企業(yè)內(nèi)部控制與財務管理的協(xié)同關系及作用

王琳琳

現(xiàn)如今經(jīng)濟社會飛速發(fā)展，不僅市場競爭更為激烈，同時經(jīng)濟發(fā)展方式也更為多樣，這就使得企業(yè)在經(jīng)營管理工作之中必將會面臨更多的風險，從而必須推進企業(yè)內(nèi)部控制理論和實務發(fā)展，以適應當前復雜多樣的環(huán)境。在2012年我國正式頒布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》在上交所和深交所主板上市的公司執(zhí)行，這就表明我國為了應對當前的經(jīng)濟新形勢，逐步建立起符合我國實際情況的“以風險為導向”的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制工作對于企業(yè)的財務管理工作具有關鍵性作用，兩者雖然具有相似性，但不是完全等同，所以要厘清這兩者之間的關系，幫助財務管理人員找準工作思路，從而強化企業(yè)管理的專業(yè)水平。

一、現(xiàn)代企業(yè)財務管理與企業(yè)內(nèi)部控制間的認識問題

1.部分企業(yè)管理層沒有意識到財務管理工作具有整體性。這使得財務部門和其他部門之間割裂，進而使得內(nèi)部控制工作無法發(fā)揮真正效用。例如在一些公司當中，在材料管控工作上存在顯著的缺陷，主要表現(xiàn)為采購材料時無需進行出入庫環(huán)節(jié)的管控，只需要由工程部門進行領取使用，沒能及時按照財務管理需要進行登記，而是在事后將相關的單據(jù)交由財務部門進行處理，所以在財務部門的審核過程當中極易發(fā)現(xiàn)問題，但是相應的業(yè)務部門認為財務部門的行為明顯是屬于管理過界，錯誤的認為財務部門無需審查相關的操作流程，只需要管理賬務即可，不需要過問自身的業(yè)務流程操作。通過此案例表明，財務管理工作必須要參與到其他部門的內(nèi)部控制流程之中，讓業(yè)務流程控制和財務管控融合統(tǒng)一，否則企業(yè)的整體管理工作就無法形成實際的效用，導致財務管理工作流于形式，阻礙企業(yè)的進一步發(fā)展。

2.錯誤地認為內(nèi)部控制工作僅僅是財務部門的工作。例如在一些企業(yè)的運營管理工作之中，企業(yè)在產(chǎn)生經(jīng)濟損失時，管理層會協(xié)同相應的部門尋找問題發(fā)生的原因，并在最后將經(jīng)濟損失歸因于財務部門沒能夠做好內(nèi)部控制工作。這一案例明確表現(xiàn)出一部分企業(yè)沒能對內(nèi)部控制工作形成清晰的認識，僅僅是將內(nèi)部控制工作作為財務部門的工作職能之一，沒有認識到內(nèi)部控制存在于經(jīng)營管理的各個流程之中并發(fā)揮作用，并且也體現(xiàn)出管理層并沒有真正參與到企業(yè)的內(nèi)部控制工作當中，使得內(nèi)部控制制度流于形式。

以上案例所體現(xiàn)出的認識誤區(qū)，反映出當前企業(yè)財務管理和內(nèi)部控制存在一定的聯(lián)系，并且由于認識是錯誤導致二者沒能夠發(fā)揮出真正的效用，所以應當梳理這兩者之間的關系，從而更有效地發(fā)揮財務管理和內(nèi)部控制的作用。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務管理和內(nèi)部控制之間的聯(lián)系

