基于價值管理視角的企業(yè)司庫體系建設(shè)

●陳 華

一、引言

司庫在我國古代最初指存放兵器的場所，進(jìn)而演變成掌管錢財?shù)墓賳T，當(dāng)司庫從財政的概念應(yīng)用到企業(yè)管理中時，其內(nèi)涵和外延均發(fā)生了很大變化。特別是20世紀(jì)九十年代以來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的快速發(fā)展，一些跨國企業(yè)基于全球化戰(zhàn)略對資源配置和風(fēng)險防控的考慮，紛紛建立了企業(yè)司庫，使得司庫管理的內(nèi)容更加豐富。近些年來國內(nèi)一些理論與實務(wù)界的專家學(xué)者們在研究中提出，司庫是一項管理活動，一般主要包含三個方面的要素，即管理的主體、客體與內(nèi)容，主體為管理企業(yè)金融資源的組織（部門），而客體和內(nèi)容因企業(yè)的內(nèi)在需求與外部環(huán)境的不同而不盡相同，部分學(xué)者認(rèn)為司庫主要是資金的集中管理，一些則認(rèn)為應(yīng)該涵蓋包括資金在內(nèi)的全部金融資源的管理，以及由此衍生的企業(yè)內(nèi)外部供應(yīng)鏈價值管理。

司庫體系通常被認(rèn)為是一種現(xiàn)代企業(yè)治理機制，所涵蓋的要素和內(nèi)容更加豐富，一般至少包括職能定位、組織模式、管理制度、管理機制、司庫信息系統(tǒng)等。早期的司庫管理模式往往被認(rèn)為是企業(yè)資金集中管理的一種高級模式，其主要作用表現(xiàn)在集中管理企業(yè)資金，在內(nèi)部成員單位間進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配，防范資金鏈斷鏈風(fēng)險，具體的業(yè)務(wù)主要包括銀行賬戶管理、資金集中管理、資金預(yù)算管理及內(nèi)部資金調(diào)劑管理等。隨著現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)和金融支付技術(shù)的快速演進(jìn)、企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級步伐加快，以及高質(zhì)量發(fā)展對企業(yè)統(tǒng)一調(diào)度與管理全球資源的需要，企業(yè)金融資源管理從傳統(tǒng)的資金管理模式邁向真正的司庫體系成為一種必然。2022年1月，國務(wù)院國資委印發(fā)《關(guān)于推動中央企業(yè)加快司庫體系建設(shè)進(jìn)一步加強資金管理的意見》，對中央企業(yè)加快司庫體系建設(shè)提出了具體要求，明確指出要通過不斷完善和持續(xù)優(yōu)化司庫體系，實現(xiàn)對金融資源“看得見、管得住、調(diào)得動、用得好”。

司庫體系建設(shè)是一項系統(tǒng)性復(fù)雜性工程，企業(yè)需要精準(zhǔn)定位司庫體系的職能，從而確定組織模式和管理機制，并以此為指引搭建司庫信息系統(tǒng)，這些都要在頂層設(shè)計中予以體現(xiàn)。本文從價值管理的視角，研究分析企業(yè)司庫體系建設(shè)價值創(chuàng)造的內(nèi)在需求和發(fā)展方向，提示在進(jìn)行頂層設(shè)計時需要關(guān)注的重點并提出相關(guān)建議，期望能對企業(yè)推進(jìn)司庫體系建設(shè)起到一定的參考作用。

二、司庫體系建設(shè)相關(guān)理論基礎(chǔ)

