優(yōu)化省級稅務(wù)機關(guān)稅(費)業(yè)務(wù)組織體系*

王宏偉

(國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局， 湖南 長沙 410114)

中辦、國辦下發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》(以下簡稱《意見》)為高質(zhì)量推進新發(fā)展階段稅收現(xiàn)代化描繪了宏偉藍圖、指明了前進方向、提供了根本遵循。稅務(wù)總局王軍局長指出：“這次改革是業(yè)務(wù)流程、制度規(guī)范、信息技術(shù)、數(shù)據(jù)要素、崗責(zé)體系的一體化融合升級?！贝舜胃母锪Χ戎?、范圍之廣、影響之深不言而喻，但無論是從歷史還是現(xiàn)實來看，稅收征管改革與組織體系優(yōu)化總是緊密相連、密不可分的。構(gòu)建與改革相適配的稅(費)業(yè)務(wù)組織體系是全面落實《意見》的必然要求，也是推動實現(xiàn)諸多稅收管理要素一體化融合升級的重要保障。結(jié)合湖南省的實際，本文就如何進一步優(yōu)化省級稅務(wù)機關(guān)稅(費)業(yè)務(wù)組織體系提出設(shè)想。

一、省級稅務(wù)機關(guān)稅(費)業(yè)務(wù)組織體系存在的主要問題

(一)同質(zhì)化問題突出

目前，全國各級稅務(wù)機關(guān)機構(gòu)職能設(shè)置大體相當(dāng)，尤其是總局和省局之間主要業(yè)務(wù)機構(gòu)基本一一對應(yīng)。從職能職責(zé)看，總局總體傾向于宏觀管理，主要負(fù)責(zé)政策的制定與解釋；而省局除政策的制定與解釋外，還負(fù)責(zé)政策的落實與執(zhí)行，甚至還直接承擔(dān)了為納稅人提供服務(wù)的部分職責(zé)。這種基于“上下對口”的同質(zhì)化機構(gòu)配置，雖較好保證了上傳下達、政令暢通，但在一定程度上模糊了總局和省局的職能定位，不利于省局根據(jù)本地區(qū)稅源實際科學(xué)配備征管服務(wù)力量，全面實施差異化管理。

(二)內(nèi)卷化較為明顯

部分業(yè)務(wù)機構(gòu)之間職責(zé)分工不夠明晰，存在職責(zé)邊界不清、交叉重疊的現(xiàn)象，不利于征管資源的統(tǒng)一調(diào)配，并在一定程度上影響了稅(費)征管效率。如征管和科技發(fā)展處是稅收征管工作的主責(zé)部門，但貨物和勞務(wù)稅處、企業(yè)所得稅處等稅政部門同樣承擔(dān)了相應(yīng)稅種的征收管理職責(zé)，并負(fù)責(zé)擬訂相應(yīng)稅種征收管理具體實施辦法。由于征科部門和稅政部門的管理思路、管理目標(biāo)、管理重心不同，制定出臺的相關(guān)征管制度、措施很難保證完全步調(diào)一致，往往因“內(nèi)卷化”效應(yīng)導(dǎo)致征管效能的下降。

(三)規(guī)范化有所欠缺

2015年以來，從合作、合并到合成，我國稅收征管領(lǐng)域相繼迎來了三次大變革，但與之相對應(yīng)的組織體系建設(shè)卻相對滯后。一方面，在推進稅收現(xiàn)代化進程中，對作為稅制改革和征管改革支撐的稅務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)組織設(shè)計認(rèn)識不足、研究不深，實際工作中出現(xiàn)了機構(gòu)設(shè)置過細、職能配置不清、人員力量分散等諸多問題；另一方面，對如何與行政管理體制改革及社會經(jīng)濟其他變革協(xié)調(diào)推進，如何清晰界定稅務(wù)系統(tǒng)、納稅人和社會第三方權(quán)利義務(wù)關(guān)系考慮不多、統(tǒng)籌不夠，亟待進一步規(guī)范和完善。

二、優(yōu)化省級稅務(wù)機關(guān)稅(費)業(yè)務(wù)組織體系的具體設(shè)想

根據(jù)深化稅收征管改革目標(biāo)要求，可考慮探索建立以“一個中心、兩個支撐、三個支柱”為主要特點的省級稅務(wù)機關(guān)稅(費)業(yè)務(wù)組織體系，如下圖。

圖1 省級稅務(wù)機關(guān)稅(費)業(yè)務(wù)組織體系架構(gòu)

(一)“一個中心”

