建筑施工企業(yè)稅收風(fēng)險管理與籌劃

文/楊金花（寧夏第一建筑有限公司）

社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展促進(jìn)了建筑施工企業(yè)的與時俱進(jìn)，在發(fā)展的同時也存在著一些問題，主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理方面。企業(yè)稅收風(fēng)險管理則是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，建筑施工企業(yè)需要加強(qiáng)稅收籌劃管理，提高稅收籌劃效率和質(zhì)量，為建筑施工企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)并創(chuàng)造有利條件。對于此，需要建筑施工企業(yè)從稅收風(fēng)險管理以及籌劃方面深入分析，并結(jié)合建筑施工企業(yè)具體情況，采取科學(xué)有效的措施，保證建筑施工企業(yè)稅收風(fēng)險管理質(zhì)量效果，提升稅收籌劃的成效。

一、建筑施工企業(yè)稅收風(fēng)險管理與籌劃的重要性

稅收風(fēng)險管理與籌劃工作對于建筑施工企業(yè)的管理和發(fā)展發(fā)揮了重要作用。基于市場發(fā)展形勢以及企業(yè)之間的競爭，企業(yè)在管理和發(fā)展中稅收風(fēng)險將會不斷增加，而企業(yè)管理質(zhì)量與管理成效是較為重要的目標(biāo)。建筑施工企業(yè)相關(guān)的管理工作多種多樣，涉及工程承包、工程施工、工程結(jié)算等方面，不同的工程項(xiàng)目稅收籌劃措施也會不同，這就需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，以此避免稅收風(fēng)險產(chǎn)生。管理人員需要有效地落實(shí)稅收風(fēng)險管理與籌劃工作。

當(dāng)下企業(yè)之間的競爭在逐漸加大，建筑施工企業(yè)自身涉及施工進(jìn)度、施工周期以及施工人員流動方面的問題也在增加，這會加大施工企業(yè)成本核算負(fù)擔(dān)。對于此，建筑施工企業(yè)需要科學(xué)有效開展稅收風(fēng)險管理，對于稅收籌劃應(yīng)采取有效措施規(guī)避風(fēng)險，減少風(fēng)險，進(jìn)而科學(xué)合理節(jié)稅避稅。

建筑施工企業(yè)開展稅收風(fēng)險管理與籌劃的重要作用體現(xiàn)在可以確保資金科學(xué)安全運(yùn)作，并且通過稅收籌劃可以減少應(yīng)納稅額或者借助優(yōu)惠政策而推遲納稅活動，可以確保企業(yè)流動資金得到保證，這樣企業(yè)可以有更多的資金用于機(jī)械設(shè)備的采購等方面，從而確保了項(xiàng)目的順利展開，提高了資金利用率。如果建筑施工企業(yè)稅收計(jì)劃存在問題，那么則需要辨別風(fēng)險因素，找出在工程建設(shè)中存在的問題，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)管控質(zhì)量，提升建筑施工企業(yè)管理水平。

二、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)

（一）減少稅收支出

通過科學(xué)安排、預(yù)先籌劃等方式開展稅收籌劃管理，可以降低企業(yè)稅收成本，增加經(jīng)濟(jì)效益，以此確保企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展合法合規(guī)。建筑施工企業(yè)通過稅收籌劃不但可以降低企業(yè)的運(yùn)營成本，而且可以獲得更加廣闊的發(fā)展空間。建筑施工企業(yè)稅收籌劃中需要基于發(fā)展特點(diǎn)以及發(fā)展需求，科學(xué)開展稅收籌劃工作，降低稅收支出。

（二）規(guī)避稅收風(fēng)險

建筑施工企業(yè)稅收籌劃需要在經(jīng)濟(jì)活動開展以前進(jìn)行，但是如果企業(yè)相關(guān)人員不能深入解讀稅收政策以及能力水平不高，受到環(huán)境因素的影響，則會導(dǎo)致稅收風(fēng)險產(chǎn)生。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)保證稅收籌劃人員具備豐富的專業(yè)知識、具備良好的稅收籌劃能力，應(yīng)正確解讀稅收政策，通過調(diào)整優(yōu)化稅收籌劃方案，有效管理稅收相關(guān)的業(yè)務(wù)活動，強(qiáng)化稅收風(fēng)險管控，避免企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失。

