企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理分析

文/張淑琴（橫店集團(tuán)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司）

當(dāng)前，我國企業(yè)需要應(yīng)對更加白熱化的市場競爭，企業(yè)想要獲得更好的發(fā)展，就必須要做好內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作，增強(qiáng)企業(yè)整體實力，使企業(yè)在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢。但是，由于一些因素的影響，企業(yè)所開展的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理仍然存在諸多方面問題，需要相關(guān)人員加大力度進(jìn)行分析，明確問題出現(xiàn)的原因，并制定適宜措施作出優(yōu)化。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

企業(yè)想要確保所獲取的資源是完善的，就必須要制定適宜的措施防止管理問題的發(fā)生，確保各項經(jīng)營活動可以相互約束，也就是說需要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度通常是指管理內(nèi)部控制和財務(wù)內(nèi)部控制。企業(yè)所開展的管理內(nèi)部控制工作能夠?qū)?zhàn)略目標(biāo)落實到位，使經(jīng)營工作更加高效開展。而所開展的財務(wù)內(nèi)部控制工作可以提高財務(wù)工作規(guī)范程度，確保資產(chǎn)處在安全狀態(tài)下，使所開展的財務(wù)活動更加科學(xué)。因此，在企業(yè)經(jīng)營過程中，開展內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)運營規(guī)范程度，幫助企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)，獲取到更加完善的財務(wù)信息。

企業(yè)風(fēng)險管理可以幫助企業(yè)防控風(fēng)險，將企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險的概率降到最低，推動企業(yè)發(fā)展[1]。通常情況下，企業(yè)風(fēng)險可以劃分為兩類：一是外部風(fēng)險。主要是指市場風(fēng)險、政策風(fēng)險和自然風(fēng)險。二是內(nèi)部風(fēng)險。主要是指管理風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在的問題

在新時期，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的作用越發(fā)突出，能夠在一定程度上決定企業(yè)后續(xù)發(fā)展情況。因此，企業(yè)必須要對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作予以充分關(guān)注，加大力度進(jìn)行分析，明確內(nèi)部控制與風(fēng)險管理過程中較為常見的問題以及導(dǎo)致問題出現(xiàn)原因，并制定適宜的措施作出優(yōu)化，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理環(huán)節(jié)存在的問題包括以下內(nèi)容：

（一）對于內(nèi)部控制缺乏認(rèn)識

部分企業(yè)對于內(nèi)部控制的認(rèn)識較為片面，主要表現(xiàn)為企業(yè)管理人員無法認(rèn)識到內(nèi)部控制的關(guān)鍵作用，對于內(nèi)部控制工作缺乏關(guān)注。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，企業(yè)發(fā)展存在一定滯后性，如果企業(yè)仍然沿用傳統(tǒng)管理思維，就會導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺乏內(nèi)控管理觀念，無法對內(nèi)部控制形成系統(tǒng)、全面的認(rèn)識，甚至?xí)?nèi)部控制工作產(chǎn)生排斥心理。除此之外，需要將內(nèi)部控制融入企業(yè)各部門之中，如果僅是某一部門開展內(nèi)部控制工作，就會導(dǎo)致這一工作過于形式化，若將工作交由行政管理部門負(fù)責(zé)，內(nèi)部控制問題較多，導(dǎo)致企業(yè)并不具備適宜的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，從某種角度來說，阻礙了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展[2]。

