關于企業(yè)財務審計中問題分析及應對策略

蔡雁 廣東省農村信用社聯合社

財務管理是企業(yè)經營管理的重點，如果企業(yè)在經營發(fā)展過程中發(fā)生財務風險，必然會影響到企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。所以，企業(yè)領導層必須將財務管理風險預防作為首要工作目標，通過加強財務審計，并在日常財務管理過程中把審計思維貫穿其中，才能更行之有效地使企業(yè)財務管理依法合規(guī)，增強企業(yè)財務風險規(guī)避能力和企業(yè)管理能力，實現企業(yè)的財務戰(zhàn)略目標，促進企業(yè)的長遠健康發(fā)展和進步。

一、企業(yè)財務審計工作相關理論概述

（1）財務審計概念。所謂財務審計也就是企業(yè)在經營發(fā)展過程中，通過專門審計部門對企業(yè)財務工作進行的合規(guī)管理。企業(yè)內部進行的財務審計工作，一方面為企業(yè)管理者制定和實施企業(yè)發(fā)展決策提供了客觀全面、準確無誤的財務數據依據；另一方面，通過內部審計過程中發(fā)現的問題分析，促進企業(yè)進一步完善財務管理制度、優(yōu)化流程、防范風險、堵塞漏洞、及時糾偏，為企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展注入了充足的動力，實現企業(yè)的財務戰(zhàn)略目標。

（2）財務審計特點。財務審計是一項專業(yè)性特點突出的工作，因為其自身具有的特殊性，所以現代企業(yè)財務審計工作具備了以下幾方面的特點：一是財務審計工作的真實性。隨著市場經濟的迅速發(fā)展，企業(yè)外部的股東、合作伙伴和消費者對企業(yè)經營數據真實性提出的要求也隨之越來越高。所以，企業(yè)經營者必須緊跟市場經濟發(fā)展的腳步，將財務審計與經營管理融合在一起，確保企業(yè)在激烈的市場競爭中始終占據有利的位置。二是財務工作的完整性。財務工作完整性指的是企業(yè)的財務審計工作需要關注從財務預算、預算執(zhí)行過程、預算執(zhí)行結果分析和改進等全流程；還必須將采購、生產、經營、銷售等各個環(huán)節(jié)緊密結合在一起，貫穿于企業(yè)經營發(fā)展的全過程中。

二、企業(yè)財務審計工作面臨風險問題

（一）資金管理和運營風險

企業(yè)在經營發(fā)展過程中開展的財務審計工作，主要工作內容之一是就企業(yè)的資金管理、流動運營過程等進行針對性的審查管理。但是由于企業(yè)在落實財務管理和資金管理工作制度時，經常因為受到各種內外部因素的影響，影響企業(yè)內部資金管理有效性，導致負責比例不合理、資金成本過高、資金使用效率過低，甚至出現流動性風險，最終導致財務重大風險的發(fā)生。所以，為了保證企業(yè)的正常運行和發(fā)展，降低財務資金管理和運營風險的發(fā)生率，企業(yè)管理層和經營者除了緊跟市場經濟發(fā)展的步伐，做好準確的市場判斷；還必須要加強財務內部審計工作，加強企業(yè)融資環(huán)節(jié)、企業(yè)投資過程的監(jiān)督審計力度，確保負債風險得到有效的監(jiān)管，并在企業(yè)投資過程中，及時監(jiān)督審計風險預防措施的制定和有效實施，避免因為企業(yè)在經營發(fā)展過程中出現資金鏈斷裂的情況，導致企業(yè)出現破產的問題。

（二）財務信息失真風險

企業(yè)在日常經營過程中開展的財務審計工作，不僅加強了企業(yè)現存資金、賬目等管控工作的力度，而且規(guī)范了企業(yè)生產經營和企業(yè)財務管理的流程。所以，為了確保企業(yè)財務信息的真實性與全面性，企業(yè)審計工作首先需關注企業(yè)財務管理部門人員的專業(yè)技術資格、專業(yè)技術能力，以及繼續(xù)教育培訓情況，促進企業(yè)財務管理水平的持續(xù)提升；其次，通過加強過財務管理全流程及過程的審計，以及對財務報表、財務數據的采集、分析，審查財務數據的準確性、關聯性以及合理性，有效防范道德風險，確保企業(yè)財務數據信息全面、真實。

（三）審計與業(yè)務不融合

雖然企業(yè)在經營發(fā)展過程中開展的財務審計工作，最大限度地滿足了企業(yè)未來發(fā)展和進步的要求。但是如果企業(yè)財務審計制度制定和實施過程中出現問題，不僅無法起到規(guī)范企業(yè)業(yè)務活動開展的作用，而且還會影響到企業(yè)現階段經營發(fā)展策略的實施。