（三）達(dá)成財(cái)務(wù)目標(biāo)

合法合規(guī)納稅的建筑施工企業(yè)，依據(jù)企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況而設(shè)計(jì)稅收籌劃方案，可以提高稅收管理質(zhì)量，獲得良好的稅收政策優(yōu)惠。另外，通過落實(shí)稅收籌劃則可以減少稅收成本支出。建筑施工企業(yè)需要確保資金科學(xué)合理使用，應(yīng)避免出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)與稅收成本之間的沖突，在科學(xué)調(diào)配以及統(tǒng)籌資金規(guī)劃的基礎(chǔ)上保證資金正常流動。

三、建筑施工企業(yè)稅收風(fēng)險

（一）工程承接方面的風(fēng)險

建筑施工企業(yè)為了有效地應(yīng)對風(fēng)險以及實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展，就會在既有的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上擴(kuò)張業(yè)務(wù)范圍，這樣有助于企業(yè)更好發(fā)展，企業(yè)會采取兼并的方式進(jìn)行。當(dāng)前我國稅收法律法規(guī)也在逐漸得到調(diào)整和完善，對于施工企業(yè)既有的管理工作模式需要進(jìn)行調(diào)整，需要依據(jù)建筑施工企業(yè)業(yè)務(wù)類型而確定。

當(dāng)前，建筑施工企業(yè)為了確保業(yè)務(wù)活動科學(xué)規(guī)范，會采取一些措施進(jìn)行規(guī)范和約束，需要建筑施工企業(yè)依據(jù)具體要求，及時預(yù)測稅收方面的風(fēng)險，同時合同簽訂則可以作為保障條件，而合同的確認(rèn)則體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)活動的產(chǎn)生。合同條款中會明確規(guī)定合同雙方享有的權(quán)利以及履行的責(zé)任義務(wù)，如果出現(xiàn)問題，那么就可以依據(jù)合同條款采取措施解決。

（二）工程施工方面的風(fēng)險

一些增值稅方面的風(fēng)險往往存在于工程施工階段，增值稅發(fā)票是否科學(xué)有效極為重要。建筑施工企業(yè)在工作中會涉及一些物資采購等，在具體落實(shí)中，首先應(yīng)科學(xué)、合理、準(zhǔn)確選擇供應(yīng)商。

企業(yè)管理人員在落實(shí)這一工作中首先需要確保管理模式的科學(xué)性和合理性，逐漸優(yōu)化供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫，依據(jù)當(dāng)前供應(yīng)商具體情況及信用做好記錄，保證不會影響下一步工作。其次，對于采購材料、機(jī)械設(shè)備等存在的風(fēng)險。一般情況下，企業(yè)為了節(jié)約支出、減少預(yù)算，會統(tǒng)一采購材料、機(jī)械設(shè)備等。在增值稅方面，會使得企業(yè)面臨一些風(fēng)險?；谠鲋刀惏l(fā)票的抵扣，需要保證發(fā)票開具與資金保持一致，避免風(fēng)險產(chǎn)生。

（三）工程結(jié)算方面的風(fēng)險

建筑施工企業(yè)資金運(yùn)作會受到施工進(jìn)度、施工方式等因素的影響，會使得工程結(jié)算相關(guān)情況產(chǎn)生。企業(yè)中工作人員尤其是財(cái)務(wù)人員其自身管理觀念以及管理意識薄弱，往往將工程款作為主要根據(jù)。如果沒有收到工程款就不會確認(rèn)收入。開具的發(fā)票與支出的數(shù)額密切相關(guān)，如果對于未回收的款項(xiàng)沒有確認(rèn)收入，也就不會開具發(fā)票，這會加大稅收籌劃方面的風(fēng)險。

