數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下大型國有商業(yè)銀行強(qiáng)化總行本部內(nèi)部審計(jì)方法探索

張君儒 李鑌

[摘要]本文在分析大型國有商業(yè)銀行加強(qiáng)對(duì)總行本部內(nèi)部審計(jì)的意義和定位的基礎(chǔ)上，立足于數(shù)字化轉(zhuǎn)型的視角，從審計(jì)原則、審計(jì)理念、審計(jì)視角等提出審計(jì)方法、步驟及在審計(jì)實(shí)踐中的建議，以提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)效，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的職能與作用。

[關(guān)鍵詞]數(shù)字化轉(zhuǎn)型? ?內(nèi)部審計(jì)? ?商業(yè)銀行

目前，各大型國有商業(yè)銀行為落實(shí)建設(shè)數(shù)字中國、實(shí)施網(wǎng)絡(luò)強(qiáng)國戰(zhàn)略的決策部署，綜合運(yùn)用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、人工智能等技術(shù)，加快了數(shù)字化轉(zhuǎn)型步伐。在此背景下，商業(yè)銀行的服務(wù)方式、管理模式、競爭格局也發(fā)生了重要變化，其內(nèi)審部門強(qiáng)化對(duì)總行本部審計(jì)，發(fā)揮內(nèi)審質(zhì)效，也迫在眉睫。

一、大型國有商業(yè)銀行加強(qiáng)對(duì)總行本部內(nèi)部審計(jì)的重要意義

（一）持續(xù)提升業(yè)務(wù)經(jīng)營管理水平

建設(shè)數(shù)字中國，是國家的重要部署，大型國有商業(yè)銀行為此正在積極實(shí)施數(shù)字化轉(zhuǎn)型。如何在轉(zhuǎn)型過程中提升業(yè)務(wù)經(jīng)營管理水平，緊緊跟上數(shù)字化轉(zhuǎn)型步伐，對(duì)總行本部及其內(nèi)部審計(jì)工作有著重大意義。總行本部內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)積極推動(dòng)本部適應(yīng)數(shù)字化環(huán)境，借助轉(zhuǎn)型契機(jī)，不斷優(yōu)化管理的數(shù)字化、系統(tǒng)化、智能化方法和模式，進(jìn)一步提升管理水平，更好地為全行業(yè)務(wù)經(jīng)營提供服務(wù)。

（二）強(qiáng)化業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控提升運(yùn)營安全

業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是銀行穩(wěn)健經(jīng)營的生命線，無論從銀行自身發(fā)展出發(fā)還是從銀行社會(huì)責(zé)任來看，都必須高度重視風(fēng)險(xiǎn)管控，認(rèn)真防范業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。大型國有商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型中，業(yè)務(wù)運(yùn)作模式發(fā)生了變化，從前臺(tái)營銷到后臺(tái)管理，風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式和環(huán)節(jié)都有所改變，防控風(fēng)險(xiǎn)的手段和措施也有了新變化，尤其是總行本部既是管理的聚集地，也是風(fēng)險(xiǎn)防控的聚集地，加強(qiáng)對(duì)總行本部的內(nèi)部審計(jì)是提升風(fēng)險(xiǎn)防控水平的需要，也是銀行穩(wěn)健安全運(yùn)營的重要保障。

（三）打破部門壁壘實(shí)現(xiàn)資源共享

總行本部作為全行的總樞紐、總指揮，部門繁多、職能交叉、數(shù)據(jù)豎井現(xiàn)象普遍存在。有的部門只從自身職能上考慮問題，沒有從整個(gè)銀行角度看待問題，各個(gè)業(yè)務(wù)條線只負(fù)責(zé)本條線事情，各個(gè)部門的業(yè)務(wù)系統(tǒng)不能互相連接，數(shù)據(jù)、信息不能共享，整體效率較低、機(jī)制不夠順暢。因此，在大型國有商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型中，針對(duì)如何調(diào)動(dòng)各部門積極性、整合部門資源，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、信息共享，內(nèi)部審計(jì)需要提出相關(guān)建議。