如果企業(yè)在日常經營管理工作中存在缺陷，將對企業(yè)業(yè)務活動的開展產生了極大的影響，從而降低了企業(yè)的發(fā)展和市場競爭力。因此企業(yè)在應對激烈的市場競爭環(huán)境時，應加強財務審計工作的力度，在企業(yè)內部構建獨立的財務審計部門，并制訂完善的內部審計制度體系，保證企業(yè)財務審計工作能夠獨立且高效開展。另一方面，雖然大多數企業(yè)已經按照市場經濟發(fā)展的要求，加大了財務審計工作的力度，但是卻往往沒有真正實現財務審計工作內在的價值和作用，只是簡單地將財務審計與財務工作結合在一起，最終導致企業(yè)財務部門在日常工作過程中，只是負責財務審計的工作，僅在日常財務管理及操作過程中嚴格對照各種規(guī)章制度發(fā)現問題，并未發(fā)揮出財務審計工作在企業(yè)總體戰(zhàn)略及財務戰(zhàn)略決策制定和實施過程中應該發(fā)揮的積極作用，從而影響了企業(yè)審計工作質效，并且沒有發(fā)揮內部財務審計對企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展的真正價值。

（四）財務操作風險

隨著信息技術水平的不斷提高，信息系統在我國財務管理、財務審計工作中的推廣和應用，既促進了財務管理以及財務審計工作質量和水平的有效提升，一定程度上防范了財務操作風險；同時也對企業(yè)經營管理制度的制定和實施提出了更加嚴格的要求，企業(yè)內部審計工作的開展也面臨更高的挑戰(zhàn)。如果企業(yè)在經營和業(yè)務發(fā)展過程中出現財務操作問題，不但會造成財務風險隱患，甚至可能會威脅到企業(yè)的正常經營和業(yè)務發(fā)展。很多企業(yè)在經營和業(yè)務發(fā)展過程中，往往沒有深刻認識到財務信息監(jiān)督體系建設的重要性，業(yè)務和審計系統之間并未建立有效的連接，無法做到系統之間的信息互聯互通，導致無法及時發(fā)現業(yè)務及財務操作過程中存在的問題，因此難以及時分析影響企業(yè)經濟效益穩(wěn)步提升的內部外因素，制定針對性財務風險應對策略，為企業(yè)的經營發(fā)展保駕護航。

三、企業(yè)財務審計中問題應對策略

（一）創(chuàng)設獨立的企業(yè)財務審計體系

現代企業(yè)財務審計工作是一項獨立性工作，為了避免外部因素對企業(yè)財務審計工作產生的影響，企業(yè)應該在保證財務審計工作獨立進行的前提下，從經費、內控、人事管理等幾方面著手，建立完善的內部審計工作制度，確保內部審計結果的客觀性、公正性和全面性，從而保證企業(yè)財務數據的真實性與可靠性。如果條件允許的話，企業(yè)在經營發(fā)展過程中，企業(yè)管理者還應通過在企業(yè)內部成立專職審計委員會的方式，加強企業(yè)審計工作監(jiān)督控制工作的力度。構建完善的企業(yè)財務審計體系，提高企業(yè)內部財務審計工作的質效。

如果企業(yè)在經營發(fā)展過程中忽略了建立完善審計管理體系的重要性，會容易造成企業(yè)財務管理決策、設計和執(zhí)行操作等各個環(huán)節(jié)出現問題，影響企業(yè)財務審計工作的質量。企業(yè)管理層應該根據自身經營發(fā)展的實際情況，創(chuàng)設獨立的財務審計體系：一是企業(yè)審計委員會參與企業(yè)總體戰(zhàn)略目標和財務戰(zhàn)略目標決策。這樣就確保了審計委員會能夠更好地指導審計部門的審計工作計劃和審計原則，使審計部門日常的審計工作能夠緊緊圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標開展。二是審計部門在企業(yè)財務制度體系建立和更新優(yōu)化過程中，提出獨立的專業(yè)審計意見，確保企業(yè)財務制度體系依法合規(guī)，有利于企業(yè)的發(fā)展和進步。三是給予審計部門足夠的權力，參與財務管理過程審計。審計工作人員定期參加財務管理工作會議，在事中規(guī)范企業(yè)的日常經營活動，提高企業(yè)財務管理決策和設計工作的質效；在企業(yè)內部形成常態(tài)化財務審計工作形式，加強事后審計工作，確保提高企業(yè)財務執(zhí)行和操作工作的質效。四是審計部門應加強企業(yè)財務部門人員的崗位設置、專業(yè)技術資格、專業(yè)技術能力、職業(yè)操守和繼續(xù)教育學習培訓的監(jiān)督。確保企業(yè)財務管理工作的專業(yè)性、崗位分離、崗位輪換，并消除企業(yè)財務管理和操作的道德風險隱患。

（二）構建財務風險預警系統

信息及時預警和反饋對于企業(yè)財務審計工作的有序開展有著極為重要的意義，企業(yè)在經營發(fā)展過程中，必須充分發(fā)揮電子化和信息技術，才能更加有效地達到降低企業(yè)財務審計風險的目的。

