民營企業(yè)全面預算管理問題與對策
——以A民營企業(yè)為例

由佳

（大連連美機械有限公司，遼寧 大連 116102）

全面預算管理，指企業(yè)從長遠發(fā)展角度出發(fā)，對企業(yè)自身情況和所處的外部市場環(huán)境進行深刻認識，同時結(jié)合自己的特點和特長，通過預算工作將公司內(nèi)部的各項資源進行分析、整合、合理有效分配，并參與后續(xù)考核與控制，保障企業(yè)完成既定的經(jīng)營目標。全面預算管理工作具有全面性、制度性、科學性、指導性等特征，通過科學的管理辦法，使全體員工參與企業(yè)經(jīng)營各個方面工作，形成一套系統(tǒng)、規(guī)范化的制度，為企業(yè)的未來成長發(fā)揮指導性作用。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，民營企業(yè)越來越注重全面預算管理，但在實踐過程中，還存在著許多問題。本文以A民營企業(yè)為例，研究全面預算管理存在的問題和解決辦法。

一、民營企業(yè)全面預算管理的重要性

（一）增強企業(yè)各部門工作的協(xié)調(diào)性

企業(yè)全面預算由一系列預算構(gòu)成，如銷售預算、生產(chǎn)預算、管理預算、資金預算等，由于各部門職責不同，預算也不可避免地會出現(xiàn)一些沖突，全面預算管理的實施可以為各執(zhí)行單位之間搭建橋梁，明確各方需求對本單位的影響，并以此為依據(jù)對本單位計劃和需求進行合理調(diào)整，利于各部門之間進行互相咨詢、交流，建立有效聯(lián)系，進而發(fā)現(xiàn)問題，探討與解決問題。

（二）促進戰(zhàn)略目標和經(jīng)營計劃的細化與執(zhí)行

民營企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)離不開小的計劃執(zhí)行與完成。企業(yè)的發(fā)展必須制定有效的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營計劃，在這一過程中，全面預算管理有利于將企業(yè)的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營計劃進行細化，形成每個部門具體、明確的目標、計劃，更利于其具體計劃、執(zhí)行以及后續(xù)的考核、評定與整改，為以后管理策略的制定和調(diào)整提供有力依據(jù)。

（三）促進業(yè)財融合

民營企業(yè)的全面預算管理是以企業(yè)核心業(yè)務為基礎，進行相關(guān)計劃和實施策略制定。業(yè)務是全面預算管理的依據(jù)，全面預算管理更利于業(yè)務的開展，在一定程度上促進了業(yè)財融合。

（四）提高內(nèi)控質(zhì)量和工作效率

民營公司的全面預算應用與管理工作會將各項業(yè)務指標劃分得更加具體、精細，再將業(yè)務指標落實到相關(guān)部門工作人員上，明確了自身的工作職責，更有效地完成工作。當沒有達到預算指標時，相關(guān)負責人會分析差異，找出原因，進行考核與調(diào)整，形成一個有效的監(jiān)管機制，大大提高了員工的工作質(zhì)量，提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平，促進企業(yè)更好地完成預算目標。

（五）化解企業(yè)內(nèi)部矛盾

企業(yè)日常經(jīng)營活動中，各部門分工明確，各自管理自己所負責的工作，很難考慮其他相關(guān)聯(lián)的工作，更少將自己的工作與公司整體戰(zhàn)略目標相結(jié)合。預算管理工作能夠從企業(yè)整體角度出發(fā)，將各個階段要完成的目標，各環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系結(jié)合考慮、分析，合理、有效、科學配置企業(yè)有限的資源，使資源得到充分、高效率地利用，杜絕浪費，化解企業(yè)內(nèi)部各工作環(huán)節(jié)中的矛盾。

二、民營企業(yè)全面預算管理中存在的問題

（一）對全面預算管理的認識不充分

A公司在實施全面預算管理的過程中，存在全面預算認識不充分的問題，主要表現(xiàn)在以下兩個方面：

第一，在實際工作中，只是各部門領導參與全面預算管理，基層人員只需干好自己的基礎崗位工作，不需要參與企業(yè)的日常管理工作，管理工作只是各相關(guān)負責人即管理層的責任，對于基層員工有關(guān)方面的意見了解較少，致使員工參與度不高，有些預算比較片面，沒有貼合基層實際工作。在新的市場競爭環(huán)境下，預算管理工作不單單是部分人員的工作，而是所有員工的責任與工作。

