關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決措施

摘 要：近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，關(guān)系著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定以及競(jìng)爭(zhēng)力的提升。但是很多企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏重視，企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平較低。因此，研究企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是有必要的。本文首先對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，然后發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在控制環(huán)境較弱、控制制度不完善、內(nèi)控監(jiān)督較為欠缺等問(wèn)題，最后提出了相應(yīng)的解決對(duì)策，包括提高管理層重視度、完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度、設(shè)立獨(dú)立審計(jì)部門、提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員專業(yè)素養(yǎng)等。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;改進(jìn)策略

引言：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的健全，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，為了有效地應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)必須要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能幫助企業(yè)提高管理水平與經(jīng)營(yíng)水平，有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，有助于企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。現(xiàn)代競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)的健康發(fā)展。但是現(xiàn)階段，企業(yè)仍然缺乏較為完善的內(nèi)部控制體系。建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系有利于強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)督，增強(qiáng)企業(yè)的基本競(jìng)爭(zhēng)力，是開(kāi)展各種工作的一個(gè)根本保障。為此，本文通過(guò)分析我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題并提出解決措施，希望能夠促使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到改善，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的含義及重要性

1.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概念及內(nèi)容

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就是企業(yè)通過(guò)采取一系列措施對(duì)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行規(guī)范和制約，從而形成企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度，目的就是提升企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)的完整性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要包含五個(gè)方面的內(nèi)容，即控制資金的使用、控制會(huì)計(jì)制度的考核、控制人員管理、控制審計(jì)活動(dòng)和管理公司制度。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性

（1） 法律法規(guī)的必然要求

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)法律法規(guī)也不斷健全，因此企業(yè)需要遵循相關(guān)的法律法規(guī)來(lái)合法經(jīng)營(yíng)。如果企業(yè)繼續(xù)采用傳統(tǒng)的方式來(lái)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，則會(huì)使得企業(yè)的資源浪費(fèi)，管理效率低下，也會(huì)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就要求企業(yè)依法開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)。

（2） 企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的要求

各行各業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)都在加劇，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)，就必須完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，精準(zhǔn)地把握企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，從而采取相應(yīng)的措施來(lái)改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)是控制環(huán)境，現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制發(fā)展的比較晚，但是我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境處在不斷的發(fā)展變化中，這對(duì)于我國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，常常是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制跟不上市場(chǎng)變化趨勢(shì)，存在一系列的執(zhí)行困難。首先，我國(guó)企業(yè)普遍缺少對(duì)于內(nèi)部控制專門機(jī)構(gòu)的設(shè)立，常常是一些財(cái)務(wù)部門兼管內(nèi)部控制工作，使得內(nèi)部控制專業(yè)性不強(qiáng)。其次，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門和一些管理部門職責(zé)不清晰，常常存在管理混亂的局面。最后，有些企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)人員和出納人員的職責(zé)劃分不清，或者是會(huì)計(jì)兼任出納等，造成了企業(yè)的會(huì)計(jì)人員缺少監(jiān)督制衡，這些都表明我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)比較薄弱。

2.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

現(xiàn)階段，我國(guó)的中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體中的比例很高，很多民營(yíng)企業(yè)和中小企業(yè)不重視建立和完善企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，即使是建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的企業(yè)，也很少有把這項(xiàng)制度的作用完全發(fā)揮。整體上來(lái)說(shuō)，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度還有很大的提升空間。雖然國(guó)家已經(jīng)制定了相關(guān)法規(guī)來(lái)規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制制度，但是由于每個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況不同，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息的披露都不完全，企業(yè)的會(huì)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)類型多樣，常常會(huì)產(chǎn)生決策失誤的現(xiàn)象。

3.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督情況

企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督可以分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，我國(guó)的很多企業(yè)缺少內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，表現(xiàn)在沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、部門聯(lián)系不緊密、制度執(zhí)行流于形式等。這就使得企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，不能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的缺陷，對(duì)于違規(guī)行為不能及時(shí)處理。而且那些建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)，也常常由于內(nèi)部控制監(jiān)督缺乏而不能充分發(fā)揮內(nèi)審的作用。從外部監(jiān)督來(lái)看，政府部門的宏觀控制措施以及法律法規(guī)還不完善，對(duì)于企業(yè)的外部監(jiān)督不到位。還有一些外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)良莠不齊，或者是出于一些私心，不能發(fā)揮外部監(jiān)督