（二）并不具備財務(wù)內(nèi)控觀念

企業(yè)缺乏財務(wù)內(nèi)控觀念是由于以下兩點原因：第一，財務(wù)內(nèi)控人員缺乏財務(wù)內(nèi)控觀念：一，負(fù)責(zé)財務(wù)內(nèi)部控制的人員是財務(wù)部門選擇的，其在進(jìn)行工作時觀念較為落后，通常會將記賬、核算作為關(guān)鍵，并未展現(xiàn)出自身管理職能。二，負(fù)責(zé)財務(wù)內(nèi)控工作的人員對于工作較為敷衍，之所以會出現(xiàn)這一情況是因為企業(yè)在對財務(wù)內(nèi)控人員進(jìn)行考核時，對于員工的整體實力和工作態(tài)度缺乏關(guān)注，無法制定適宜的工作環(huán)境。第二，會被外界因素所影響。一，大部分企業(yè)并未在內(nèi)部構(gòu)建完善的人才培養(yǎng)制度，財務(wù)內(nèi)控人員不能根據(jù)內(nèi)容、方式的轉(zhuǎn)變加入學(xué)習(xí)之中，企業(yè)并不具備適宜的學(xué)習(xí)環(huán)境，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控人員整體實力得不到提高。二，部分企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控人員招聘時，所投入的資金較少，難以吸引整體實力較強(qiáng)人才加入工作之中，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控觀念和方式較為落后，從某種角度來說，阻礙了財務(wù)內(nèi)控工作的開展。

（三）尚未形成完善的內(nèi)部控制制度

在新時期，企業(yè)在發(fā)展過程中存在內(nèi)部控制制度、監(jiān)督制度并不完善的情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制的功能得不到體現(xiàn)。一，部分企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制制度是可有可無的，只需要由財務(wù)部門對于資金進(jìn)行管控，導(dǎo)致內(nèi)部控制效果和預(yù)期存在較大差距。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層所做的決策較為主觀，導(dǎo)致各部門只能夠獨立進(jìn)行工作，缺乏協(xié)調(diào)，經(jīng)營效果并不理想[3]。二，大部分企業(yè)雖然構(gòu)建了較為完善的監(jiān)管體系，但是并未展現(xiàn)出監(jiān)督功能。這主要是因為企業(yè)并沒有成立專門的監(jiān)督部門，僅能夠由各部門自我監(jiān)控，導(dǎo)致所進(jìn)行的監(jiān)督工作過于形式化，難以規(guī)范開展各項工作，并且工作效果并不理想，從某種角度來說，阻礙了企業(yè)后續(xù)發(fā)展。

（四）企業(yè)風(fēng)險管理水平并不高

當(dāng)前，企業(yè)風(fēng)險管理水平并不高，可以將較為常見問題總結(jié)為以下幾點：一，企業(yè)管理人員對于風(fēng)險管理的關(guān)注程度并不高，風(fēng)險管理思維具有一定滯后性，導(dǎo)致風(fēng)險管理工作難以落實到位，無法組織風(fēng)險管理人員參與到學(xué)習(xí)之中，風(fēng)險管理效果并不理想。二，隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的提升，企業(yè)數(shù)量明顯增加，人才有了更多選擇機(jī)會，企業(yè)對于人才的吸引力明顯減少，再加上企業(yè)在開展風(fēng)險管理時所投入的資金較少，導(dǎo)致企業(yè)很難構(gòu)建整體實力較強(qiáng)的風(fēng)險管理團(tuán)隊，很可能會出現(xiàn)風(fēng)險管理人員并不專業(yè)的情況，難以將財務(wù)風(fēng)險管理工作落實到位，從某種角度來說，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

（五）所用的風(fēng)險管理體系并不完善

在新時期，企業(yè)并不具備健全的風(fēng)險管理體系，較為常見的問題在于并沒有制定科學(xué)合理的風(fēng)險管理體系或者是所構(gòu)建的風(fēng)險管理體系較為片面。在進(jìn)行工作時，如果企業(yè)并不具備完善的風(fēng)險管理體系，就會提高防控風(fēng)險難度，導(dǎo)致考核制度無法落實到位，無法展現(xiàn)出風(fēng)險管理體系的作用。此外，企業(yè)并未在第一時間構(gòu)建完善的風(fēng)險管理體系，導(dǎo)致各人員的責(zé)任和義務(wù)并不明確，各部門在進(jìn)行工作時比較獨立，缺乏風(fēng)險防控能力，從某種角度來說，提高了企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險的概率，不利于企業(yè)經(jīng)營工作的有序開展[4]。