第二，業(yè)務與財務融合度差。財務人員沒有完全了解相關(guān)業(yè)務，結(jié)合實際業(yè)務編制全面預算。同時，業(yè)務部門參與不足，也未明確自身職責，認為全面預算主要是財務部的工作，業(yè)務部門人員只是站在自己工作內(nèi)容角度開展工作，未能和企業(yè)未來發(fā)展的整體戰(zhàn)略目標進行有效結(jié)合。財務人員只是收集各業(yè)務部門報送的預算數(shù)據(jù)，編制全面預算底稿后再由各業(yè)務部門領導審閱、修改，最終形成全面預算報告。另外，財務人員對各業(yè)務了解較少，很難客觀、公正地去判斷各預算是否合理，而相關(guān)部門報送的預算數(shù)據(jù)并非準確，銷售業(yè)務部門常常會將收入報低，生產(chǎn)管理車間往往會將成本、費用報高，致使預算片面聽從各部門領導意見，與實際情況不符。

（二）全面預算編制方法不得當

在全面預算編制方法的選擇方面，A企業(yè)選用增量預算方法，默認歷史數(shù)據(jù)，以歷史數(shù)據(jù)為依據(jù)進行以后期間的預算編制，沒有綜合考慮企業(yè)目前狀況和市場目前狀況。但在實際應用中，企業(yè)的內(nèi)外部因素和環(huán)境處于不穩(wěn)定狀態(tài)，增量預算方法難以為企業(yè)提供真實、準確信息，難以為公司管理者分析、決策與應用提供有力幫助。

另外，A公司在全面預算編制方面缺乏工作改進意識。在實際工作中，A企業(yè)全面預算編制只是沿襲以前預算編制的模式，沒有與時俱進，事后不進行分析、總結(jié)、改進，只是單純地完成預算編制工作。例如A公司關(guān)于舊機器的老化和新機器的采購未及時調(diào)整預算，導致預算與實際有偏差，不利于后期監(jiān)管工作實施。

（三）缺少與全面預算管理相關(guān)的風險管控機制

市場等外部環(huán)境瞬息萬變，許多民營企業(yè)只關(guān)注預算編制和執(zhí)行情況，很少考慮到內(nèi)外部風險因素，缺少相應的風險管控機制。全面預算管理必須提高相應的風險意識，減少問題發(fā)生。A企業(yè)考核指標一般只注重成本控制指標，爭取利潤最大化，缺乏相應的風險管控機制，沒有及時預見，導致預算缺乏全面性和準確性，后期工作會出現(xiàn)許多問題。例如A公司在采購材料時，未考慮到發(fā)貨受限，未留出合理儲備量，影響后期的產(chǎn)品生產(chǎn)和訂單交貨。

（四）缺乏獨立的全面預算管理機構(gòu)和績效考核機制

民營企業(yè)在全面預算實施過程中缺乏一個獨立的預算管理機構(gòu)和績效考核機制，沒有規(guī)范性和系統(tǒng)性。在實際工作中，企業(yè)管理者往往委任各部門負責人編制預算并由財務部匯總上報，沒有專人負責全面預算管理。并且公司現(xiàn)在的監(jiān)督執(zhí)行工作大多數(shù)是在財務部看有關(guān)數(shù)據(jù)報告，大部分是在事情發(fā)生后得到事實反饋信息，違背了預算應用與管理的最初目的，更加關(guān)鍵的是沒有對公司的業(yè)務經(jīng)營活動起到指引和通盤籌劃作用。A公司在實施全面預算管理過程中，只是總經(jīng)理助理和一名財務人員負責向各業(yè)務部門收集、分析數(shù)據(jù)，未形成專門負責部門，缺乏系統(tǒng)性，缺乏管理，不利于全面預算管理工作的實施。同時，全面預算應用與管理工作未構(gòu)建全面的績效考核體系與制度，員工只停留在編制預算階段，尤其是財務人員的工作重心仍舊放在數(shù)據(jù)的核算工作上，對后期預算的執(zhí)行效果關(guān)注度不大，表現(xiàn)出安于現(xiàn)狀的工作態(tài)度，即使實際費用超過預算，只需部門管理人員簽字審批即可通過，使得預算管理只是流于形式，沒有真正發(fā)揮作用。

