè)社會(huì)的穩(wěn)定與和諧。

大多數(shù)情況下企業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是相關(guān)稅務(wù)人員處理與分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的過程中，由于操作不當(dāng)、方法不科學(xué)等導(dǎo)致的數(shù)據(jù)處理結(jié)果錯(cuò)誤而得出不正確的結(jié)論。但是這種錯(cuò)誤產(chǎn)生的原因是多樣的、多種因素共同作用產(chǎn)生的、環(huán)環(huán)相扣的、難以避免的。由于內(nèi)部設(shè)計(jì)工作的復(fù)雜多樣性，稅務(wù)對象十分復(fù)雜，錯(cuò)綜交纏、交叉現(xiàn)象比比皆是、項(xiàng)目類別多種多樣、項(xiàng)目定義模糊不清等都會(huì)嚴(yán)重影響到設(shè)計(jì)內(nèi)容的判斷，都會(huì)在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)單位的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

但是財(cái)稅改革時(shí)代的到來，不僅對企業(yè)單位的內(nèi)部稅務(wù)控制提出了更高的要求，而且稅務(wù)人員面臨著艱難的挑戰(zhàn)，對稅務(wù)工作提出了更多的要求。此外，企業(yè)單位的內(nèi)部稅務(wù)工作在行政管理的重要地位，稅務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)與技能水平又會(huì)直接影響到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

三、企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素

1.沒有正確認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

信息技術(shù)的發(fā)展，極大地促進(jìn)了各行各業(yè)的發(fā)展，潛移默化中影響力人們的生活方式和工作，包括企業(yè)單位內(nèi)部控制稅務(wù)工作。但是在實(shí)際的工作中還是有一部分企業(yè)單位并沒有積極引進(jìn)信息技術(shù)于內(nèi)部控制工作當(dāng)中，相關(guān)管理人員對財(cái)稅改革的稅務(wù)工作認(rèn)識不到位，工作效率不高，嚴(yán)重影響了企業(yè)單位其他工作的開展。主要原因是管理人員或會(huì)計(jì)人員對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視度不夠，沒有投入充足的資金、精力、人力于財(cái)稅改革建設(shè)，阻礙了內(nèi)部控制的會(huì)計(jì)工作的推行。

2.內(nèi)部財(cái)務(wù)稅務(wù)機(jī)構(gòu)不健全

我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，推動(dòng)了企業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的完善，因此企業(yè)單位相應(yīng)設(shè)置了內(nèi)部控制與稅務(wù)機(jī)構(gòu)，并且選用專業(yè)的稅務(wù)人員進(jìn)行管理其工作，促進(jìn)內(nèi)部控制與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行。經(jīng)過長期的工作積累，雖然財(cái)稅改革在整體上促進(jìn)了相關(guān)工作的效率提高等，但是一些企業(yè)單位的內(nèi)部稅務(wù)機(jī)構(gòu)的缺陷逐漸暴露出來。

在實(shí)際工作中，受限于管理人員認(rèn)識不到位，大多企業(yè)單位內(nèi)部稅務(wù)機(jī)構(gòu)的形式比較單一，未能考慮到企業(yè)單位自身的特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)工作的真正需求，不能適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)單位內(nèi)部稅務(wù)工作的開展的需要。因此，很多企業(yè)單位的內(nèi)部稅務(wù)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，其職能分配不全、種類不豐富，不僅有效判斷分析出財(cái)務(wù)的稅務(wù)工作，而且還會(huì)影響到稅務(wù)工作的進(jìn)行，給企業(yè)單位的內(nèi)部稅務(wù)工作埋下了深深的隱患。

3.稅務(wù)方法不科學(xué)