（六）缺乏完善的風(fēng)險管理監(jiān)督體系

企業(yè)所用監(jiān)督體系并不完善，很可能會在開展財務(wù)風(fēng)險管理時引發(fā)諸多問題，難以借助于內(nèi)部控制體系對風(fēng)險管理工作進(jìn)行監(jiān)督管控，導(dǎo)致企業(yè)并不具備應(yīng)對風(fēng)險能力，很可能會阻礙企業(yè)的發(fā)展。一，企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險管理時并未制定明確的監(jiān)督流程，導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督難以展現(xiàn)出應(yīng)有價值，很可能會在開展風(fēng)險管理時出現(xiàn)較多不科學(xué)的行為。二，企業(yè)并未體現(xiàn)出監(jiān)督職能，導(dǎo)致相關(guān)人員在開展財務(wù)內(nèi)部控制工作時，并沒有將責(zé)任進(jìn)行細(xì)致劃分，無法展現(xiàn)出監(jiān)督功能，難以保障財務(wù)風(fēng)險管控工作的順利開展。三，企業(yè)在結(jié)束監(jiān)督工作之后，并未制定明確的獎懲制度，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險管理工作難以有序推進(jìn)。再加上企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對于財務(wù)風(fēng)險管理工作缺乏認(rèn)識，在進(jìn)行工作時較為敷衍，導(dǎo)致監(jiān)督和評價工作效果和預(yù)期存在較大差距。

三、企業(yè)開展內(nèi)部控制與風(fēng)險管理措施

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理在企業(yè)中至關(guān)重要，能夠在一定程度上決定企業(yè)管理水平，因此企業(yè)必須要對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作予以充分關(guān)注，對于較為常見的問題進(jìn)行分析，有針對性地作出改進(jìn)，提高內(nèi)部控制與風(fēng)險管理水平，相關(guān)人員可以從以下幾點出發(fā)進(jìn)行工作：

（一）使企業(yè)對于內(nèi)部控制形成正確認(rèn)識

想要從源頭出發(fā)提高企業(yè)對于內(nèi)部控制的認(rèn)識，就要從以下幾點出發(fā)進(jìn)行工作：一，企業(yè)管理人員要積極學(xué)習(xí)，對于最新的內(nèi)部控制觀念和方式形成一定認(rèn)識，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的理解能力，主動創(chuàng)新管理觀念，將內(nèi)部控制工作上升到戰(zhàn)略層面。二，要由行政部門領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)各部門的合作，打造完善的內(nèi)部控制組織，為各部門工作提供參考。三，要合理地進(jìn)行內(nèi)部控制分工，明確各人員的責(zé)任和義務(wù)，確保各崗位都有專門的人員負(fù)責(zé)。四，因為內(nèi)部控制和企業(yè)各部門的關(guān)聯(lián)較為緊密，所以工作人員在進(jìn)行崗位工作時必須要將內(nèi)部控制觀念作為引導(dǎo)，并借助于宣傳、培訓(xùn)、演講等方式，宣傳內(nèi)部控制。只有如此，才能夠使員工對于內(nèi)部控制形成充分認(rèn)識，加強(qiáng)各部門的聯(lián)系，確保內(nèi)部控制落實到位。

