審計工作人員心理壓力對審計質量的影響與應對

王夢瑩

摘要：受工作性質、社會廣泛監(jiān)督等因素影響，審計人員面臨較大的心理壓力，一定程度上影響了審計工作的質量與效率。在審計全面覆蓋形勢下，為保障其高效、高質量開展工作，需要針對審計工作人員心理壓力的類型、成因和影響，通過強化專業(yè)技能培訓，構建團隊支持機制，增進審計人員的獲得感與歸屬感，幫助其釋放、緩解心理壓力，提升個人工作效能。研究以審計工作人員主要面臨的心理壓力為基礎，通過分析審計工作人員心理壓力對審計質量的影響，提出應對建議。

關鍵詞：審計工作人員 心理壓力 審計質量 影響 應對機制

審計工作是一項客觀審計要求與主觀審計過程相結合的復雜活動。在開展審計工作時，受審計活動、被審對象等因素影響，審計工作人員通常面臨較大的心理壓力，難以保持良好的從業(yè)心態(tài)，不僅直接影響了審計方法、審計工具的選擇，還對審計質量產生了直接影響。為有效改善審計工作質量，不僅要創(chuàng)新審計方法、更新審計理論體系，還要實時化解審計工作人員的心理壓力和負面情緒，確保高質量完成審計工作。

一、審計工作人員主要面臨的心理壓力

審計人員在開展審計工作時，通常與被審計對象之間存在“審—被審”的心理博弈，受工作壓力、被審對象的配合程度等因素影響，部分審計人員容易出現過度焦慮或緊張的心理狀態(tài)，尤其是審計經驗相對較淺、知識結構相對單一的工作人員，更容易出現恐懼憂慮、畏難情緒，影響了審計質量。

1.工作壓力：“嚴要求”引發(fā)的心理壓力

為進一步提升審計結果的客觀性、公正度，需要確保審計活動的專業(yè)水準與權威性，更好發(fā)揮審計工作的監(jiān)督職責。一方面，在智慧審計及審計活動全面覆蓋環(huán)境下，對審計工作人員提出了較高的業(yè)務能力、心理素質等要求，需要審計人員掌握專業(yè)的審計知識、審計方法和信息技術等，要求審計人員始終處于良好的學習狀態(tài)，重視提升個人的專業(yè)審計技能。另一方面，隨著審計過程、審計結果的透明度不斷提升，審計人員在社會大眾普遍監(jiān)督下開展審計工作，面臨更為廣泛的監(jiān)督機制，增加了審計人員的心理負擔。

2.行業(yè)壓力：“治已病”引發(fā)的心理壓力

審計工作是以“查病治病，防范未病”為導向，以維護國家利益為目標的監(jiān)督活動，工作性質具有一定約束力與法律效力。因此，審計工作多處于“審—被審”的心理博弈狀態(tài)，需要審計人員始終保持較高的注意力與工作壓力。此外，被審計對象受認知心理影響，存在相對明顯的抵觸情緒。面對審計結果及整改意見，難以用積極、主動的心態(tài)來解決，出現了從眾、應付等負面心態(tài)，容易挫傷審計工作人員的積極性。

3.其他壓力：多元困境引發(fā)的心理壓力

審計工作具有持續(xù)性、系統(tǒng)化特征，為保障審計活動有序開展，需要審計工作人員持久參與，特殊的工作性質引發(fā)了多元壓力。一是受工作性質影響，審計工作人員需要長期出差，容易引發(fā)家庭矛盾。由于審計工作人員缺少陪伴家人、照料家庭的時間，容易產生心理負疚感。二是受生活壓力影響，審計工作人員勞動強度大，但個人收入一般，內心缺乏必要的成就感，容易出現“付出-獲得”的心理矛盾，產生挫敗情緒[ 1 ]。