（一）內(nèi)部資本市場理論

20世紀(jì)六七十年代，Alchian和Williamson等西方學(xué)者相繼提出了內(nèi)部資本市場的概念，由此產(chǎn)生了內(nèi)部資本市場理論。隨后，更多學(xué)者研究認(rèn)為內(nèi)部資本市場能夠更加有效地解決信息不對稱導(dǎo)致的資源配置效率低下的問題，企業(yè)集團(tuán)通過整合內(nèi)部金融資源并發(fā)揮資源配置主導(dǎo)作用，從而提升其外部融資能力和資源配置效率。近些年來，國內(nèi)外許多大型企業(yè)集團(tuán)依據(jù)內(nèi)部資本市場理論開展了豐富的資金集中管理實踐，在盤活沉淀資金、提供資金保障和提升資金利用效率等方面取得了很好的成效。與此同時，也有研究提出內(nèi)部資本市場的“無效論”，主要表現(xiàn)在：一是由于資源整合緩解了企業(yè)的融資約束，一定程度上向企業(yè)管理者傳遞了不準(zhǔn)確信息，導(dǎo)致容易出現(xiàn)投資過度問題，損害企業(yè)價值；二是在資源配置上容易出現(xiàn)“公司平均主義”現(xiàn)象，配置效率反而下降。資金集中管理可以說是司庫管理的初級階段，企業(yè)資金集中管理取得的成效為司庫體系建設(shè)增強了內(nèi)在需求動力，隨著全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展不確定因素增多以及企業(yè)自身高質(zhì)量發(fā)展對資源配置需求的增強，資金管理的內(nèi)涵已經(jīng)延伸到“大資金”即全部金融資源的管理上，企業(yè)需要對包含資金在內(nèi)的全部金融資源實施集中統(tǒng)一管理與配置，從而提升企業(yè)價值和競爭能力，有效應(yīng)對經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。因此企業(yè)對司庫體系發(fā)揮效應(yīng)的期望值將會更高，優(yōu)化完善司庫體系的愿望也會更加強烈。而內(nèi)部資本市場的“無效論”問題，恰恰從另一方面反映出企業(yè)資金管理存在一定的問題與不足，在投融資管理與資源配置上，司庫體系能夠有效發(fā)揮作用，為了改進(jìn)問題、彌補不足，以盡量消除內(nèi)部資本市場“無效”影響，企業(yè)建設(shè)功能更加完善、管控更加高效的司庫體系的主動性也將得到提升，這也進(jìn)一步增強了企業(yè)司庫體系建設(shè)的內(nèi)生動力。

（二）價值鏈理論

1985年邁克爾·波特提出價值鏈的概念，他認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)營活動構(gòu)成完整的鏈條，各個業(yè)務(wù)活動作為鏈條上的節(jié)點各自發(fā)揮價值創(chuàng)造作用，將這些節(jié)點連接起來即形成企業(yè)的完整價值鏈，并將經(jīng)營活動劃分為基礎(chǔ)活動和輔助活動。傳統(tǒng)觀念認(rèn)為，資金集中管理起到的是保障性作用，在價值創(chuàng)造上屬于輔助活動。但當(dāng)將資金集中管理上升到金融資源的集中管理與配置的高度時，我們發(fā)現(xiàn)金融資源其實貫穿于企業(yè)內(nèi)外部各項經(jīng)濟(jì)活動中，在內(nèi)部，資源流動的各個節(jié)點均在創(chuàng)造價值，形成內(nèi)部價值鏈，而在外部則由于與金融機構(gòu)、上下游客戶等的經(jīng)濟(jì)關(guān)系形成外部價值鏈，這足以說明金融資源管理與價值鏈之間關(guān)系密切。因此，運用價值鏈理論來分析研究企業(yè)資金管理，將會推動傳統(tǒng)資金集中管理的輔助性保障性功能向以金融資源為運營要素的主動價值創(chuàng)造功能轉(zhuǎn)變，必將更加豐富金融資源管理的內(nèi)涵?；趦r值鏈的金融資源管理，將會更加注重從支持企業(yè)戰(zhàn)略的角度發(fā)揮資源配置、風(fēng)險防控、決策分析等功能，從而更加積極主動地創(chuàng)造價值。例如，在資源配置上，更加突出戰(zhàn)略需要，在建立統(tǒng)一的資金池的基礎(chǔ)上進(jìn)一步構(gòu)建統(tǒng)一的票據(jù)池、外匯池、供應(yīng)鏈金融池，并且進(jìn)一步強化投融資預(yù)算的科學(xué)性和執(zhí)行剛性；在風(fēng)險防控上，除了防控資金舞弊風(fēng)險、內(nèi)控風(fēng)險與流動性風(fēng)險，進(jìn)一步防控整體金融市場風(fēng)險帶來的重大影響；在決策分析上，充分運用業(yè)財融合、大數(shù)據(jù)來為企業(yè)決策提供實時精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)分析服務(wù)。如果說內(nèi)部資本市場理論為企業(yè)司庫加強資金集中管理、提供資金保障奠定了基礎(chǔ)，那么價值鏈理論則更加則豐富了司庫管理的內(nèi)涵與深度，為司庫體系建設(shè)更加突出價值創(chuàng)造提供了依據(jù)。

