現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在上市公司審計(jì)中的應(yīng)用研究

鄭迎

摘要：當(dāng)今時(shí)代，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化日新月異，各個(gè)上市企業(yè)將要面對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)局面也是難以把控，使得企業(yè)面臨著前所未有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這樣就會(huì)導(dǎo)致相關(guān)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行上市企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，也將會(huì)危機(jī)四伏。因而，解決該問(wèn)題已然是時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)開(kāi)始從國(guó)外引入而來(lái)，2007年在吸取國(guó)外審計(jì)經(jīng)驗(yàn)后將其納入我國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則中，開(kāi)始面向市場(chǎng)投入使用。但實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，因?yàn)槠鸩捷^晚，尚不成熟，進(jìn)而導(dǎo)致現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)審計(jì)工作中難以發(fā)揮出實(shí)效，出現(xiàn)了很多失敗現(xiàn)象。進(jìn)而，為了能夠更好地促進(jìn)審計(jì)行業(yè)解決該問(wèn)題，本文特此以A公司為例，將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的實(shí)際開(kāi)展情況以分析，發(fā)現(xiàn)了存在的問(wèn)題，并提供相應(yīng)對(duì)策予以解決。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì);上市公司;經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)水平日漸高漲，社會(huì)發(fā)展日益繁榮的環(huán)境下，卻衍生了各種經(jīng)濟(jì)案件，這些案件大都是因?yàn)橄嚓P(guān)管理人員徇私舞弊、財(cái)務(wù)造假等原因，使得公司面對(duì)巨大的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致審計(jì)工作失敗，會(huì)計(jì)師事務(wù)所信譽(yù)遭到了嚴(yán)重打擊，基于此，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)廣泛應(yīng)用開(kāi)來(lái)，在一定程度上降低類(lèi)似案件的概率，提升了審計(jì)效率。

一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在上市公司審計(jì)中的案例分析

2021年3月1日事務(wù)所接受A公司的2020年報(bào)審計(jì)工作，主要的審計(jì)目標(biāo)是對(duì)A公司2020年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及相關(guān)附表予以審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告及向A公司提供書(shū)面形式的管理建議書(shū)。

A公司是位于吉林省的上市公司，注冊(cè)資金6000萬(wàn)元，分別在長(zhǎng)春市和松原市有兩家分公司，現(xiàn)有員工200名。公司具有施工總承包二級(jí)資質(zhì)、市政公用工程三級(jí)資質(zhì)等多項(xiàng)資質(zhì)。在崗員工中一級(jí)建造師10人，二級(jí)建造師18人，大型機(jī)械設(shè)備200臺(tái)，特種崗位持證上崗率100%。承辦多個(gè)高檔小區(qū)的住宅樓、辦公樓等項(xiàng)目，主要經(jīng)營(yíng)范圍：市政工程、園林綠化工程、土石方工程。

（一）業(yè)務(wù)接受確立

事務(wù)所在接受A公司委托時(shí)會(huì)根據(jù)公司的實(shí)際情況、職業(yè)道德、市場(chǎng)誠(chéng)信度全面考察，而后再依據(jù)自身的實(shí)際勝任能力綜合考慮，內(nèi)部商討研究后再確認(rèn)是否承接該業(yè)務(wù)。

（二）審計(jì)工作的整體規(guī)劃

審計(jì)工作的整體規(guī)劃，首先會(huì)立足于A公司的實(shí)際情況，而后，針對(duì)性地將總體規(guī)劃予以制定?？傮w規(guī)劃中包含審計(jì)方向、審計(jì)范圍、相關(guān)資源、報(bào)告目標(biāo)以及具體時(shí)間安排等等?？傮w規(guī)劃確立后再進(jìn)行具體審計(jì)計(jì)劃的編制，具體審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容主要就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作內(nèi)容以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案的確立。與此同時(shí)要格外注意計(jì)劃不是一成不變的，還需要隨著實(shí)際業(yè)務(wù)落實(shí)情況不斷調(diào)整。計(jì)劃工作開(kāi)展過(guò)程中，要對(duì)整體審計(jì)工作的重要性予以確立，從而更方便后期審計(jì)工作的執(zhí)行。