1.財務管理與內(nèi)部控制同屬于企業(yè)管理的范疇。內(nèi)部控制制度產(chǎn)生于財務會計賬目核對的“內(nèi)部牽制制度”。在企業(yè)的會計工作之中，尤其是現(xiàn)金流轉業(yè)務的整個過程中，現(xiàn)金收支的審批、印鑒的保管、記賬等應分工管理，并且彼此之間需要進行相互牽制。財務管理對信息的處理，除了必要收集、歸類整理、制表、分析及反饋等流程外，還要有復核、財務主管審批等程序。當前企業(yè)對于內(nèi)部管理工作的需求越來越高，因此“內(nèi)部牽制制度”不再局限于會計工作之中，企業(yè)的所有部門都能夠有所體現(xiàn)，主要表現(xiàn)為業(yè)務分工時，需要多個部門的人員完成一項業(yè)務的全過程，不能交由單一的部門或者是單一的人員完成一項業(yè)務的全部過程，要保證在工作之中形成相互制約的關系，不僅包括上下級的制約，還涵蓋部門之間的制約。不僅如此，其他部門還能夠隨時對業(yè)務進行正確性檢查，保證當前的內(nèi)部控制工作逐步形成網(wǎng)絡體系。而財務管理工作恰巧就需要各部門之間建立起互相牽制的內(nèi)部控制體系，這樣才能夠有效發(fā)揮企業(yè)財務管理的作用，實現(xiàn)預防和管控風險的目的。

2.財務管理與內(nèi)部控制可以實現(xiàn)協(xié)同發(fā)展。在當前的企業(yè)在生產(chǎn)過程之中，所有部門都需要發(fā)揮自身的積極性提升部門的潛力，進而提升企業(yè)的工作效率，這就需要提前完成相應的經(jīng)濟效益財務核算。因此，企業(yè)的所有部門雖然沒有財務工作任務，但所有部門的工作都存在財務意義。企業(yè)的所有部門都有自身的工作任務，但總體方向是要實現(xiàn)企業(yè)的財務目標，是企業(yè)所有工作之中的重中之重。與此同時，現(xiàn)代企業(yè)財務管理需要滿足“制度、規(guī)范、程序及科學化”的要求，而這些要求不僅需要財務部門遵守，同時也是衡量企業(yè)內(nèi)部各級控制體系的關鍵。因此，內(nèi)部控制體系建立和完善需要以財務管理作為工作核心，內(nèi)部控制工作需要接受財務管理工作的引導與監(jiān)督。除此以外，根據(jù)當前的企業(yè)運營趨勢，財產(chǎn)所有權和經(jīng)營權實現(xiàn)分離，同時企業(yè)的規(guī)模也越來越大，但是業(yè)務也隨之變得更為復雜，企業(yè)所需要面對的客戶差異化程度也越大，這就導致財務管理需要面對更為復雜多樣的風險。因此，為了防患于未然，必須要在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制制度，發(fā)揮內(nèi)控制度的約束功能，保證企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)平穩(wěn)、健康地發(fā)展。所以企業(yè)想要完全發(fā)揮財務管理的作用，需要通過更為完善的內(nèi)部控制制度提供保障。

三、現(xiàn)代企業(yè)財務管理和內(nèi)部控制之間存在區(qū)別

1.概念內(nèi)涵與目標外延不同。在概念內(nèi)涵上，兩者存在一定的不同。財務管理主要是利用價值形態(tài)對企業(yè)資金運動進行決策、計劃和控制的綜合性管理;而內(nèi)部控制主要是由管理層進行規(guī)劃，具體由員工完成實施，內(nèi)部控制的主要目的就是通過全體員工完成控制目標的過程。在目標外研上，兩者存在區(qū)別。當前財務管理最為主要的目標就是推動企業(yè)實現(xiàn)價值最大化，并且通過財務管理工作確保資產(chǎn)能夠保值增值，謀求企業(yè)的長期發(fā)展，并且在此過程之中能夠有效協(xié)調(diào)不同利益主體間的關系;而內(nèi)部控制工作貫穿于全部的業(yè)務工作之中，進而在內(nèi)部控制工作中形成相互影響和制約的動態(tài)機制。