隨著財(cái)稅改革的逐步發(fā)展，一部分的企業(yè)單位看到了財(cái)稅改革時(shí)代的機(jī)遇，對內(nèi)部稅務(wù)工作已進(jìn)行了多方面的改革以適應(yīng)不斷變化著的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢和社會(huì)變化。因此，企業(yè)單位內(nèi)部稅務(wù)的方法也要進(jìn)一步改進(jìn)以適應(yīng)時(shí)代的需要。一旦企業(yè)單位內(nèi)部稅務(wù)方法出現(xiàn)任何偏差或失誤，將會(huì)影響到整個(gè)稅務(wù)工作、會(huì)計(jì)工作和企業(yè)單位的其他工作，不僅會(huì)影響到這個(gè)工作不能順利開展，降低稅務(wù)質(zhì)量，還會(huì)增加企業(yè)單位內(nèi)部稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，提高相關(guān)工作的任務(wù)量和復(fù)雜度。

已有的稅務(wù)方法分為制度基礎(chǔ)稅務(wù)模式和統(tǒng)計(jì)抽樣稅務(wù)法。制度基礎(chǔ)稅務(wù)模式重視控制并稅務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)，稅務(wù)的范圍廣闊，一定程度上能夠照顧到內(nèi)部稅務(wù)的所有部門，科學(xué)性較強(qiáng)，但是其對內(nèi)部控制的過分依賴不利于多變的企業(yè)單位根據(jù)內(nèi)外多變的環(huán)境進(jìn)行相應(yīng)的變化。統(tǒng)計(jì)抽樣稅務(wù)法更適應(yīng)現(xiàn)代的企業(yè)單位內(nèi)部稅務(wù)工作的要求，通過部門的樣本推斷整體，相較于制度基礎(chǔ)稅務(wù)模式減少了工作量，但是根據(jù)樣本推斷整體仍會(huì)存在一些誤差，加大了稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

4.管理層本身風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，導(dǎo)致缺乏事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測

管理層和決策層如果只重視經(jīng)濟(jì)效益，絕對是無法使企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的，其原因一是不考慮風(fēng)險(xiǎn)，只重視收益，導(dǎo)致盲目地投資于瘋狂地?cái)U(kuò)張;二是知道有風(fēng)險(xiǎn)并且了解其嚴(yán)重性，但是仍抱有僥幸心理，故意回避風(fēng)險(xiǎn)，選擇鋌而走險(xiǎn)。面對重大事件，如果企業(yè)內(nèi)部沒有提前進(jìn)行預(yù)測，并對可能產(chǎn)生的后果加以重視和預(yù)防，往往在風(fēng)險(xiǎn)來臨之際企業(yè)束手無策，只能看著企業(yè)虧損甚至是破產(chǎn)。例如，多年前很多煤礦選擇在邊緣地帶投資建礦。

企業(yè)的管理層和決策層能夠直接影響到企業(yè)的生存和發(fā)展，而其本身就缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控意識，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)缺乏事前風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測體系的構(gòu)建和應(yīng)用，進(jìn)而使得企業(yè)在利益的誘惑下對事件的決策缺乏客觀的評價(jià)，使得企業(yè)盲目投資或擴(kuò)張等，導(dǎo)致企業(yè)虧損嚴(yán)重。

5.風(fēng)險(xiǎn)制度不完善，導(dǎo)致操作過程缺乏科學(xué)性

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)不可缺失的環(huán)節(jié)和重要組成部分，那么風(fēng)險(xiǎn)制度就是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的基石，然而由于很多企業(yè)的了解不到位、認(rèn)識不深刻、理念不充足等使得很多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)制度或相關(guān)規(guī)定不完善，企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)操作缺失連貫性。例如，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營部門需要把握企業(yè)的產(chǎn)品開發(fā)、安全生產(chǎn)、市場營銷、客戶跟蹤等環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)制度就需要將每個(gè)環(huán)節(jié)考慮在內(nèi)，將每個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)有機(jī)結(jié)合盡量防范到每個(gè)環(huán)節(jié)。