（三）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

1. 被審計(jì)單位及其環(huán)境的深入了解

事務(wù)所從3月15日實(shí)地進(jìn)入A公司予以現(xiàn)場(chǎng)工作，對(duì)該公司的實(shí)際情況予以全面掌握。

（1）A公司行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、法律法規(guī)及其他因素。一般來(lái)講，經(jīng)常會(huì)導(dǎo)致公司出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因就在于相關(guān)管理層的徇私舞弊，然而管理層徇私舞弊行為的合理性借口就是工作壓力等等。所以對(duì)整體行業(yè)情況、監(jiān)管力度和公司環(huán)境、相關(guān)法律法規(guī)制度的了解能夠高效地發(fā)現(xiàn)根本原因，進(jìn)而為高風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估指引方向。

（2）A公司的實(shí)際性質(zhì)。對(duì)公司實(shí)質(zhì)的了解就要通過(guò)相關(guān)活動(dòng)報(bào)表、交易項(xiàng)目等數(shù)據(jù)中予以查詢(xún)，進(jìn)而更有助于對(duì)管理層的徇私舞弊情況準(zhǔn)確查明，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的精確度。

（3）A公司的會(huì)計(jì)政策。這是事務(wù)所要予以重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，若是A公司存在會(huì)計(jì)政策不合理或是頻繁變更的情況，就會(huì)在很大程度上存在操作整改財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的行為。

（4）A公司的總體發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)。A公司在應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境時(shí)所采用的措施一般都會(huì)表現(xiàn)公司總體發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)中，進(jìn)而對(duì)該節(jié)點(diǎn)的了解更有助于事務(wù)所更加精準(zhǔn)地預(yù)測(cè)A公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，更加精準(zhǔn)地判斷報(bào)表中的高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域。

（5）A公司實(shí)際的績(jī)效考核和業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)。這是對(duì)于管理層徇私舞弊借口的重要判斷依據(jù)。

（6）A公司的核心控制。這是對(duì)于管理層徇私舞弊重要判斷依據(jù)的輔助證據(jù)。

2. 評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

綜合以上各個(gè)方向，對(duì)A公司全面了解后，相關(guān)審計(jì)人員就要將所預(yù)測(cè)的高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域予以評(píng)估，從而判斷預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性。與此同時(shí)，再依據(jù)審計(jì)人員的評(píng)估結(jié)果，有序開(kāi)展后續(xù)的審計(jì)程序。評(píng)估過(guò)程中，相關(guān)審計(jì)工作人員還要依據(jù)A公司的實(shí)際情況予以整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和具體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，同時(shí)針對(duì)不同層次的風(fēng)險(xiǎn)予以相對(duì)應(yīng)的措施，特殊風(fēng)險(xiǎn)要予以特別標(biāo)注。

（四）應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

依據(jù)上述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的整個(gè)流程，相關(guān)審計(jì)工作人員予以研究討論后，確立最終的審計(jì)結(jié)果。再立足于不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，面向相對(duì)應(yīng)的審計(jì)范圍，針對(duì)性開(kāi)展合理的審計(jì)程序。后續(xù)審計(jì)程序的開(kāi)展主要是通過(guò)控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序進(jìn)行，為最后層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的確立提供依據(jù)，科學(xué)合理制定總體應(yīng)對(duì)措施。

一般情況下，使用控制測(cè)試的情況僅僅是被審計(jì)公司的核心控制是經(jīng)過(guò)該公司精心設(shè)計(jì)、認(rèn)真研討，并且運(yùn)行有效的，或是實(shí)質(zhì)性程序通過(guò)后但是審計(jì)結(jié)果不夠科學(xué)難以保障準(zhǔn)確。所以，在此期間，控制測(cè)試的使用要格外注意，只有經(jīng)過(guò)相關(guān)審計(jì)人員研究商討后，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)予以控制測(cè)試施行，方可使用控制測(cè)試。實(shí)質(zhì)性程序是必須執(zhí)行的，但是所面向的范圍不同，進(jìn)而程序內(nèi)容會(huì)有所出入，若是相關(guān)審計(jì)人員通過(guò)控制測(cè)試后發(fā)現(xiàn)被審計(jì)公司的核心控制出現(xiàn)問(wèn)題，則應(yīng)該擴(kuò)大審計(jì)范圍，將實(shí)質(zhì)性程序的范圍予以增大?？刂菩詼y(cè)試和實(shí)質(zhì)程序均是為最終的審計(jì)報(bào)告提供相關(guān)全面的證據(jù)。

（五）審計(jì)工作完成并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告

上述流程完成后，相關(guān)審計(jì)工作人員就要將各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)測(cè)試結(jié)果予以匯總，并認(rèn)真研討予以評(píng)價(jià)，與此同時(shí)，同A公司的核心管理人員加強(qiáng)溝通，征求A公司意見(jiàn)，形成整體的審計(jì)意見(jiàn)。最后再予以整理匯總，編制成相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，確定審計(jì)工作底稿。