的作用。

4.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)方面

企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作主要是會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)的，因此會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)與企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果有很大的關(guān)系。隨著我國(guó)企業(yè)數(shù)量的不斷增多，對(duì)于會(huì)計(jì)人員的需求也增多，但是會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，一些家族企業(yè)甚至任用自己的家族成員擔(dān)任會(huì)計(jì)人員，不具備專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)和財(cái)務(wù)能力，還有一些會(huì)計(jì)人員雖然具備專業(yè)知識(shí)，但是職業(yè)道德不高尚，不能遵紀(jì)守法，存在一些舞弊的行為，也使得企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問(wèn)題。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高，也是影響企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平的重要因素。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境較弱

目前我國(guó)很多企業(yè)管理制度較為陳舊，不符合現(xiàn)代化管理制度，內(nèi)部控制責(zé)任主體不明確，在企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，不能責(zé)任到個(gè)人，不能針對(duì)個(gè)人進(jìn)行懲罰，它直接影響著企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施。此外，在實(shí)施過(guò)程中，公司管理者沒(méi)有意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)公司的重要性。企業(yè)僅僅使用會(huì)計(jì)手段對(duì)其進(jìn)行管理，不能夠促進(jìn)企業(yè)里所有管理層在內(nèi)部進(jìn)行控制，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制只是一種走形式，以此方法來(lái)應(yīng)付對(duì)上級(jí)單位的監(jiān)督和檢查。這樣長(zhǎng)此以往，就造成了企業(yè)內(nèi)部的員工對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的不重視。這主要是因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)管理層沒(méi)有意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，沒(méi)有形成會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的良好環(huán)境。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度不完善

我國(guó)對(duì)企業(yè)管理的相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)較晚，雖然相關(guān)制度在不斷的完善，不斷規(guī)范著企業(yè)的發(fā)展，但是就目前來(lái)看，我國(guó)很多企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度都不夠完善。甚至還有很多企業(yè)沒(méi)有建立起相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，也沒(méi)有與之相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨的時(shí)候，企業(yè)識(shí)別能力較低，缺少專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，就不能運(yùn)用專業(yè)的知識(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，只通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表之類的數(shù)據(jù)難以察覺(jué)出企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)沒(méi)有從風(fēng)險(xiǎn)中努力分析原因，提取教訓(xùn)，當(dāng)下次發(fā)生類似的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，還是會(huì)遭遇損失。風(fēng)險(xiǎn)管理制度還有待完善，風(fēng)險(xiǎn)管理人員的素質(zhì)還有待提升。

3.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不健全

一方面，我國(guó)政府部門對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度的外部監(jiān)督比較乏力。雖然近年來(lái)政府建立和完善了審計(jì)監(jiān)管和稅務(wù)監(jiān)管等部門的工作，但是實(shí)際的監(jiān)管效果還有待提升。主要是目前的監(jiān)管體系不夠明確，存在工作交叉的方面，這些內(nèi)容就常常出現(xiàn)互相推諉的現(xiàn)象，監(jiān)管薄弱。還有一些監(jiān)管工作人員不能嚴(yán)格按照規(guī)定實(shí)施，導(dǎo)致監(jiān)管不夠公正。在財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督方面，很多企業(yè)的內(nèi)審部門并不是完全獨(dú)立的，而是與財(cái)務(wù)部門同屬于財(cái)務(wù)總監(jiān)管轄的。企業(yè)內(nèi)審部門獨(dú)立性不高，即使是出現(xiàn)一些不合規(guī)的事項(xiàng)，也會(huì)先報(bào)告給財(cái)務(wù)總監(jiān)或會(huì)計(jì)主管，對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的道德水平要求就比較高，不能及時(shí)的披露，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的缺失。