（二）提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控觀念

想要提高財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量，需要財務(wù)內(nèi)控人員更新自身看法和觀點，主動學(xué)習(xí)相關(guān)知識。一，創(chuàng)新管理思維，確保其可以從會計核算轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇腿瞬拧Ｔ谶@個過程中，還需要提高財務(wù)內(nèi)控人員整體實力，確保其可以主動投入到工作之中，為企業(yè)提供適宜的工作環(huán)境。二，需要打造長效培養(yǎng)機(jī)制，做好人才培養(yǎng)工作。在這個過程中，需要聘用專業(yè)素養(yǎng)較高的財務(wù)內(nèi)部控制講師進(jìn)行授課，增強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控人員理論知識儲備，并定期開展和財務(wù)內(nèi)控相關(guān)的活動，確保財務(wù)內(nèi)控人員可以熟練進(jìn)行各項工作[5]。除此之外，企業(yè)還需要為財務(wù)內(nèi)控人員提供和其他企業(yè)財務(wù)內(nèi)控人員溝通、交流機(jī)會，從而增強(qiáng)員工創(chuàng)新能力，使企業(yè)獲得更好發(fā)展。最后，在新時期，企業(yè)需要應(yīng)對較為白熱化的市場競爭，在這一背景下，企業(yè)想要達(dá)成健康、長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，就必須要提高財務(wù)內(nèi)控人才招聘門檻，確保財務(wù)內(nèi)部控制觀念現(xiàn)代化，及時補充財務(wù)內(nèi)控人才，確保財務(wù)內(nèi)控工作人員可以適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)崗位需要，確保財務(wù)內(nèi)控工作可以高效開展。

（三）打造完善的財務(wù)內(nèi)控制度

打造完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度和監(jiān)督制度，可以從以下幾點出發(fā)：一，要對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行補充。加強(qiáng)管理人員、各部門的溝通、交流，并考慮到各部門現(xiàn)實情況，制定適合各部門發(fā)展需要的內(nèi)部控制制度，將企業(yè)權(quán)力細(xì)分到各部門中，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠落實到位。在這個過程中，企業(yè)還需要對現(xiàn)代化技術(shù)進(jìn)行應(yīng)用，為企業(yè)各部門提供溝通、交流機(jī)會，確保企業(yè)發(fā)展具有適宜環(huán)境。二，企業(yè)需要構(gòu)建專門的監(jiān)督部門，并制定完善的規(guī)章制度，從源頭出發(fā)提高企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)規(guī)范程度，使相關(guān)工作更加高效開展，滿足企業(yè)后續(xù)發(fā)展需要。

此外，企業(yè)還需要對現(xiàn)有的獎懲制度進(jìn)行完善，并將員工的表現(xiàn)和獎懲制度相掛鉤，使員工對于自身工作關(guān)鍵作用形成充分認(rèn)識，主動投入到工作之中，專注地開展各項工作，提高各項工作規(guī)范程度，進(jìn)而確保財務(wù)內(nèi)控制度可以落實到位，保障財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量，避免不必要成本投入，滿足企業(yè)健康、長遠(yuǎn)發(fā)展需要。

（四）增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管控能力

想要將風(fēng)險管控工作落實到位，不但要提高企業(yè)預(yù)測、分析、應(yīng)對風(fēng)險能力，還需要提高企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)規(guī)避風(fēng)險能力，滿足企業(yè)后續(xù)發(fā)展需要。一，企業(yè)要對風(fēng)險管理工作予以充分關(guān)注，打造完善的風(fēng)險管理制度，定期組織工作人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，確保工作人員能夠制定出切實可行的風(fēng)險管理方案。在這個過程中，還需要為其提供和其他企業(yè)表現(xiàn)較好員工進(jìn)行溝通的機(jī)會，做好風(fēng)險管理評估，提高風(fēng)險管理人員整體實力，確保相關(guān)工作能夠有序推進(jìn)。二，企業(yè)要加大力度進(jìn)行風(fēng)險管理人才招聘工作，并增加資金投入，及時更新人才體系，確保風(fēng)險管理工作具有充足的人才作為保障，提高風(fēng)險管理質(zhì)量。只有如此，才能夠從源頭出發(fā)增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管控能力，推動企業(yè)發(fā)展。

（五）制定完善的風(fēng)險管控體系

對于現(xiàn)有的風(fēng)險管控體系進(jìn)行補充，不但可以提高企業(yè)風(fēng)險預(yù)測、應(yīng)對能力，還能夠幫助企業(yè)在第一時間找出經(jīng)營環(huán)節(jié)可能會出現(xiàn)的風(fēng)險并進(jìn)行防控，合理劃分風(fēng)險管理人員的責(zé)任，為企業(yè)穩(wěn)定運營提供適宜環(huán)境。

