內部控制視角下行政事業(yè)單位資產管理優(yōu)化措施

張淑燕

摘要：從改革開放至今，國民經濟發(fā)展突飛猛進，尤其十八大以來，在科學發(fā)展觀以及“四個全面”戰(zhàn)略布局深入落實的背景下，行政事業(yè)單位也有了良好發(fā)展態(tài)勢。行政事業(yè)單位在社會發(fā)展中發(fā)揮著重要的服務作用，其自身具有一定的公益性性質，而在新的社會形勢下，行政事業(yè)單位要想實現持續(xù)性的發(fā)展，充分地發(fā)揮出其自身的服務效用，就需要重視資產管理工作。但實際上很多行政事業(yè)單位在資產管理工作中，仍舊有問題亟需解決，對此，本文以內部控制為視角，探索并提出行政事業(yè)單位資產管理優(yōu)化的有效措施，以便更好地促進行政事業(yè)單位在新形勢下實現穩(wěn)定、高效的發(fā)展。

關鍵詞：內部控制視角下;行政事業(yè)單位;資產管理;優(yōu)化措施

隨著21世紀的到來，人類社會也正式邁入了新的發(fā)展階段，在新的社會發(fā)展情況下，社會經濟的發(fā)展速度也逐漸加快，與此同時行政事業(yè)單位的資產規(guī)模也隨之加大，但不容忽視的是，很多行政事業(yè)單位在資產管理方面，依舊有較多的問題，導致資產管理的效果不佳[1]。要想提高行政事業(yè)單位資產管理的水平和效率，就需要建立在內部控制的基礎上，對行政事業(yè)單位資產管理工作加強分析和研究，就其中的問題提出合理的優(yōu)化對策，進而不斷地提升行政事業(yè)單位資產管理的水平，從而更好地促進我國現代行政事業(yè)單位的良性發(fā)展。

一、相關概述界定

（一）內部控制

在行政事業(yè)單位的資產管理工作中，內部控制可以實現行政事業(yè)單位資產的優(yōu)化和配置，并借助有效的策略，對資產的安全性及完整性進行管理和控制，同時采取有效的措施進行資產管理，如資產的獲取、盤點、利用及保護等等，其根本目的就是保證內部控制體系可以充分的彰顯出實際的效能。內部控制在行政事業(yè)單位的發(fā)展中十分關鍵，是資產實現有效管理的基礎和前提，所以必須要高度重視內部控制，發(fā)揮出其對行政事業(yè)單位的促進作用。

（二）資產管理

所謂資產管理工作，具體來說指的是資產管理的工作人員，從管理合同的有關內容出發(fā)，加強客戶資產的運作。而行政事業(yè)單位內部的資產管理，是為了發(fā)揮出資產的效用而設置和實施的管理方法，且這種管理方式具有靈活性、多元性的特點。

二、內部控制在行政事業(yè)單位資產管理中應用的背景

如今在改革開放力度不斷加大的情況下，政府對行政事業(yè)單位的發(fā)展也更加重視，為保證行政事業(yè)單位具有一定的市場競爭力，行政事業(yè)單位的發(fā)展規(guī)模也隨之壯大，產品質量也有了明顯的提升，在這樣的情況下，行政事業(yè)單位的資金也在大幅增長[2]。但隨著資金的快速增長，行政事業(yè)單位在資產管理方面的問題也越發(fā)突出，如資產閑置、浪費等問題。要想對這些問題進行有效解決，政府也逐漸加強對行政事業(yè)單位資產管理的重視，并組建管理控制體系，如此一來行政事業(yè)單位的內部控制管理水平也大大提升。盡管行政事業(yè)單位內部控制體系的發(fā)展有一定的起色，但總的來說仍舊不夠完善，在內部控制方面還存在控制力度不足、控制效果差等問題。

三、行政事業(yè)單位資產內部控制管理的重要性

（一）提高資產管理的水平和層次

隨著內部控制工作的有序開展，資產管理在行政事業(yè)單位中的地位和角色也愈發(fā)的重要，同時資產管理體系也慢慢成形，內部控制環(huán)境和氛圍也朝著良好的方向發(fā)展。而對行政事業(yè)單位的資產管理，采取風險識別、評估等方法，可以及時發(fā)現資產管理中的問題，并采取合理的改進措施，完善資產管理方案，以便全面的提升行政事業(yè)單位資產管理的水平，同時資產的實際功能和作用也得以充分發(fā)揮，也就能夠更好地滿足大眾的預期需求，更利于行政事業(yè)單位服務作用的發(fā)揮[3]。