4.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制從業(yè)人員素質(zhì)不高

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員素質(zhì)不高主要是由兩個(gè)方面原因造成的，一是會(huì)計(jì)人員自身的因素。由于會(huì)計(jì)人員的工作相對(duì)比較固定和重復(fù)，很多企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在長(zhǎng)期重復(fù)的工作中，形成了傳統(tǒng)的定向思維模式，進(jìn)而對(duì)新鮮事物逐漸產(chǎn)生了抵觸，不具備終身學(xué)習(xí)的意識(shí)，沉迷于自己的舒適圈，不愿意改變和提升自己，使得自己的財(cái)務(wù)知識(shí)逐漸落后。二是很多企業(yè)只重視生產(chǎn)和銷售，忽視了對(duì)于會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)，企業(yè)缺少對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，不重視提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)，也不重視考核會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能和職業(yè)道德，從而不利于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員專業(yè)素質(zhì)的提升。

四、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題的改進(jìn)策略

1.提高管理層重視度，完善內(nèi)部控制環(huán)境

（1） 管理者要自覺(jué)轉(zhuǎn)變觀念

企業(yè)要明確會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主體和計(jì)劃控制的目標(biāo)，這是確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作在實(shí)施過(guò)程中有序開(kāi)展的關(guān)鍵因素。公司的管理層必須要高度重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的落實(shí)，要根據(jù)公司的不同分工和職責(zé)劃分明晰的管控目標(biāo)，建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部的規(guī)章制度，引導(dǎo)員工正確地看待和認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，指導(dǎo)員工有效開(kāi)展工作，提高公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率，全面提升公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。公司的管理層要注重會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍的培育與建設(shè)，要采取各種有效的措施，引入更多高素質(zhì)的專業(yè)人才。同時(shí)公司要形成積極向上的公司文化，為員工營(yíng)造良好的工作范圍和工作環(huán)境，提高員工的工作積極性。

（2） 夯實(shí)企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作

因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)較為復(fù)雜，程序繁多，并且在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)中，審核財(cái)務(wù)控制流程和判斷數(shù)據(jù)真實(shí)性這些流程是非常重要的。因此，企業(yè)要重點(diǎn)完善會(huì)計(jì)工作的程序。在歸檔會(huì)計(jì)信息的時(shí)候，要做好備份和保密工作。運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)，實(shí)行電子賬簿，這樣可以使得企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄的效率和準(zhǔn)確性提升，也可以降低成本。引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)，可以使得企業(yè)的財(cái)務(wù)信息透明度提升，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)的實(shí)施可能性也會(huì)增加。

2.建立健全完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

（1） 明確企業(yè)內(nèi)部控制的崗位職責(zé)

企業(yè)要健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制組織體系和內(nèi)部控制制度體系，不僅要明確各部門的崗位職責(zé)，把內(nèi)控的責(zé)任落實(shí)到每位員工的頭上，還要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的良好執(zhí)行，集中力量對(duì)企業(yè)制度進(jìn)行清理檢查，查找漏洞，進(jìn)行改進(jìn)和完善。

（2） 建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度應(yīng)該包含風(fēng)險(xiǎn)管理制度，風(fēng)險(xiǎn)控制制度有利于幫助企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從而及時(shí)制定決策，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度，首先要對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類和排序，劃分出詳細(xì)的等級(jí)，明確不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的影響，然后根據(jù)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境對(duì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)地制定解決的措施，管理者要及時(shí)給出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。把風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別落實(shí)到每位員工的頭上，做到全體員工樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從企業(yè)的高層管理者到企業(yè)的基層員工，一層一層滲透，形成較為穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制。并且結(jié)合每月的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別手段進(jìn)行完善，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中和事后全面控制，形成企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范制度。