三、司庫體系建設(shè)的重點要素分析及建議

前述基于價值管理理論的分析，讓我們對企業(yè)司庫體系建設(shè)的內(nèi)在需求及未來發(fā)展方向有了更加清楚的認(rèn)識。在具體推進(jìn)司庫體系建設(shè)過程中，企業(yè)需要綜合考慮這些內(nèi)在需要以及發(fā)展方向，對相關(guān)要素進(jìn)行頂層設(shè)計與規(guī)劃。司庫體系建設(shè)的要素包含多個方面，以下從價值管理角度出發(fā)提示需要重點關(guān)注的幾個方面并提出相關(guān)建議。

（一）司庫體系的職能定位

司庫體系的職能定位是企業(yè)司庫體系建設(shè)的關(guān)鍵所在，這將決定企業(yè)建成一個什么樣的司庫體系，并對司庫體系的組織模式、管理機制和信息系統(tǒng)建設(shè)產(chǎn)生指導(dǎo)作用。國內(nèi)一些學(xué)者根據(jù)價值創(chuàng)造的力度或者大小將企業(yè)司庫劃分為交易型、管控型、價值提升型、戰(zhàn)略型等不同類型。筆者認(rèn)為這些類型司庫之間并不是相互獨立的關(guān)系，而應(yīng)該是一種遞進(jìn)的關(guān)系或者包含與被包含的關(guān)系，即存在分級或分階段的情況，后一階段司庫是前一階段的升級迭代。比如初級階段的司庫體系重點在于更新管理理念、構(gòu)建管理機制，初步實現(xiàn)對資金流動的動態(tài)監(jiān)測，并在此基礎(chǔ)上通過信息化手段實現(xiàn)企業(yè)一定程度的資金集中，發(fā)揮價值管理的輔助功能；中級階段的司庫體系則考慮涵蓋內(nèi)外部金融資源并實現(xiàn)境內(nèi)外一體化資源配置管理，司庫管理的內(nèi)容從初級階段的銀行賬戶、資金集中拓展到資金預(yù)算與結(jié)算、融資、票據(jù)、客戶信用、供應(yīng)鏈金融、資源配置等的統(tǒng)一管理以及智能分析預(yù)警管理，發(fā)揮主動價值創(chuàng)造功能；而更高級別的司庫體系則在前述基礎(chǔ)上還應(yīng)考慮業(yè)財融合、產(chǎn)融結(jié)合以及相關(guān)信息的互聯(lián)互通，從而構(gòu)建企業(yè)統(tǒng)一數(shù)據(jù)倉庫，挖掘大數(shù)據(jù)價值為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供服務(wù)，價值創(chuàng)造功能上升到戰(zhàn)略決策與支持層面。

無論哪一種類型或者階段的司庫體系，都與企業(yè)自身所處行業(yè)特點、發(fā)展階段、管理水平、戰(zhàn)略需求以及信息化程度等因素息息相關(guān)，企業(yè)在進(jìn)行頂層設(shè)計時，需要綜合分析研判這些因素，明確企業(yè)在多維度下的準(zhǔn)確方位，在此基礎(chǔ)上對自身司庫體系的職能實現(xiàn)精準(zhǔn)定位。鑒于職能定位的極其重要性，建議企業(yè)在進(jìn)行頂層設(shè)計之初可以采取深入調(diào)研、問卷調(diào)查、組織座談或者聘請外部中介機構(gòu)等方式，把脈問診，集思廣益，最終形成精準(zhǔn)統(tǒng)一的職能定位。為了保證司庫體系建設(shè)與運行的效率和效果，同時建議對司庫體系的職能定位可以在企業(yè)戰(zhàn)略及價值創(chuàng)造指引下適度超前并為未來優(yōu)化完善提供接口，但也切不可貪大求全，甚至盲目冒進(jìn)，否則將可能會在頂層設(shè)計中即為未來建設(shè)留下失敗的隱患。