（二）促進行政事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展

行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中，資產占有決定的地位和作用，是行政事業(yè)單位社會職責發(fā)揮的重要基礎，不斷地加強對資產內部管理的力度，同時構建完善的內部控制體系和方法，可以加強對資產購入、使用等環(huán)節(jié)的控制與掌握，以便不斷的實現資產管理的規(guī)范化，促進資產管理工作效率的提升，保證行政事業(yè)單位可以實現持續(xù)發(fā)展。

（三）滿足時代及社會發(fā)展要求

現如今隨著新形勢的到來，治理結構也越來越完善，同時治理能力也大大的提升。資產在行政事業(yè)單位發(fā)展中不可忽視，發(fā)揮出著不可替代的作用，只有不斷的完善和提高資產管理的標準，保證內部控制體系能夠與時代發(fā)展要求接軌，并進行動態(tài)化的改進和優(yōu)化，這樣才能提升資產管理的效率和質量，才能讓資產成為行政事業(yè)單位發(fā)展的重要助力，以便發(fā)揮出行政事業(yè)單位對社會發(fā)展的服務及促進作用。

（四）防范貪污腐敗行為

一般來說，行政事業(yè)單位的資產管理工作中，是容易出現資產流失、資產風險等問題的重要環(huán)節(jié)，只有不斷加強行政事業(yè)單位的資產管理，才能避免資產的流失、浪費，才能提高資產利用效率[4]。從內部控制角度出發(fā)，對行政事業(yè)單位的資產進行有效的管理，可以為行政事業(yè)單位的資產管理營造良好的生態(tài)環(huán)境，不僅提高了資產管理的效率，也能有效預防貪污腐敗行為的發(fā)生。

（五）實現效益最大化

行政事業(yè)單位的資產管理工作，需要根據相關的法律法規(guī)進行，能夠對行政事業(yè)單位的資產進行有效的約束、限制，不僅可以預防出現資產濫用的問題，而且資產管理也更加的規(guī)范，對于促進行政事業(yè)單位內部效益的最大化發(fā)展有重要作用。從內部控制的有關要求出發(fā)，嚴禁避免出現資金濫用等行為，這樣一來對于節(jié)約行政事業(yè)單位內部的成本開銷也有很大的幫助，有利于提高行政事業(yè)單位的效益。

四、內部控制視角下行政事業(yè)單位資產管理方面的要求

為保證可以與時代發(fā)展要求相符，我國的行政事業(yè)單位紛紛加強資產管理的優(yōu)化和創(chuàng)新，盡管確實取得一定的成果，但是也有不足存在，常見的問題有資產閑置率高、內部監(jiān)督不足等等，都給資產管理的效果帶來了不良影響。而應用內部控制體系后，一些新的資產管理模式也隨之應運而生，新資產管理模式的應用，使得各個部門以及上下級的聯(lián)動性大大增強，有利于全面的實施內部控制以及資產管理工作。而從整體的角度來看，基于內部控制視角，行政事業(yè)單位在資產管理中，需要對以下的要求進行明確：第一，明確工作態(tài)度。行政事業(yè)單位在資產管理工作中，需保證所有人員及時創(chuàng)新管理觀念，不斷更新組織架構，避免出現貪污或者徇私舞弊等情況;第二，不斷提升工作人員綜合素質。全面的加強對資產管理人員的培訓力度，不斷提高資產管理人員的專業(yè)水平和能力，促進預算編制的合理性發(fā)展，加強重大經濟活動實施的監(jiān)督與管理，以便最大限度地保證資產的安全性以及完整性;第三，創(chuàng)新和優(yōu)化資產管理技術。如今現代信息技術在各個領域都得到了廣泛應用，所以行政事業(yè)單位在資產管理方面，也需要與現代信息技術進行融合，發(fā)揮出現代技術的優(yōu)勢，加強資產運作動向和使用效果的全面跟蹤，并加強資產風險預警，有效對風險源進行識別，從而減少資產風險的發(fā)生率[5]。而且現代技術的應用，還能不斷的實現數據的傳輸和共享，并對資產使用情況進行全面的公開，以便保證資產管理工作的公開公正透明。68177E82-F437-4F90-B56D-0C8C8DB7BFE9