四、建筑施工企業(yè)稅收風(fēng)險管理與籌劃的具體策略

（一）加大稅收籌劃力度

當(dāng)前，我國建筑施工企業(yè)稅收風(fēng)險方面，普遍存在稅收籌劃流程環(huán)節(jié)不完善、結(jié)算環(huán)節(jié)不足的問題。管理人員在落實(shí)稅收管理工作時需要加強(qiáng)稅收籌劃，這是極其關(guān)鍵和重要的步驟。在稅收籌劃工作中對于工作落實(shí)是否科學(xué)合理也極為重要，工作人員應(yīng)審核相關(guān)的材料，需要分析風(fēng)險評價存在不足的可能性，應(yīng)積極有效落實(shí)相關(guān)工作，保證稅收籌劃工作順利落實(shí)。

此外，建筑施工企業(yè)面對著同行之間的競爭，市場環(huán)境也較為嚴(yán)峻，如果要獲得良好的發(fā)展，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，就需要加大稅收籌劃力度，基于企業(yè)運(yùn)作管理機(jī)制以及企業(yè)不同的工作環(huán)節(jié)落實(shí)稅收籌劃，提高工作質(zhì)量，確保稅收籌劃工作順利實(shí)施，以此達(dá)到理想目標(biāo)，減少稅收風(fēng)險。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

建筑施工企業(yè)在管理與發(fā)展中會遇到在工程款項(xiàng)預(yù)付以后沒有進(jìn)行抵扣的情況，而這主要是由于企業(yè)欠缺業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間的交流協(xié)作，沒有針對信息進(jìn)行及時傳達(dá)和匯報(bào)，造成信息滯后的問題產(chǎn)生，影響到稅收管理，使得財(cái)務(wù)管理以及業(yè)務(wù)管理不能相互契合。通過優(yōu)化財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，可以輔助建筑施工企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)管理體系，并且將稅收管理納入財(cái)務(wù)管理體系中。通過財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，確保財(cái)務(wù)管理體系發(fā)揮重要作用，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，并且可以將稅收工作納入企業(yè)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)管理中，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)共同發(fā)展。

另外，在建立并優(yōu)化財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的過程中，需要對項(xiàng)目相關(guān)情況以信息的形式體現(xiàn)，這樣可以及時發(fā)現(xiàn)問題，降低財(cái)務(wù)成本支出[1]。

（三）制定合作供應(yīng)商名單

在營改增政策落實(shí)以后，進(jìn)項(xiàng)抵扣是建筑施工企業(yè)稅收管理的關(guān)鍵內(nèi)容。如果企業(yè)不能獲得增值稅專用發(fā)票，就不能進(jìn)行抵扣，會造成企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)加大。

對于建筑施工企業(yè)應(yīng)制定完整完善的合作供應(yīng)商名單，需要建立良好合作關(guān)系，可以有效地解決進(jìn)項(xiàng)抵扣問題，并且可以采取科學(xué)合理的方式落實(shí)稅收籌劃。面對當(dāng)下市場發(fā)展形勢，建筑施工企業(yè)需要優(yōu)化既有的采購供應(yīng)模式，依據(jù)自身采購經(jīng)驗(yàn)以及供應(yīng)商信用，建立合作關(guān)系，應(yīng)對可能存在的問題。

另外，由于對進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不能有效管理，就需要對項(xiàng)目進(jìn)行合理的調(diào)整，依據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況而選擇供應(yīng)商，就需要完善預(yù)付款項(xiàng)的支付工作。對于沒有獲得發(fā)票的項(xiàng)目，需要在取得發(fā)票之后進(jìn)行應(yīng)納稅額的抵扣，采取這種方式需要確保合法合規(guī)，確保稅收籌劃科學(xué)合理、靈活有效，在減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上減小企業(yè)資金壓力[2]。