二、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在上市公司審計(jì)中的應(yīng)用問(wèn)題

（一）技術(shù)條件不夠，成本和收益不匹配

透過(guò)上述案例可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在上市公司中予以應(yīng)用，會(huì)在很大程度上增加公司的運(yùn)營(yíng)成本。首先，當(dāng)前時(shí)代，信息冗雜海量，在施行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作時(shí)不可避免會(huì)利用到大量有價(jià)值的信息，這樣就需要相關(guān)的審計(jì)工作人員予以搜集，并且要保障所搜集的信息價(jià)值，經(jīng)驗(yàn)不足和水平能力不夠的普通審計(jì)工作人員完成質(zhì)量不高，進(jìn)而會(huì)導(dǎo)致整個(gè)項(xiàng)目開(kāi)展的效率顯著下降，成本在無(wú)形中就會(huì)增加，整個(gè)公司投入產(chǎn)出比就會(huì)隨之下降。其次，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需要對(duì)所收集的信息予以更深層次的分析和評(píng)判，無(wú)形中又增加了整個(gè)項(xiàng)目的成本輸出，這樣在很大程度上就影響了會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目的整體效益。最后，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是面對(duì)公司冗雜海量的信息數(shù)據(jù)予以分析，所以它需要更加高水平的審計(jì)工具和信息系統(tǒng)，這樣就在很大程度上促使相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，提高審計(jì)工具水平以及其他相關(guān)設(shè)備的資金投入，因而，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的投資成本就會(huì)顯著增加。會(huì)計(jì)師事務(wù)所雖然較為理性，能夠?qū)Ω鞣N數(shù)據(jù)信息計(jì)算分析，在成本支出和效益收入之間予以全面的權(quán)衡，但是會(huì)計(jì)師事務(wù)所卻難以在開(kāi)展現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作時(shí)，獲得高額利益，并且工作特性還需要增加大額成本，致使國(guó)內(nèi)大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在開(kāi)展現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向工作時(shí)普遍積極性不是很高。

（二）人員綜合水平不夠，管理結(jié)構(gòu)無(wú)法滿(mǎn)足現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需求

A公司的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作開(kāi)展時(shí)，會(huì)進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，這樣相關(guān)的審計(jì)工作人員就要對(duì)客戶(hù)的實(shí)際信息、相關(guān)行業(yè)的基本常識(shí)等信息予以分析，同時(shí)也要同客戶(hù)加強(qiáng)交流溝通，促使審計(jì)工作人員能夠予以更加精準(zhǔn)的判斷。因而，這樣高水平的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作過(guò)程中，對(duì)審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)要求極高?？v觀上述案例中該事務(wù)所的人員架構(gòu)呈“金字塔”型，主要是由幾位具有豐富經(jīng)驗(yàn)、綜合素質(zhì)較高、文化水平較高的審計(jì)工作人員帶領(lǐng)其他能力不足、經(jīng)驗(yàn)欠缺的審計(jì)人員，實(shí)質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的開(kāi)展卻是由少數(shù)幾人來(lái)完成，這樣就在很大程度上加劇了審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，影響了審計(jì)工作人員的工作積極性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估整體質(zhì)量也造成了很大程度的影響?？偠灾?dāng)前事務(wù)所整體審計(jì)工作人員的素質(zhì)和人員架構(gòu)難以滿(mǎn)足當(dāng)前現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的需求。

（三）信息不對(duì)稱(chēng)，嚴(yán)重阻礙現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)落實(shí)