（二）司庫體系的組織模式

在明確了司庫體系的職能定位后，另一個需要重點關(guān)注的要素即是司庫體系的組織模式，它對企業(yè)上下一盤棋地快速企業(yè)高效推進(jìn)司庫體系建設(shè)意義明顯。在設(shè)計規(guī)劃司庫體系組織模式時，需要厘清幾個方面的問題。

一是具體的組織機構(gòu)問題。有學(xué)者提出將資金管理職能從企業(yè)財務(wù)部門中分離出來，成立獨立的資金管理部門，形成財務(wù)管理與資金管理并行的組織架構(gòu)，突出司庫體系運行的獨立性，這種架構(gòu)設(shè)計需要考慮盡量避免增加內(nèi)部管理成本而形成內(nèi)耗的風(fēng)險。同時，從價值管理的角度，企業(yè)財務(wù)管理以資金管理為核心，資金在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全過程運動中創(chuàng)造價值，這個價值創(chuàng)造的過程包含了核算（共享）、業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略財務(wù)各個層面，無法簡單地進(jìn)行分割，而這也是財務(wù)管理的核心所在。因此在厘清職能邊界和職責(zé)權(quán)限的基礎(chǔ)上，由財務(wù)部門代表總部進(jìn)行企業(yè)司庫體系建設(shè)具體組織，制定司庫管理的戰(zhàn)略、政策與制度，并對司庫體系進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)與監(jiān)督考核，既有利于司庫體系建設(shè)的高效推進(jìn)，也能更好地發(fā)揮財務(wù)管理整體價值創(chuàng)造作用，規(guī)避人為割裂價值鏈活動造成的管理內(nèi)耗和成本增加。

二是財務(wù)公司的定位問題。有學(xué)者在研究中發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前有些企業(yè)集團(tuán)將資金管理的職能完全授權(quán)給所屬的財務(wù)公司，由財務(wù)公司直接履行企業(yè)司庫體系管理職能，這與前述將資金管理職能從財務(wù)部門中分離出來的情況有所類似，但也存在明顯區(qū)別。筆者認(rèn)為，財務(wù)公司作為與其他成員單位平行設(shè)立的集團(tuán)二級法人子企業(yè)，如果既是規(guī)則的制定者又是執(zhí)行者，一方面勢必會出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清、權(quán)利濫用的情況，從而出現(xiàn)系統(tǒng)性公平問題，進(jìn)而導(dǎo)致集團(tuán)整體利益受損；另一方面就財務(wù)公司自身而言，也會出現(xiàn)定位不準(zhǔn)，甚至無所適從的問題，也影響了財務(wù)公司自身發(fā)展的積極性和動力。因此，財務(wù)公司在司庫體系中的定位應(yīng)明確為實施平臺，這主要基于企業(yè)集團(tuán)整體利益和價值最大化的角度考慮，并非削弱財務(wù)公司價值創(chuàng)造的功能和意愿。對企業(yè)集團(tuán)總部而言，可以充分利用財務(wù)公司強大的金融系統(tǒng)和專業(yè)優(yōu)勢，實現(xiàn)其司庫體系的戰(zhàn)略導(dǎo)向和管理意圖；對財務(wù)公司而言，則可以進(jìn)一步提升平臺效用，擴(kuò)大資金池規(guī)模的同時構(gòu)建票據(jù)池、外匯池以及供應(yīng)鏈金融池等金融生態(tài)圈，發(fā)揮產(chǎn)業(yè)鏈“金融鏈長”效應(yīng)，促進(jìn)產(chǎn)融結(jié)合更加深入，從而促進(jìn)更高水平的價值創(chuàng)造，實現(xiàn)更高質(zhì)量的發(fā)展。

三是運行效力問題。盡管企業(yè)總部一定程度上可以通過行政命令、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)以及考核監(jiān)督等方式對司庫體系的運行效力予以管控，但如果存在執(zhí)行不暢的問題，將會影響司庫體系建設(shè)目標(biāo)的全面實現(xiàn)。從總部管控意愿看，所屬企業(yè)層級多、數(shù)量大、管控難度大，企業(yè)集團(tuán)總部即使有能力也無需對各層級司庫體系的全部內(nèi)容進(jìn)行直接管理，這無疑會耗費大量的人力和時間成本，所以采取“一級抓一級、層層抓落實”的授權(quán)方式管理可能是更好地選擇。從成員企業(yè)需求看，企業(yè)集團(tuán)層面形成集團(tuán)整體的價值鏈，而作為獨立法人的子企業(yè)同樣在其法人層面形成獨立的內(nèi)部資本市場和價值鏈體系，在保證企業(yè)集團(tuán)整體利益和價值最大化的基礎(chǔ)上，充分考慮子企業(yè)自身價值創(chuàng)造的需求，也是企業(yè)集團(tuán)總部需要關(guān)注的問題，而授權(quán)管理同樣可以很好地解決這個問題。