“一個中心”：始終堅持以《意見》落實為中心，針對《意見》提出的主要目標(biāo)，著力突破體制機制的束縛，對現(xiàn)行業(yè)務(wù)組織架構(gòu)進行重組，建立健全與改革思路相匹配、適應(yīng)改革需要的稅(費)業(yè)務(wù)組織體系，為改革的深入推進提供堅實組織保障。

(二)“兩個支撐”

“兩個支撐”：按照“科技驅(qū)動、以數(shù)治稅”思路，專設(shè)科技處和大數(shù)據(jù)處，為其他業(yè)務(wù)處室提供科技支撐與數(shù)據(jù)支撐，其中：科技處主要負(fù)責(zé)組織落實信息化規(guī)劃、方案和制度，實施本系統(tǒng)信息化建設(shè)、考核評價和驗收工作，承擔(dān)稅務(wù)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)需求管理以及信息化立項和預(yù)算管理；大數(shù)據(jù)處主要負(fù)責(zé)信息數(shù)據(jù)的目標(biāo)規(guī)劃、制度規(guī)定的實施，承擔(dān)各類稅收數(shù)據(jù)、社會保險費和有關(guān)非稅收入數(shù)據(jù)的集中管理、質(zhì)量控制、分析應(yīng)用、共享交換及稅務(wù)云平臺管理等事項。

(三)“三個支柱”

“三個支柱”：圍繞深化稅收征管改革主要目標(biāo)，搭建以政策管理、征管服務(wù)、稅務(wù)監(jiān)管為重心的三個系列組織架構(gòu)，作為稅(費)業(yè)務(wù)組織體系的核心支柱。

1.政策管理系列組織機構(gòu)

政策管理系列組織機構(gòu)包括稅法(政策)局、稅法一處、稅法二處、稅法三處、涉費政策處。稅法(政策)局主要負(fù)責(zé)組織實施依法行政工作，涉及多個稅種、社會保險費和有關(guān)非稅收入綜合性政策文件會辦、起草和落實工作，協(xié)調(diào)重大稅務(wù)案件審理，辦理行政復(fù)議、行政訴訟等事項。稅法一處主要負(fù)責(zé)增值稅、消費稅、車輛購置稅等貨物和勞務(wù)稅稅收政策的貫徹落實及具體業(yè)務(wù)問題的解釋和調(diào)研；稅法二處主要負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅、個人所得稅稅收政策的貫徹落實及具體業(yè)務(wù)問題的解釋和調(diào)研；稅法三處主要負(fù)責(zé)財產(chǎn)和行為稅、資源和環(huán)境稅等稅收政策的貫徹落實及監(jiān)督執(zhí)行；涉費政策處主要負(fù)責(zé)社會保險費、非稅收入等政策的貫徹落實及監(jiān)督執(zhí)行。

2.征管服務(wù)系列組織機構(gòu)

征管服務(wù)系列組織機構(gòu)直接面向納稅人，按照“征管、服務(wù)、稽查”三條主線和專業(yè)化管理思路設(shè)置，包括稅(費)服務(wù)局、稅收執(zhí)行局、大企業(yè)執(zhí)行分局、中小企業(yè)執(zhí)行分局、自然人執(zhí)行分局、特定業(yè)務(wù)執(zhí)行分局、稽查局。稅(費)服務(wù)局主要負(fù)責(zé)組織實施納稅服務(wù)制度和規(guī)范，開展面向納稅人和繳費人的稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)、咨詢服務(wù)、辦稅服務(wù)和權(quán)益保護等工作；稅收執(zhí)行局主要負(fù)責(zé)納稅人和繳費人的網(wǎng)絡(luò)化管理，組織落實綜合性稅收征管法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件，組織實施稅務(wù)登記、納稅申報、普通發(fā)票管理等日常征管及稅源監(jiān)控工作；大企業(yè)執(zhí)行分局主要負(fù)責(zé)千戶集團企業(yè)及省局列名大企業(yè)的稅源專業(yè)化管理及個性化服務(wù)工作；中小企業(yè)執(zhí)行分局主要負(fù)責(zé)中小企業(yè)的稅源專業(yè)化管理及個性化服務(wù)工作；自然人執(zhí)行分局主要負(fù)責(zé)自然人納稅人(繳費人)、個體經(jīng)營納稅人的稅源專業(yè)化管理及個性化服務(wù)工作；特定業(yè)務(wù)執(zhí)行分局主要負(fù)責(zé)國際稅收納稅人的稅源專業(yè)化管理及個性化服務(wù)，組織實施進出口稅收的征收管理；稽查局主要負(fù)責(zé)組織落實稅務(wù)稽查法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件，查辦督辦稅收重大違法案件。

3.監(jiān)管系列組織機構(gòu)