二、大型國有商業(yè)銀行對(duì)總行本部進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的定位

（一）立足于商業(yè)銀行自身的定位，發(fā)揮其應(yīng)有的作用

大型國有商業(yè)銀行本部作為銀行的行政首腦，主要職責(zé)就是制定本銀行的相關(guān)規(guī)定、推動(dòng)發(fā)展、統(tǒng)籌管理、協(xié)調(diào)全局。銀行相關(guān)的政策和規(guī)章、辦法全是由本部制定，不但要體現(xiàn)它們的科學(xué)性、合理性，還要體現(xiàn)出大型國有商業(yè)銀行自身的定位。大型國有商業(yè)銀行是黨領(lǐng)導(dǎo)的、國有性質(zhì)的、人民的銀行，必須堅(jiān)定地貫徹落實(shí)黨中央的路線方針政策，以廣大人民群眾的利益為根本出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行經(jīng)營管理。在對(duì)商業(yè)銀行本部進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中，就要基于這樣的定位，把推動(dòng)政策傳導(dǎo)和落實(shí)作為重中之重，進(jìn)一步做好政策跟蹤審計(jì)，為大型國有商業(yè)銀行發(fā)揮應(yīng)有作用提供內(nèi)在保證。

（二）立足本部管理職能的發(fā)揮，切實(shí)防范金融風(fēng)險(xiǎn)

在內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中，應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)本部管理職能的發(fā)揮情況，一是從管理體制機(jī)制以及管理手段、效果上進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì);二是從風(fēng)險(xiǎn)防控措施落實(shí)以及有效性上加大審計(jì)力度。只有本部管理效能提高了，銀行整體管理水平才能提高;只有本部風(fēng)險(xiǎn)防控有效了，才能保障銀行整體風(fēng)險(xiǎn)可控。體制機(jī)制上重點(diǎn)審計(jì)：組織架構(gòu)是否設(shè)置合理、是否能充分體現(xiàn)組織價(jià)值，獎(jiǎng)罰機(jī)制是否適當(dāng)、是否能充分調(diào)動(dòng)員工的積極性和創(chuàng)造性，在銀行產(chǎn)品創(chuàng)新和市場(chǎng)拓展上是否順暢、是否能增強(qiáng)核心競爭力。管理手段、效果上重點(diǎn)審計(jì)：規(guī)章制度的合理性、是否滿足內(nèi)控需要，利用科技手段提升管理上是否充分，管理效果是否達(dá)到管理預(yù)期，是否建立并執(zhí)行了有效的督導(dǎo)和評(píng)價(jià)來提升管理水平等。風(fēng)險(xiǎn)防控措施落實(shí)以及有效性上重點(diǎn)審計(jì)：風(fēng)險(xiǎn)防控措施是否恰當(dāng)、是否得以落實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)是否得以真正揭示，風(fēng)險(xiǎn)狀況反映是否真實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)緩釋手段是否到位、效果是否符合預(yù)期等。

（三）立足部門協(xié)調(diào)，提高資源配置利用效率

大型國有商業(yè)銀行本部部門多、業(yè)務(wù)復(fù)雜，有些業(yè)務(wù)需要從多部門、多維度進(jìn)行管理，所以，大型國有商業(yè)銀行本部審計(jì)也需將部門間協(xié)調(diào)配合、資源配置是否高效作為審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容。在部門間協(xié)調(diào)配合上，應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)部門職能分工是否清晰、是否有交叉重復(fù)，同一業(yè)務(wù)的交叉管理是否從不同維度出發(fā)，是否存在重復(fù)、標(biāo)準(zhǔn)不一，協(xié)調(diào)配合是否到位、是否存在互相推諉情況。在資源配置上，應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)資源配置是否科學(xué)、是否恰當(dāng)，從人員到費(fèi)用，從組織架構(gòu)到內(nèi)部單元設(shè)置是否發(fā)揮應(yīng)有的作用，業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)是否有重疊，信息傳導(dǎo)是否暢通、資源是否共享，本部部門是否發(fā)揮出整體效能等。