透過(guò)上述案例可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的開(kāi)展需要緊密關(guān)注企業(yè)的實(shí)際狀態(tài)，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略管理予以深度了解，綜合實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)情況、整體業(yè)務(wù)流程、考核評(píng)價(jià)體系、薪酬結(jié)構(gòu)管理等等，才能夠展開(kāi)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，這就需要相關(guān)審計(jì)工作人員能夠通過(guò)這些信息，總結(jié)審計(jì)結(jié)果。但是就案例發(fā)現(xiàn)，在實(shí)際操作的過(guò)程中，A公司作為被審計(jì)單位，整體信息的掌握方，在主觀上不會(huì)自覺(jué)主動(dòng)地向?qū)徲?jì)工作人員提供精準(zhǔn)、可靠、完整的信息。審計(jì)工作人員在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中，若是不了解審計(jì)單位的實(shí)際情況，就導(dǎo)致信息參差不全，進(jìn)而嚴(yán)重影響審計(jì)效果。其次，被審計(jì)單位所需要提供相關(guān)信息涉及單位的各個(gè)部門(mén)，各個(gè)部門(mén)對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)知情況有所差異，進(jìn)而導(dǎo)致整體信息質(zhì)量各不相同。最后，大多數(shù)審計(jì)工作人員在搜集客戶(hù)信息時(shí)缺乏整合的意識(shí)，導(dǎo)致審計(jì)工作人員對(duì)客戶(hù)實(shí)際信息數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)存在諸多問(wèn)題，不夠完善，難以支撐現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的落實(shí)。綜上所述諸如此類(lèi)的情況均在很大程度上引發(fā)了會(huì)計(jì)師事務(wù)所同審計(jì)單位之間的信息不對(duì)稱(chēng)的情況，同時(shí)也加劇了審計(jì)工作人員信息搜集、分析推理的負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重影響了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的質(zhì)量。

（四）審計(jì)工具欠缺，制約現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作質(zhì)量

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，最為顯著的特點(diǎn)就是要利用相關(guān)的分析程序工具。面對(duì)冗雜海量、質(zhì)量參差不齊、交易日益復(fù)雜的數(shù)據(jù)，相關(guān)的審計(jì)工作人員若是僅僅憑借自身的人工操作難以完成，這樣就格外需要相關(guān)審計(jì)工作人員熟練運(yùn)用相關(guān)的輔助工具，以此對(duì)審計(jì)工作人員的工作實(shí)效予以專(zhuān)業(yè)輔助。然而，當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)審計(jì)工具開(kāi)發(fā)不足，運(yùn)用不夠，相關(guān)審計(jì)軟件大多是在獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)予以運(yùn)用，且依然沿用傳統(tǒng)的審計(jì)方法和具體要求，在實(shí)質(zhì)分析時(shí)對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況、各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展流程等各環(huán)節(jié)滲透不夠到位，導(dǎo)致現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的開(kāi)展效果極為不佳。

三、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在上市公司審計(jì)中的應(yīng)用策略

（一）加強(qiáng)溝通資源共享，解決成本效益問(wèn)題

首先，加強(qiáng)聯(lián)合，高效實(shí)現(xiàn)資源共享。通過(guò)社會(huì)渠道，同各行業(yè)的相關(guān)協(xié)會(huì)加強(qiáng)合作，進(jìn)而獲取審計(jì)工作中所需要的相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)和數(shù)據(jù)信息。通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所渠道，同其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)協(xié)作關(guān)系，從而構(gòu)建雙方信息共享渠道，也可以通過(guò)并購(gòu)重組的方式，將資源予以高效整合，各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)予以調(diào)整，而后再利用規(guī)模效應(yīng)來(lái)降低審計(jì)成本，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。其次，行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要提高，行業(yè)的亂收費(fèi)現(xiàn)象予以整治規(guī)范。可以通過(guò)相關(guān)的法律法規(guī)，從而提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的入行標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范相關(guān)的人員素質(zhì)，實(shí)質(zhì)規(guī)模，對(duì)于一些不符合規(guī)定要求的事務(wù)所堅(jiān)決淘汰。與此同時(shí)，相關(guān)監(jiān)管部門(mén)也要嚴(yán)格制定審計(jì)工作人員考核標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于符合標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所予以綜合考評(píng)和正常招投標(biāo)，對(duì)于不符合標(biāo)準(zhǔn)的或是考評(píng)不合格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所予以直接淘汰。最后，也可以適當(dāng)開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他項(xiàng)目，從而提升整體審計(jì)效益，在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作落實(shí)過(guò)程中要依據(jù)客戶(hù)的實(shí)質(zhì)需求進(jìn)行充分挖掘，并且不斷開(kāi)發(fā)新的服務(wù)項(xiàng)目，增加審計(jì)效益，符合行業(yè)規(guī)范的前提下適當(dāng)提高審計(jì)收費(fèi)。

（二）全面提升工作人員綜合素質(zhì)， 優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)