但是很多企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)防控制度的設(shè)置不科學(xué)、不嚴(yán)謹(jǐn)，使得在實(shí)行的過程中受工作人員的主觀情緒影響嚴(yán)重，具體的實(shí)行時(shí)而貫徹、時(shí)而間斷，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作在實(shí)際操作中沒有具體的貫徹落實(shí)，效果較差。

6.缺少事后考核與評價(jià)

企業(yè)在成長過程中犯錯(cuò)是正常的，但是想要發(fā)展就必須正視企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展的不足，不斷分析、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揚(yáng)企業(yè)的優(yōu)點(diǎn)，完善不足。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)的重要組成部分，需要事后考核與評價(jià)體系。很多企業(yè)為了減少麻煩，避免得罪人，就怕風(fēng)險(xiǎn)分析、怕落實(shí)責(zé)任、怕風(fēng)險(xiǎn)追究到人，有意或無意忽視了事后風(fēng)險(xiǎn)的總結(jié)與評價(jià)，其制度的構(gòu)建和運(yùn)營也只是流于形式不能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中責(zé)任與過錯(cuò)不追究，使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題無法得到糾正，惡化了企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致事情的后果更加嚴(yán)重，影響到了企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和企業(yè)的發(fā)展。

四、財(cái)稅改革背景下強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的對策

1.加大內(nèi)部稅務(wù)力度，改革內(nèi)部稅務(wù)方式

內(nèi)部稅務(wù)能夠優(yōu)化企業(yè)單位內(nèi)部的環(huán)境，企業(yè)單位要做到定期審查會(huì)計(jì)資料以保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性;對數(shù)據(jù)進(jìn)行多次核查以保障計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)與書面數(shù)據(jù)一致性;制定嚴(yán)密的規(guī)章制度并嚴(yán)格遵循，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定和流程操作計(jì)算機(jī)以確保系統(tǒng)操作的合規(guī)性、正確性;充分應(yīng)用數(shù)據(jù)庫，并學(xué)習(xí)相應(yīng)的知識科學(xué)的分類與存放內(nèi)部稅務(wù)的相關(guān)資料;對于企業(yè)單位內(nèi)部稅務(wù)過程的差錯(cuò)要立即糾正并嚴(yán)防再次發(fā)生。

2.增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)是企業(yè)單位會(huì)計(jì)工作和稅務(wù)工作的重要依據(jù)，其直接影響到會(huì)計(jì)工作和稅務(wù)工作的有效性、準(zhǔn)確性。企業(yè)單位只需要對會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行輸入和輸出即可，輸入會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)需要經(jīng)過一定的授權(quán)許可，避免輸入錯(cuò)誤，設(shè)置一定的部門和人員對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對;輸出會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)需要企業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制并嚴(yán)格審核信息數(shù)據(jù)的發(fā)送對象，通過信息技術(shù)等加強(qiáng)信息數(shù)據(jù)的保管，避免被攻擊或者丟失等。

3.控制會(huì)計(jì)權(quán)限，增強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估

加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員的職業(yè)操守的要求和技術(shù)的要求，并建立健全相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制;嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部技術(shù)人員、管理人員、會(huì)計(jì)人員的權(quán)責(zé)范圍，做到權(quán)責(zé)一致;完善已有的績效考核和獎(jiǎng)懲制度，激發(fā)工作人員的積極性、責(zé)任感、團(tuán)結(jié)性;密切關(guān)注時(shí)代的變化并提前發(fā)現(xiàn)評估可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取一定的措施等。

4.組建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控小組

風(fēng)險(xiǎn)管控需要建立專業(yè)的部門和招聘相關(guān)專業(yè)的工作人員進(jìn)行管理，因此企業(yè)內(nèi)部需要成立風(fēng)險(xiǎn)管控部門，并且對于相關(guān)工作人員要落實(shí)“權(quán)責(zé)一致”，嚴(yán)格把控工作人員的職業(yè)道德、專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)，樹立良好的、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，提高部門的風(fēng)險(xiǎn)識別和預(yù)測的能力。