2.實施主體與管理的形態(tài)特征不同。在實施主體上，財務管理主要是由財務管理人員進行操作;而內(nèi)部控制不僅要由財務管理人員進行操作，同時還需要全體企業(yè)工作人員的參與。在管理形態(tài)上，財務管理工作主要是根據(jù)已經(jīng)固定的規(guī)范實施管理工作，比如相關的法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，雖然當前財務管理工作正在向動態(tài)管理轉型，但是如今的財務管理過程更多的是表現(xiàn)為較“靜態(tài)”的特征;內(nèi)部控制工作主要貫穿于所有的業(yè)務過程之中，在業(yè)務工作之中發(fā)揮控制功能，由于業(yè)務工作流程必然是動態(tài)的，所以內(nèi)部控制工作雖然有一定的固定目標，但總體過程上具有“動態(tài)”特征。

四、現(xiàn)代企業(yè)財務管理在企業(yè)內(nèi)部控制體系中應發(fā)揮的作用

內(nèi)部控制工作主要分為內(nèi)部環(huán)境、目標制定、事項識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督等八大相互關聯(lián)的要素，這樣就可以實現(xiàn)內(nèi)部控制工作貫穿于全部的管理過程當中，并且利用這些要素調(diào)解企業(yè)的內(nèi)在機制，進而保證企業(yè)能夠穩(wěn)定健康發(fā)展。而通過財務管理在內(nèi)部控制體系當中可以發(fā)揮以下作用。

1.發(fā)揮財務管理的核心和引領作用。通過“價值形態(tài)資金運動管理”為紐帶，可以將分散的業(yè)務活動聯(lián)系在一起，并建立業(yè)務活動的工作核心，形成科學有序的工作體系。應以“防控風險”為目標，努力推動業(yè)務活動當中形成相互牽制的關系，并利用過程管理方法進行內(nèi)部控制，并且配套合適的內(nèi)部控制體系，發(fā)揮財務管理在內(nèi)部控制體系當中的引領作用。

2.發(fā)揮以財務管理的數(shù)據(jù)作用。在財務管理工作當中，廣泛收集運營的相關數(shù)據(jù)信息，并展開相應的分析，并總結出相關的分析結果。不僅能夠為企業(yè)的經(jīng)營提供有力的數(shù)據(jù)支撐，還能夠利用這些數(shù)據(jù)細化全部業(yè)務流程工作當中的內(nèi)部控制工作，同時還能為企業(yè)決策提供可靠的依據(jù)。

3.在企業(yè)當中實行全面預算。通過全面預算管理，將“營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量”為重點，進而提高預算工作的執(zhí)行力度，保證預算工作落實，并且對于預算結果需要及時分析，如果存在差異需要合理調(diào)控。

4.加強財務考核工作。企業(yè)需要根據(jù)財務管理與內(nèi)部控制制定具有針對性的財務考核指標，進而落實相關人員的職權，并形成科學的績效考核工作機制。主要是以成本與利潤作為核心，并且還需要配套的獎懲機制，對于工作完成較好的員工，需要及時進行嘉獎，而對于由于工作失誤而造成的損失需要落實責任追究制度，進而提升企業(yè)的工作效率。

5.形成良好的企業(yè)氛圍。為了實現(xiàn)企業(yè)的更好發(fā)展，不僅要完善當前的制度規(guī)范，還需要形成良好的內(nèi)部控制軟環(huán)境，形成清正廉潔的企業(yè)范圍。并且還需要加強員工的責任意識以及道德素養(yǎng)，強化企業(yè)處理風險的能力，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

五、結語

綜上所述，隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展方式也逐漸加快，面對當前的市場環(huán)境，企業(yè)必須加強自身的財務管理，以應對種種財務風險。而根據(jù)當前的企業(yè)內(nèi)部控制理論和實務，能夠幫助企業(yè)強化財務管理工作，而分析財務管理和內(nèi)部控制之間的協(xié)同關系以及貢獻作用，能夠幫助財務管理人員對這兩者加深認識，領會財務管理和內(nèi)部控制的實質(zhì)，進而有效發(fā)揮其真正功能，幫助企業(yè)提升財務管理水平。

（作者單位：北京北陸藥業(yè)股份有限公司）