三、大型國有商業(yè)銀行總行本部內(nèi)部審計(jì)的方式方法

（一）確立審計(jì)原則，指導(dǎo)審計(jì)方向

由于對(duì)大型國有商業(yè)銀行總行本部審計(jì)的特殊性、復(fù)雜性和重要性，審前必須確定好審計(jì)原則，以指導(dǎo)審計(jì)工作開展，防止在審計(jì)中跑偏、抓不著重點(diǎn)，體現(xiàn)不出價(jià)值。通過實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，審計(jì)原則可以是：站在高點(diǎn)、抓住重點(diǎn)、攻克難點(diǎn)、突出特點(diǎn)、形成亮點(diǎn)。站在高點(diǎn)，就是要根據(jù)大型國有商業(yè)銀行的定位，體現(xiàn)出黨的意志、國有資本的意志、股東和廣大人民群眾的利益。要從全局看待問題，要履行好歷史使命和政治責(zé)任，要體現(xiàn)出金融企業(yè)服務(wù)好實(shí)體經(jīng)濟(jì)責(zé)任。抓住重點(diǎn)，就是把有限審計(jì)資源充分發(fā)揮出來，可從五個(gè)方面考慮，一是思考在體制機(jī)制上如何建立有效的激勵(lì)機(jī)制，在優(yōu)化組織架構(gòu)上如何提升管理效率，在產(chǎn)品創(chuàng)新提速上如何為服務(wù)客戶增效和提升市場(chǎng)競爭力;二是思考在風(fēng)險(xiǎn)防控上，信用風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效識(shí)別和有效緩解，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防控是否主動(dòng)靈活，合規(guī)案防是否得到加強(qiáng)，IT運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)是否得到治理等;三是思考在市場(chǎng)定位上，如何鞏固自身優(yōu)勢(shì)地位，如何創(chuàng)新產(chǎn)品品牌，如何通過改革提升效率;四是思考在科技支撐上，如何通過數(shù)字化轉(zhuǎn)型重造流程，業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)管理的支撐程度、系統(tǒng)運(yùn)維和保障如何;五是思考在資本補(bǔ)充上，如何落實(shí)資本節(jié)約，為穩(wěn)健經(jīng)營提供足夠的資本保障。攻克難點(diǎn)，就是從組織上設(shè)計(jì)好，要提前謀劃，精心安排好，要統(tǒng)籌好資源，對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)配備業(yè)務(wù)精、政策強(qiáng)、理論高的審計(jì)人員。突出特點(diǎn)，彰顯出總行本部進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，如高度優(yōu)勢(shì)，可以俯瞰銀行全局。形成亮點(diǎn)，就是要通過本部的內(nèi)部審計(jì)，形成一些高質(zhì)量審計(jì)成果，為經(jīng)營管理和風(fēng)險(xiǎn)防控提出有價(jià)值的建議。

（二）轉(zhuǎn)換審計(jì)理念，樹立大數(shù)據(jù)審計(jì)思維

對(duì)大型國有商業(yè)銀行本部的審計(jì)，首先是轉(zhuǎn)換理念，用數(shù)據(jù)“說話”。一是數(shù)據(jù)分析能夠覆蓋主要審計(jì)內(nèi)容，確保大數(shù)據(jù)思維貫穿于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、樣本選取、查證分析和匯總報(bào)告的全過程;二是深入開展總體分析和疑點(diǎn)追蹤，加強(qiáng)跨層級(jí)、跨地域、跨系統(tǒng)、跨部門和跨業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)挖掘;三是充分利用被審計(jì)部門經(jīng)營管理數(shù)據(jù)，在全面掃描、總體分析基礎(chǔ)上，選取重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)區(qū)域和重點(diǎn)產(chǎn)品，深入開展數(shù)據(jù)分析;四是積極收集外部資料信息進(jìn)行分析，主要包括重要政策法規(guī)對(duì)被審計(jì)部門的影響程度、宏觀經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境及同業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展情況等。