二、審計工作人員心理壓力對審計質量的影響

為做好審計質量控制工作，需要明確審計目標、規(guī)范審計行為，完善審計反饋流程。在推動審計工作全面發(fā)力進程中，工作人員的心理壓力往往會轉移到工作中，具體體現為審計效率不高、質量低下等問題，甚至會造成工作人員的心理懈怠情緒，妨礙和影響審計工作的有序實施。

1.增加審計失誤概率，難以保障審計結果的可靠性

在開展審計工作時，無論是國家審計人員，還是從事審計業(yè)務的注冊會計師，都需要承擔項目復雜、業(yè)務難度大和數量眾多的審計工作，大大增加了審計人員的工作負荷量。一是當被審對象的規(guī)模龐大、業(yè)務復雜時，審計工作人員容易產生較大的心理壓力。隨著審計時限不斷臨近，甚至超出了審計人員的可控范圍，難以確保審計人員具備充足時間來執(zhí)行完善的審計程序，不得不采取壓縮時間，甚至提前終止相關審計程序，影響了審計結果的可靠性與完整度。二是當審計工作人員長期面臨較大工作壓力及高強度負荷時，會產生相對明顯的職業(yè)懈怠情緒，影響審計效率。比如，部分審計工作人員容易疏忽接受可信度不高的審計證據，或難以有效識別相對異常的審計數據，增加了審計失誤的可能性。三是從影響審計工作人員心理壓力的現實根源看，工作量過大、工作復雜程度高是主要誘因，通過以審計工作人員簽字客戶數作為衡量和評估其審計工作忙碌程度的量化指標，工作量過大，會影響審計結果的客觀性與公正度。

2.疏于審計監(jiān)督，難以保障審計結果的實際質量

從心理學角度看，一定量的工作壓力能夠產生正向激勵與監(jiān)督約束效果，激發(fā)審計工作者形成良好的心理動機。第一，從理論視角看，審計工作人員嚴格遵循《獨立審計準則》，就能有效保障審計質量。但在具體審計過程中，不同審計人員對其理解與認識不同，一旦審計工作人員心理壓力較大，就容易喪失對《獨立審計準則》的堅守，影響審計工作質量。第二，在實際審計工作中，審計工作人員與審計對象之間通過長期合作，建立了良好的信任伙伴關系，會逐漸淡化和減弱審計工作人員的質疑心理，容易放松或忽略對審計對象的公正監(jiān)督，直接影響了審計質量。因此，在開展審計工作時，要合理控制審計任期，通過適當控制審計人員的心理壓力，消除審計人員過度自信的消極心理。

三、緩解審計工作人員心理壓力的相關建議

為有效化解審計工作人員的心理壓力，確保審計工作質量，在開展審計工作時，要結合心理學、審計學及相關法律法規(guī)要求，通過分析心理壓力對審計工作質量的具體影響，從提升專業(yè)水平、完善人文關懷和做好常態(tài)溝通等角度，探尋釋放審計工作人員心理壓力的策略。

1.專業(yè)層面：以“強技能”化解職業(yè)風險，釋放心理壓力

良好、扎實的審計技能是審計工作人員從容面對審計工作，有效減少和規(guī)避負面心理壓力的關鍵基礎。要強化審計工作人員的學習意識，通過完善審計人員的學習、培訓體系，增強其職業(yè)技能與專業(yè)素養(yǎng)，促使其成長為審計領域的“行家里手”。第一，要做好審計工作人員的學歷繼續(xù)教育及審計知識教育培訓，通過構建“互聯網+培訓”機制、辦好“審計學堂”，持續(xù)提高審計工作人員的審計水平與專業(yè)度，全面提高審計隊伍的專業(yè)素質，確保審計工作人員能做出正確、專業(yè)的審計判斷。第二，要完善內部輪崗交流機制，使審計工作人員能夠在不同審計工作場景中得到有效鍛煉，形成處理復雜審計問題的能力，進而提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。第三，要發(fā)揮制度優(yōu)勢，注重總結審計工作經驗。以制度形式，將內部優(yōu)秀經驗和主要做法提煉轉化為具體制度，助力審計工作人員全面提升審計技能。要定期做好審計質量總結工作，通過交流審計工作心得，避免審計工作人員過度依賴審計工作經驗，化解審計工作人員的思維慣性或心理壓力，確保審計工作質量。