三、民營企業(yè)全面預算管理問題的改善策略

（一）企業(yè)各部門人員應充分認識全面預算管理，積極參與全面預算管理工作

首先，全面預算管理人員要深入理解全面預算的內(nèi)涵和本質(zhì)，加強基層員工的參與度。基層員工的參與是預算編制和管理工作的基礎，基層員工的工作是最貼合實際的，要積極聽取基層員工反映的問題與合理建議，尤其是積極配合工作，努力要求進步的員工，要予以一定的激勵，把預算工作落到實處。A企業(yè)領導層會積極聽取基層員工意見，深入了解基層員工的工作，制定員工培訓計劃，定期開展員工培訓課程，提升員工的工作能力。同時，A企業(yè)注重員工內(nèi)部提升發(fā)展，當一些崗位出現(xiàn)變動時，會優(yōu)先考慮提拔內(nèi)部員工，增強員工對工作的熱情度，也增強了員工對企業(yè)的認同感與歸屬感。

其次，要增強各部門工作的協(xié)調(diào)性，加強業(yè)財融合。全面預算管理，應注重全員參與，考慮財務、業(yè)務等相關(guān)工作開展的需求，體現(xiàn)統(tǒng)籌性、協(xié)調(diào)性、系統(tǒng)性、發(fā)展性的特點，合理進行全面預算制定。財務人員要深入了解各業(yè)務，同時各業(yè)務工作人員也要踴躍投身到全面預算應用與管理工作中去，兩者相互配合，高效、準確地完成全面預算工作，使預算更貼近實際，減少誤差。A公司預算管理人員可以先向各業(yè)務領導層了解相關(guān)情況，做出預算大綱，然后再與各業(yè)務部門相關(guān)基層員工了解實際情況，匯總、整理、分析相關(guān)數(shù)據(jù)的合理性、準確性，將初稿給各業(yè)務部門負責人審閱、修改，然后召集各業(yè)務部門負責人聯(lián)合開會，將相關(guān)聯(lián)業(yè)務進行整合分析，編制，最終出具全面預算管理報告。

（二）選用合適的全面預算編制方法

首先，企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動和所處的外部市場環(huán)境有很多不確定性因素，在執(zhí)行預算編制工作時，雖然工作人員對影響公司正常生產(chǎn)運營的各方面問題都加以考慮，但是，隨著時間的流逝，將會產(chǎn)生各種各樣很難預判到的困難與問題，這將會使預算的準確性大打折扣，更嚴重的會導致一些預算不符合公司當下狀況。民營企業(yè)在編制預算前應通過相關(guān)網(wǎng)站、客戶回訪、市場調(diào)研等多種方式了解企業(yè)目前所處的市場環(huán)境狀況，再結(jié)合自身情況綜合分析、考慮，為預算編制工作提供可靠的根據(jù)。

其次，企業(yè)應注意全面預算方法的適用性，選取最符合本企業(yè)發(fā)展的全面預算方法。A企業(yè)由增量預算方法轉(zhuǎn)為滾動預算法，不以歷史數(shù)據(jù)為依據(jù)。每次預算后要環(huán)比、同比分析預算編制和執(zhí)行效果，對其進行評價、總結(jié)，再根據(jù)企業(yè)實際情況進行適當調(diào)整，將先前的預算指標進行持續(xù)更新與改進，以此循環(huán)往復。A企業(yè)根據(jù)客戶的訂單要求編制生產(chǎn)經(jīng)營計劃和預算，將預算由年細化到月，再由月細化到個人，同時考慮夏季天氣炎熱等客觀因素對澆注工序產(chǎn)量的影響，及時調(diào)整生產(chǎn)預算，提高預算的準確性。