（四）強(qiáng)化材料集中采購

建筑施工企業(yè)需要落實(shí)對于工程項(xiàng)目所需要材料、機(jī)械設(shè)備的采購工作，能夠與供應(yīng)商建立合作關(guān)系。對于一些施工材料比如水泥、鋼筋等應(yīng)進(jìn)行集中采購。通過大規(guī)模采購可以減少支出，提升企業(yè)自身權(quán)益，確保在提高材料等采購效率的基礎(chǔ)上避免投入較大的人力、物力、財(cái)力等。通過簽訂合作協(xié)議，使得企業(yè)可以采取分期付款的形式支付，為企業(yè)流動資金提供保證。

（五）科學(xué)應(yīng)用稅收政策

建筑施工企業(yè)需要對憑證、票據(jù)等加強(qiáng)管理，科學(xué)應(yīng)用稅收政策。在憑證、票據(jù)管理中，要基于相關(guān)法律法規(guī)以及管理辦法等的落實(shí)，制定相關(guān)的憑證、票據(jù)管理制度，積極落實(shí)稅收籌劃措施。

此外，企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要加入一些項(xiàng)目，比如在稅收法律法規(guī)的范圍內(nèi)提升資金利用率，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)壓力，實(shí)現(xiàn)良好的節(jié)稅避稅[3]。

（六）制定稅收風(fēng)險內(nèi)控制度

稅收風(fēng)險管理是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。建筑施工企業(yè)稅收風(fēng)險管理需要依據(jù)一定的原則，確保管理科學(xué)具備前瞻性，以此有效管控財(cái)務(wù)風(fēng)險問題。管理人員也需要引進(jìn)先進(jìn)管理理念，通過分析提高稅收風(fēng)險的可控性。管理人員對于當(dāng)前稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)流程以及風(fēng)險應(yīng)加強(qiáng)控制，對于企業(yè)既有的內(nèi)控制度需要發(fā)揮風(fēng)險預(yù)測的作用。內(nèi)控制度包括企業(yè)內(nèi)部管理以及財(cái)務(wù)管理方面，并且把財(cái)務(wù)控制作為企業(yè)管理工作的前提和基礎(chǔ)，進(jìn)而順利有效落實(shí)。具備完整完善的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)則是促進(jìn)企業(yè)管理工作順利開展的重要保障，需要對相關(guān)信息進(jìn)行專業(yè)分析，深入分析稅收風(fēng)險，避免一些問題產(chǎn)生。

（七）建立人才管理機(jī)制

對于稅收管理工作的特點(diǎn)進(jìn)行分析，可以得知建筑施工企業(yè)管理人員職業(yè)認(rèn)識、管理能力是極為關(guān)鍵的因素。基于企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況建立人才管理機(jī)制，在落實(shí)相關(guān)工作培訓(xùn)中需要將稅收工作納入人才管理機(jī)制中，尤其是和建筑施工企業(yè)相關(guān)的一些業(yè)務(wù)，比如投資融資的內(nèi)容，這就需要加強(qiáng)落實(shí)，以確保提高企業(yè)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)水平[4]。

財(cái)務(wù)工作人員不僅要具備稅收籌劃能力，而且還要具備應(yīng)對風(fēng)險問題的能力，進(jìn)而可以有效解決問題。因此，要積極實(shí)施建筑施工企業(yè)專業(yè)培訓(xùn)，使工作人員能夠主動學(xué)習(xí)，逐漸發(fā)展成為具備較高專業(yè)水平、良好稅收籌劃能力的人才。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)具備合同審查能力、議價能力，可以依據(jù)企業(yè)具體情況組織開展培訓(xùn)，提升稅收籌劃人員管理能力和專業(yè)水平。

（八）建立稅收風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

稅收風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的建立對于企業(yè)發(fā)展具有重要作用，尤其是在降低稅收風(fēng)險、減輕稅收負(fù)擔(dān)等方面具有重要意義。國家對于稅收相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行了調(diào)整，逐漸健全了稅收法律法規(guī)體系。建筑施工企業(yè)在開展稅收籌劃中要有效管控稅收籌劃環(huán)節(jié)，確保管理工作順利落實(shí)。