5.強(qiáng)化業(yè)務(wù)人員素質(zhì)教育與業(yè)務(wù)培訓(xùn)

選拔了合適的員工后還要重視對員工思想覺悟和認(rèn)知的加強(qiáng)，定期對員工進(jìn)行培訓(xùn)和考核以提高其專業(yè)能力。風(fēng)險(xiǎn)管控工作對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，而工作的具體實(shí)施情況則由相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)道德決定。因此，企業(yè)要強(qiáng)化工作人員的法律意識、道德水平和專業(yè)能力，鼓勵(lì)、培訓(xùn)他們進(jìn)行更深層次的學(xué)習(xí)、交流等，通過一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和非物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)提高員工的工作積極性，并鼓勵(lì)員工樹立“自我學(xué)習(xí)、自我提高”的意識，形成良好的、積極向上的工作氛圍。

6.開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測機(jī)制

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理小組需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部的決策、資源等對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境全面檢測，分析企業(yè)發(fā)展可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并預(yù)測、管理、防范。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)的投資、融資、分配等重大資金管理應(yīng)該是其重點(diǎn)關(guān)注的環(huán)節(jié)，要重視對其外部環(huán)境的檢測。例如，國家政策的變動(dòng)、市場需求的改變、人力市場的變化等。相關(guān)工作人員需要及時(shí)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)走向，尋找其發(fā)展的規(guī)律，預(yù)計(jì)企業(yè)將來可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和危險(xiǎn)程度，再結(jié)合企業(yè)自身的環(huán)境、技術(shù)、資金等因素，最終確定合適本企業(yè)的經(jīng)營方案。

7.完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的建立和完善是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)部是否能夠落實(shí)的最重要階段，一方面要求企業(yè)在重大事件的發(fā)展過程中，不要忘記風(fēng)險(xiǎn)的存在、不要抱有僥幸心理，要能夠正視企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)并注意防范風(fēng)險(xiǎn)，能夠有效避免企業(yè)發(fā)生重大的失誤，降低企業(yè)的損失;另一方面需要企業(yè)自身不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管控思想和風(fēng)險(xiǎn)管控體制的構(gòu)建，結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)的實(shí)際發(fā)展走向和企業(yè)自身的實(shí)際情況，改進(jìn)并完善現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，提高其可行性和有效性，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

8.強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督力度

正視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中存在的問題，追究相關(guān)失職人員的責(zé)任，通過建立并落實(shí)有效的問責(zé)制、考核制、獎(jiǎng)懲制，促使企業(yè)的管理層和決策層的人員真正能夠重視企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管控，做到關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)、防御風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在發(fā)展和市場競爭中能夠規(guī)避一些損失。通過建立相應(yīng)的制度，從對風(fēng)險(xiǎn)管控工作的監(jiān)督到對人員的監(jiān)督，避免在過程中出現(xiàn)巨大的錯(cuò)誤;從事前到事后監(jiān)督和評價(jià)體系的建立，能夠促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的科學(xué)化、合理化、高效化，確保企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

五、結(jié)論

機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存，企業(yè)的生存和發(fā)展必然會(huì)遇到很多風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)唯有建立合適的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，才能最大限度降低經(jīng)濟(jì)損失，防患于未然。因此，企業(yè)要組建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控小組、強(qiáng)化業(yè)務(wù)人員素質(zhì)教育與業(yè)務(wù)培訓(xùn)、開展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測機(jī)制等切實(shí)完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御能力，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

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作者簡介：謝菲（1979- ），女，江西科技學(xué)院財(cái)經(jīng)學(xué)院，助教，主要研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理;邱景華（1978- ），女，江西科技學(xué)院財(cái)經(jīng)學(xué)院，助教，主要研究方向：經(jīng)濟(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)