高校內部審計信息化建設研究

康長安

[摘要]近年來，高校資金規(guī)模不斷擴大，信息化應用水平快速發(fā)展，給高校內部審計工作帶來了新的挑戰(zhàn)。本文分析我國高校審計信息化建設的現狀與目標意義，結合我校審計信息化建設經驗，構建高校審計信息化平臺功能模塊，提出相關實施建議，為高校內部審計信息化建設提供借鑒。

[關鍵詞]審計信息化? ?高校內部審計? ?大數據審計

一、引言

隨著大數據、云計算、人工智能等技術的飛速發(fā)展，學校信息化水平不斷提升，產生了越來越多的業(yè)務數據。審計對象不再局限于傳統(tǒng)的紙質憑證或電子賬套，而是大量業(yè)務數據和外部數據。2017年，《教育部關于推進直屬高等學校內部審計信息化建設的意見》中要求“各學校必須充分認識到內部審計信息化建設的重要性和必要性，高度重視信息化建設在提升內部審計能力方面的戰(zhàn)略性地位”。運用信息化技術開展審計，加強審計技術方法創(chuàng)新，提高審計信息化管理水平已經成為促進新時代審計事業(yè)發(fā)展的重要手段。

二、新時代高校內部審計信息化建設的必要性

1.審計對象的信息化，促使審計信息化勢在必行。近年來，高校在數字化校園和智慧校園方面的投入不斷增加，各部門信息系統(tǒng)廣泛應用，對高校內部審計工作帶來了巨大的沖擊與挑戰(zhàn)，審計對象的信息化促使審計手段必須信息化，否則審計人員將面臨敲不開門、無法深入調查研究的無奈局面。

2.高校資金規(guī)模不斷增大，工作方法創(chuàng)新、提高效率較為迫切。2021年17所高校預算收入超過百億，面對龐大的資金體量，在審計人員數量有限的前提下，如何提高工作效率有效推進審計全覆蓋，是今后高校內部審計工作必須要面對的問題。

3.經濟業(yè)務日趨復雜，傳統(tǒng)審計模式無法滿足要求。從近年教育系統(tǒng)相關審計報告來看，會計合規(guī)性在審計發(fā)現問題中的比例逐漸下降，經濟問題呈現出更加復雜、隱蔽的特性，傳統(tǒng)審計模式無法滿足對高校內部審計深度拓展的要求。

4.新時代黨和國家對內部審計工作提出更高要求。新時代高校內部審計工作要認真落實黨中央對審計工作的部署要求，應創(chuàng)新審計理念、審計手段和審計管理，推進審計全覆蓋，開展重大政策落實跟蹤審計，進一步發(fā)揮審計在推進學校治理體系和治理能力現代化中的作用，為學?！笆奈濉币?guī)劃實施提供監(jiān)督保障。

三、高校審計信息化建設現狀

1.高校審計信息化建設起步較晚。國家“金審工程”自2002年啟動以來，經過近二十年的建設與實踐已取得了豐碩成果，但適用于高校的內部審計信息系統(tǒng)發(fā)展較為緩慢。目前高校審計信息化建設仍處于起步階段，信息化水平大幅落后于財務、資產、科研等業(yè)務系統(tǒng)的建設，大數據審計理念、理論研究與應用實踐還不夠深入，無法滿足對高校日趨復雜的經濟活動管理審計需要。

2.重視程度不夠，缺乏資金支持。學校領導、管理層和審計工作人員對審計信息化的重要性和緊迫性認識不足，普遍認為審計工作的質量主要取決于審計人員的業(yè)務水平，忽略審計信息化對促進審計規(guī)范化和提高審計質量的作用。學校信息化建設也主要側重于服務于師生的業(yè)務系統(tǒng)建設，未將審計信息化建設納入學校整體信息化建設規(guī)劃中，缺乏足夠的資金保障。

3.缺乏精通審計業(yè)務和信息技術的復合型人才。高校審計人員知識結構主要覆蓋財務、經濟和工程管理等方面，開展信息化方面的在職教育和培訓較少，缺少既精通審計業(yè)務又懂信息技術的復合型人才，很難實現審計業(yè)務與現代信息技術的充分融合。