首先，會(huì)計(jì)行業(yè)組織體系予以細(xì)化，科學(xué)合理進(jìn)行人員的安排配置?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，可以對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶(hù)行業(yè)各個(gè)類(lèi)型予以分類(lèi)，再將審計(jì)工作組的各個(gè)專(zhuān)業(yè)予以分工細(xì)化，針對(duì)性地開(kāi)展行業(yè)專(zhuān)業(yè)性服務(wù)。同時(shí)，也要適當(dāng)增加審計(jì)項(xiàng)目組的人員數(shù)量，科學(xué)完善人員配置，行業(yè)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富、綜合素質(zhì)高、技能水平強(qiáng)的人員要利用優(yōu)厚的薪資待遇予以吸納，同時(shí)也針對(duì)計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、法律等行業(yè)人員進(jìn)行招聘。其次，加大復(fù)合型人才的培養(yǎng)力度和引進(jìn)，進(jìn)而將整體的人員架構(gòu)予以調(diào)整優(yōu)化。相關(guān)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在招聘審計(jì)專(zhuān)員時(shí)，不僅要求相關(guān)審計(jì)專(zhuān)員能具備會(huì)計(jì)、審計(jì)常識(shí)，同時(shí)還要有數(shù)學(xué)、法律、計(jì)算機(jī)等知識(shí)背景，從而豐富事務(wù)所審計(jì)工作人員的結(jié)構(gòu)。最后，要充分利用專(zhuān)家的工作，提高審計(jì)效率。在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，可以針對(duì)不同客戶(hù)類(lèi)型聘請(qǐng)相關(guān)的行業(yè)專(zhuān)家，從而在相關(guān)審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中給予指導(dǎo)輔助，進(jìn)而提升審計(jì)質(zhì)量。

（三）積極引入信息技術(shù)，加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)

首先，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作開(kāi)展時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所要積極主動(dòng)將客戶(hù)資料予以高效地收集整理，分類(lèi)歸檔，并且也要配置相關(guān)人員對(duì)客戶(hù)行業(yè)最新信息予以搜集及時(shí)上傳。其次，加強(qiáng)信息共享。相關(guān)審計(jì)工作人員要不斷地培養(yǎng)自身的信息共享理念，將客戶(hù)信息及時(shí)上傳，并遵守保密性原則，保證客戶(hù)隱私性信息概不外泄。最后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要積極構(gòu)建信息化系統(tǒng)，將豐富的客戶(hù)信息、行業(yè)信息、審計(jì)規(guī)范等予以上傳，云端儲(chǔ)存，避免信息遺失耽誤整體工作。

（四）借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)， 自主開(kāi)發(fā)適合自身的審計(jì)軟件

當(dāng)前時(shí)代，互聯(lián)網(wǎng)不斷的滲透到了我們的日常生活，并且?guī)?lái)了極大的便利，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也同樣深受影響，利用各種審計(jì)軟件在很大程度上降低了審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，顯著提高了審計(jì)效率。但是，就目前我國(guó)大多數(shù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)際的工作軟件利用情況，可以發(fā)現(xiàn)審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)比較落后。因此，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所要積極借鑒國(guó)外優(yōu)秀的經(jīng)驗(yàn)，引入國(guó)外相關(guān)的審計(jì)軟件，或者也可以立足于自身公司實(shí)際，同相關(guān)軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)建立密切合作，進(jìn)而開(kāi)發(fā)出屬于自身公司發(fā)展的審計(jì)工具軟件。與此同時(shí)，也要格外注意審計(jì)工具的可操作性，避免難以使用情況的發(fā)生。除此之外，在落實(shí)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作時(shí)，可以依據(jù)相關(guān)的預(yù)警指標(biāo)模式，建立現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，從而將風(fēng)險(xiǎn)水平予以量化的形式呈現(xiàn)。針對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)際情況和所處環(huán)境分別予以相應(yīng)的權(quán)重分值，通過(guò)審計(jì)程序得出計(jì)算結(jié)果，有效識(shí)別該單位的風(fēng)險(xiǎn)程度和所涉及的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，從而促使現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在上市公司審計(jì)中的高效運(yùn)用。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在上市公司審計(jì)中的應(yīng)用還需要摸索，相關(guān)審計(jì)工作人員要予以足夠的耐心和全面的認(rèn)真，將每一個(gè)工作環(huán)節(jié)都落實(shí)到位，避免由于個(gè)人的疏忽進(jìn)而影響到整體現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的開(kāi)展。與此同時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所要積極吸納高素質(zhì)、高水平人才，同行業(yè)領(lǐng)域其他事務(wù)所加強(qiáng)溝通，實(shí)現(xiàn)資源共享，并積極引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)工具，輔助審計(jì)工作的高效開(kāi)展。

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【作者單位：和信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）濟(jì)寧分所】