3.設(shè)立獨(dú)立審計(jì)部門，加強(qiáng)監(jiān)督管理

一方面，企業(yè)要完善會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督體系。設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，保持內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)工作直接對(duì)企業(yè)管理者負(fù)責(zé)。同時(shí)要明確內(nèi)審部門的工作職責(zé)，規(guī)定內(nèi)部審計(jì)的工作流程和要求，把重點(diǎn)工作由“查賬”轉(zhuǎn)移到企業(yè)管理中來(lái)，提升內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)性。充分利用審計(jì)結(jié)果，來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行查漏補(bǔ)缺，分析其原因并找出解決對(duì)策。因?yàn)樵谄髽I(yè)中，常常礙于人際關(guān)系和面子，由于一些主觀因素導(dǎo)致監(jiān)督工作進(jìn)展困難，所以產(chǎn)生監(jiān)督流于形式的問(wèn)題。因此企業(yè)可以建立匿名操作的制度，通過(guò)區(qū)塊鏈平臺(tái)網(wǎng)絡(luò)層對(duì)共享的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制報(bào)告進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，可以采取匿名的形式，不暴露員工的姓名和職位，讓更多的內(nèi)部員工參與到會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中，既可以避免不必要的麻煩，也可以保障員工權(quán)益，提升員工參與內(nèi)部監(jiān)督的積極性。

另一方面，應(yīng)充分完善外部監(jiān)督體系。要依靠政府的權(quán)威，加強(qiáng)政府對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督的指導(dǎo)力度。政府部門和相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管工作要落實(shí)到位，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)法規(guī)，監(jiān)管人員做到依法執(zhí)政，公平公正的執(zhí)法，切實(shí)發(fā)揮外部監(jiān)督的作用。嚴(yán)格地對(duì)那些違反法律法規(guī)的企業(yè)行為進(jìn)行懲罰，形成法律威懾。還可以發(fā)揮社會(huì)媒體的作用，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行輿論監(jiān)督，形成遵守法律法規(guī)的社會(huì)風(fēng)氣。

4.提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員專業(yè)素養(yǎng)

（1） 會(huì)計(jì)人員要具備學(xué)習(xí)意識(shí)

會(huì)計(jì)人員是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主體和主要參與者，因此會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善非常重要。從會(huì)計(jì)人員自身來(lái)說(shuō)，要樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的意識(shí)，順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展潮流，不斷地學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)知識(shí)，掌握會(huì)計(jì)電算化的技能，不斷更新自己的知識(shí)儲(chǔ)備，不落后于時(shí)代的發(fā)展，才能勝任會(huì)計(jì)工作。最重要的一點(diǎn)就是，會(huì)計(jì)人員要堅(jiān)守道德底線，遵守相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)，不被利益驅(qū)使做一些違法亂紀(jì)，危害企業(yè)利益和社會(huì)利益的事情，做一個(gè)有擔(dān)當(dāng)正直的會(huì)計(jì)人員。

（2） 企業(yè)完善員工培訓(xùn)體系

從企業(yè)來(lái)說(shuō)，一方面在招聘會(huì)計(jì)人員的時(shí)候，要重視對(duì)會(huì)計(jì)人員專業(yè)技能的考核，聘任具有專業(yè)知識(shí)的人員，提升企業(yè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的素質(zhì)。另一方面，企業(yè)還要重視對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，開(kāi)展多種形式的講座、培訓(xùn)課程，制定相應(yīng)的考核與獎(jiǎng)懲制度，來(lái)提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員學(xué)習(xí)的積極性。還要對(duì)會(huì)計(jì)人員的道德素質(zhì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，堅(jiān)決抵制道德敗壞和違法的會(huì)計(jì)行為，使得企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有人力資源保障，才能激發(fā)會(huì)計(jì)人員的工作積極性更好地為企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制做出貢獻(xiàn)。

五、結(jié)論

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的浪潮之下，我國(guó)企業(yè)的數(shù)量以及競(jìng)爭(zhēng)壓力也在增加，這就對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度提出了更高的要求，尤其是企業(yè)要重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善。通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)，我國(guó)企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面存在控制環(huán)境薄弱、控制制度不健全、監(jiān)督工作不到位等問(wèn)題。要想實(shí)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的水平，需要企業(yè)重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，建立起與之相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制從業(yè)人員的素質(zhì)等，為企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展提供基礎(chǔ)。

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作者簡(jiǎn)介：董一磊，女，漢族，濟(jì)南大學(xué)

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