五、內部控制視角下行政事業(yè)單位資產管理的現狀

（一）缺少資產運營理念

行政事業(yè)單位中大多以國有資產為主，而國有資產本身屬于無償性資產，所以并不會對行政事業(yè)單位的發(fā)展帶來資金方面的壓力，也正因為如此，導致部分領導忽視了資產管理工作，并未積極實施和出臺精細化的資產管理方法，導致資產閑置問題以及浪費問題嚴重。另外也有部分行政事業(yè)單位缺少資產運營理念，一直在使用傳統(tǒng)的資產管理方式，給資產的優(yōu)化配置帶來了嚴重影響，甚至還會造成資產的流失。比如以保障性住房管理為例，根據有關的規(guī)定，需要利用后期運營管理來贏得一定的經濟收益，并將贏得的經濟收益用于住房的開發(fā)以及維護上。但從實際情況來看，部分的行政事業(yè)單位僅僅被移動辦理共有產權手續(xù)，并未注重加強保障性住房的分配，導致住房資源長期閑置，資源利用率受到很大影響。

（二）缺乏風險管理意識

大多數行政事業(yè)單位在資產管理方面也存在著風險管理意識缺少的問題。這一問題主要體現在，行政事業(yè)單位在運營和發(fā)展中忽視了實際情況，并沒有制定合理的風險管理機制，有關的工作人員缺乏風險管理意識，如此一來在經濟活動期間，一直以活動目標和責任主體等內容為重點，并未重視風險評估以及應急預案，無法為經濟活動的實施提供重要保障。一旦出現突發(fā)情況，行政事業(yè)單位必然會蒙受較大的經濟損失。

（三）資產監(jiān)督表面化嚴重

資產監(jiān)督表面化嚴重，實際上就是行政事業(yè)單位內部控制力不足的基本表現，這個問題直接影響了單位自身公共服務職能的履行。通常來說，行政事業(yè)單位在行使公共服務職能期間，可能需要出借資產，但是我國的有關法律明確規(guī)定，行政事業(yè)單位不得將固定資產進行出售或非法占有，要嚴禁避免出現違規(guī)出租等問題。如果各方責任并未明確，財務部門或者內部審計部門等，都缺乏對資產采購和取用的有效監(jiān)督與管理，導致資產貶值問題頻繁發(fā)生，直接影響了資產的清查和評估，資產自身的價值也自然難以發(fā)揮。

（四）缺乏完善的控制機制

我國部分的行政事業(yè)單位，在發(fā)展期間，并未具備完善的內部控制機制。眾所周知，行政事業(yè)單位的內部控制模式，需要以企業(yè)內部控制模式為主，但由于內部控制模式中，有很多不可行的操作行為存在，導致內部管理模式在資產管理期間極其容易出現問題。而且行政事業(yè)單位的資產管理控制機制也存在較多問題，直接影響了資產管理部門的控制能力[6]。另外，在資產管理制度方面也有一定的不足，缺乏明確的資產管理目的，以至于導致資產資源浪費情況十分嚴重。

（五）缺少健全的信息系統(tǒng)

有一部分行政事業(yè)單位在資產管理期間，僅僅重視會計信息系統(tǒng)，認為該系統(tǒng)也可以對資產進行管理，無需使用資產管理系統(tǒng)。這樣一來就會導致資產管理處于閑置狀態(tài)，行政事業(yè)單位自身的服務工作質量和效率，也必然會受到很大影響。

六、內部控制視角下行政事業(yè)單位資產管理的優(yōu)化措施

（一）做好資產運營管理工作

基于內部控制視角，行政事業(yè)單位在加強資產管理期間，應樹立良好的資產運營管理意識，同時不斷地提高工作人員的思想認識，保證工作人員能夠積極落實自身的本職工作，并采取有效措施加強資產管理，提高資產管理的科學性。依舊以保障性住房管理為例，只有做好租金收取工作，保證租金能夠足額回收的情況下，將其運用在住房維護或物業(yè)管理等工作中，來不斷地實現公共服務供給的優(yōu)化。如果存在惡意拖欠資金等問題，需要取消對象的保障權限，并重新分配住房，如此才能提高資產管理質量和效率。除此之外，由于資產管理所涉及的工作內容比較多，在實際工作中，還需要加強風險識別，全方位保障資產的安全性與完整性。