（三）利用科技手段，進(jìn)一步提升審計(jì)質(zhì)效

為了充分挖掘?qū)徲?jì)質(zhì)效，必須充分利用科技手段實(shí)現(xiàn)審計(jì)轉(zhuǎn)型。可以使用銀行內(nèi)部的審計(jì)平臺(tái)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、RPA、Python、SPSS等技術(shù)和Mole、SAS、Hadoop等大數(shù)據(jù)挖掘工具。在運(yùn)用科技手段進(jìn)行審計(jì)的過程中，一是要針對(duì)不同業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和范圍，選擇恰當(dāng)?shù)南到y(tǒng)和工具，不但可以提高審計(jì)效能，而且易推廣使用;二是注意積累系統(tǒng)和工具使用經(jīng)驗(yàn)，在審計(jì)中，不但要盡可能提供“精準(zhǔn)審計(jì)”，“金子”般線索、疑點(diǎn)或預(yù)測(cè)結(jié)果，為實(shí)現(xiàn)“靈活機(jī)動(dòng)”“精確制導(dǎo)”“準(zhǔn)確出擊”提供有力支撐，而且，還要滿足“由面牽線、由線查點(diǎn)，點(diǎn)、線、面充分結(jié)合”審計(jì)查證需求;三是注意業(yè)技融合，把審計(jì)業(yè)務(wù)與科技手段有機(jī)結(jié)合起來，積極嘗試審計(jì)轉(zhuǎn)型，進(jìn)一步提升審計(jì)服務(wù)增值作用;四是要搭建好數(shù)字化的銀行內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)，使其滿足大數(shù)據(jù)分析、大數(shù)據(jù)審計(jì)的需要。

（四）轉(zhuǎn)換審計(jì)視角，從總行高度和全局視角分析問題

對(duì)總行本部審計(jì)不同于對(duì)基層行審計(jì)，必須轉(zhuǎn)換審計(jì)視角、改變審計(jì)方法，抓住重點(diǎn)問題進(jìn)行深入分析和查證。不但有宏觀數(shù)據(jù)分析、普遍性問題反映，還需有典型的案例。從體制機(jī)制以及管理上查找問題，由表及里，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，站在總行的高度上挖掘問題的原因、分析問題的實(shí)質(zhì)以及尋求解決問題的辦法，從全局視角分析問題和謀劃審計(jì)查證，以點(diǎn)帶面，舉一反三。只有這樣，對(duì)銀行本部的審計(jì)，才能揭示出普遍性、系統(tǒng)性、管理上的問題，從制度上、機(jī)制上加以改善和優(yōu)化，為全行發(fā)展提供審計(jì)服務(wù)。

（五）運(yùn)用多種審計(jì)思維方式，豐富審計(jì)查證思路

由于對(duì)總行本部審計(jì)的特殊性，在審計(jì)時(shí)應(yīng)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)不同、部門不同、產(chǎn)品表現(xiàn)形式不同，靈活采用多種審計(jì)思維方式。在對(duì)宏觀發(fā)展情況進(jìn)行分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)其不足地方，應(yīng)采取橫縱不同維度進(jìn)行分析，多利用比較思維方式進(jìn)行審計(jì)。在根據(jù)個(gè)性問題表現(xiàn)、查找分析問題原因以及本部存在問題根源時(shí)，應(yīng)采用歸納推理思維方式，從個(gè)性問題中發(fā)現(xiàn)共性問題、普遍性問題、根源性問題。在發(fā)現(xiàn)規(guī)章制度、業(yè)務(wù)系統(tǒng)存在瑕疵或不足，挖掘引發(fā)問題或造成的后果，應(yīng)采用因果思維方式或演繹思維方式，把問題充分揭示出來。在對(duì)一類問題分析原因、查找根源時(shí)，應(yīng)利用發(fā)散思維方式，多角度、多方面分析歸納，進(jìn)行提煉。對(duì)有些發(fā)展過快的業(yè)務(wù)，應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)防控角度、業(yè)務(wù)管理角度、真實(shí)性角度進(jìn)行審計(jì)查證，對(duì)有些發(fā)展緩慢或者平穩(wěn)的業(yè)務(wù)，應(yīng)從制度、體制機(jī)制角度去分析，查找約束不當(dāng)以及激勵(lì)失效問題，這些方面應(yīng)多利用逆向思維的方式，從問題反面查找原因，找出解決的辦法。對(duì)總行本部審計(jì)還要注意，把本部問題和基層行問題結(jié)合起來、聯(lián)系起來統(tǒng)一分析，要把多種思維方式與實(shí)際情況結(jié)合起來，靈活使用、聯(lián)合使用，達(dá)到審計(jì)目的。