對于稅收籌劃中存在的一些問題，科學(xué)客觀評估相關(guān)信息，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理。管理人員依據(jù)存在的風(fēng)險因素進(jìn)行深入調(diào)查，循序漸進(jìn)地調(diào)整工作模式，消除風(fēng)險隱患。所以，建筑施工企業(yè)要建立完善成熟的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，并加強(qiáng)重視，確保企業(yè)具備防控體系，助力建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)壯大發(fā)展[5]。

（九）完善稅收籌劃方案

在稅收管理方面，針對建筑施工企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行剖析，依據(jù)企業(yè)具體情況，設(shè)計(jì)并完善稅收籌劃方案，確保稅收籌劃方案科學(xué)可行，避免過度側(cè)重于降低應(yīng)納稅額，應(yīng)依據(jù)企業(yè)相關(guān)資金發(fā)揮的作用以及體現(xiàn)的價值采取適合的納稅方法。通過開展稅收籌劃，可以將應(yīng)納稅額控制在可接受范圍內(nèi)，以保證在合法合規(guī)的情況下增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

另外，建筑施工企業(yè)在落實(shí)稅收籌劃中需要深入解讀稅收相關(guān)政策方針，有效應(yīng)用稅收政策，加強(qiáng)與國家稅務(wù)部門之間的交流協(xié)作，基于企業(yè)發(fā)展實(shí)際以及發(fā)展需求，設(shè)計(jì)科學(xué)有效的稅收籌劃方案，在提高稅收籌劃質(zhì)量的基礎(chǔ)上促進(jìn)企業(yè)良好穩(wěn)定發(fā)展[6]。

五、結(jié)語

綜上所述，建筑施工企業(yè)稅收風(fēng)險管理與籌劃工作極其關(guān)鍵和重要，企業(yè)在發(fā)展中要充分認(rèn)識稅收風(fēng)險管理與籌劃的重要性以及建筑施工企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)，包括減少稅收支出、規(guī)避稅收風(fēng)險等。了解稅收風(fēng)險的類型，包括工程承接方面的風(fēng)險、工程施工方面的風(fēng)險以及工程結(jié)算方面的風(fēng)險。采取有效的措施，包括加大稅收籌劃力度、制定合作供應(yīng)商名單、強(qiáng)化材料集中采購、制定稅收風(fēng)險內(nèi)控制度、建立人才管理機(jī)制、建立稅收風(fēng)險預(yù)警機(jī)制、完善稅收籌劃方案，提高施工企業(yè)稅收風(fēng)險管理與籌劃的效率和質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力，提升企業(yè)管理和發(fā)展水平，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定以及可持續(xù)發(fā)展。

相關(guān)鏈接

稅收風(fēng)險是指在征稅過程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失誤，以及種種不可預(yù)知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調(diào)節(jié)功能減弱、稅收增長乏力、最終導(dǎo)致稅收收入不能滿足政府實(shí)現(xiàn)職能需要的一種可能性。

分類：

（1）從風(fēng)險的來源、風(fēng)險可測程度、風(fēng)險等級評定等角度，可以將稅收風(fēng)險劃分為以下幾種類型：

①按照風(fēng)險來源，可分為稅務(wù)部門稅收執(zhí)法風(fēng)險和企業(yè)稅收管理風(fēng)險。

②按照風(fēng)險可測程度，可分為指標(biāo)性稅收風(fēng)險和非指標(biāo)性稅收風(fēng)險。

③按照風(fēng)險等級評定，可分為一般稅收風(fēng)險和重大稅收風(fēng)險。

（2）從稅務(wù)部門稅收執(zhí)法風(fēng)險的形成分類，又可分為稅源管理風(fēng)險、稅收征管風(fēng)險和稅收執(zhí)法風(fēng)險。

稅收風(fēng)險存在于稅收管理的整個過程和各個環(huán)節(jié)，就其具體內(nèi)容而言，主要包括稅制改革風(fēng)險、涉外稅收風(fēng)險、稅源監(jiān)管風(fēng)險以及稅收執(zhí)法風(fēng)險等。