相關(guān)人員可以從以下幾點出發(fā)進(jìn)行工作：一，要對企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)形成充分認(rèn)識，并做好監(jiān)測和管理工作，考慮到經(jīng)營目標(biāo)，打造出適宜企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險管理團(tuán)隊，成立風(fēng)險管理委員會，進(jìn)而將風(fēng)險管理落實到各個部門，提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。二，要打造出能夠適合各部門發(fā)展需要的風(fēng)險管理體系，統(tǒng)一對企業(yè)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行管控，明確各部門的責(zé)任和義務(wù)，只有如此，才能夠幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需要。

（六）將風(fēng)險管理監(jiān)督工作落實到位

打造完善的風(fēng)險管理監(jiān)督體系，不但能夠提高財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險管理工作規(guī)范程度，還能夠使相關(guān)工作更加高效開展。

第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要在進(jìn)行風(fēng)險管理工作時，提高監(jiān)督流程的規(guī)范程度，并考慮到風(fēng)險管理工作現(xiàn)實情況，合理地對各項工作進(jìn)行規(guī)劃，為監(jiān)督工作提供參考。第二，要打造對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督管控的機(jī)構(gòu)。需要注意的是，在進(jìn)行工作時，要保障內(nèi)部監(jiān)督組織的獨立性，將執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)相分離，提高監(jiān)督工作的公平性，確保財務(wù)風(fēng)險管理工作是客觀的，提高財務(wù)風(fēng)險管理水平。最后，企業(yè)還需要構(gòu)建完善的評估和獎懲制度，評估制度能夠反映出財務(wù)工作的現(xiàn)實情況，進(jìn)而確保企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員能夠?qū)ω攧?wù)工作形成系統(tǒng)、全面的認(rèn)識，有針對性地調(diào)整工作方案，保障監(jiān)督工作的權(quán)威性[6]。

（七）做好外部監(jiān)督工作

由政府相關(guān)部門和審計人員負(fù)責(zé)的企業(yè)監(jiān)管屬于外部監(jiān)督。外部監(jiān)督工作的開展能夠?qū)ζ髽I(yè)功能進(jìn)行補充，合理調(diào)整企業(yè)流程，進(jìn)而將成本控制在一定范圍內(nèi)，滿足企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展需要。

因此，必須要加大力度開展外部監(jiān)督，及時地進(jìn)行信息披露，確保所獲取的信息是真實、可靠的。信息披露既能夠提升管理人員內(nèi)部控制觀念，主動投入到內(nèi)部控制工作之中，又能夠為外部監(jiān)督提供適宜信息平臺，展現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營水平和社會責(zé)任感。近些年來，相關(guān)部門要求政府定期公示內(nèi)部控制報告。但是，從實際分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)所披露的信息較為虛假，并未對需要監(jiān)管的信息進(jìn)行公示，導(dǎo)致信息披露主體和責(zé)任并不明確，獎懲制度并不完善。因此，要對責(zé)任機(jī)制進(jìn)行完善，并交由董事會進(jìn)行簽字，如果企業(yè)所開展的信息披露較為片面，就要對其進(jìn)行懲處，從某種角度來說，可以提高對內(nèi)部信息進(jìn)行外部監(jiān)管的效果。

四、總結(jié)

根據(jù)上文進(jìn)行分析，在新時期我國經(jīng)濟(jì)實力得到了明顯提升，企業(yè)在發(fā)展過程中需要應(yīng)對更加復(fù)雜的環(huán)境，這就導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展過程中問題較多。再加上我國企業(yè)發(fā)展時間比較短，并未及時對管理思維和方式進(jìn)行更新，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作無法落實到位。

為了改善這一情況，需要企業(yè)加大力度進(jìn)行分析，明確內(nèi)部控制與風(fēng)險管理不足之處，并制定適宜的措施作出優(yōu)化，確保企業(yè)可以對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理形成充分認(rèn)識，滿足企業(yè)健康、長遠(yuǎn)發(fā)展需要。