四、高校審計信息化建設的目標與意義

1.完善內部審計管理系統(tǒng)，提升審計質量和效率。完善內部審計管理系統(tǒng)是審計信息化建設的重要內容之一，通過信息化手段實現審計全流程信息化管理，滿足審計項目組織實施、業(yè)務指導、過程控制和決策支持等管理需要，提高審計作業(yè)標準化，整合調配優(yōu)質審計資源，提升審計工作質量和效率。

2.加強審計成果運用，服務學校內部治理。通過審計信息化建設，將歷年分散的內外部審計成果集中管理，實現歷史審計發(fā)現問題、審計建議、審計報告等審計成果的自動沉淀，方便后續(xù)審計項目借鑒參考。加強審計整改信息化建設，實現網上整改跟蹤和現場核查相結合，通過對賬銷號方式，推動提升整改效果，做實審計監(jiān)督后半篇文章，服務學校內部治理。

3.構建標準數據體系，健全內部審計數據采集機制。在學校統(tǒng)一規(guī)劃領導下，制定全校統(tǒng)一的數據標準規(guī)范，實現各部門管理信息系統(tǒng)的數據交換及資源共享。結合學校信息化建設情況，建立健全有效的內部審計數據采集機制，通過實時獲取或離線導入的方式將審計所需數據歸集到數據庫。

4.推進數字化審計方式，拓展審計監(jiān)督的廣度和深度。高校資金類型和規(guī)模不斷擴大，傳統(tǒng)人工查賬的方式覆蓋面小，容易忽略一些關聯交易及隱蔽性高的問題，推進數字化審計是提升審計監(jiān)督廣度和深度的有效途徑。從審計業(yè)務問題入手，通過構建審計分析模型，將數據挖掘分析技術與業(yè)務數據充分融合，逐步形成“總體分析、發(fā)現疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”的數字化審計方式。

五、高校內部審計信息化平臺功能構想

審計信息化建設是一項復雜的工程，在實際建設過程中不能一味照搬，需要結合學校審計工作重點及信息化水平，在充分調研分析的基礎上，逐步推進審計信息平臺建設。結合我校審計信息化建設實踐經驗，探討構想高校審計信息化平臺功能（見圖1）。

（一）審計管理系統(tǒng)

審計管理系統(tǒng)是審計信息化建設的基礎，能夠有效提高審計管理水平，加強審計成果利用。審計管理系統(tǒng)主要包含審計計劃、項目管理、審計資源、審計成果、審計標準、審計知識、檔案管理、審計對象、整改跟蹤和外部審計等功能模塊。

審計計劃、項目管理和審計資源管理有助于加強審計計劃編制的科學性，便于統(tǒng)一調度審計資源，合理安排自審和委托審計項目，整合優(yōu)質審計資源。

審計標準、審計知識管理支持法規(guī)庫、案例庫、風險觀測點等內容的管理和查詢。

審計成果管理將學校歷年分散的審計成果集中管理，實現審計經驗有效傳承與共享，自動匯總生成各類業(yè)務統(tǒng)計表，如“單位內部審計業(yè)務情況表”。

通過在線整改跟蹤模塊，自動提醒被審計單位定期持續(xù)整改反饋，審計或業(yè)務歸口部門進行整改評價，提升整改效果，實現審計整改由治標多治本少向標本兼治轉變。同時支持對外部審計、巡視發(fā)現問題的整改跟蹤。

（二）審計作業(yè)系統(tǒng)

審計作業(yè)系統(tǒng)是審計項目成員的協(xié)同工作平臺，包含審計準備、審計實施、審計文書、項目歸檔、審計整改、項目臺賬等功能。在傳統(tǒng)審計業(yè)務中，由于審計人員的業(yè)務水平不同，造成審計質量參差不齊、進度無法跟蹤和重復工作等問題。通過審計作業(yè)系統(tǒng)能有效提高審計作業(yè)的標準化，降低審計風險，提升審計質量。審計作業(yè)系統(tǒng)可自動提取財務、合同和資產等業(yè)務數據作為審計底稿，根據業(yè)務類型自動生成標準化的審計通知書、審計報告等審計文書，審計整改功能用于記錄跟蹤審計過程中發(fā)現的問題，其中部分問題支持即知即改。