基于以上分析，在司庫體系的組織模式設(shè)計規(guī)劃上，建議采用企業(yè)總部統(tǒng)籌領(lǐng)導(dǎo)、總部財務(wù)部門具體組織、財務(wù)公司等平臺統(tǒng)一實施、各級企業(yè)運用執(zhí)行的自上而下的組織模式；同時為了保證司庫體系的運行效力，以及兼顧成員企業(yè)的合理需求，建議采取統(tǒng)一管理、分級授權(quán)的管理模式，并明確各自的職能邊界和職責(zé)權(quán)限基礎(chǔ)。

（三）司庫體系的制度建設(shè)與流程設(shè)計

在明確了職能定位及組織模式后，企業(yè)需要進(jìn)行司庫體系的制度建設(shè)與流程設(shè)計來保障司庫管理的有效開展。流程以制度為依托，而制度需要流程來實現(xiàn)，二者相輔相成、相互促進(jìn)。同時，二者也都建立在全面梳理司庫管理的具體內(nèi)容、外部監(jiān)管及政策要求、內(nèi)部戰(zhàn)略及管理需求等的基礎(chǔ)上來展開。前述已經(jīng)分析，企業(yè)司庫管理的內(nèi)容大致涵蓋銀行賬戶、資金結(jié)算、金融業(yè)務(wù)管理、客戶信用及應(yīng)收款項管理、供應(yīng)鏈協(xié)同、風(fēng)險控制以及智能分析等，企業(yè)在過往資金管理的實踐過程中或多或少地形成了一些既有的制度與流程，而傳統(tǒng)的資金管理無論是內(nèi)涵還是外延均無法與司庫管理相比，現(xiàn)有的制度與流程體系也就無法與之匹配，因此需要結(jié)合司庫體系的更高要求對其進(jìn)行優(yōu)化完善。

科學(xué)有效的制度與流程體系既能夠全面完整地管控企業(yè)金融資源運動全過程，又能夠優(yōu)化不同價值鏈節(jié)點，實現(xiàn)司庫管理的科學(xué)高效運轉(zhuǎn)。具體而言，對制度和流程的優(yōu)化完善，建議采取“梳理-分析-優(yōu)化-測試-執(zhí)行”的路徑來進(jìn)行。首先根據(jù)司庫管理內(nèi)容梳理出司庫體系需要建立的相關(guān)制度，再全面梳理涉及的現(xiàn)行制度體系，對二者進(jìn)行綜合分析對比與研究，及時完成制度的廢、改、立，從而優(yōu)化完善司庫管理制度體系，同步配套完成流程梳理分析工作。其次根據(jù)司庫管理內(nèi)容，按照金融資源運營規(guī)律構(gòu)建基本的流程框架體系，實現(xiàn)流程體系模塊化，在具體的模塊內(nèi)部再結(jié)合優(yōu)化的制度體系分別匹配節(jié)點、人員、管理要求等要素，實現(xiàn)流程表單化。在制度建設(shè)與流程優(yōu)化的過程中，二者的先后順序并不是關(guān)鍵所在，重要的是要相互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)。再次，流程設(shè)計完成后，為了檢驗其有效性和可操作性，評估其是否存在漏洞，可以采取內(nèi)部測試或小范圍先行試點的方式進(jìn)行。在經(jīng)過科學(xué)測試或試點運行并優(yōu)化完善的基礎(chǔ)上，再全面推開運行。

（四）司庫信息系統(tǒng)建設(shè)