（二）不斷強化風險管理意識

樹立風險管理理念，強化風險管理意識，對于提高行政事業(yè)單位資產管理水平有重要意義。在實施內部控制期間，風險評估十分重要，而且與資產管理有直接影響。在具體的工作中，行政事業(yè)單位的工作人員需要加強風險管理的重視，全面落實風險預警，以單位的實際運營情況入手，加強潛在風險的科學分析，并梳理當前發(fā)展和未來的經濟活動，做好現有資金資產的審核，將其納入風險預警體系，并作為重點內容[7]。同時建立完善的風險預警模型，并將日常的業(yè)務活動合理融入模型內，保證在實施活動前能夠啟動風險預警模式。最后還需要加強業(yè)務活動的監(jiān)督和評價，形成階段性評價報告，保證管理人員可以掌握業(yè)務活動的具體情況，以便能夠及時處理業(yè)務活動中的風險問題，將風險的影響降到最低。

（三）規(guī)范管理部門的組織結構，明確職責權限

很多行政事業(yè)單位的資產管理部門存在組織結構落后的問題，鑒于此單位自身需要加強改革和創(chuàng)新，促進部門組織結構的合理化、規(guī)劃化發(fā)展。首先，行政事業(yè)單位可以借鑒和分析國內外的行政事業(yè)資產管理部門所使用的組織結構，對其中的有價值部分進行借鑒，同時，結合自身單位的發(fā)展特征和需求對組織結構進行優(yōu)化;其次，以組織架構為基礎，明確落實每一個基層人員的職責權限，并全面應用制度化管理模式，為后期追責機制以及激勵機制的實施提供便利。

（四）完善和優(yōu)化內部控制體系

第一，行政事業(yè)單位應該加強資產管理預算控制工作的完善和優(yōu)化。資產管理工作中的重要手段就是預算控制工作，預算控制工作可以促使資產管理工作更加的規(guī)范，并實現資產預算;第二，不斷改良內部收支工作。行政事業(yè)單位應合理區(qū)分收入部門以及支出部門，避免在資產管理期間出現徇私舞弊或貪污等情況;第三，加強資產管理采購控制。資產管理部門需將各部門所需資料進行全面收集，同時進行資產采購，在資產采購期間，保證采購的公平性以及透明性，如此才能提高采購的工作效率。同時，行政事業(yè)單位還應該積極加強信息應用系統(tǒng)的合理應用，以便對常規(guī)數據進行合理處理，及時做好資產存量統(tǒng)計，提高數據統(tǒng)計的真實性和準確性。

（五）全面的落實審計監(jiān)督責任68177E82-F437-4F90-B56D-0C8C8DB7BFE9

如今的新的社會發(fā)展形勢下，行政事業(yè)單位在內部控制工作中，必須要高度重視資產的監(jiān)督和管理工作，這樣才能避免出現資產浪費和流失問題，才能真正地發(fā)揮出行政事業(yè)單位的社會服務職能。在實際的操作中，需要明確落實有關部門的監(jiān)督職責，全面落實審計監(jiān)督工作，來不斷地提高資產管理的水平。在具體操作中，需要加強部門監(jiān)督管理制度的完善，同時明確管理主體的職責，對內部工作人員的工作內容進行優(yōu)化，注重資產管理的透明度。此外，還應該做好管理信息系統(tǒng)的建設工作，加強各個部門之間的信息對接與共享，以便為資產管理工作提供良好的支持。除此之外，行政事業(yè)單位有必要實現審計監(jiān)督結果與員工薪酬待遇的結合，同時建立合理的績效考評機制以及獎懲機制，來調動工作人員參加資產管理的主動性和積極性，保證資產管理工作能夠有效地進行。

七、結束語

綜上所述，隨著經濟新常態(tài)的到來，行政事業(yè)單位的發(fā)展速度也越來越快，與此同時，行政事業(yè)單位中的資產管理工作也引起了高度重視和關注。資產管理是行政事業(yè)單位服務職能發(fā)揮的物質基礎，只有做好資產管理工作，才能保證行政事業(yè)單位可以健康運行和發(fā)展?；趦炔靠刂埔暯羌訌娰Y產管理，是提高行政事業(yè)單位資產管理水平的重要路徑，不僅能夠幫助行政事業(yè)單位突破資產管理方面的問題，也能讓行政事業(yè)單位在新的社會背景下實現長足發(fā)展。

參考文獻：

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