（三）大數據審計系統(tǒng)

面對日趨復雜的經濟業(yè)務活動，審計工作需要提高從海量數據中挖掘分析并找出疑點的能力，從“經驗導向”向“數據導向”轉化。大數據審計關注的是整體數據的趨勢分析和相關關系，審計分析模型的構建難點在于審計業(yè)務問題的定義，解決此項問題的不是計算機專家，只能是審計人員。

隨著高校數字化校園和智慧校園的建設，部門間的數據壁壘已逐漸打破，為數字化審計的開展提供了良好基礎保障。首先，大數據審計系統(tǒng)的構建需要完善內部審計數據采集機制，通過實時或離線方式與財務、合同、招采、資產及科研等業(yè)務系統(tǒng)進行對接，并確保審計所需電子數據的及時性、完整性、真實性。其次，需要實現各業(yè)務系統(tǒng)明細賬及總賬的關聯鉆取查詢等基礎功能，滿足審計人員的常規(guī)工作需要。作為大數據審計系統(tǒng)的重點，應當從審計業(yè)務問題入手，堅持問題導向，加大業(yè)務數據綜合比對和關聯分析力度，構建審計分析模型，自動生成風險報告。將“進點以后摸線索”轉變?yōu)椤皫е€索進點”，實現審計關口前移，通過現場核查結果不斷校驗優(yōu)化審計模型。

（四）審計駕駛艙

在上述系統(tǒng)建設完成且運行流暢的基礎上，可以進行審計駕駛艙建設。該模塊主要以圖表形式向校領導和管理層展現各類審計數據，包括項目進度、審計問題、整改情況等，為領導決策提供有力支持，達到審計結果的再利用。

六、高校審計信息化建設的注意事項

（一）加強組織領導，審計部門全員參與

學校強有力的領導、各業(yè)務系統(tǒng)遵循統(tǒng)一的數據標準是審計數據采集機制推進的前提，也體現了學校電子數據的管理和利用水平。在審計信息化建設過程中，通過審計部門全員參與實施，能有效提高對信息化和大數據審計的認識。學校需要支持和鼓勵審計人員參加信息化方面的培訓，通過審計信息化建設培養(yǎng)一批精通審計業(yè)務和信息技術的復合型人才。

（二）加強系統(tǒng)安全，提高網絡安全意識

審計系統(tǒng)涉及學校歷年審計發(fā)現問題和財務等重要經濟數據，系統(tǒng)遭到破壞后將對學校產生重大影響。在審計信息化建設過程中，應加強系統(tǒng)安全等級測評，滿足信息安全等級保護的相關要求。同時加強審計人員保密及信息安全教育，提高網絡安全意識，明確電子數據管理和運用等相關人員的責任，制定系統(tǒng)操作和權限管理規(guī)范。

（三）加強與學校OA系統(tǒng)融合，提高執(zhí)行力

各高校已建立較為成熟的OA辦公系統(tǒng)，實現了公文及業(yè)務的便捷審批。在審計信息化建設過程中，應與學校OA系統(tǒng)充分融合，借助OA系統(tǒng)的執(zhí)行力與便捷性實現審計相關環(huán)節(jié)的審批。對于簡單的審批操作，領導、被審計單位或其他人員可直接在OA系統(tǒng)中辦理;對于復雜的業(yè)務辦理操作，可通過OA系統(tǒng)跳轉至審計系統(tǒng)進行材料補充等操作。

（四）選擇合適且具備長期技術支持的軟件供應商

不同供應商的信息化軟件側重點不同，高校在審計信息化建設中應選擇適合自己業(yè)務的軟件產品。同時審計信息化建設不能一蹴而就，需要學校審計工作與信息系統(tǒng)充分磨合，審計分析模型也需要經過長期校驗優(yōu)化，選擇一個能夠長期提供高質量技術服務及不斷迭代升級的軟件供應商。

（作者單位：中國礦業(yè)大學，郵政編碼：221116，電子郵箱：kca@cumt.edu.cn）

主要參考文獻

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