四、相關(guān)建議

（一）精心組織，科學(xué)調(diào)度

一是要組織好團(tuán)隊(duì)。要選好各類審計(jì)專業(yè)人員，尤其是數(shù)據(jù)分析師，還需要有政策水平高、組織能力好的人員帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)。二是要精心謀劃審計(jì)實(shí)施方案。要選好重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，要做好非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，多維度進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，選好審計(jì)樣本。三是要統(tǒng)籌調(diào)度好審計(jì)人員。要根據(jù)審計(jì)進(jìn)展情況，動(dòng)態(tài)調(diào)配好審計(jì)力量，對(duì)攻堅(jiān)克難的審計(jì)內(nèi)容，要成立專班，聚力攻堅(jiān)。四是要做好聯(lián)動(dòng)。在審計(jì)本部時(shí)，要把發(fā)現(xiàn)的問題拿到基層行去驗(yàn)證，同時(shí)，對(duì)基層行審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，要和本部審計(jì)人員做好溝通，將發(fā)現(xiàn)的問題從本部層面進(jìn)行分析，查找問題的根源。

（二）積極訪談，捕獲線索

訪談要注意談話的語氣、節(jié)奏，要把控住訪談的方向和重點(diǎn)，訪談可以重點(diǎn)從以下幾點(diǎn)開展：一是業(yè)務(wù)開展情況?？梢粤私饨鼛啄陿I(yè)務(wù)變化、同業(yè)位置、業(yè)務(wù)發(fā)展難點(diǎn)和路徑等。二是業(yè)務(wù)流程和管理要求。了解業(yè)務(wù)上下級(jí)、部門間的流轉(zhuǎn)程序，對(duì)業(yè)務(wù)的內(nèi)外部相關(guān)管理要求以及落實(shí)情況。三是系統(tǒng)支撐情況。了解業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)支持運(yùn)維情況，對(duì)管理要求支撐情況以及權(quán)限、崗位控制情況。四是對(duì)下級(jí)行條線業(yè)務(wù)的管理情況。了解對(duì)下級(jí)行業(yè)務(wù)狀況的考核、評(píng)價(jià)、監(jiān)督管理情況以及下級(jí)行對(duì)管理要求的落實(shí)情況。五是與本部其他部門的配合情況。了解部門間的配合是否默契、是否存在互相推諉情況，信息傳導(dǎo)、共享是否通暢。六是內(nèi)外部檢查監(jiān)管情況。了解內(nèi)外部檢查監(jiān)督的問題是否從根源上得到整改。

（三）跟蹤整改，標(biāo)本兼治

審計(jì)揭示問題是一種能力，但問題整改是審計(jì)的目標(biāo)。在問題跟蹤整改上，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下三個(gè)方面：一是問題是否真正得到整改。對(duì)內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)措施進(jìn)行整改，是否真正得到落實(shí)，不能停留在表面上。二是問題的根源是否真正解決。問題整改了，還要查找問題的根源，從體制、機(jī)制、管理和系統(tǒng)控制上堵塞漏洞。三是屢查屢犯的現(xiàn)象是否得以杜絕。檢查發(fā)現(xiàn)問題不是目的，是為了徹底解決問題，避免相同的問題重復(fù)出現(xiàn)，要加大查處力度，避免屢查屢犯問題的出現(xiàn)。

（作者單位：中國農(nóng)業(yè)銀行總行審計(jì)局直屬分局，郵政編碼：100005，電子郵箱：lbin@abchina.com）