第一步是財務風險數據和信息的收集和預警。企業(yè)應搭建完善的財務審計系統，并打通審計系統與各個業(yè)務系統、財務系統、企業(yè)內部管理系統之間的關聯，使審計系統可以及時全面地收集到有效的審計信息和數據。這樣才能夠及時掌握業(yè)務、企業(yè)管理及財務執(zhí)行過程中存在的問題，才是風險信息及時預警最快捷、有效的手段。當然，通過審計人員現場的檢查，也是對風險信息和數據非常有效的確認和補充。這些信息的收集應圍繞著財務管理這個核心，不但要關注財務預算、預算執(zhí)行過程、預算執(zhí)行結果分析和改進等全流程，還要融合采購、生產、經營、銷售等各個環(huán)節(jié)。

第二步是對財務風險數據和預警的分析。針對企業(yè)內部審計過程中收集到的企業(yè)在經營發(fā)展過程中不可避免地會遇到各種類型的風險隱患，企業(yè)內部審計人員必須根據企業(yè)自身發(fā)展的實際情況，做好風險隱患評估和分析工作。企業(yè)管理層應該充分重視經營發(fā)展過程中可能發(fā)生的各種風險，做好企業(yè)風險評估的工作，構建完善的風險評估與風險預警機制，提高企業(yè)風險應對能力和水平。預警機制的應用，提高了企業(yè)的風險應對能力和水平，保證了企業(yè)經營管理和風險預測結果的準確性。

第三步是制定和實施解決風險隱患的措施。企業(yè)審計工作人員不僅僅是嚴格對照企業(yè)的財務管理制度和操作規(guī)程提出各種各樣的問題，還應當根據上述風險隱患分析和評估，結合企業(yè)自身經營發(fā)展的實際情況，制定針對性的應對措施，明確企業(yè)的財務情況，通過與企業(yè)管理層的交流和溝通，認真聽取企業(yè)內部各部門針對財務審計提出的意見和建議，才能制定出符合現代企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的風險防范和風險應對措施。比如，企業(yè)進行重大審計事項時，內部審計部門必須深入了解、充分溝通，通過對審計內容的全面分析，找出企業(yè)財務管理工作中存在的漏洞，制定針對性解決策略，確保審計計劃落實到企業(yè)經營發(fā)展的各個環(huán)節(jié)。

（三）提升審計人員工作能力

為了確保企業(yè)經營發(fā)展戰(zhàn)略的順利實現，企業(yè)管理層必須在準確預測企業(yè)未來發(fā)展趨勢的基礎上，加強企業(yè)財務審計隊伍建設投入的力度。首先，提高內部審計工作門檻。企業(yè)內部審計部門在開展財務審計工作時，應該嚴格按照各個工作崗位的要求，制定針對性的財務審計制度，并在深入了解工作人員工作能力和水平的基礎上，組建符合企業(yè)財務審計工作要求的審計人員隊伍。其次，制定完善的審計工作人員培訓制度。企業(yè)管理層必須在財務審計人員入職后，定期組織審計人員學習先進的財務審計知識和技術，鼓勵審計人員積極參加教育和培訓活動，通過不斷的學習，提高自身的審計工作能力和水平。再次，根據企業(yè)未來發(fā)展的需求以及審計工作內容，合理分配不同專業(yè)背景的工作人員，組建特點突出且針對性較強的高素質審計隊伍，提高企業(yè)財務審計工作的質量和效率。企業(yè)在開展內部財務審計工作時，必須以企業(yè)財務工作的需求為基礎，制定科學合理的財務績效考核制度，提高企業(yè)財務審計工作人員的能力和水平，確保財務審計工作制度落到實處。另外，企業(yè)管理層還應緊跟市場經濟發(fā)展的需求，構建高效的財務審計工作模式，增強企業(yè)審計工作的針對性，為企業(yè)財務審計工作的有序開展奠定堅實的基礎。

（四）提升審計工作監(jiān)督力度

由于財務審計工作質量對企業(yè)未來的經營發(fā)展產生了極大的影響。所以，企業(yè)在開展財務審計工作時，必須根據企業(yè)自身財務工作開展的實際情況，明確企業(yè)財務審計工作的目標，優(yōu)化和完善企業(yè)內控制度，增強企業(yè)應對財務風險問題的能力和水平。此外，現代企業(yè)在經營發(fā)展過程中，還應加強企業(yè)外部經營環(huán)境監(jiān)督管理工作的力度，根據企業(yè)的經營發(fā)展需求，制定完善的財務審計監(jiān)督管理制度，認真聽取來自于各方的意見和建議，保證企業(yè)財務審計工作的順利開展。比如，針對企業(yè)財務審計過程中遇到的關鍵性問題，審計工作人員必須嚴格按照崗位分離的要求，將內部審計工作制度落到實處，才能在保證企業(yè)財務審計工作順利開展的前提下，為企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展提供全方位支持，促進企業(yè)經濟效益的有效提升。

四、結束語

總而言之，隨著時代的發(fā)展和進步，企業(yè)在經營發(fā)展過程中必須制定完善的財務管理制度和審計機制，才能在保證財務審計工作質量和效率的基礎上，增強企業(yè)的市場競爭力，為企業(yè)在激烈的市場競爭中始終占據有利位置打下堅實的基礎。