監(jiān)管系列組織機構(gòu)包括稅(費)監(jiān)管局、稅(費)風(fēng)險管理處、稅(費)信用管理處、統(tǒng)計核算分析處、稅收治理協(xié)調(diào)處。稅(費)監(jiān)管局主要負(fù)責(zé)貫徹落實稅(費)監(jiān)管制度規(guī)定，組織實施內(nèi)部控制工作與稅收執(zhí)法督察，開展對社會保險費和有關(guān)非稅收入法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查；稅(費)風(fēng)險管理處主要負(fù)責(zé)稅(費)風(fēng)險管理模型構(gòu)建、分析識別、任務(wù)推送、監(jiān)控評價結(jié)果反饋等工作；稅(費)信用管理處主要負(fù)責(zé)稅(費)信用體系建設(shè)，信用管理制度規(guī)定的貫徹落實，動態(tài)信用規(guī)則的建立完善，納稅人繳費人信用評價結(jié)果的深化應(yīng)用；統(tǒng)計核算分析處主要負(fù)責(zé)組織落實會統(tǒng)核算、繳庫退庫、票證管理等制度，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)組織收入工作，開展收入預(yù)測分析、預(yù)警分析和收入質(zhì)量管理，運用稅收數(shù)據(jù)對本地區(qū)經(jīng)濟運行情況開展動態(tài)監(jiān)控分析；稅收治理協(xié)調(diào)處主要負(fù)責(zé)稅收共治工作的推進落實，與相關(guān)部門的情報交換、信息通報和執(zhí)法聯(lián)動，對涉稅中介組織的執(zhí)業(yè)監(jiān)管和行業(yè)監(jiān)管，稅收司法保障機制的健全完善。

三、優(yōu)化后的省級稅務(wù)機關(guān)稅(費)業(yè)務(wù)組織體系主要特點

(一)突出改革核心目標(biāo)

《意見》明確，進一步深化稅收征管改革的主要目標(biāo)就是要建立稅務(wù)執(zhí)法、稅費服務(wù)、稅務(wù)監(jiān)管新體系。新省級稅務(wù)機關(guān)稅(費)業(yè)務(wù)組織體系規(guī)劃建立的以政策管理、征管服務(wù)、稅務(wù)監(jiān)管為核心的三個系列組織架構(gòu)，集中體現(xiàn)了改革的目標(biāo)任務(wù)，在機構(gòu)職能設(shè)置層面理清了“執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管”三者之間的關(guān)系，有利于省級稅務(wù)機關(guān)減少部門“內(nèi)耗”，圍繞三條業(yè)務(wù)主線統(tǒng)籌各方資源和力量，全面深入推進各項改革措施，整體性集成式提升稅收治理效能。

(二)體現(xiàn)專業(yè)化管理思路

專業(yè)化管理是當(dāng)前形勢下稅務(wù)部門順應(yīng)信息技術(shù)革命發(fā)展趨勢、應(yīng)對經(jīng)濟活動復(fù)雜化挑戰(zhàn)、解決稅收征管難題的有力抓手。新省級稅務(wù)機關(guān)稅(費)業(yè)務(wù)組織體系按照專業(yè)化管理思路，將數(shù)據(jù)治理、科技驅(qū)動這兩大核心職能從原大數(shù)據(jù)和風(fēng)險管理局，及納稅征管科技處剝離出來單設(shè)機構(gòu)，專業(yè)提供數(shù)據(jù)與科技支撐，同時專設(shè)以特定納稅人為執(zhí)法對象的大企業(yè)局、中小企業(yè)局、自然人執(zhí)行局等分局機構(gòu)，為打造“專業(yè)、專職、專責(zé)”的管理體系，全面提升稅收管理科學(xué)化和精細化水平奠定堅實的組織基礎(chǔ)。

(三)明晰職能職責(zé)定位

新省級稅務(wù)機關(guān)稅(費)業(yè)務(wù)組織體系圍繞《意見》落實，對總局與省局、省局相關(guān)業(yè)務(wù)處室之間的職能職責(zé)以及省局與納稅人、社會第三方的權(quán)利義務(wù)進行全面梳理和界定，進一步明晰職能職責(zé)定位，減少交叉重疊，將較好防范工作重復(fù)、標(biāo)準(zhǔn)不一、多頭管理、效率低下等問題的出現(xiàn)。如將風(fēng)險管理職責(zé)統(tǒng)一歸集至稅(費)風(fēng)險管理處，從源頭上解決多頭風(fēng)險分析、重復(fù)推送風(fēng)險任務(wù)問題，有利于風(fēng)險管理工作的統(tǒng)籌推進與責(zé)任落實。