司庫信息系統(tǒng)是司庫體系的重要組成部分，也是運用現(xiàn)代信息技術(shù)賦能司庫管理提升管理能力和效率的關(guān)鍵載體，司庫信息系統(tǒng)的建設(shè)效果對企業(yè)司庫體系建設(shè)成效起著重要的作用。當(dāng)前，許多中央企業(yè)在資金管理上都有著豐富的實踐經(jīng)驗和管理基礎(chǔ)，也相繼建立起了具有自身特點的財務(wù)資金管理信息系統(tǒng)，有些中央企業(yè)在司庫體系建設(shè)上走得更遠(yuǎn)，已經(jīng)形成了比較成熟的司庫管理信息系統(tǒng)。從價值管理角度出發(fā)，數(shù)據(jù)資產(chǎn)是企業(yè)十分珍貴的資源，企業(yè)在價值鏈活動中形成的海量數(shù)據(jù)如果能夠充分整合與利用，將會在企業(yè)戰(zhàn)略決策與風(fēng)險防控層面創(chuàng)造巨大價值。因此無論處于何種階段，建設(shè)一個智能友好、聯(lián)結(jié)互通、功能完善、安全可靠的司庫信息系統(tǒng)都是企業(yè)司庫體系建設(shè)所必須要考慮的頂層設(shè)計的問題。同時，與前述職能定位一樣，司庫信息系統(tǒng)的建設(shè)也需要分階段實施，在初級階段的系統(tǒng)建設(shè)重點是初步建成并上線基于初級階段職能需求的司庫信息系統(tǒng)，實現(xiàn)動態(tài)穿透監(jiān)控賬戶與資金；中級階段的系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)是實現(xiàn)境內(nèi)外金融資源價值鏈全業(yè)務(wù)線上管理；而更高級別的司庫信息系統(tǒng)則要考慮實現(xiàn)業(yè)財融合、產(chǎn)融結(jié)合的互聯(lián)互通，從而推動企業(yè)內(nèi)外部價值鏈體系更加敏捷高效。

在進(jìn)行頂層設(shè)計時，企業(yè)需結(jié)合不同階段的管理現(xiàn)狀以及戰(zhàn)略管理的需要，充分借鑒國內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)司庫建設(shè)經(jīng)驗，在總體框架設(shè)計的基礎(chǔ)上，分管理功能構(gòu)建多層次的核心子系統(tǒng)，同時還要考慮信息技術(shù)的迭代及應(yīng)用拓展的需要，預(yù)留系統(tǒng)升級空間與接口，并做好信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全管理。為了避免數(shù)出多門、各自割裂以及重復(fù)建設(shè)等問題，也為了減輕各級次管理和操作人員工作負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)同源、簡便快捷的目的，建議高度重視司庫信息系統(tǒng)與企業(yè)現(xiàn)有資金、會計核算等財務(wù)信息系統(tǒng)的優(yōu)化整合問題，在統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)管理功能的全覆蓋和數(shù)據(jù)資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)化，形成一個平臺運行、一套系統(tǒng)管理的機制。還要創(chuàng)新運用大智移云物區(qū)等現(xiàn)代信息技術(shù)賦能管理，加強與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的系統(tǒng)聯(lián)動，規(guī)范數(shù)據(jù)接口，實現(xiàn)聯(lián)結(jié)互通，從而打通數(shù)據(jù)壁壘與信息孤島，構(gòu)建起高效管用的企業(yè)數(shù)據(jù)倉庫和數(shù)據(jù)集市，發(fā)揮更大價值創(chuàng)造作用。

四、結(jié)語

司庫體系建設(shè)是促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級的重要切入點和突破口，必將大力推動企業(yè)金融資源管理的理念變革、組織變革、機制變革和手段變革，從而不斷增強企業(yè)價值創(chuàng)造能力，促進(jìn)企業(yè)核心競爭力和風(fēng)險防控能力的提升，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。從價值管理角度看，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和金融環(huán)境的復(fù)雜變化，企業(yè)對運用司庫體系加強內(nèi)外部金融資源管理具有很強的內(nèi)生動力，同時受多種因素影響，不同企業(yè)的司庫體系建設(shè)進(jìn)程和重點區(qū)別很大，本文從價值管理角度研究分析企業(yè)司庫體系建設(shè)的關(guān)鍵要素并提出相應(yīng)的建設(shè)方案，有助于更加明晰司庫體系的建設(shè)思路，為相關(guān)企業(yè)建設(shè)滿足監(jiān)管要求和自身戰(zhàn)略發(fā)展需求的司庫體系提供借鑒參考。■