2.組織層面：以“善管理”化解工作壓力，增強自我效能

從審計環(huán)境看，審計工作人員仍呈現嚴重的緊缺問題，如果不能合理控制審計工作任務量，極易引發(fā)“高壓低效”的現實問題。因此，要綜合考慮審計工作特征、行業(yè)因素等因素，制定合理的審計工作壓力指標。首先，在開展審計工作時，要為審計工作人員分配適當、合理的工作任務量，通過合理設置績效考核體系，避免出現超負荷參與審計工作現象，減輕審計人員的工作壓力。要充分把握時間壓力的雙刃效應，積極發(fā)揮時間壓力在提升工作績效、幸福感方面的正向激勵作用。其次，審計工作人員要完善學習機制，注重掌握心理學、審計學知識，并能夠熟練操作必備的智慧審計系統(tǒng)和操作軟件，學會使用大數據技術開展審計工作，培養(yǎng)審計人員形成良好的工作反思習慣，養(yǎng)成耐心細心、客觀細查等審計意識，有效規(guī)避審計工作風險。最后，相關機構應正視工作壓力對審計質量的影響，通過為其營造良好的外部法律環(huán)境，減輕審計工作人員的工作壓力。提高審計工作人員的分配公平感，激發(fā)其創(chuàng)造力。通過構建分權型團隊、專長型團隊，合理配置團隊人力資源，構建相對完善的支持機制，從而緩解和釋放審計工作人員的工作壓力。

3.個人層面：以“增動力”化解心理壓力，強化自我激勵

隨著國家審計法規(guī)及政策制度不斷完善，審計工作需要承擔的行業(yè)要求更高，特別是在智慧審計、審計全覆蓋環(huán)境下，需要審計人員完善自我調節(jié)，強化自我激勵，通過及時釋放心理壓力，調整心理狀態(tài)，優(yōu)化審計工作質量。一是要面向審計工作人員開展常態(tài)化的審計精神教育，通過強化審計使命意識，夯實審計思想根基，淬煉審計干部思想，強化審計干部專業(yè)技能，持續(xù)引領審計工作高質量、高效能開展。二是要充分做好審計“家文化”建設，通過開展審計主題教育，舉辦傳遞審計文化特色活動，保持慎獨慎微、嚴謹細致的工作文化提升審計工作人員的歸屬感與榮譽感。三是要增強審計工作人員的“工匠精神”。與消極情緒相比，積極情緒更有利于提高個體的創(chuàng)造力表現。通過引導和培養(yǎng)審計工作人員對審計工作充滿熱情、專注力，形成精益求精的良好從業(yè)心態(tài)。要重視做好審計經驗總結，通過明確審計計劃和審計重點，詳細梳理審計風險點，從而確保依法、規(guī)范開展審計，切實提高審計工作質量。

四、結語

當前審計工作仍是“由人主導”的審計活動，受工作性質、監(jiān)督約束職責等因素影響，審計工作人員普遍面臨較大的心理壓力，直接影響了審計工作質量。為有效開展審計工作，需要審計工作人員加強思想建設，通過改善個人心理素質，嚴格遵循審計法律及相關法規(guī)，積極推動依法、廉潔和高效審計。此外，相關機構要為審計工作人員提供必要的心理援助，通過搭建內部互助平臺，增強審計人員的心理歸屬感，實現“減壓增能”。

（本文系國家社科基金后期資助項目：“人機協同智能下的合作創(chuàng)新促進機制”；項目編號：19FSHB010）

【參 考 文 獻】

[1]余玉苗；宋子龍；劉穎斐.年報預約披露、時間壓力傳導與獨立審計質量[J].審計研究，2016，（2）：58-65.

（責任編輯：姜秀靚）