（三）建立與全面預算管理相關(guān)的風險管控機制

社會、經(jīng)濟發(fā)展的同時也給企業(yè)帶來了許多風險與挑戰(zhàn)，風險管理與戰(zhàn)略管理一樣，對企業(yè)具有重大意義。企業(yè)應設立風險管控機制，由經(jīng)驗豐富的員工組成工作小組。首先明確風險評價對象，收集相關(guān)資料，然后進行風險識別與評估，將風險劃分多個級別，將風險的不確定性程度與損失程度予以量化，分析風險主要危害損失是什么，造成損失的原因及應對方法。對發(fā)生風險概率較高的設置幾個風險應對備選方案，當風險發(fā)生時，直接按照應對方案實施，將損失控制到最低限度。對風險高的項目要進行實時監(jiān)測，設定閾值等。合理有效配置資源，用最小的成本去化解最大的危機，將其他資源充分利用到有回報活動的項目上去，創(chuàng)造更大的收益。另外，企業(yè)可以針對重要財產(chǎn)購買財產(chǎn)保險，將風險轉(zhuǎn)移給第三方。

A企業(yè)將員工進行分組，每組按照產(chǎn)品的廢品率等級，設立相應的質(zhì)量獎等獎懲制度。同時也對每組各工序員工進行培訓，培訓內(nèi)容不光是本工序?qū)I(yè)知識，還培訓整個生產(chǎn)流程所有工序的相關(guān)專業(yè)知識，這樣每個工序的員工對上一工序自動形成了一個檢驗程序，最后終檢、包裝入庫，形成組內(nèi)相互監(jiān)督檢驗，大大降低了產(chǎn)品的不合格率，降低了客訴賠款風險。

（四）建立獨立的全面預算管理機構(gòu)和績效考核機制

公司應構(gòu)建完整的全面預算管理與應用體制和有效的績效考評機制，使全面預算應用與管理效能最大化。在實際工作中設置有效的內(nèi)部控制管理制度，制度上要指明是怎樣進行相關(guān)編制、審批、向下傳達和考評工作的，以確保全面預算管理與應用工作高效運行。A企業(yè)從各業(yè)務部門中選取一名經(jīng)驗豐富的員工，與總經(jīng)理助理和一名財務人員形成全面預算管理組織，專門負責全面預算管理與應用工作，這樣便于各部門協(xié)調(diào)、溝通，使有關(guān)工作更加高效、精準。

另外相關(guān)人員要明確該組織的職責，全面預算管理與應用工作不單單是數(shù)據(jù)的收集、整合、分析與制定，還包括后期的審核、監(jiān)控、改進、考評等工作，要將分析、改進思維貫徹到整個全面預算管理的過程中，隨時進行優(yōu)化。A企業(yè)專門開設一些管理培訓課程，不光是領導培訓，基層員工也可以參加學習，促使員工思想理念由基礎性核算工作向管理層思維轉(zhuǎn)變。為了使全面預算管理工作全面展開，提高員工的工作效率和積極性，A企業(yè)專門設立了一些績效考評與獎懲機制，由獨立的預算管理組織對各預算單位的預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督、考評。例如產(chǎn)量獎考評、年終獎考評等，將考評標準精確地細化，確立具體指標，而不是主觀寬泛的評定。同時將考評結(jié)果進行公示，接受全員監(jiān)督，對相關(guān)問題與建議進行及時分析、處理、整改，使全面預算管理工作更加完善。

四、結(jié)束語

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，民營企業(yè)已領會到全面預算管理與應用的必要性，但由于企業(yè)發(fā)展的歷史特點，在實施全面預算管理的過程中還面臨著許多問題。以A民營企業(yè)為例，在實際工作中，應使員工充分認識全面預算管理，積極參與全面預算管理工作、選取合適的全面預算編制方法、建立與全面預算管理相關(guān)的風險管控機制、建立獨立的全面預算管理機構(gòu)和績效考核機制，全面發(fā)揮預算管理的效用，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供有力保障。